Sådan tilbagefører du moms fra budgettet. Hvad er momsrefusion fra budgettet

En af de vigtigste skatter er moms, hvis beløb er 40% af de samlede skatteindtægter til det føderale budget. Som du kan se, er denne skat af særlig betydning for staten.

Kære læsere! Artiklen taler om typiske måder at løse juridiske problemer på, men hver sag er individuel. Hvis du vil vide hvordan løse præcis dit problem- kontakt en konsulent:

ANSØGNINGER OG OPKALD ACCEPTERES 24/7 og 7 dage om ugen.

Det er hurtigt og ER LEDIG!

Derfor er der behov for at overveje mere detaljeret spørgsmålet vedrørende proceduren for momsrefusion til skatteydere.

Generel information

Momsrefusion til skatteyderen i den seneste version af Den Russiske Føderations skattelov indebærer retten til at anvende skattetilbageholdelse ved udfyldning.

Det nævnte skattefradrag er i dette tilfælde en del af det beløb, hvormed nedsættelsen af ​​den betalte skat tillades.

For at anvende retten til momsrefusion skal betaleren korrekt beregne størrelsen af ​​tilbageholdelsen af ​​skat, hvis beløb vil blive vist i angivelsen.

Fradraget er det momsbeløb, der går gennem dokumenter hos leverandører af varer og tjenesteydelser.

Der kan også ske tilbagebetaling af moms, som virksomheden har betalt alene, især ved varetagelse af funktionen som skatteagent.

For at tilbagebetale momsbeløbet skal skatteyderen dog begrunde dets lovlighed ().

koncept

Tilbagebetaling af moms er faktisk den mest komplicerede procedure for tilbagebetaling af skatter over statsbudgettet.

Denne form for afkast kan tolkes som en slags statstilskud, der bidrager til udviklingen af ​​det indenlandske erhvervsliv, herunder et godt incitament til at øge eksportleverancerne af produkter.

retsgrundlag

Tilbagebetaling af moms sker i overensstemmelse med reglerne fastsat i kapitel 21 i Den Russiske Føderations skattelov. Samtidig skal man ikke forveksle momsrefusion og tilbagebetaling af det for meget betalte afgiftsbeløb, fordi de har en anden procedure for tilbagebetaling af midler.

I det første tilfælde kræver skatteyderen tilbagebetaling af de midler, som er betalt af leverandørerne, mens ved tilbagebetaling af udbetalte forskud sker tilbageførslen af ​​deres egne penge.

Efter anmodning fra skatteyderen kan modtagelse af midler også ske ved modregning i fremtidige betalinger. Den deklarative procedure er en momsrefusion før den faktiske gennemførelse af revisionen.

Betingelsen for at anvende præferenceordningen er betaling af skatter på 10 milliarder rubler. i de sidste 3 år forud for afgivelsen af ​​erklæringen.

I dette tilfælde foretages beregningen af ​​beløbet ud fra følgende typer af skatter:

• indkomstskat;
• punktafgift;
• NDPI.

Fortrinsordningen gælder også for virksomheder, der har en bankgaranti for tilbagebetaling.

Dette er begrundet i, at hvis momsrefusion på anmodning fra skatteyder nægtes, så vil tilbagebetalingen af ​​budgetpenge ske på bekostning af garantien.

Lovgiveren har dog fastsat en række krav til det, herunder:

1. Gyldig i mindst 8 måneder. fra datoen for afgivelse af erklæringen.
2. Beløbet skal dække skatteindeholdelsen for at blive refunderet.

Skrivebordstjek

Denne type kontrol udføres efter indgivelsen af ​​selvangivelsen. Gennemgangsperioden tager normalt 3 måneder, hvorefter skattemyndighederne har 7 dage til at træffe en endelig afgørelse vedrørende momsrefusionen.

Hvis verifikationen består med den automatiske refusionstilstand, kan verifikationsperioden reduceres. En skrivebordsrevision bør udføres på lokaliteten af ​​den føderale skattetjenestes organer.

Hovedformålet med revisionen er at overvåge momsydernes overholdelse af gældende lovgivning.

De vigtigste overvejelser omfatter følgende:

1. Kontrol af fuldstændigheden af ​​de indsendte dokumenter, herunder gyldigheden af ​​at anvende nulsatsen.
2. Visuel verifikation af erklæringens rigtighed.
3. Kontrol af rigtigheden af ​​beregningerne for momsrefusion.
4. Kontrol med gyldigheden af ​​anvendelsen af ​​skattefordele og fradrag.

Ved hjælp af kontrol- og tilsynsfunktioner udfører skattemyndigheden følgende aktiviteter:

1. Sammenligner deklarationsindikatorerne for den aktuelle periode med dem for tidligere rapporteringsperioder.
2. Sammenligner indikatorer for momsangivelsen med regnskaber ( , ).
3. Evaluerer pålideligheden af ​​de deklarerede beløb, der skal tilbagebetales, med data om virksomhedens finansielle og økonomiske aktiviteter.

Den sidste fase

På baggrund af resultaterne af en skrivebordsrevision vil skattemyndigheden være forpligtet til at træffe en af ​​beslutningerne, på grundlag af hvilken moms enten vil blive refunderet eller dens tilbagebetaling nægtet ().

Hvad tid

Der er fastsat følgende frister for behandling af ansøgninger om momsrefusion:

For at træffe en beslutning om tilbagebetaling af skat i den sædvanlige tilstand, tildeles 7 dage, og en 5-dages periode er fastsat for overførsel af penge til skatteyderen.

Beregningen af ​​vilkår begynder fra det øjeblik, hvor verifikationen af ​​dokumenter er afsluttet, for hvis gennemførelse er tildelt en 3-måneders periode ().

Baseret på resultaterne af behandlingen af ​​ansøgningen sender Federal Tax Service et svar til ansøgeren, som vil angive det beløb, der skal returneres, eller afslaget på at tilbagebetale det.

Hvis der ikke konstateres overtrædelser, sender skattetilsynet en anmeldelse til det pengeinstitut, der har stillet bankgarantien.

På grundlag af dette dokument frigøres den finansielle institution fra sine forpligtelser til at tilbagebetale midler.

Hvis der opdages overtrædelser, udarbejder Federal Tax Service en handling, hvorefter den træffer en beslutning om mulig retsforfølgning af virksomheden.

Sideløbende med afgørelsen sendes en anmodning om tilbagebetaling af tidligere tilbagebetalte midler til skatteyderen.

Overtræder skattemyndigheden fristerne for tilbagebetaling af det godkendte beløb, så har skatteyderen ret til at modtage renter, som påløber efter 12 dages fristen.

Rentebeløbet er lig med refinansieringssatsen for Den Russiske Føderations centralbank på tidspunktet for overtrædelserne ().

De påløbne renter overføres sammen med afkastets hovedstol. Beregningen sker efter følgende skema.

Eksempler

Eksempel. Agronom LLC købte brændstoffer og smøremidler (POL) til sine behov (for eksempel til høst).

Det vil sige, at dette produkt er købt til momspligtige aktiviteter (for erhvervsaktiviteter).

Brændstof og smøremidler blev købt i 1. kvartal 2020 for 1 million rubler, inklusive 18% moms på 152.542 rubler. (1.000.000 * 18/118).

Video: nyheder. Præciserede proceduren for momsrefusion

Det vil sige, at Agronom LLC i momsangivelsen har ret til at erklære momsbeløbet fradragsberettiget i mængden af ​​152.542 rubler. – dette beløb reducerer den beregnede moms.

I samme periode (i 1. kvartal 2020) solgte Agronom LLC korn. I overensstemmelse med art. 164 NK

I Den Russiske Føderation er salget af korn momspligtigt med en sats på 10%. Korn blev også solgt for mængden af ​​1.000.000 rubler, inklusive 10% moms på 90.909 rubler.

Dette beløb skal afspejles i implementeringen, og det beregnes derfor til betaling til budgettet.

Men det beregnede beløb til betaling til budgettet reduceres i henhold til momsreglerne for skattefradrag, som beløb sig til 152.542 rubler, da Agronom LLC købte brændstof og smøremidler.

Beregnet til betaling fra salg af korn: 90.909 rubler. Fratrukket køb af brændstof og smøremidler: 152.542 rubler.

Der er derfor grundlag for momsrefusion:

90.909 rubler - 152.542 rubler \u003d 61.633 rubler.

Det vil sige, at Agronom LLC for 1. kvartal 2020 har ret til at tilbagebetale moms fra budgettet til et beløb på 61.633 rubler. Ikke dårligt, især da du ikke behøver at betale noget til budgettet.

I dette tilfælde var årsagen til momsrefusionen forskellen mellem satserne på 18 og 10 % (købt til 18 %, solgt til 10 %). Forskellen i beløb er betinget af refusion over budgettet.

Nye nuancer

De mest almindelige spørgsmål i forbindelse med momsrefusion er som følger:

1. Sådan er du hos USN.
2. Problemer og måder at løse dem på.
3. Hvad betyder refusion med sats 0.

Sådan er du hos USN

Skatteydere, der skifter til et forenklet skattesystem, er ikke momspligtige ().

Ved import af importerede produkter har sådanne personer dog ret til tilbagebetaling af den betalte afgift. Denne ret tilkommer importerende virksomheder, hvis forretning er forbundet med udenlandske leverandører.

I dette tilfælde skal skatteyderen indsende følgende dokumenter:

• , herunder den russiske version;
• et kontoudtog, der bekræfter overførslen af ​​penge;
• toldangivelse;
• kopier af alle dokumenter;
• ansøgning til Federal Tax Service;
• penge tilbage i skat.

Kompensation for materielle anlægsaktiver

Ved køb af udstyr inkluderer dets pris alle udgifter afholdt af skatteyderen, eksklusive refunderbare skatter.

Samtidig kan virksomheden reducere det samlede skattebeløb med det fradrag, der er fastsat i loven ().

For at bruge afgiftsindeholdelsen skal du modtage en faktura, betale for varerne og bringe dem til balance.

En undtagelse kan være skatteyderens erhvervelse af ejendom ikke til produktionsvirksomhed, dette gælder også erstatning ved køb af fast ejendom ().

Problemer og måder at løse dem på

Et af de væsentligste problemer, der opstår i forbindelse med opkrævning og tilbagebetaling af moms til skatteyderne, er det faktum, at der på grund af hyppig økonomisk svig på momsrefusion til eksportører er en betydelig stigning i den økonomiske byrde på budgettet.

Blandt de mest almindelige lovovertrædelser er:

1. Brug af forfalskede dokumenter til momsrefusion til en nulsats for at bekræfte forsendelsen af ​​eksportprodukter.
2. Brug af fiktive økonomiske dokumenter, der giver anledning til anvendelse af skatteindeholdelse.
3. Registrering af dokumenter fra ikke-eksisterende virksomheder, som oftest var registreret efter mistede eller stjålne dokumenter.
4. Efterligning af eksportindtægter til virksomhedens afregningskonti samt afregninger med produktleverandører ved at overføre lånepenge inden for en finansiel institution inden for en hverdag.

Sådanne transaktioner kan føre til en lang række konsekvenser for skatteyderne og forårsage betydelig skade på det offentlige finansielle system.

En af de, der anvendes til momsrefusion, er vist i figuren:

Derudover er det nødvendigt at notere sig listen over problemer, der er direkte relateret til verifikationen af ​​ansøgerens dokumenter, herunder:

• en beslutning truffet af Federal Tax Service om at nægte momsrefusion;
• behovet for at gå til retten;
• eksekutiv produktion.

De problemer, som staten står over for, kan løses på én måde.

For at gøre dette er det nødvendigt at skabe sådanne betingelser, hvorunder kun det momsbeløb, der er blevet eller vil blive garanteret at blive betalt til budgettet, tilbagebetales.

Hvad angår de problemer, der falder på skatteydernes skuldre, afhænger deres løsning i dette tilfælde af forskellige faktorer, lige fra den korrekte udførelse af dokumentation og ender med at gå til retten.

Godtgørelse med sats 0

Nulmomssatsen betyder, at de beløb, som eksportøren overfører til leverandører, er relateret til omkostninger, der kan refunderes til skatteyderen.

Proceduren for bekræftelse af retten til momsrefusion er defineret i.

For at anvende nulsatsen skal ansøgeren bekræfte:

• eksistensen af ​​kontraktlige relationer;
• modtagelse af penge på kontoen i henhold til eksportaftalen;
• faktisk eksport af produkter uden for Rusland.

For at bekræfte gyldigheden af ​​at anvende nulsatsen kan ansøgeren indsende følgende dokumenter:

1. Register over toldangivelser, som indeholder opgørelser over faktisk eksporterede produkter, med mærker fra grænsetoldmyndigheden.
2. Register over toldangivelser, som indeholder erklæringer om fortoldning af produkter, i henhold til eksportordningen, hvis der er mærker fra toldmyndigheden.

Video: Er det muligt at refundere moms?

Sådan undgår du (disclaimer)

Det er ikke ualmindeligt, at skattemyndighederne nægter momsrefusion til eksportører. I denne forbindelse er det nødvendigt at overveje de mest almindelige årsager til fejl og muligheder for at løse problemer, der er opstået, for at forstå, hvordan man fjerner defekter i udarbejdelsen af ​​dokumentation.

Leverandøren af ​​varerne betalte ikke afgiften

Leverandøren er fraværende på registreringsstedet

Lovgivningen pålægger ikke eksportøren bevisbyrden for placeringen af ​​den person, der havde
købte produkter.

Hvis der er et jernbanekonnossement, er der ingen modtagelse af godset

Sådanne krav er ikke i overensstemmelse med bestemmelserne i artikel 165 i Den Russiske Føderations skattelov, da en kopi tjener som et forsendelsesdokument.

Toldmyndigheden gav ikke Federal Tax Service et svar om, at varerne krydsede toldområdet

I dette tilfælde inkluderer pakken af ​​dokumenter, der bekræfter eksportørens ret til at anvende nulsatsen, CCD- og CCD-registrene, som dokumenter, der bekræfter det faktum, at man krydser toldområdet.

Modtagelse af valutaindtjening fra tredjepart

En af mulighederne for at løse dette problem kan være indsendelse til skattemyndighederne af en yderligere aftale, ifølge hvilken den vil blive leveret til betaling af eksporttransaktioner af tredjeparter.

Uregelmæssigheder ved udarbejdelse af fakturaer

Som domstolspraksis viser, at hvis fakturaen har alle de nødvendige detaljer i overensstemmelse med kravene, så tager domstolene ofte, selvom der er rettelser, parti for eksportøren.

Yderligere ark til toldangivelsen indeholder ikke mærket "Varerne er blevet fuldstændig eksporteret"

I dette tilfælde kommer det til undsætning, hvor der står, at stemplet "Varerne er fuldstændig udført" skal sættes bag på toldangivelsens hovedark.

Der er ingen bekræftelse på betaling fra leverandøren af ​​eksportvarerne

For at løse dette problem kan du vedhæfte dem, der bekræfter betalingen af ​​skat til leverandører, kopier af de fakturaer, der er angivet på grundlag af betaling.

Ubegrundet skattefordel

I overensstemmelse med normerne i Den Russiske Føderations skattelov er skatteydere underlagt formodningen om god tro.

Selv den omstændighed, at den skattepligtiges modpart har misligholdt dennes skatteforpligtelser, kan derfor ikke tjene som bevis for, at momsyderen urimeligt modtager skattefordele.

Denne retsstilling fremgår af "Om voldgiftsretternes vurdering ...".

Som det kan ses af ovenstående eksempler, er årsagen til afslaget på at tilbagebetale moms ofte overskridelsen af ​​officielle beføjelser fra den føderale skattetjenestes side, herunder udvidede fortolkninger af normerne i Den Russiske Føderations skattelov.

Sager om uagtsomhed fra skatteydernes side er dog ikke ualmindelige, for eksempel ved udarbejdelse af dokumentation, der bekræfter eksport af produkter uden for toldområdet.

For at mindske de risici, der er forbundet med afslaget på tilbagebetaling af moms, kan skatteyderen vedligeholde et "dossier" på modparten.

For at gøre dette kan du indsamle følgende dokumenter:

• en kopi af certifikatet for statsregistrering og registrering hos Federal Tax Service;
• uddrag fra Unified State Register of Legal Entities;
• et certifikat fra Federal Tax Service om at holde modparten ansvarlig for manglende betaling af skat;
• kopier af virksomhedens konstituerende dokumenter;
• dokumenter, der bekræfter bemyndigelsen til at underskrive kontrakter og finansielle dokumenter ().

Er det svært at udstede momsrefusion fra budgettet? Behovet for at betale merværdiafgift står over for de fleste iværksættere og organisationer inden for handel. Mange af dem ved, at loven giver mulighed for at tilbagebetale den betalte skat, men det er ikke alle, der ved præcis, hvordan det skal gøres. Overvej proceduren for returnering af moms og analyser, hvilke nuancer der hjælper med at undgå afslaget fra den føderale skattetjeneste.

Moms eller merværdiafgift er en af ​​de indirekte skatter, der er fastsat i russisk lovgivning. Kapitel 21 i skatteloven er dedikeret til ham (artikel 143-178).

Betydningen af ​​denne obligatoriske betaling til budgettet afspejles fuldt ud i navnet - den beregnes ud fra de omkostninger, som producenten eller sælgeren "tilføjede" til vareomkostningerne. Moms er inkluderet i prisen på produkter og af denne grund betales den (umærkeligt) af køber.

Moms er inkluderet i prisen på produkter og af denne grund betales den (umærkeligt) af køber.

Producenten eller sælgeren betaler moms på en sådan måde, at de øger prisen på deres varer, det vil sige den pris, som de planlagde at sælge dem til, med denne afgiftssats. Den mest almindelige sats i praksis er 18%. For at beregne momsbeløbet skal du foretage følgende beregninger:

• Produktpris x 0,18 (18%) = moms. Til beregning tages den oprindelige pris, som det var planlagt at sælge varerne til. Den resulterende værdi lægges til omkostningerne. For eksempel planlagde en producent at sælge et produkt til en pris på 500 rubler. Derefter 500 x 0,18 = 90. Moms vil være 90 rubler, og prisen på produktet vil være 590 rubler.

Hvilken skat kan refunderes

Som en del af deres aktiviteter står iværksættere over for to typer moms: indgående og udgående. Det er let at forstå her. Indgående eller input er den skat, som organisationen selv betaler for indkøb af varer eller råvarer, der er nødvendige for arbejdet. Det fremgår for dem, der køber noget, som der allerede er opkrævet moms for.

En udgående betaling er en betaling, som en organisation tilføjer til sine egne varer og tjenester, og som betales af sine kunder. Sammen med fradragsbeløbet er det angivet i sektion 3 i momsangivelsen i den form, der er godkendt af den føderale skattetjenestes ordre af 20. december 2016 (KND-formular 1151001).

moms refunderes - hvad er det? Det er den indgående moms, der refunderes. Bemærk venligst, at denne procedure kun er tilgængelig for et begrænset antal organisationer og iværksættere, som også overholder en række betingelser. For mere information, se afsnittet "På hvilke betingelser momsrefusionen sker".

Hvem betaler nedsat moms

Standardmomssatsen i Rusland er 18%, med undtagelse af en separat liste over varer og tjenesteydelser, for hvilken der er fastsat en reduceret sats på 10%. I 2018 er disse:

• fødevarer;
• børneprodukter;
• medicinske varer;
• bøger, aviser, magasiner;
• avlskvæg.

Som du kan se, falder de såkaldte "socialt betydningsfulde" varer - fødevarer, børneprodukter, medicin - ind i denne kategori. Satsen på 0 % er fastsat for speditionsydelser, international transport af varer og for eksporterede produkter.

Satsen på 0 % er fastsat for speditionsydelser, international transport af varer og for eksporterede produkter.

Hvad er betingelserne for tilbagebetaling af moms?

I overensstemmelse med russisk skattelovgivning skal de for at refundere moms til en iværksætter eller organisation overholde følgende betingelser:

1. Betalingen af ​​denne skat er fastsat i det generelle skattesystem (OSNO). Det betyder, at juridiske enheder og iværksættere, der anvender det forenklede skattesystem eller UTII, ikke betaler udgående moms og ikke kræver tilbagebetaling af indgående moms.
2. Produktet eller tjenesten, for hvilken der udstedes en refusion, skal være fremstillet eller købt til forretningsformål. Derfor kan du ikke købe varer til personlige behov på virksomhedens regning og forsøge at få momsen tilbage fra dem.
3. Varer skal købes til brug i aktiviteter, der er underlagt moms og bruges på Den Russiske Føderations område.
4. Hver refunderbar vare skal have en faktura med den originale underskrift fra lederen og regnskabschefen.
5. Alle varer og tjenesteydelser skal accepteres i regnskabet, det vil sige aktiveret, regnskabsperioden overstiger ikke 3 år.
6. Tilbagebetaling ydes kun til lovlige iværksættere og organisationer, der er opført i skattetjenestens ensartede register, der regelmæssigt indsender alle rapporter.

Proceduren for udstedelse af momsrefusion

Antag, at en organisation har fastslået, at den er berettiget til momsrefusion fra budgettet. Hvad skal man gøre for at få skatterefusion fra Federal Tax Service? Tilbagebetalingsproceduren er fastsat i artikel 176 i Den Russiske Føderations skattelov, men uden nogen forberedelse og viden om visse nuancer er det ret svært at returnere pengene. Lad os overveje proceduren i en sådan situation.

Indgivelse af erklæring

Det første trin i tilbagebetalingen af ​​de indbetalte midler vil være udfyldelsen af ​​erklæringen i den form, der er foreskrevet af den føderale skattetjeneste. Det er bedre at downloade formularen fra den officielle hjemmeside eller få den fra skattekontoret. Erklæringen skal angive det beløb, der forventes tilbagebetalt, og beløbet for betalt moms i denne periode.

Efter at have modtaget erklæringen påbegynder skattevæsenet en skrivebordsrevision af det beløb, der er indsendt til refusion. Uden bekræftelse sker tilbagebetalingen af ​​de betalte penge aldrig. Loven tildeler 3 måneder til denne procedure fra datoen for modtagelse af erklæringen.

Som led i en skrivebordsrevision har skattetjenesten ret til at anmode ansøgeren om dokumenter, der bekræfter kompensationsbeløbet angivet i erklæringen. Det kan ikke kun være fakturaer, men også salgsbøger, fragtbreve, overensstemmelsesattester, balancer. Husk, at listen over dokumenter, som skattemyndighederne kan anmode om, ikke er begrænset af loven og er åben.

Nogen dokumenter skal indsendes inden for 10 dage efter modtagelse af anmodningen fra Federal Tax Service. Afvisning af at give er ensbetydende med et afslag på en tilbagebetaling. Vær derfor parat til straks at indsende eventuelle papirer, også dem, der ved første øjekast ikke er relateret til betaling af moms.

Hvis det er umuligt at indsende dokumenter inden for den fastsatte tid, er det nødvendigt at skrive en ansøgning stilet til lederen af ​​det regionale tilsyn med anmodning om at udskyde fristen for indsendelse af dokumenter. Sørg for at angive den nøjagtige dato for indsendelsen og begrunde årsagen til overførslen.

Efter at have modtaget erklæringen påbegynder skattevæsenet en skrivebordsrevision af det beløb, der er indsendt til refusion.

Træffe en refusionsbeslutning

Skattevæsenet træffer på baggrund af resultaterne af en skrivebordsrevision afgørelse om refusion. Det kan være af tre typer:

• negativ (nægtelse af refusion);
• delvis (med ufuldstændig overholdelse af støttedokumenter);
• positiv.

Federal Tax Service er forpligtet til at træffe en beslutning inden for 7 dage efter afslutningen af ​​skrivebordsrevisionen. Perioden for tilbagebetaling af moms fra budgettet, under hensyntagen til skrivebordsrevisionen og beslutningsfasen, er således maksimalt 3 måneder og 7 dage.

Hvad er formen for refusion?

Momsrefusion kan ske på tre måder:

1. Kreditering af tilbagebetalingsmidler til bankkontoen for en juridisk enhed eller individuel iværksætter. Overførslen udføres af finansministeriet - inden for 5 hverdage efter modtagelse af den relevante ordre fra Federal Tax Service.
2. Skatteforskud mod fremtidige fradrag. Ifølge ansøgerens beslutning vælges den første eller anden mulighed.
3. Tilbagebetaling på grund af det returnerede beløb af ubetalt gæld, skatteforsømmelser, bøder og bøder. I dette tilfælde tages der ikke hensyn til skatteyderens mening og bruges nødvendigvis i nærværelse af gæld.

Separate nuancer af momsrefusion

Vi har fundet ud af, hvordan man refunderer moms på en generel måde. Men i praksis har denne procedure nogle væsentlige nuancer og finesser. Lad os analysere de mest almindelige af dem for at forstå, hvordan man handler i individuelle problemsituationer.

Hvad er tidsrammen for refusion?

Russisk lovgivning giver visse frister, inden for hvilke du kan indgive en momsangivelse. I de fleste tilfælde er der 3 år fra udgangen af ​​det kvartal, hvor skatten er betalt. En undtagelse er situationen, når tilbagebetaling af en fejlagtig overbetaling overvejes - derefter afsættes 3 år fra datoen for den fejlagtige betaling til indgivelse af en ansøgning.

Er det muligt at få refunderet, hvis der er skattegæld?

Hvad sker der, når en ansøger, der kræver tilbagebetaling af betalte penge, har en skattegæld? I dette tilfælde er det ikke forbudt at skrive en ansøgning om tilbagebetaling af skat. Hvis det deklarerede beløb og korrektheden af ​​støttedokumenter under en skrivebordsrevision bekræftes, vil det skyldige beløb blive krediteret mod gælden.

Praksis viser, at skattevæsenet er yderst tilbageholdende med at løse spørgsmålet om momsrefusion positivt.

De mest almindelige årsager til afvisning

Praksis viser, at skattevæsenet er yderst tilbageholdende med at løse spørgsmålet om momsrefusion positivt. Ansøgere møder regelmæssigt en lang række årsager til afslag, blandt de mest almindelige er:

• fejl ved udfyldelse af dokumenter (både erklæringer og eventuelle ansøgninger);
• afslutning af omløbsperiode (3-års periode udløbet);
• mangel på tilstrækkelig bekræftelse af momsbetaling;
• påvisning af overtrædelser af føderale love og skattelove;
• sandsynligheden for en fiktiv transaktion eller køb til ikke-erhvervsmæssige formål;
• andre omstændigheder.

Hvad skal man gøre i tilfælde af afvisning af skattetjenesten

Når Federal Tax Service, efter at have kontrolleret erklæringen, nægter at tilbagebetale den moms, der er betalt til ansøgeren, men han er sikker på sin ret, kan han anfægte denne afgørelse i højere instanser og i retten. Han har 90 dage til at gøre det. Hvis retten beslutter sig til fordel for ansøgeren, vil skattetjenesten være forpligtet til at betale det beløb, der tilkommer ham, samt renter for den sene overførsel af midler (fra datoen for beslutningen om at afslå).

Konklusion

Juridiske enheder og individuelle iværksættere, der betaler moms, har ret til at udstede tilbagebetaling af den indgående del af denne afgift inden for en treårig periode. For at gøre dette skal du udfylde en erklæring og indsende støttedokumenter til Federal Tax Service.

Hvis det momsbeløb, der accepteres til fradrag ved udgangen af ​​kvartalet, overstiger den påløbne moms, skal afgiften ikke betales. Faktisk er budgettet allerede i dette tilfælde forgældet, og sidstnævnte har ret til at kræve momsrefusion (klausul 1, artikel 176 i Den Russiske Føderations skattelov).

momsrefusion fra budgettet

Det momsbeløb, der kræves tilbagebetalt, kan være:

• eller vende tilbage til den løbende konto;
• eller modregnes i fremtidige betalinger;
• eller modregnes i restancer på moms eller andre føderale skatter.

Men før skattemyndighederne eksekverer betalerens ordre vedrørende det skyldige momsbeløb, vil de foretage en dybdegående skrivebordsrevision af den erklæring, hvori afgiften kræves tilbagebetalt (paragraf 8, 8.1 i artikel 88, paragraf 1 i artikel 176 i Den Russiske Føderations skattelov). Desuden vil inspektørerne udføre en sådan inspektion, selvom det momsbeløb, der skal tilbagebetales, er 1 rubel.

Bekræftelse af erklæringen ved tilbagebetaling

Under revisionen kan betaleren blive bedt om dokumenter, der bekræfter retten til at acceptere indgående moms til fradrag (fakturaer, primære dokumenter, der bekræfter posteringen af ​​varer osv.) (Artikel 172 i Den Russiske Føderations skattelov). Derudover, hvis skattemyndighederne i løbet af krydsdataene i din erklæring og dine modparters erklæringer finder uoverensstemmelser, har de ret til at anmode om andre dokumenter (f.eks. en salgsbog) (paragraf 8.1 i artikel 88) i Den Russiske Føderations skattelov, brev fra den føderale skattetjeneste dateret 08/10/2015 nr. SD-4-15/13914).

Fra den 4. september 2018 kan en skrivebordsrevision af en momsangivelse ikke vare mere end to måneder fra datoen for indsendelsen (klausul 2, artikel 88 i Den Russiske Føderations skattelov). Tidligere var fristen 3 måneder. Men hvis skattemyndighederne under revisionen finder tegn, der indikerer en mulig overtrædelse af skattelovgivningen fra betalerens side, kan kontoret forlænges op til 3 måneder efter beslutning fra skattemyndighedens leder eller dennes stedfortræder.

Som hidtil gælder reglen, at hvis der indgives en ændring inden udløbet af kontrollen af ​​erklæringen, så afsluttes kontrollen af ​​den oprindelige erklæring, og kontrollen af ​​den allerede korrigerede erklæring påbegyndes.

Hvis IFTS ikke har krav på den refunderbare moms

Derefter træffer IFTS inden for 7 arbejdsdage efter afslutningen af ​​revisionen en beslutning om momsrefusion til skatteyderen, som den skal informere ham om inden for 5 arbejdsdage fra datoen for en sådan beslutning (paragraf 7, 9, art. 176 i Den Russiske Føderations skattelov).

Betaleren skal til gengæld skrive til IFTS enten en ansøgning om tilbagebetaling af det skyldige skatbeløb eller en erklæring om modregning. Varigheden af ​​denne returnering afhænger af datoen for indsendelse af returansøgningen:

• hvis ansøgningen indgives, før IFTS træffer afgørelse om refusion, skal afgiften tilbagebetales inden for 3 måneder og 12 hverdage fra datoen for indsendelse af momsangivelsen med det krævede afgiftsbeløb (§ 10, § 176 i Den Russiske Føderations skattelov);
• hvis ansøgningen indgives, efter at IFTS har truffet en beslutning om tilbagebetaling, har skattemyndighederne 1 måned fra datoen for modtagelsen af ​​ansøgningen om tilbagebetaling (klausul 6, artikel 78 i Den Russiske Føderations skattelov).

Hvis skattemyndighederne overtræder fristen for tilbagebetaling af skat, skal de betale betalerens renter for forsinkelsen (klausul 10, artikel 78, paragraf 10, artikel 176 i Den Russiske Føderations skattelov).

Sådan returnerer du moms fra budgettet uden at vente på afslutningen af ​​en skrivebordsrevision

Til disse formål er der en deklarativ procedure for momsrefusion (artikel 176.1 i Den Russiske Føderations skattelov). Essensen af ​​denne procedure er, at afgiften returneres inden afslutningen af ​​skrivebordsrevisionen, og hvis der på baggrund af resultaterne heraf træffes en beslutning om at nægte momsrefusion, er skatteyderen forpligtet til at tilbageføre afgiften til budgettet.

For eksempel har følgende personer ret til momsrefusion på en deklarativ måde:

• virksomheder, der har genopfyldt budgettet med mindst 2 milliarder rubler i de tre kalenderår, der går forud for ansøgningen om momsrefusion. (klausul 1 paragraf 2 artikel 176.1 i Den Russiske Føderations skattelov). De betalte beløb for moms, indkomstskat, punktafgifter og MET er taget i betragtning;
• organisationer og individuelle iværksættere, der har afgivet en bankgaranti sammen med en erklæring, hvori der kræves momsrefusion.

For at udøve denne ret skal du indsende en tilsvarende ansøgning til IFTS senest 5 hverdage fra datoen for indgivelse af momsangivelsen (klausul 7, artikel 176.1 i Den Russiske Føderations skattelov).

Ulovlig momsrefusion

Skattemyndighederne forsøger at stoppe ethvert forsøg på ulovligt at tilbagebetale moms fra budgettet. Derfor udføres der i forbindelse med en skrivebordsrevision udover en grundig undersøgelse af de dokumenter, som skatteyderen har fremlagt, også andre kontrolforanstaltninger. For eksempel har skattemyndighederne ret til at inspicere betalerens lokaler (klausul 1, artikel 92 i Den Russiske Føderations skattelov).

Inspektører skal også foretage krydstjek af deres modparter (artikel 93.1 i Den Russiske Føderations skattelov). Derfor bør en samvittighedsfuld skatteyder forholde sig meget forsigtigt. Ellers kan du ikke blot miste dine momsfradrag, men også komme under skattemyndighedernes tætte tilsyn.

Det skal også bemærkes, at hvis resultaterne af kontrolforanstaltninger opnås efter afslutningen af ​​en skrivebordsrevision og momsrefusion fra budgettet, og disse resultater indikerer ulovlig tilbagebetaling, så vil skattemyndighederne allerede foretage en revision på stedet af dette skatteyder (

Moms er som bekendt en indirekte skat, og der er knyttet en særlig proces til dens beregning. Købere, der er dets betalere, har ret til at drage fordel af fradragene. Det betyder, at de kan reducere deres skyldige skat med den indgående moms. Nogle gange viser det sig, at denne forskel viser sig at være negativ. Så har organisationen eller iværksætteren ret til at refundere moms fra budgettet.

Hvor kommer den negative forskel fra?

Hvordan bestemmer man størrelsen af ​​den moms, der skal tilbagebetales fra budgettet? For at besvare dette spørgsmål skal du forstå, hvor det kommer fra. Et negativt betalbar skatbeløb betyder, at den påløbne moms for rapporteringsperioden er mindre end beløbet for skattefradrag, som skatteyderen accepterer til modregning i samme periode. Der foretages fradrag på afgiftsbeløb, der fremgår af fakturaer modtaget fra leverandører. Dette er den såkaldte indgående moms. Dets virksomheder og iværksættere betaler som en del af prisen til de enheder, hvorfra de køber varer og tjenester, der er nødvendige for deres aktiviteter.

Oftest opstår der en negativ forskel mellem den indgående og påløbne moms under eksportaktiviteter. Organisationen køber varer og betaler moms som en del af prisen, som leverandøren tildeler på fakturaen. Endvidere accepterer køber denne afgift til fradrag. Dermed dannede han en skat med et minustegn. Derefter sælges varerne til eksport, og sådanne operationer er ikke momspligtige. Som et resultat viser det sig, at der ikke er nogen skat med et plustegn, det vil sige, der skal betales til budgettet, for denne operation. Så der er en negativ forskel.

Men der er andre tilfælde, hvor beløbet for den skat, der skal tilbagebetales, opstår, herunder:

• hvis der i rapporteringsperioden blev købt flere varer end solgt, for eksempel på grund af et fald i efterspørgslen;
• hvis en større afgift på salg fra en anden periode, der overstiger den påløbne afgift, accepteres til fradrag;
• hvis der købes varer og tjenesteydelser, der beskattes med en sats på 18 %, og produkter fremstillet med deres deltagelse beskattes med en sats på 10 %.

Hvis subjektet fører et fuldgyldigt regnskab og udarbejder transaktioner, vil momsrefusionen fra budgettet (tilbagebetalingsbeløbet) blive afspejlet i debiteringen af ​​konto 68, hvortil der normalt åbnes underkonti efter afgiftsart. En positiv saldo på underkontoen beregnet til momsregnskab indikerer, at skatteyderen har betalt for meget og kan få midlerne tilbage.

Hvornår kan du kræve fradrag?

Vi fandt ud af, at momsen, som skal tilbagebetales over budgettet, dannes på bekostning af fradrag. De kan til gengæld fremstilles under visse betingelser:

• varer og tjenesteydelser, for hvilke der kræves fradrag, anvendes i momspligtige transaktioner;
• genstande, hvis anskaffelsesafgift er fratrukket, antages til bogføring;
• køber har en faktura med det afsatte momsbeløb.

Hver faktura kan trækkes helt eller delvist i det afgiftsbeløb, der er angivet i den. En vigtig betingelse for anvendelsen af ​​fradraget er korrekt udførelse af dette dokument.

Hvad betyder refusion?

Momsrefusion betyder en af ​​mulighederne:

• modregning af dets beløb mod mangel på moms eller andre føderale skatter, inklusive bøder og sanktioner;
• modregnes i fremtidige periodiseringer (så at sige skatteforskud);
• tilbagebetaling af beløbet fra budgettet til skatteyderens konto.

Først og fremmest kontrollerer IFTS, om ansøgeren har gæld til føderale skatter, herunder selve momsen. Hvis der er nogen, vil refusionsbeløbene blive brugt til at betale dem ud. Men hvis forsøgspersonen ikke har nogen gæld til det føderale budget, vil skattebeløbet enten blive returneret til hans konto eller modregnet i fremtidige skatteforpligtelser. Beslutningen er op til skatteyderen.

Tilbagebetalingsprocedure

Så i den nuværende periode har virksomheden eller den enkelte iværksætter dannet en skat, der kan returneres. Ved udgangen af ​​kvartalet indsendes en momsangivelse med angivelse af det beløb, der skal tilbagebetales. Samtidig indsendes ansøgning om momsrefusion over budgettet. I den skal du vælge, hvad der interesserer dig mere - en skatterefusion eller dens modregning.

I dag er der to måder at inddrive moms på:

• den sædvanlige procedure, forudsat at skatten vil blive refunderet efter afslutningen af ​​skrivebordsrevisionen;
• deklarativ (forenklet) procedure - når moms refunderes før afslutningen af ​​en sådan revision.

Forskellen mellem dem ligger i tilbagebetalingsperioden - i det andet tilfælde skal skatteyderen ikke vente 3 måneder for at returnere pengene fra budgettet.

Funktioner i den deklarative procedure

For de fleste enheder er betingelsen for momsrefusion fra budgettet under den forenklede procedure en garanti fra en bank eller en stor skatteyder. Det betyder, at kautionisten betaler det tilbageførte momsbeløb til budgettet, hvis kontrollen som følge af kontrollen konkluderer, at den var ubegrundet.

Kravet om garanti gælder ikke for dem, der over de seneste tre indberetningsår har indbetalt i alt mindst 7 milliarder rubler til budgettet i form af moms, punktafgifter, indkomstskat og mineraludvindingsafgift. De resterende fag skal give en af ​​mulighederne:

• en garanti for en bank, der er inkluderet på listen, som kan findes på Finansministeriets hjemmeside;
• garantien for en stor skatteyder, der opfylder en række krav;
• garantien for et bestemt administrationsselskab - for beboere i territorier med avanceret socioøkonomisk udvikling og havnen i Vladivostok.

Ansøgning om refusion fremskyndet skal indgives til skattemyndigheden senest fem dage fra datoen for angivelsens indgivelse. IFTS har samme frist til at træffe en beslutning. Hvis en tilbagebetaling nægtes, betyder det ikke, at overbetalingen ikke vil blive returneret. I dette tilfælde vil den generelle procedure for momsrefusion fra budgettet blive anvendt - først en skatterevision og derefter beslutningen fra Federal Tax Service.

Skatterevision

Uanset hvilken metode der vælges, følger en skrivebordsrevision af momsangivelsen, hvor skatteyderen erklærede sin refusion. Revisionen udføres i en standardtidsramme på 3 måneder. Det kan dog være afsluttet tidligere.

Kompensationstjek har sine egne særegenheder. En regelmæssig skrivebordsrevision udføres automatisk, og inspektører er kun tilsluttet i tilfælde, hvor det afslører nogle overtrædelser. Men når der tilbagebetales moms over budgettet, er alt noget anderledes - der udføres et dybdegående "kamerarum".

Under revisionen kan IFTS kræve, at skatteyderen fremlægger forklaringer og dokumenter, der kan hjælpe med at bekræfte, at momsrefusionen er rimelig. Inspektører kan anmode om dokumenter og andre oplysninger ikke kun fra skatteyderen, men også fra dennes modparter. På trods af processens "kameramæssige karakter" kan repræsentanter for Federal Tax Service Inspectorate komme til det inspicerede emnes område for at inspicere dokumenter og genstande på stedet. Dette vil dog kræve samtykke fra skatteyderen. Derudover foretages der i nogle tilfælde afhøring af vidner, afhøring og andre kontrolforanstaltninger.

Kontrollen kan som altid give to resultater - overtrædelser opdages eller ej. Hvis alt er i orden, så har kontrollen 7 dage til at træffe afgørelse om momsrefusion.

Hvis revisionen afslører overtrædelser

Det sker, at revisionen afslører overtrædelser begået af skatteyderen. Sidstnævnte har al mulig ret til at være uenig i sådanne konklusioner fra skattemyndighederne. I dette tilfælde kan han fremsætte en indsigelse, som sammen med revisionsrapporten og dens materialer vil blive behandlet af skattetilsynets ledelse. Som følge af en sådan overvejelse skal skattevæsenet træffe 2 afgørelser:

• om skatteyderen skal holdes ansvarlig for lovovertrædelsen;
• om han skal lade ham inddrive moms fra budgettet.

Med hensyn til sidstnævnte kan refusion ydes helt eller delvist eller kan nægtes. Ansøgeren skal have kendskab til enhver afgørelse fra skattemyndigheden inden for 5 arbejdsdage fra datoen for dens vedtagelse.

Hvordan er tilbagebetalingen?

Skatteyderen angav i ansøgningen, at den for meget betalte moms skulle tilbageføres til hans bankkonto. Hvad er det næste? Det momsbeløb, der skal tilbagebetales fra budgettet, overføres til skatteyderen af ​​det føderale finansministerium, mere præcist af dets territoriale organ. Ordren om at overføre disse midler kommer til statskassen fra Federal Tax Service. Dette skal ske senest dagen efter, efter beslutningen om tilbagebetaling af afgiften er truffet.

Efter at have modtaget ordren overfører statskassen midler. Returnering skal ske inden for 5 hverdage. Statskassen er endvidere forpligtet til at indberette til skattemyndigheden om udførelsen af ​​dennes instruks.

Der bør således ikke gå mere end 12 dage fra datoen for afslutning af revisionen til overførsel af midler fra budgettet.

Hvis returfristerne overtrædes

Tidspunktet for momsrefusion fra budgettet er strengt reguleret, men i praksis er der nogle gange forsinkelser. I dette tilfælde har skatteyderen ret til ikke kun momsbeløbet, men også renter for forsinkelsen i tilbagebetalingen af ​​midler. Efter reglerne går der højst 12 dage fra afslutningen af ​​skatterevisionen til udbetaling af tilbagebetalte midler til skatteyderen. Renterne for forsinkelsen begynder således at løbe efter dette tidspunkt.

Der opkræves renter for hver dag med forsinkelse og beregnes efter formlen:

• Nøglekursen for Den Russiske Føderations centralbank / antal dage i et år.

Den resulterende værdi ganges med antallet af dages forsinkelse. Resultatet er det samlede beløb af påløbne renter.

Godtgørelse nægtet. Hvad skal man gøre?

Så inspektionen nægtede at tilbagebetale moms, men skatteyderen er sikker på sin ret. I dette tilfælde kan han indgive en klage til et højere organ i Federal Tax Service, og hvis han bliver afvist der, kan han gå til retten. Med et positivt resultat vil det være muligt at modtage ikke kun selve refusionsbeløbet, men også renter for den periode, hvor budgettet brugte skatteydernes penge.

I dette tilfælde skal der påløbe renter ikke fra datoen for retsafgørelsen til fordel for emnet, men efter 12 dage efter afslutningen af ​​revisionen. Altså fra det øjeblik, hvor kontrollen skulle træffe en positiv beslutning om momsrefusion.

Funktioner af momsrefusion ved eksport

Tilbagebetalingen af ​​moms på eksporttransaktioner sker i en anden rækkefølge. Når varerne henføres under toldproceduren for eksport, begynder nedtællingen, hvor det er nødvendigt at bekræfte gyldigheden af ​​at anvende nulmomssatsen. Dette tager 180 dage. Eksportdokumenter indsendes til IFTS til bekræftelse, nemlig:

• aftaler med udenlandske entreprenører;
• toldangivelser;
• transport, forsendelse og andre dokumenter.

For at reducere mængden af ​​dokumentation er det tilladt at indsende ikke selve dokumenterne, men deres registre. De er kompileret i elektronisk form i henhold til det format, der er godkendt af Federal Tax Service. Endvidere vil inspektionen anmode om verifikation af individuelle dokumenter fra disse lister relateret til de største transaktioner. Hvis alt er i orden, bekræftes eksportørens ret til at anvende 0%-satsen, og momsen vil blive returneret.

Hvis eksportøren ikke inden for 180 dage har tid til at indsamle dokumenter for at bekræfte nulsatsen, vil transaktionerne være momspligtige på sædvanlig måde. I dette tilfælde kan der ikke forventes skatterefusion.

Momsrefusion fra budgettet: posteringer

Overvej refleksionen af ​​momsrefusion i regnskabet ved at bruge et eksempel. I rapporteringsperioden købte virksomheden varer for 236.000 rubler, inklusive moms på 36.000 rubler. Hun accepterede hele den indgående moms til fradrag. I samme periode blev varer solgt for 118.000 rubler, inklusive moms på 18.000 rubler. For moms foretages følgende posteringer:

• Dt 68 (moms) - Kt 19, beløbet på 36.000 rubler - afgiften på købte varer er fradragsberettiget.
• Dt 90 - Kt 68 (moms), beløbet på 18.000 rubler - afgift blev opkrævet på solgte varer.

Der er således 18.000 rubler tilbage på debiteringen af ​​konto 68 - dette er moms præsenteret til tilbagebetaling fra budgettet. Hvis IFTS "giver grønt lys", betaler statskassen pengene. Når de er modtaget, foretages følgende indtastning:

• Dt 51 - Kt 68 (moms), beløbet på 18.000 rubler - den tilbagebetalte skat blev krediteret organisationens konto.

Sådan undgår du en refusion

IFTS træffer en beslutning om tilbagebetaling af midler fra budgettet med modvilje. Forskellige ordninger med ulovlig momsrefusion er jo meget almindelige. Derfor analyseres hver deklaration med det afgiftsbeløb, der skal tilbagebetales, særligt omhyggeligt. Der er oprettet særlige afdelinger i større tilsyn til kun at kontrollere momsrefusionsberettigede enheder. Derudover vurderes det, at dette øger risikoen for at blive inddraget i besigtigelsesplanen på stedet.

På en eller anden måde, men mange organisationer og individuelle iværksættere forsøger at forhindre negativ moms, især hvis dens udseende er engangs- eller sæsonbestemt. Mekanismen for overførsel og deling af resten hjælper med dette. Skatteloven tillader, at moms på varer og tjenesteydelser ikke fratrækkes umiddelbart, men inden for 3 år efter, at de er taget i betragtning. Samtidig kan du anmelde fradrag i de følgende perioder både helt og i dele.

Antag, at der ikke var salg i rapporteringsperioden, men der var indkøb af varer og tjenesteydelser. Hvis vi accepterer moms af disse udgifter til fradrag, så vil der dannes en negativ forskel, og der opstår en skat, der skal refunderes. Samtidig forventes implementeringen i næste kvartal. Derfor er det i dette tilfælde tilrådeligt at vente med et fradrag. Hvis der i den næste periode er momspligtig, så vil det være muligt at modregne den indgående moms fra den foregående periode eller en del heraf.

Afslutningsvis bemærker vi, at trods kompleksiteten af ​​momsrefusion fra budgettet, benytter en del skatteydere denne ret. Hvis der træffes en sådan beslutning, er det nødvendigt at opfylde alle kravene og tage højde for nuancerne i denne proces. Og så vil IFTS ikke have nogen grund til at nægte at tilbagebetale skatten.

De virksomheder og organisationer, der på baggrund af afregningskvartalets resultater har en overskridelse af skattefradraget i forhold til den skyldige moms, har ret til at modtage momsrefusion. I dag vil vi tale om den generelle procedure for momsrefusion, samt overveje proceduren for skatterefusion i særlige tilfælde.

Hvem er berettiget til tilbagebetaling af skat

Absolut alle forretningsenheder, der er anerkendt som betalere af denne skat, kan returnere moms. Returretten er juridisk fastsat både for juridiske enheder af alle former for ejerskab og for enkeltpersoner i form af individuelle iværksættere. Hovedkriteriet for momsrefusion er, at det skyldige afgiftsbeløb, beregnet og afspejlet i erklæringen for indberetningsperioden, er mindre end det beløb, som virksomheden har accepteret i samme periode.

moms tilbagebetalingsprocedure

I henhold til den generelle procedure omfatter momsrefusionsproceduren flere faser, nemlig:

• indsendelse af dokumenter til returnering;
• verifikation af dokumenter fra Federal Tax Service;
• træffe en beslutning om resultaterne af revisionen;
• tilbagebetale.

Trin 1. Vi indsender dokumenter til skattevæsenet

I en situation, hvor det ved momsberegningen blev afsløret af dig, at fradragsbeløbet overstiger det skyldige momsbeløb, så har du ret til at kræve momsrefusion. For at gøre dette skal du kontakte Federal Tax Service med følgende dokumenter:

• erklæring med det angivne beløb, der skal returneres (fradrag minus den beregnede afgift);
• udmelding.

Det sidste dokument er udarbejdet i enhver form, du kan anmode om ansøgningsskemaet fra den lokale myndighed i Federal Tax Service. Hvis du ikke har gæld eller restancer for moms eller andre føderale skatter, skal du i dokumentets tekst angive behovet for at overføre midler til organisationens løbende konto. I tilfælde af, at der er en skatterestance, skal du angive i ansøgningen om modregning af midler til at betale gælden. Det er tilrådeligt at indsende en ansøgning sammen med en erklæring - dette vil fremskynde proceduren for tilbagebetaling af midler.

Fase 2. Vi afventer resultaterne af en skrivebordsrevision

Efter at de nødvendige dokumenter er indsendt af Federal Tax Service, udfører skatteservicespecialister deres skrivebordsrevision. Vær forberedt på, at den skattemæssige tjeneste vil være forpligtet til at levere yderligere dokumenter, der bekræfter mængden af ​​transaktioner og kendsgerningen af ​​deres gennemførelse. Som udgangspunkt er der tale om fakturaer, men hvis det ønskes, skal du fremlægge andre papirer - akter, fakturaer, kontrakter mv. Hvis andelen af ​​fradrag, som din organisation accepterer ved udgangen af ​​kvartalet, overstiger 89 %, vil skattemyndighederne højst sandsynligt kræve yderligere forklaringer fra dig skriftligt.

Efter revisionen, hvis der ikke findes nogen overtrædelser, har Federal Tax Service 7 arbejdsdage til at behandle resultaterne og træffe en beslutning om skatterefusion. Hvis overtrædelser er blevet identificeret, vil repræsentanten for Federal Tax Service udarbejde en passende handling (senest 10 dage efter revisionen). Efter yderligere 5 dage vil en kopi af loven blive sendt til din organisation til gennemgang og underskrift, hvorefter du har 15 dage til at appellere bekræftelsesresultaterne (hvis nødvendigt).

Trin 3. Vi modtager en meddelelse fra Federal Tax Service

Hvis skrivebordsrevisionen ikke afslørede nogen overtrædelser, vil du modtage returgodkendelsen inden for 7 arbejdsdage efter dens afslutning.

Hvis revisionen afslører overtrædelser, så har din organisation ret til at gøre indsigelse mod revisionsrapporten. Inspektoratet har 10 dage til at behandle disse ansøgninger, hvorefter Federal Tax Service træffer en endelig afgørelse om momsrefusion. Afhængigt af resultaterne vil skattemyndighederne bekræfte din ret til hel eller delvis tilbagebetaling af skat, eller vil nægte at tilbagebetale hele det beløb, der er angivet i erklæringen.

Du vil modtage information om beslutningen truffet af Federal Tax Service i form af en meddelelse. Dokumentet kan komme i form af et brev stilet til lederen af ​​organisationen. Skattemyndigheden har også ret til at underrette dig om afgørelsen i elektronisk form ved hjælp af telekommunikationskanaler.

Trin 4. Vi modtager en refusion eller udsteder en modregning

I en situation, hvor beslutningen om at vende tilbage er truffet til din fordel, krediterer FTS midler i det etablerede beløb til virksomhedens løbende konto (angivet i ansøgningen) (helt eller delvist - i henhold til beslutningen fra Federal Tax Service) . Fristen for kreditering af midler er senest dagen efter, at skattebeslutningen om afkastet er truffet.

Din organisation kan være i restance med føderale skatter. I dette tilfælde vil tilbagebetalingsbeløbet blive krediteret tilbagebetalingen af ​​de eksisterende restancer. Bemærk, at der i dette tilfælde ikke kræves nogen beslutning fra organisationens side - hvis du ikke har betalt skattegælden, vil tilbagebetalingsbeløbet under alle omstændigheder blive taget i betragtning mod restancen. Denne regel gælder også for eksisterende gæld til bøder og tvangsbøder.

Skat refusion i særlige tilfælde

Som beskrevet ovenfor kan en enhed kræve en skatterefusion, hvis beløbet for accepterede fradrag overstiger det viste momsbeløb. Nedenfor vil vi overveje proceduren for fradrag af moms i særlige tilfælde: ved import, eksport, under leasingaftaler.

Importere

Lad os tale separat om kompensation til importerende virksomheder. Hvis du udfører importoperationer, har du ret til at anvende fradraget på tidspunktet for betaling af moms i tolden. Hvis størrelsen af ​​det accepterede fradrag er større end den moms, der er opkrævet for kvartalet, kan du tilbagebetale afgiften efter den generelle procedure beskrevet ovenfor.

Fradraget er kun muligt, hvis de varer, du importerer, anerkendes som købt til momspligtige transaktioner. Derudover skal du, når du importerer:

• acceptere varer til regnskab;
• have bevis for momsbetaling.

Bemærk: Moms kan kun fratrækkes, når varerne blev importeret under en af ​​følgende toldprocedurer:

• varerne blev importeret/forarbejdet til indenlandsk forbrug på Den Russiske Føderations område;
• varer importeres midlertidigt;
• varer forarbejdet uden for toldområdet.

For at være berettiget til fradrag skal du have:

• kontrakt;
• konto (faktura);
• toldangivelse på papir. Hvis dokumentet er udstedt i elektronisk form, skal du sørge for, at der er en kopi på papir;
• betalingsdokumenter.

Med hensyn til bekræftelsen af, at der er betalt moms i tolden, bemærker vi følgende: dokumenter, der bekræfter din ret til fradrag, kan ikke kun være en betalingsordre eller et kontoudtog. Du kan også bruge en særlig bekræftelsesformular udstedt af en medarbejder i det føderale toldvæsen.

Eksempel #1.

I marts 2016 importerede Image JSC et parti damesko fra Italien til Den Russiske Føderation:

• leveringsomkostninger - 11.320 euro;
• "Image" erhvervede ejendomsretten til skoene den 03/11/16;
• Eurokursen (betinget) på leveringsdatoen (03/11/16) udgjorde 77,98 rubler / euro;
• for importerede sko "Image" vil betale toldgebyrer i mængden af ​​2.018 rubler.

Ved registrering af importproceduren foretog billedrevisoren følgende beregninger:

Billedregnskab afspejler følgende:

Ifølge regnskabsdataene påløb "Image" i 1. kvartal 2016 moms i mængden af ​​124.620 rubler. Da fradragsbeløbet (190.671 rubler) overstiger mængden af ​​påløbne skat, har Image ret til at udstede en momsrefusion på 66.051 rubler. (190.671 rubler - 124.620 rubler) i henhold til den generelle procedure.

Eksport

Hvis din organisation sælger varer til eksport, kan du bruge nulmomssatsen og fratrække den indgående moms ved at bekræfte eksporten. Til dette skal du bruge:

• udarbejde de nødvendige støttedokumenter;
• Indsend en erklæring og dokumenter til Federal Tax Service inden udløbet af en periode på seks måneder fra eksportdatoen.

Du har ret til at udstede momsfradrag for varer (værker, tjenesteydelser), der blev brugt til eksport. Vær opmærksom på rigtigheden af ​​de fakturaer, du får leveret af leverandører og entreprenører. Hvis der er fejl eller overtrædelser i fakturaerne, så vil du blive nægtet fradrag på dette grundlag.

Hvis din virksomhed ikke kun eksporterer produkter, men også sælger varer på Den Russiske Føderations område, for at modtage fradrag for import, skal du sørge for korrekt bogføring: Momsbeløb på eksportoperationer skal bogføres separat fra andre.

Eksempel #2.

JSC "Segment" producerer tallerkener og køkkenredskaber. I april 2016 solgte Segment varer for 1.255.614 rubler, moms 191.534 rubler:

• gennem et distributionsnetværk på Den Russiske Føderations område - et parti briller og briller i mængden af ​​802.880 rubler, moms 18%;
• til en køber fra Kroatien (firmaet "Prima") - et parti bestik i mængden af ​​452.734 rubler, moms 0 rubler.

Segmentets regnskab afspejler mængden af ​​indgående moms på operationer relateret til produktion af bordservice og bestik - 84.205 rubler.

For at afgøre, hvor meget moms der er fradragsberettiget på eksportsalg, har segmentets revisor beregnet andelen af ​​eksportindtægter i det samlede salg:

452.734 gnid. / (1.255.614 rubler - 191.534 rubler) = 0,43.

I dette tilfælde kan beløbet på 84.205 rubler accepteres som et fradrag for eksport. * 0,43 \u003d 36,209 rubler.

For salg på Den Russiske Føderations område er 84.205 rubler underlagt fradrag. - 36.209 rubler. = 47.996 rubler.

Beløbene for fradraget blev afspejlet i den erklæring, som segmentet indsendte til Federal Tax Service for Q2 2016.

Leasing

Da ydelser under leasingaftaler er momspligtige, kan indgående moms fra leasinggiver være fradragsberettiget. For at indgive et momsfradrag og tilbagebetaling (hvis fradragsbeløbet overstiger beløbet for den påløbne afgift), skal du fortsætte i overensstemmelse med den generelle procedure:

• bekræfte retten til fradrag med dokumenter (fakturaer);
• afspejle størrelsen af ​​fradraget i erklæringen for kvartalet;
• hvis fradragsbeløbet overstiger momsen, angiv forskellen i angivelsen og indsend en ansøgning om tilbagebetaling af skat.

Bemærk, at fradraget ikke kun kan tages for beløbet for betalinger på grund af de leverede ydelser eller deres forudbetaling. Hvis du og leasinggiver har indgået en foraftale, hvorefter I har overført et acontobeløb, men ikke har modtaget det leasede aktiv, kan momsbeløbet af acontobetalingen ligeledes fratrækkes. Grundlaget i dette tilfælde vil være en faktura udstedt af udlejer på forskudsbeløbet og en foreløbig aftale.

Spørgsmål og svar om tilbagebetaling af moms

Spørgsmål : JSC "Standard" sælger varer til eksport. I oktober 2016 leverede "Standard" polstrede møbler til Finland. Mængden af ​​indgående moms på operationer relateret til produktion af møbler udgjorde 3.472.500 rubler, hvoraf 1.520.800 rubler. - Moms fra leverandøren af ​​materialer Sokol LLC. Som et resultat af revisionen af ​​Federal Tax Service blev det afsløret, at Sokol ikke overførte skattebeløbet til budgettet. Kan "Standard" regne med et fradrag på 3.472.500 rubler. eller vil tilbagebetalingen ske minus moms på transaktioner med Sokol?

Svar: Skattemyndighedernes holdning i dette tilfælde er utvetydig - "Standard" kan kun udstede et fradrag for det momsbeløb, der fuldt ud overføres af leverandører af varer og tjenesteydere. Denne holdning bekræftes af retspraksis. Da Sokol ikke overførte beløbet på 1.520.800 rubler. til budgettet vil "Standard" modtage et fradrag på 1.951.700 rubler. (3.472.500 rubler - 1.520.800 rubler).

Spørgsmål: Ved indgivelse af erklæring for 1 kvm. 2016 Symbol LLC angav det beløb, der skal tilbagebetales 304.870 rubler. I erklæringen for 2 kvm. 2016 revisor "Symbol" afspejlede det beløb, der skal betales 134.920 rubler. Skal Symbol overføre momsbeløbet for 2 kvm. 2016 (134.920 rubler), hvis returmeddelelsen for 1 kvm. 2016 (304.870 rubler) ikke modtaget fra Federal Tax Service?

Svar: Ja, "Symbol" skal overføre beløbet på 134.920 rubler. som betaling af moms for 2 kvm. 2016. Siden beslutningen om at tilbagebetale beløbet for 1 kvm. 2016, Symbol blev ikke modtaget, beslutningen fra Federal Tax Service blev ikke accepteret, så er der ingen oplysninger om tilbagebetaling i skattedatabasen. Indtil afgørelsen er truffet og underretningen modtaget, er Symbol med andre ord skattedebitor for både 1 og 2 kvm. 2016.