Ako vrátiť DPH z rozpočtu. Čo je vrátenie DPH z rozpočtu

Jednou z hlavných daní je DPH, ktorej výška predstavuje 40 % z celkových daňových príjmov do federálneho rozpočtu. Ako vidíte, táto daň má pre štát mimoriadny význam.

Vážení čitatelia! Článok hovorí o typických spôsoboch riešenia právnych problémov, no každý prípad je individuálny. Ak chcete vedieť ako vyriešiť presne svoj problém- kontaktujte konzultanta:

PRIHLÁŠKY A VOLANIA PRIJÍMAME 24/7 a 7 dní v týždni.

Je to rýchle a JE ZADARMO!

Preto je potrebné podrobnejšie zvážiť problematiku týkajúcu sa postupu pri vrátení DPH platiteľom dane.

Všeobecné informácie

Vrátenie DPH platiteľovi dane v najnovšej verzii daňového poriadku Ruskej federácie znamená právo na uplatnenie zrážky dane pri vypĺňaní.

Uvedené odpočítanie dane je v tomto prípade súčasťou sumy, o ktorú je povolené zníženie zaplatenej dane.

Pre uplatnenie nároku na vrátenie DPH je potrebné, aby platiteľ správne vyčíslil výšku zrazenej dane, ktorej výška bude uvedená vo vyhlásení.

Odpočítaním je suma DPH, ktorá prechádza dokladmi dodávateľov tovarov a služieb.

Môže dôjsť aj k vráteniu DPH, ktorú zaplatil podnik sám, najmä pri výkone funkcie daňového agenta.

Na vrátenie sumy DPH však musí platiteľ dane odôvodniť jej zákonnosť ().

koncepcia

Vrátenie DPH je vlastne najkomplikovanejší postup pri vrátení daní zo štátneho rozpočtu.

Tento typ návratnosti možno interpretovať ako určitý druh štátnych dotácií, ktoré prispievajú k rozvoju domáceho podnikania, vrátane dobrého stimulu na zvýšenie exportných dodávok produktov.

právny základ

Vrátenie DPH sa uskutočňuje v súlade s pravidlami stanovenými v kapitole 21 daňového poriadku Ruskej federácie. Zároveň by sa nemalo zamieňať vrátenie DPH a vrátenie preplatku dane, pretože majú odlišný postup vrátenia finančných prostriedkov.

V prvom prípade daňovník požaduje vrátenie peňažných prostriedkov, ktoré zaplatili dodávatelia, pričom v prípade vrátenia zaplatených preddavkov dochádza k vráteniu vlastných peňazí.

Na žiadosť daňovníka môže k prijatiu finančných prostriedkov dôjsť aj započítaním s budúcimi platbami. Vykazovacím konaním je vrátenie DPH pred samotným ukončením kontroly.

Podmienkou uplatnenia preferenčného režimu je zaplatenie daní vo výške 10 miliárd rubľov. za posledné 3 roky pred podaním priznania.

V tomto prípade sa výpočet sumy vykonáva z nasledujúcich druhov daní:

• daň z príjmu;
• spotrebná daň;
• NDPI.

Zvýhodnený režim sa vzťahuje aj na podniky, ktoré majú bankovú záruku na úhradu.

Je to odôvodnené skutočnosťou, že ak sa na žiadosť daňovníka zamietne vrátenie DPH, dôjde k vráteniu rozpočtových peňazí na úkor záruky.

Zákonodarca však pre ňu stanovil niekoľko požiadaviek, medzi ktoré patrí:

1. Platnosť minimálne 8 mesiacov. odo dňa podania priznania.
2. Suma musí pokrývať zrážkovú daň, ktorá sa má vrátiť.

Stolná kontrola

Tento typ kontroly sa vykonáva po podaní daňového priznania. Lehota na preskúmanie zvyčajne trvá 3 mesiace, po ktorých má daňový úrad 7 dní na konečné rozhodnutie o vrátení DPH.

Ak overenie prebehne pomocou režimu automatickej úhrady, potom sa môže doba overenia skrátiť. Na mieste orgánov Federálnej daňovej služby by sa mal vykonať administratívny audit.

Hlavným účelom kontroly je kontrolovať dodržiavanie platnej legislatívy platiteľmi DPH.

Medzi hlavné fázy posudzovania patria:

1. Kontrola úplnosti predložených dokladov vrátane platnosti uplatnenia nulovej sadzby.
2. Vizuálne overenie správnosti deklarácie.
3. Overenie správnosti výpočtov pre vrátenie DPH.
4. Kontrola platnosti uplatňovania daňových výhod a odpočtov.

Prostredníctvom kontrolných a dozorných funkcií daňový úrad vykonáva tieto činnosti:

1. Porovnáva ukazovatele hlásenia za bežné obdobie s ukazovateľmi za predchádzajúce účtovné obdobia.
2. Porovnáva ukazovatele daňového priznania k DPH s účtovnou závierkou ( , ).
3. Hodnotí spoľahlivosť deklarovaných súm na úhradu s údajmi o finančnej a hospodárskej činnosti podniku.

Záverečná fáza

Na základe výsledkov administratívnej kontroly bude správca dane povinný vydať jedno z rozhodnutí, na základe ktorých bude DPH vrátená alebo jej vrátenie zamietnuté ().

Kedy

Na posúdenie žiadostí o vrátenie DPH sú stanovené tieto lehoty:

Na rozhodnutie o vrátení dane v obvyklom režime je určených 7 dní a na prevod peňazí daňovníkovi je stanovená lehota 5 dní.

Výpočet termínov začína od okamihu dokončenia overovania dokumentov, na vykonanie ktorých je pridelená 3-mesačná lehota ().

Na základe výsledkov posúdenia žiadosti Federálna daňová služba zašle žiadateľovi odpoveď, v ktorej bude uvedená suma, ktorá sa má vrátiť, alebo odmietnutie jej preplatenia.

Ak sa nezistia žiadne porušenia, daňový inšpektorát zašle oznámenie banke, ktorá bankovú záruku poskytla.

Na základe tohto dokumentu je peňažný ústav oslobodený od povinnosti vrátiť peňažné prostriedky.

Ak sa zistia porušenia, Federálna daňová služba vypracuje akt, po ktorom rozhodne o možnom stíhaní podniku.

Súbežne s rozhodnutím je zaslaná žiadosť o vrátenie predtým vrátených finančných prostriedkov daňovníkovi.

Ak správca dane poruší podmienky na vrátenie schválenej sumy, daňovník má právo na úroky, ktoré sa pripočítajú po uplynutí 12-dňovej lehoty.

Výška úroku sa rovná sadzbe refinancovania Centrálnej banky Ruskej federácie v čase porušení ().

Naakumulovaný úrok sa prevedie spolu s istinou výnosu. Výpočet prebieha podľa nasledujúcej schémy.

Príklady

Príklad. Spoločnosť Agronom LLC nakupovala palivá a mazivá (POL) pre svoje potreby (napríklad na zber).

To znamená, že tento produkt bol zakúpený na činnosti podliehajúce dani z pridanej hodnoty (na podnikateľskú činnosť).

Palivo a mazivá boli zakúpené v 1. štvrťroku 2020 v hodnote 1 milión rubľov vrátane 18 % DPH vo výške 152 542 rubľov. (1 000 000 * 18/118).

Video: novinky. Spresnil postup pri vrátení DPH

To znamená, že Agronom LLC v daňovom priznaní k DPH má právo priznať sumu odpočítateľnej DPH vo výške 152 542 rubľov. – táto suma znižuje vypočítanú DPH.

V rovnakom období (v 1. štvrťroku 2020) predávala obilie spoločnosť Agronom LLC. V súlade s čl. 164 NK

V Ruskej federácii je predaj obilia predmetom DPH so sadzbou 10 %. Obilie sa predalo aj za 1 000 000 rubľov vrátane 10 % DPH vo výške 90 909 rubľov.

Táto suma sa musí premietnuť do plnenia, a preto sa počíta s platbou do rozpočtu.

Suma vypočítaná na platbu do rozpočtu sa však znižuje podľa pravidiel DPH pre daňové odpočty, čo predstavovalo 152 542 rubľov, pretože spoločnosť Agronom LLC nakúpila palivo a mazivá.

Vypočítané na platbu z predaja obilia: 90 909 rubľov. Odpočítané z nákupu paliva a mazív: 152 542 rubľov.

Preto existujú dôvody na vrátenie DPH:

90 909 rubľov - 152 542 rubľov \u003d 61 633 rubľov.

To znamená, že Agronom LLC za 1. štvrťrok 2020 má právo na vrátenie DPH z rozpočtu vo výške 61 633 rubľov. Nie je to zlé, najmä preto, že nemusíte platiť nič do rozpočtu.

V tomto prípade bol dôvodom vrátenia DPH rozdiel medzi sadzbami 18 a 10 % (kúpené za 18 %, predané za 10 %). Rozdiel v sumách podlieha úhrade z rozpočtu.

Vznikajúce nuansy

Najčastejšie otázky týkajúce sa vrátenia DPH sú nasledovné:

1. Ako byť s USN.
2. Problémy a spôsoby ich riešenia.
3. Čo znamená úhrada pri sadzbe 0.

Ako byť s USN

Daňovníci, ktorí prechádzajú na zjednodušený systém zdaňovania, nie sú platcami DPH ().

Pri dovoze dovezených výrobkov však majú takéto osoby nárok na vrátenie zaplatenej dane. Toto právo majú dovážajúce firmy, ktorých podnikanie je spojené so zahraničnými dodávateľmi.

V tomto prípade je daňovník povinný predložiť tieto doklady:

• vrátane ruskej verzie;
• bankový výpis potvrdzujúci prevod peňazí;
• colná deklarácia;
• kópie všetkých dokumentov;
• žiadosť na federálnu daňovú službu;
• daňové priznanie.

Náhrada za nehnuteľnosti, stroje a zariadenia

Pri nákupe zariadenia sú v jeho cene zahrnuté všetky výdavky, ktoré daňovník vynaložil, bez vratných daní.

Zároveň môže podnik znížiť celkovú výšku dane o výšku odpočtov stanovených zákonom ().

Ak chcete použiť zrážku dane, musíte dostať faktúru, zaplatiť za tovar a odviesť ho na zostatok.

Výnimkou môže byť nadobudnutie majetku daňovníkom nie na výrobnú činnosť, to platí aj pre odplatu pri kúpe nehnuteľnosti ().

Problémy a spôsoby ich riešenia

Jedným z hlavných problémov, ktorý vzniká pri spôsobe účtovania a vrátenia DPH platiteľom dane, je skutočnosť, že v dôsledku častých finančných podvodov na vratkách DPH exportérom dochádza k výraznému zvýšeniu finančného zaťaženia rozpočtu.

Medzi najčastejšie priestupky patria:

1. Použitie falošných dokladov na vrátenie DPH s nulovou sadzbou na potvrdenie odoslania exportovaných produktov.
2. Používanie fiktívnych finančných dokladov, ktoré vedú k uplatneniu zrážky dane.
3. Evidencia dokladov z neexistujúcich podnikov, ktoré boli najčastejšie evidované podľa stratených alebo odcudzených dokladov.
4. Imitácia príjmov z vývozu na zúčtovacie účty podniku, ako aj zúčtovanie s dodávateľmi produktov prevodom peňazí z pôžičky v rámci jednej finančnej inštitúcie do jedného pracovného dňa.

Takéto transakcie môžu viesť k rôznym dôsledkom pre daňových poplatníkov a spôsobiť značné škody verejnému finančnému systému.

Jedna zo schém interakcie zainteresovaných strán používaná na vrátenie DPH je znázornená na obrázku:

Okrem toho je potrebné poznamenať zoznam problémov, ktoré priamo súvisia s overovaním dokladov žiadateľa, vrátane:

• rozhodnutie Federálnej daňovej služby zamietnuť vrátenie DPH;
• potreba obrátiť sa na súd;
• výkonná produkcia.

Problémy, ktorým štát čelí, sa dajú vyriešiť len jedným spôsobom.

K tomu je potrebné vytvoriť podmienky, za ktorých bude vrátená len suma DPH, ktorá bola alebo bude zaručená odvedená do rozpočtu.

Čo sa týka problémov, ktoré ležia na pleciach daňových poplatníkov, ich riešenie v tomto prípade závisí od rôznych faktorov, od správneho vyhotovenia dokumentácie až po súdnu žalobu.

Náhrada vo výške 0

Nulová sadzba DPH znamená, že sumy prevedené vývozcom dodávateľom súvisia s nákladmi, ktoré môžu byť platiteľovi dane preplatené.

Postup pri potvrdení nároku na vrátenie DPH je definovaný v.

Na uplatnenie nulovej sadzby musí žiadateľ potvrdiť:

• existencia zmluvných vzťahov;
• príjem peňazí na účet podľa dohody o vývoze;
• skutočný vývoz výrobkov mimo Ruska.

Na potvrdenie platnosti uplatnenia nulovej sadzby môže žiadateľ predložiť tieto doklady:

1. Register colných vyhlásení, ktoré obsahujú výpisy skutočne vyvezených výrobkov, so značkami hraničného colného orgánu.
2. Register colných vyhlásení, ktoré obsahujú vyhlásenia o preclení výrobkov v súlade s režimom vývozu, ak existujú značky colného orgánu.

Video: Je možné vrátiť DPH?

Ako sa vyhnúť (vylúčenie zodpovednosti)

Nie je nezvyčajné, že daňové úrady odmietnu vrátenie DPH vývozcom. V tejto súvislosti je potrebné zvážiť najčastejšie príčiny porúch a možnosti riešenia vzniknutých problémov, aby sme pochopili, ako odstrániť chyby pri príprave dokumentácie.

Dodávateľ tovaru nezaplatil daň

Dodávateľ je neprítomný v mieste registrácie

Právna úprava neukladá vývozcovi dôkazné bremeno o mieste pobytu osoby, ktorá mala
zakúpené produkty.

Ak existuje železničný nákladný list, neexistuje potvrdenie o prevzatí tovaru

Takéto požiadavky nie sú v súlade s ustanoveniami článku 165 daňového poriadku Ruskej federácie, pretože kópia slúži ako prepravný doklad.

Colný úrad neposkytol Federálnej daňovej službe odpoveď, že tovar prešiel cez colné územie

V tomto prípade balík dokumentov potvrdzujúcich právo vývozcu na uplatnenie nulovej sadzby obsahuje registre CCD a CCD ako dokumenty, ktoré potvrdzujú skutočnosť prechodu cez colné územie.

Príjem devízových príjmov od tretích strán

Jednou z možností riešenia tohto problému môže byť predloženie dodatočnej zmluvy daňovým úradom, podľa ktorej sa bude poskytovať na úhradu vývozných transakcií tretími osobami.

Nezrovnalosti pri príprave faktúr

Ako ukazuje súdna prax, ak má faktúra všetky potrebné náležitosti v súlade s požiadavkami, potom aj keď dôjde k opravám, súdy sa často stavajú na stranu vývozcu.

Dodatočné listy colného vyhlásenia neobsahujú označenie „Tovar bol kompletne vyvezený“

V tomto prípade prichádza na pomoc, kde sa uvádza, že pečiatka „Tovar bol úplne vyvezený“ musí byť umiestnená na zadnej strane hlavného listu colného vyhlásenia.

Neexistuje žiadne potvrdenie o platbe dodávateľom exportného tovaru

Na vyriešenie tohto problému môžete k tým, ktoré potvrdzujú platbu dane dodávateľom, pripojiť kópie tých faktúr, ktoré sú uvedené na základe platby.

Neodôvodnené daňové zvýhodnenie

V súlade s normami daňového poriadku Ruskej federácie sa na daňovníkov vzťahuje prezumpcia dobrej viery.

Preto ani skutočnosť, že protistrana daňovníka poruší svoje daňové povinnosti, nemôže slúžiť ako dôkaz o tom, že platiteľ DPH neoprávnene poberá daňové výhody.

Toto právne postavenie je uvedené v „O posudzovaní rozhodcovskými súdmi...“.

Ako je zrejmé z vyššie uvedených príkladov, dôvodom odmietnutia vrátenia DPH je často prekročenie úradných právomocí zo strany Federálnej daňovej služby vrátane rozšírených výkladov noriem daňového poriadku Ruskej federácie.

Prípady nedbanlivosti samotných platiteľov dane však nie sú ojedinelé napríklad pri vyhotovovaní dokumentácie, ktorá potvrdzuje vývoz výrobkov mimo colného územia.

S cieľom znížiť riziká spojené s odmietnutím vrátenia DPH môže platiteľ dane viesť „dokumentáciu“ o protistrane.

Na tento účel môžete zhromaždiť nasledujúce dokumenty:

• kópia osvedčenia o štátnej registrácii a registrácii vo Federálnej daňovej službe;
• výpis z Jednotného štátneho registra právnických osôb;
• potvrdenie Federálnej daňovej služby o zodpovednosti protistrany za nezaplatenie daní;
• kópie zakladajúcich dokumentov podniku;
• dokumenty potvrdzujúce oprávnenie podpisovať zmluvy a finančné dokumenty ().

Je náročné vystaviť vrátenie DPH z rozpočtu? S nutnosťou platiť daň z pridanej hodnoty sa stretáva väčšina podnikateľov a organizácií v oblasti obchodu. Mnohí z nich vedia, že zákon počíta s možnosťou vrátenia zaplatenej dane, no nie každý presne vie, ako na to. Zvážte postup vrátenia DPH a analyzujte, aké nuansy pomôžu vyhnúť sa odmietnutiu federálnej daňovej služby.

DPH alebo daň z pridanej hodnoty je jednou z nepriamych daní stanovených ruskou legislatívou. Je mu venovaná kapitola 21 daňového poriadku (články 143 – 178).

Význam tejto povinnej platby do rozpočtu je plne vyjadrený v názve - je vypočítaný z nákladov, ktoré výrobca alebo predajca "pripočítal" k nákladom na tovar. DPH je zahrnutá v cene produktov a z tohto dôvodu ju hradí (nepostrehnuteľne) kupujúci.

DPH je zahrnutá v cene produktov a z tohto dôvodu ju hradí (nepostrehnuteľne) kupujúci.

Výrobca alebo predajca platí DPH tak, že o sadzbu tejto dane zvýši cenu svojho výrobku, teda cenu, za ktorú ho plánoval predať. Najbežnejšia sadzba v praxi je 18 %. Ak chcete vypočítať výšku DPH, musíte vykonať nasledujúce výpočty:

• Cena produktu x 0,18 (18 %) = DPH. Na výpočet sa berie počiatočná cena, za ktorú sa plánovalo predať tovar. Výsledná hodnota sa pripočítava k nákladom. Napríklad výrobca plánoval predať produkt za cenu 500 rubľov. Potom 500 x 0,18 = 90. DPH bude 90 rubľov a cena produktu bude 590 rubľov.

Aká daň je vratná

Podnikatelia v rámci svojich aktivít čelia dvom druhom daní z pridanej hodnoty: vstupným a výstupným. Tu je to ľahké pochopiť. Vstupná alebo vstupná je daň, ktorú platí samotná organizácia za nákup tovaru alebo surovín potrebných na prácu. Zobrazuje sa pre tých, ktorí kupujú niečo, za čo už bola účtovaná DPH.

Odchádzajúca platba je platba, ktorú organizácia pridáva k svojim vlastným tovarom a službám a platia ju jej zákazníci. Spolu s výškou odpočtu je uvedená v časti 3 daňového priznania k DPH vo formulári schválenom objednávkou federálnej daňovej služby z 20. decembra 2016 (tlačivo KND 1151001).

Vratná DPH - čo to je? Ide o vratnú DPH na vstupe. Upozorňujeme, že tento postup je dostupný len pre obmedzený počet organizácií a podnikateľov, ktorí zároveň spĺňajú množstvo podmienok. Viac informácií nájdete v časti „Za akých podmienok dochádza k vráteniu DPH“.

Kto platí zníženú DPH

Štandardná sadzba DPH v Rusku je 18 %, s výnimkou samostatného zoznamu tovarov a služieb, pre ktoré je poskytovaná znížená sadzba 10 %. V roku 2018 sú to:

• potraviny;
• detský tovar;
• lekársky tovar;
• knihy, noviny, časopisy;
• chovný dobytok.

Ako vidíte, do tejto kategórie spadajú takzvané „spoločensky významné“ tovary – potraviny, detské výrobky, lieky. Sadzba 0% sa poskytuje na špedičné služby, medzinárodnú prepravu tovaru a na vyvážané produkty.

Sadzba 0% sa poskytuje na špedičné služby, medzinárodnú prepravu tovaru a na vyvážané produkty.

Aké sú podmienky pre vrátenie DPH?

V súlade s ruskou daňovou legislatívou musí podnikateľ alebo organizácia, aby mohla vrátiť DPH, splniť tieto podmienky:

1. Platba tejto dane je zabezpečená podľa všeobecného daňového systému (OSNO). To znamená, že právnické osoby a podnikatelia využívajúci zjednodušený daňový systém alebo UTII neplatia odchádzajúcu DPH a nenárokujú si na vrátenie zaplatenej DPH.
2. Produkt alebo služba, za ktoré sa vracia platba, musia byť vyrobené alebo zakúpené na obchodné účely. Nemôžete teda nakupovať tovar pre osobnú potrebu na náklady firmy a snažiť sa od neho vymáhať DPH.
3. Tovar musí byť zakúpený na použitie pri činnostiach, ktoré podliehajú dani z pridanej hodnoty a používaný na území Ruskej federácie.
4. Každá vratná položka musí mať faktúru s originálnymi podpismi konateľa a hlavného účtovníka.
5. Všetky tovary a služby musia byť účtovne akceptované, to znamená aktivované, účtovné obdobie nepresiahne 3 roky.
6. Náhrada sa poskytuje iba právnickým podnikateľom a organizáciám uvedeným v jednotnom registri daňovej služby, ktorí pravidelne podávajú všetky správy.

Postup pri vystavovaní vratky DPH

Predpokladajme, že organizácia určila, že má nárok na vrátenie DPH z rozpočtu. Čo robiť, aby ste dostali vrátenie daní od Federálnej daňovej služby? Postup pri refundácii je stanovený v článku 176 daňového poriadku Ruskej federácie, avšak bez určitej prípravy a znalosti určitých nuancií je dosť ťažké vrátiť peniaze. Uvažujme o postupe v takejto situácii.

Podanie priznania

Prvým krokom pri vrátení vyplatených prostriedkov bude vyplnenie priznania vo forme predpísanej federálnou daňovou službou. Formulár je lepšie stiahnuť z oficiálnej webovej stránky alebo ho získať na daňovom úrade. Vo vyhlásení musí byť uvedená suma, ktorá má byť vrátená, a suma DPH zaplatená v tomto období.

Po prijatí vyhlásenia začne daňový úrad s kontrolou sumy predloženej na preplatenie. Bez overenia k vráteniu zaplatených peňazí nikdy nedôjde. Na tento postup zákon vyčleňuje 3 mesiace odo dňa doručenia priznania.

V rámci administratívneho auditu má daňová služba právo vyžiadať si od žiadateľa akékoľvek doklady potvrdzujúce výšku kompenzácie uvedenú vo vyhlásení. Môžu to byť nielen faktúry, ale aj predajné knihy, nákladné listy, osvedčenia o zhode, súvahy. Majte na pamäti, že zoznam dokumentov, ktoré môžu daňové úrady požadovať, nie je zákonom obmedzený a je otvorený.

akýkoľvek dokumenty musia byť predložené do 10 dní od prijatia žiadosti od Federálnej daňovej služby. Odmietnutie poskytnúť sa rovná odmietnutiu vrátenia peňazí. Pripravte sa preto na promptné predloženie akýchkoľvek papierov, aj tých, ktoré na prvý pohľad nesúvisia s platbou DPH.

Ak nie je možné predložiť doklady v stanovenej lehote, je potrebné napísať žiadosť adresovanú vedúcemu krajskej inšpekcie so žiadosťou o posunutie lehoty na predloženie dokladov. Nezabudnite uviesť presný dátum podania a zdôvodnite dôvod prevodu.

Po prijatí vyhlásenia začne daňový úrad s kontrolou sumy predloženej na preplatenie.

Prijímanie rozhodnutia o úhrade

Daňová služba na základe výsledkov administratívnej kontroly rozhodne o preplatení. Môže byť troch typov:

• negatívne (odmietnutie úhrady);
• čiastočné (s neúplným súladom podporných dokumentov);
• pozitívne.

Federálna daňová služba je povinná prijať rozhodnutie do 7 dní po ukončení administratívneho auditu. Lehota na vrátenie DPH z rozpočtu je teda s prihliadnutím na administratívny audit a štádium rozhodovania maximálne 3 mesiace a 7 dní.

Aká je forma úhrady?

Vrátenie DPH je možné vykonať tromi spôsobmi:

1. Pripísanie vrátených prostriedkov na bankový účet právnickej osoby alebo fyzického podnikateľa. Prevod vykonáva ministerstvo financií - do 5 pracovných dní po prijatí príslušného príkazu od Federálnej daňovej služby.
2. Preddavok na daň proti budúcim zrážkam. Podľa rozhodnutia žiadateľa sa vyberie prvá alebo druhá možnosť.
3. Splácanie z titulu vrátenej sumy nezaplatených dlhov, daňových nedoplatkov, pokút a penále. V tomto prípade sa názor daňovníka nezohľadňuje a nevyhnutne sa používa v prípade dlhu.

Samostatné nuansy vrátenia DPH

Prišli sme na to, ako všeobecne vrátiť DPH. V praxi má však tento postup niektoré významné nuansy a jemnosti. Poďme analyzovať najčastejšie z nich, aby sme pochopili, ako konať v jednotlivých problémových situáciách.

Aký je časový rámec pre vrátenie peňazí?

Ruská legislatíva stanovuje určité lehoty, v rámci ktorých môžete podať daňové priznanie k DPH. Vo väčšine prípadov sú to 3 roky od konca štvrťroka, v ktorom bola daň zaplatená. Výnimkou je situácia, kedy sa uvažuje o vrátení chybného preplatku – vtedy sú na podanie žiadosti určené 3 roky odo dňa chybnej platby.

Je možné získať vrátenie peňazí, ak existuje daňový dlh?

Čo sa stane, keď žiadateľ žiadajúci o vrátenie zaplatených peňazí má daňový dlh? V tomto prípade nie je zakázané spísať žiadosť o vrátenie dane. Ak sa počas administratívneho auditu potvrdí deklarovaná suma a správnosť podporných dokumentov, suma splatná na vrátenie sa pripíše k dlhu.

Prax ukazuje, že daňová služba je mimoriadne neochotná pozitívne riešiť otázku vrátenia DPH.

Najčastejšie dôvody odmietnutia

Prax ukazuje, že daňová služba je mimoriadne neochotná pozitívne riešiť otázku vrátenia DPH. Žiadatelia pravidelne čelia rôznym dôvodom odmietnutia, medzi najbežnejšie patria:

• chyby pri vypĺňaní dokumentov (deklarácií aj žiadostí);
• dokončenie obdobia obehu (uplynulo 3-ročné obdobie);
• chýbajúce dostatočné potvrdenie o zaplatení DPH;
• odhaľovanie porušení federálnych a daňových zákonov;
• pravdepodobnosť fiktívnej transakcie alebo nákupu na neobchodné účely;
• iné okolnosti.

Čo robiť v prípade odmietnutia daňovej služby

Keď Federálna daňová služba po kontrole priznania odmietne žiadateľovi vrátiť zaplatenú DPH, no je si istý svojím právom, môže toto rozhodnutie napadnúť na vyšších inštanciách a na súde. Má na to 90 dní. Ak súd rozhodne v prospech žiadateľa, daňová služba bude povinná zaplatiť mu dlžnú sumu, ako aj úroky z omeškania (odo dňa rozhodnutia o odmietnutí).

Záver

Právnické osoby a fyzické osoby, ktoré platia DPH, majú právo na vrátenie časti tejto dane na vstupe v lehote troch rokov. Ak to chcete urobiť, musíte vyplniť vyhlásenie a predložiť podporné dokumenty Federálnej daňovej službe.

Ak na konci štvrťroka suma DPH prijatá na odpočet presiahne sumu časovo rozlíšenej DPH, daň sa nebude musieť zaplatiť. V tomto prípade sa rozpočet už skutočne zadlžuje a ten má právo požiadať o vrátenie DPH (odsek 1, článok 176 daňového poriadku Ruskej federácie).

vrátenie DPH z rozpočtu

Výška DPH požadovaná na vrátenie môže byť:

• alebo sa vrátiť na bežný účet;
• alebo započítať s budúcimi platbami;
• alebo započítať proti nedoplatkom na DPH alebo iných federálnych daniach.

Ale predtým, ako daňové úrady vykonajú príkaz platiteľa o výške DPH, ktorá mu má byť splatná, vykonajú hĺbkovú administratívnu kontrolu priznania, v ktorom sa žiada o vrátenie dane (odsek 8, 8.1 článku 88 ods. článok 176 daňového poriadku Ruskej federácie). Okrem toho inšpektori vykonajú takúto kontrolu, aj keď výška DPH, ktorá sa má vrátiť, je 1 rubeľ.

Overenie vyhlásenia o preplatení

Počas auditu môže byť platiteľ požiadaný o doklady potvrdzujúce právo prijať DPH na vstupe na odpočet (faktúry, prvotné doklady potvrdzujúce zaúčtovanie tovaru atď.) (článok 172 daňového poriadku Ruskej federácie). Okrem toho, ak v priebehu krížových údajov vo vašom vyhlásení a vo vyhláseniach vašich protistrán zistia daňové úrady akékoľvek nezrovnalosti, majú právo požadovať ďalšie dokumenty (napríklad predajnú knihu) (odsek 8.1 článku 88 daňového poriadku Ruskej federácie, list Federálnej daňovej služby zo dňa 8.10.2015 č. SD-4-15/13914).

Od 4. septembra 2018 nemôže administratívna kontrola daňového priznania k DPH trvať dlhšie ako dva mesiace od dátumu jeho podania (odsek 2, článok 88 daňového poriadku Ruskej federácie). Predtým bola lehota 3 mesiace. Ak však počas kontroly daňové úrady zistia známky možného porušenia daňových predpisov zo strany platiteľa, môže sa úrad predĺžiť až na 3 mesiace na základe rozhodnutia vedúceho daňového úradu alebo jeho zástupcu.

Rovnako ako doteraz platí pravidlo, že ak sa pred ukončením overovania priznania podá dodatok, overenie pôvodného priznania sa ukončí a začne sa overovanie už opraveného priznania.

Ak IFTS nemá žiadne nároky na vratnú DPH

IFTS následne do 7 pracovných dní po skončení kontroly rozhodne o vrátení DPH platiteľovi dane, o čom ho musí informovať do 5 pracovných dní odo dňa takéhoto rozhodnutia (odsek 7, 9 ods. 176 daňového poriadku Ruskej federácie).

Platiteľ zase musí napísať na IFTS buď žiadosť o vrátenie sumy dane, ktorá mu patrí, alebo vyhlásenie o zápočte. Termín tohto návratu závisí od dátumu podania žiadosti o vrátenie:

• ak je žiadosť podaná skôr, ako IFTS rozhodne o vrátení, potom daň musí byť vrátená do 3 mesiacov a 12 pracovných dní odo dňa podania daňového priznania k DPH so sumou dane žiadanej o vrátenie (odsek 10, § 176 ods. Daňový poriadok Ruskej federácie);
• ak je žiadosť podaná po tom, ako IFTS rozhodne o vrátení, potom majú daňové úrady 1 mesiac odo dňa prijatia žiadosti o vrátenie (odsek 6, článok 78 daňového poriadku Ruskej federácie).

Ak daňové úrady porušia lehotu na vrátenie dane, musia zaplatiť platiteľovi úrok z omeškania (odsek 10, článok 78, odsek 10, článok 176 daňového poriadku Ruskej federácie).

Ako vrátiť DPH z rozpočtu bez čakania na koniec kontroly na stole

Na tieto účely existuje deklaratívny postup pre vrátenie DPH (článok 176.1 daňového poriadku Ruskej federácie). Podstatou tohto postupu je, že daň je vrátená pred ukončením administratívnej kontroly a ak sa na základe jej výsledkov rozhodne o zamietnutí vrátenia DPH, daňovník je povinný vrátiť daň späť do rozpočtu.

Nárok na vrátenie DPH deklaratívnym spôsobom majú napríklad tieto osoby:

• spoločnosti, ktoré v priebehu troch kalendárnych rokov pred podaním žiadosti o vrátenie DPH doplnili rozpočet aspoň o 2 miliardy rubľov. (ustanovenie 1 odsek 2 článok 176.1 daňového poriadku Ruskej federácie). Zohľadňujú sa zaplatené sumy DPH, dane z príjmov, spotrebných daní a dane z ťažby nerastov;
• organizácie a jednotliví podnikatelia, ktorí predložili bankovú záruku spolu s vyhlásením, v ktorom žiadajú o vrátenie DPH.

Na uplatnenie tohto práva musíte podať príslušnú žiadosť IFTS najneskôr do 5 pracovných dní od dátumu podania daňového priznania k DPH (odsek 7, článok 176.1 daňového poriadku Ruskej federácie).

Nezákonné vrátenie DPH

Daňové úrady sa snažia zastaviť akékoľvek pokusy o nezákonné vrátenie DPH z rozpočtu. V rámci administratívneho auditu sa preto okrem dôkladného preštudovania dokladov predložených daňovníkom vykonávajú aj ďalšie kontrolné opatrenia. Daňové úrady majú napríklad právo kontrolovať priestory platiteľa (odsek 1, článok 92 daňového poriadku Ruskej federácie).

Inšpektori musia tiež vykonávať krížové kontroly svojich protistrán (článok 93.1 daňového poriadku Ruskej federácie). Preto by mal svedomitý daňový poplatník pristupovať veľmi opatrne. V opačnom prípade môžete prísť nielen o odpočty DPH, ale aj pod prísny dohľad daňových úradov.

Treba tiež poznamenať, že ak sa po ukončení administratívneho auditu a vrátení DPH z rozpočtu získajú výsledky akýchkoľvek kontrolných opatrení a tieto výsledky budú poukazovať na nezákonné vrátenie, potom daňové úrady už vykonajú kontrolu na mieste. daňový poplatník (

Ako viete, DPH je nepriama daň a s tým je spojený špeciálny proces jej výpočtu. Kupujúci, ktorí sú jej platiteľmi, sú oprávnení využiť zrážky. To znamená, že si môžu znížiť svoju splatnú daň o sumu DPH na vstupe. Niekedy sa ukáže, že tento rozdiel sa ukáže ako negatívny. Vtedy má organizácia alebo podnikateľ právo na vrátenie DPH z rozpočtu.

Odkiaľ pochádza negatívny rozdiel?

Ako určiť výšku DPH, ktorá sa má vrátiť z rozpočtu? Ak chcete odpovedať na túto otázku, musíte pochopiť, odkiaľ pochádza. Záporná výška splatnej dane znamená, že naakumulovaná DPH za vykazované obdobie je nižšia ako výška odpočtov dane, ktoré platiteľ dane prijal na započítanie v tom istom období. Zrážky sa vykonávajú zo súm dane uvedených na faktúrach prijatých od dodávateľov. Ide o takzvanú DPH na vstupe. Jej firmy a podnikatelia platia v rámci ceny aj tým subjektom, od ktorých nakupujú tovary a služby potrebné na svoju činnosť.

Najčastejšie sa záporný rozdiel medzi DPH na vstupe a časovo rozlíšenou DPH vyskytuje pri vývozných operáciách. Organizácia nakupuje tovar a odvádza DPH ako súčasť ceny, ktorú dodávateľ vyúčtuje vo faktúre. Ďalej kupujúci akceptuje túto daň na odpočítanie. Takto vytvoril daň so znamienkom mínus. Potom sa tovar predáva na vývoz a takéto operácie nepodliehajú DPH. V dôsledku toho sa ukazuje, že za túto operáciu neexistuje žiadna daň so znamienkom plus, teda splatná do rozpočtu. Existuje teda negatívny rozdiel.

Existujú však aj iné prípady, keď vzniká suma dane, ktorá sa má vrátiť, vrátane:

• ak sa vo vykazovanom období nakúpilo viac tovaru ako predalo, napríklad v dôsledku zníženia dopytu;
• ak sa prijme na odpočítanie veľká suma dane z predaja z iného obdobia presahujúca časovo rozlíšenú daň;
• ak sa nakupujú tovary a služby, ktoré sa zdaňujú sadzbou 18 % a výrobky vyrobené s ich účasťou sa zdaňujú sadzbou 10 %.

Ak subjekt vedie plnohodnotné účtovníctvo a zostavuje transakcie, vrátenie DPH z rozpočtu (vratná čiastka) sa premietne na ťarchu účtu 68, ku ktorému sa zvyčajne otvárajú podúčty podľa druhu dane. Kladný zostatok na podúčte určenom na účtovanie DPH znamená, že daňovník zaplatil preplatok a môže dostať prostriedky späť.

Kedy si môžete uplatniť odpočet?

Zistili sme, že DPH, ktorá podlieha refundácii z rozpočtu, sa tvorí na úkor odpočtov. Môžu sa vyrábať za určitých podmienok:

• tovary a služby, pri ktorých sa uplatňuje nárok na odpočítanie dane, sa používajú pri transakciách podliehajúcich DPH;
• do účtovníctva sa prijímajú predmety, pri ktorých je daň z nadobudnutia odpočítaná;
• kupujúci má faktúru s pridelenou sumou DPH.

Každá faktúra môže byť úplne alebo čiastočne odpočítaná vo výške dane v nej uvedenej. Dôležitou podmienkou pre uplatnenie odpočtu je správne vyhotovenie tohto dokladu.

Čo znamená refundácia?

Vrátenie DPH znamená jednu z možností:

• započítanie jej sumy proti nedostatku DPH alebo iných federálnych daní vrátane pokút a pokút;
• započítanie s budúcimi prírastkami (preddavok na daň, takpovediac);
• vrátenie sumy z rozpočtu na účet daňovníka.

V prvom rade IFTS preverí, či žiadateľ nemá dlhy na nejakých federálnych daniach vrátane samotnej DPH. Ak nejaké existujú, čiastky náhrady sa použijú na ich vyplatenie. Ale ak subjekt nemá žiadne dlhy voči federálnemu rozpočtu, potom sa suma dane buď vráti na jeho účet, alebo sa započíta s budúcimi daňovými záväzkami. Rozhodnutie je na daňovníkovi.

Postup úhrady

V aktuálnom období teda spoločnosť alebo fyzická osoba podnikateľ vytvorila daň, ktorú je možné vrátiť. Na konci štvrťroka sa podáva daňové priznanie k DPH s uvedením sumy, ktorá sa má vrátiť. Zároveň sa podáva žiadosť o vrátenie DPH z rozpočtu. V ňom by ste si mali vybrať to, čo vás zaujíma viac – vrátenie dane alebo jej započítanie.

Dnes existujú dva spôsoby, ako vrátiť DPH:

• obvyklý postup za predpokladu, že daň bude vrátená po skončení administratívnej kontroly;
• deklaratívny (zjednodušený) postup – kedy sa DPH vráti pred ukončením takéhoto auditu.

Rozdiel medzi nimi je v lehote splatnosti – v druhom prípade daňovník nebude musieť čakať 3 mesiace na vrátenie peňazí z rozpočtu.

Vlastnosti deklaratívneho postupu

Pre väčšinu subjektov je podmienkou vrátenia DPH z rozpočtu v rámci zjednodušeného postupu záruka od banky alebo veľkého platiteľa dane. Znamená to, že ručiteľ odvedie vrátenú sumu DPH do rozpočtu, ak na základe kontroly zistí, že bola neopodstatnená.

Požiadavka na záruku sa nevzťahuje na tých, ktorí za posledné tri vykazované roky zaplatili do rozpočtu celkovo najmenej 7 miliárd rubľov vo forme DPH, spotrebných daní, dane z príjmu a dane z ťažby nerastov. Zostávajúce predmety musia poskytnúť jednu z možností:

• záruka banky zaradenej do zoznamu, ktorý je možné nájsť na internetovej stránke ministerstva financií;
• záruka veľkého daňovníka, ktorá spĺňa množstvo požiadaviek;
• záruka určitej správcovskej spoločnosti - pre obyvateľov území pokročilého sociálno-ekonomického rozvoja a prístavu Vladivostok.

Žiadosť o vrátenie peňazí v zrýchlenom konaní je potrebné podať správcovi dane najneskôr do piatich dní odo dňa podania priznania. IFTS má rovnakú lehotu na rozhodnutie. Ak bude vrátenie zamietnuté, neznamená to, že preplatok nebude vrátený. V tomto prípade sa uplatní všeobecný postup vrátenia DPH z rozpočtu - najskôr daňová kontrola a potom rozhodnutie Federálnej daňovej služby.

Daňová kontrola

Bez ohľadu na zvolenú metódu bude nasledovať administratívna kontrola daňového priznania k DPH, v ktorej platiteľ dane priznal jej vrátenie. Audit sa vykonáva v štandardnom časovom rámci 3 mesiacov. Môže sa však dokončiť aj skôr.

Kontrola kompenzácie má svoje vlastné zvláštnosti. Pravidelný administratívny audit sa vykonáva automaticky a inšpektori sú pripojení iba v prípadoch, keď odhalí nejaké porušenia. Pri vrátení DPH z rozpočtu je však všetko trochu inak - vykonáva sa hĺbková "kameraňa".

Počas auditu môže IFTS požadovať od daňovníka poskytnutie vysvetlení a dokumentov, ktoré by pomohli potvrdiť, že vrátenie DPH je primerané. Inšpektori si môžu vyžiadať doklady a ďalšie informácie nielen od daňovníka, ale aj od jeho protistrán. Napriek „kamerovej povahe“ procesu môžu na územie kontrolovaného subjektu prísť zástupcovia Federálnej daňovej služby, aby na mieste skontrolovali dokumenty a veci. Na to však bude potrebný súhlas daňovníka. Okrem toho sa v niektorých prípadoch vykonávajú výsluchy svedkov, výsluchy a iné kontrolné opatrenia.

Kontrola, ako vždy, môže poskytnúť dva výsledky - porušenia sa zistia alebo nie. Ak je všetko v poriadku, tak kontrola bude mať 7 dní na rozhodnutie o vrátení DPH.

Ak audit odhalí porušenia

Stáva sa, že kontrola odhalí porušenia, ktorých sa daňovník dopustil. Ten má plné právo nesúhlasiť s takýmito závermi daňových úradov. V tomto prípade môže podať námietku, ktorú spolu s kontrolnou správou a jej materiálmi posúdi vedenie daňovej inšpekcie. V dôsledku takejto úvahy musí daňová služba urobiť 2 rozhodnutia:

• či by daňovník mal niesť zodpovednosť za trestný čin;
• či mu povoliť vrátenie DPH z rozpočtu.

Pokiaľ ide o posledne menované, náhradu možno poskytnúť úplne alebo čiastočne, alebo ju možno zamietnuť. O každom rozhodnutí správcu dane sa musí žiadateľ dozvedieť do 5 pracovných dní odo dňa jeho prijatia.

Ako prebieha vrátenie peňazí?

Platiteľ dane v žiadosti uviedol, že preplatok DPH má vrátiť na jeho bankový účet. Čo bude ďalej? Sumu DPH, ktorú možno vrátiť z rozpočtu, prevedie na daňovníka federálna pokladnica, presnejšie jej územný orgán. Príkaz na prevod týchto prostriedkov prichádza do štátnej pokladnice od Federálnej daňovej služby. Musí sa tak stať najneskôr nasledujúci deň po rozhodnutí o vrátení dane.

Po prijatí objednávky ministerstvo financií prevedie finančné prostriedky. Vrátenie musí byť vykonané do 5 pracovných dní. Štátna pokladnica je tiež povinná podať správu správcovi dane o vykonaní jej pokynov.

Od dátumu ukončenia kontroly do presunu financií z rozpočtu by teda nemalo uplynúť viac ako 12 dní.

Ak sú porušené lehoty na vrátenie

Načasovanie vrátenia DPH z rozpočtu je prísne regulované, no v praxi niekedy dochádza k oneskoreniam. V tomto prípade má platiteľ dane nárok nielen na výšku DPH, ale aj na úrok z omeškania s vrátením finančných prostriedkov. Od skončenia daňovej kontroly do vyplatenia vrátených finančných prostriedkov daňovníkovi podľa pravidiel neuplynie viac ako 12 dní. Úroky z omeškania teda začínajú rásť až po tomto čase.

Úrok sa účtuje za každý deň omeškania a vypočíta sa podľa vzorca:

• Kľúčová sadzba Centrálnej banky Ruskej federácie / počet dní v roku.

Výsledná hodnota sa vynásobí počtom dní omeškania. Výsledkom je celková suma naakumulovaného úroku.

Úhrada zamietnutá. Čo robiť?

Inšpekcia teda odmietla vrátiť DPH, ale platiteľ dane je presvedčený o svojom práve. V takom prípade môže podať sťažnosť na vyšší orgán Federálnej daňovej služby a ak ho tam odmietnu, môže sa obrátiť na súd. S pozitívnym výsledkom bude možné získať nielen výšku samotnej úhrady, ale aj úroky za obdobie, počas ktorého rozpočet využíval peniaze daňovníka.

V tomto prípade by sa úroky nemali pripisovať odo dňa rozhodnutia súdu v prospech subjektu, ale po 12 dňoch od skončenia auditu. Teda od momentu, keď mala kontrola kladne rozhodnúť o vratkách DPH.

Vlastnosti vrátenia DPH pri vývoze

Vrátenie DPH z vývozných operácií prebieha v inom poradí. Pri prepustení tovaru do colného režimu vývoz začína odpočítavanie, počas ktorého je potrebné potvrdiť platnosť uplatnenia nulovej sadzby DPH. Trvá to 180 dní. Vývozné dokumenty sa predkladajú IFTS na potvrdenie, a to:

• dohody so zahraničnými dodávateľmi;
• colné vyhlásenia;
• prepravné, prepravné a iné doklady.

Na zníženie objemu dokumentácie je dovolené predkladať nie samotné dokumenty, ale ich registre. Sú zostavené v elektronickej forme podľa formátu schváleného Federálnou daňovou službou. Ďalej si inšpekcia vyžiada na overenie jednotlivé doklady z týchto zoznamov týkajúce sa najväčších transakcií. Ak je všetko v poriadku, právo exportéra na uplatnenie 0% sadzby bude potvrdené a DPH bude vrátená.

Ak si vývozca do 180 dní nestihne vyzdvihnúť doklady na potvrdenie nulovej sadzby, transakcie budú podliehať DPH obvyklým spôsobom. V tomto prípade nemožno očakávať vrátenie dane.

Vrátenie DPH z rozpočtu: zaúčtovania

Zvážte odraz vrátenia DPH v účtovníctve na príklade. Vo vykazovanom období spoločnosť nakúpila tovar za 236 000 rubľov vrátane DPH 36 000 rubľov. Akceptovala celú sumu dane na vstupe na odpočet. V tom istom období sa tovar predal za 118 000 rubľov vrátane DPH 18 000 rubľov. V prípade DPH sa vykonávajú tieto položky:

• Dt 68 (DPH) - 19 Kt, suma 36 000 rubľov - daň z nakúpeného tovaru je odpočítateľná.
• Dt 90 - 68 Kt (DPH), suma 18 000 rubľov - daň bola účtovaná na predaný tovar.

Na ťarchu účtu 68 teda zostáva 18 000 rubľov - ide o DPH predloženú na preplatenie z rozpočtu. Ak IFTS "dajú súhlas", štátna pokladnica zaplatí peniaze. Po ich prijatí sa vykoná nasledujúci záznam:

• Dt 51 - 68 Kt (DPH), suma 18 000 rubľov - vrátená daň bola pripísaná na účet organizácie.

Ako sa vyhnúť vráteniu peňazí

IFTS prijíma rozhodnutie o vrátení prostriedkov z rozpočtu s nevôľou. Veď rôzne schémy s nelegálnym vracaním DPH sú veľmi bežné. Preto sa každé priznanie s výškou dane, ktorá sa má vrátiť, analyzuje obzvlášť starostlivo. Vo veľkých inšpektorátoch boli zriadené špeciálne oddelenia, ktoré kontrolujú len subjekty s vrátením DPH. Okrem toho sa predpokladá, že to zvyšuje riziko zahrnutia do plánu kontroly na mieste.

Tak či onak, ale mnohé organizácie a jednotliví podnikatelia sa snažia negatívnej DPH predchádzať, najmä ak je jej vzhľad jednorazový alebo sezónny. Pomáha v tom mechanizmus prenosu a delenia zvyšku. Daňový poriadok umožňuje odpočítať DPH z tovarov a služieb nie okamžite, ale do 3 rokov po ich zohľadnení. Zároveň môžete v nasledujúcich obdobiach priznať odpočet v celku aj po častiach.

Predpokladajme, že vo vykazovanom období nedošlo k predaju, ale došlo k nákupom tovarov a služieb. Ak prijmeme DPH z týchto výdavkov na odpočet, vznikne záporný rozdiel a vznikne daň na vrátenie. Zároveň sa s realizáciou počíta v nasledujúcom štvrťroku. Preto je v tomto prípade vhodné s odpočtom počkať. Ak v nasledujúcom období vznikne daňová povinnosť, bude možné započítať daň na vstupe z predchádzajúceho obdobia alebo jeho časti.

Na záver konštatujeme, že napriek zložitosti vrátenia DPH z rozpočtu toto právo využíva nemálo daňovníkov. Ak dôjde k takémuto rozhodnutiu, je potrebné splniť všetky požiadavky a zohľadniť nuansy tohto procesu. A potom IFTS nebude mať dôvod odmietnuť vrátenie dane.

Nárok na vrátenie DPH majú tie podniky a organizácie, ktoré na základe výsledkov zúčtovacieho štvrťroka prevyšujú sumu odpočtu dane nad splatnú DPH. Dnes si povieme o všeobecnom postupe pri vrátení DPH, ako aj o postupe pri vrátení dane v konkrétnych prípadoch.

Kto má nárok na vrátenie dane

Vrátiť DPH môžu úplne všetky podnikateľské subjekty uznané za platiteľov tejto dane. Právo na vrátenie je právne stanovené pre právnické osoby všetkých foriem vlastníctva, ako aj pre fyzické osoby vo forme individuálnych podnikateľov. Hlavným kritériom pre vrátenie DPH je, že suma splatnej dane vypočítaná a uvedená vo vyhlásení za vykazované obdobie je nižšia ako výška odpočtov prijatých podnikom v tom istom období.

postup vrátenia DPH

Podľa všeobecného postupu postup vrátenia DPH zahŕňa niekoľko etáp, a to:

• predloženie dokladov na vrátenie;
• overenie dokumentov Federálnej daňovej služby;
• rozhodovanie o výsledkoch auditu;
• vrátenie peňazí.

Fáza 1. Odovzdáme dokumenty fiškálnej službe

V situácii, keď vám pri výpočte DPH vyšlo najavo, že výška odpočtov prevyšuje sumu splatnej DPH, máte právo požiadať o vrátenie dane. Ak to chcete urobiť, budete musieť kontaktovať Federálnu daňovú službu s nasledujúcimi dokumentmi:

• vyhlásenie s uvedenou sumou na vrátenie (zrážky mínus vypočítaná daň);
• vyhlásenie.

Posledný dokument je vypracovaný v akejkoľvek forme, formulár žiadosti si môžete vyžiadať od miestneho úradu Federálnej daňovej služby. Ak nemáte dlhy alebo nedoplatky na DPH alebo iných federálnych daniach, potom v texte dokumentu musíte uviesť potrebu prevodu prostriedkov na bežný účet organizácie. V prípade, že vznikne daňový nedoplatok, uveďte v žiadosti o započítanie prostriedkov na úhradu dlhu. Žiadosť je vhodné podať spolu s vyhlásením – urýchli to postup vrátenia financií.

Etapa 2. Čakáme na výsledky administratívneho auditu

Po predložení potrebných dokumentov Federálnou daňovou službou odborníci na daňové služby vykonajú audit na mieste. Buďte pripravení na skutočnosť, že fiškálna služba bude musieť poskytnúť ďalšie dokumenty potvrdzujúce množstvo transakcií a skutočnosť, že boli vykonané. Spravidla ide o faktúry, ale na požiadanie je potrebné doložiť aj iné doklady – úkony, faktúry, zmluvy a pod. Ak podiel zrážok prijatých vašou organizáciou na konci štvrťroka presiahne 89 %, s najväčšou pravdepodobnosťou od vás daňové úrady budú vyžadovať dodatočné písomné vysvetlenia.

Ak sa po vykonaní auditu nezistia žiadne porušenia, Federálna daňová služba má 7 pracovných dní na spracovanie výsledkov a rozhodnutie o vrátení dane. Ak sa zistia porušenia, zástupca Federálnej daňovej služby vypracuje príslušný akt (najneskôr do 10 dní po audite). Po ďalších 5 dňoch bude kópia aktu odoslaná vašej organizácii na kontrolu a podpísanie. Potom máte 15 dní na odvolanie sa proti výsledkom overenia (ak je to potrebné).

Fáza 3. Dostávame oznámenie od Federálnej daňovej služby

Ak audit na pracovisku neodhalil žiadne porušenia, dostanete súhlas na vrátenie do 7 pracovných dní po jeho ukončení.

Ak audit odhalí porušenia, vaša organizácia má právo vzniesť námietky proti správe z auditu. Inšpektorát má na posúdenie týchto žiadostí 10 dní, po ktorých Federálna daňová služba prijme konečné rozhodnutie o vrátení DPH. V závislosti od výsledkov vám daňový úrad potvrdí nárok na úplné alebo čiastočné vrátenie dane alebo odmietne vrátiť celú sumu uvedenú vo vyhlásení.

Informácie o rozhodnutí Federálnej daňovej služby dostanete vo forme oznámenia. Dokument môže prísť vo forme listu adresovaného vedúcemu organizácie. Správca dane má tiež právo oznámiť vám rozhodnutie v elektronickej podobe prostredníctvom telekomunikačných kanálov.

Fáza 4. Dostaneme náhradu alebo vystavíme kompenzáciu

V situácii, keď je rozhodnutie o návrate prijaté vo váš prospech, FTS pripíše prostriedky v stanovenej výške na bežný účet spoločnosti (uvedený v žiadosti) (úplne alebo čiastočne - podľa rozhodnutia Federálnej daňovej služby) . Lehota na pripísanie peňažných prostriedkov je najneskôr nasledujúci deň po daňovom rozhodnutí o priznaní.

Vaša organizácia môže mať nedoplatky na federálnych daniach. V takom prípade bude vrátená suma započítaná na úhradu existujúceho nedoplatku. Upozorňujeme, že v tomto prípade sa nevyžaduje žiadne rozhodnutie zo strany organizácie - ak ste nezaplatili daňový dlh, výška vrátenej sumy sa v každom prípade zohľadní proti nedoplatkom. Toto pravidlo platí aj pre existujúci dlh na pokuty a penále.

Vrátenie dane v osobitných prípadoch

Ako je uvedené vyššie, organizácia môže požiadať o vrátenie dane, ak suma prijatých odpočtov presahuje sumu zaznamenanej DPH. Nižšie sa budeme zaoberať postupom odpočítania DPH v konkrétnych prípadoch: pri dovoze, vývoze, na základe lízingových zmlúv.

Importovať

Hovorme oddelene o kompenzáciách pre dovážajúce firmy. Ak vykonávate dovozné operácie, potom máte právo uplatniť si odpočet v čase platenia DPH na colnici. Ak je výška prijatého odpočtu vyššia ako DPH účtovaná za štvrťrok, môžete daň vrátiť podľa všeobecného postupu opísaného vyššie.

Odpočet je možný len v prípade, ak je tovar, ktorý dovážate, uznaný ako nakúpený pri transakciách podliehajúcich DPH. Okrem toho pri importe musíte:

• prijať tovar do účtovníctva;
• mať doklad o zaplatení DPH.

Poznámka: DPH je možné odpočítať len vtedy, ak bol tovar dovezený v rámci jedného z nasledujúcich colných režimov:

• tovar bol dovezený/spracovaný na domácu spotrebu na území Ruskej federácie;
• tovar je dočasne dovezený;
• tovar spracovaný mimo colného územia.

Aby ste mali nárok na odpočet, musíte mať:

• dohoda;
• účet (faktúra);
• colné vyhlásenie na papieri. Ak je doklad vydaný v elektronickej forme, uistite sa, že existuje kópia na papieri;
• platobné doklady.

Ohľadom potvrdenia skutočnosti zaplatenia DPH na colnici uvádzame nasledovné: dokladmi, ktoré osvedčujú Váš nárok na odpočet, môže byť nielen platobný príkaz alebo výpis z účtu. Môžete tiež použiť špeciálny formulár potvrdenia vydaný zamestnancom Federálnej colnej služby.

Príklad č. 1.

V marci 2016 Image JSC doviezla dávku dámskej obuvi z Talianska do Ruskej federácie:

• náklady na doručenie - 11 320 eur;
• "Image" nadobudol vlastníctvo topánok dňa 03/11/16;
• Výmenný kurz eura (podmienený) k dátumu dodania (11. 3. 2016) bol 77,98 rubľov / euro;
• za dovážanú obuv "Image" zaplatí colné poplatky vo výške 2,018 rubľov.

Pri registrácii postupu importu vykonal účtovník obrázkov tieto výpočty:

Účtovanie obrázkov odráža nasledovné:

Podľa účtovných údajov sa v 1. štvrťroku 2016 „Image“ naakumulovala DPH vo výške 124 620 rubľov. Keďže výška odpočtu (190 671 rubľov) presahuje výšku daňových prírastkov, Image má právo na vrátenie DPH vo výške 66 051 rubľov. (190 671 rubľov - 124 620 rubľov) podľa všeobecného postupu.

Export

Ak vaša organizácia predáva tovar na vývoz, môžete použiť nulovú sadzbu DPH a odpočítať sumu dane na vstupe potvrdením skutočnosti o vývoze. Na to budete potrebovať:

• pripraviť potrebné podporné dokumenty;
• pred uplynutím šesťmesačného obdobia od dátumu vývozu predložte vyhlásenie a dokumenty Federálnej daňovej službe.

Máte právo na odpočet DPH za tovar (práce, služby), ktorý bol použitý na vývoz. Dbajte na správnosť faktúr, ktoré vám dodávajú dodávatelia a zhotovitelia. Ak sa vo faktúrach vyskytnú chyby alebo porušenia, bude vám na základe toho odpočet zamietnutý.

Ak vaša spoločnosť nielen vyváža produkty, ale aj predáva tovar na území Ruskej federácie, aby ste mohli získať odpočet za dovoz, mali by ste sa postarať o správne účtovanie: sumy DPH pri vývozných operáciách sa musia účtovať oddelene od ostatných.

Príklad č. 2.

JSC "Segment" vyrába riad a kuchynské náčinie. V apríli 2016 segment predal tovar v hodnote 1 255 614 rubľov, DPH 191 534 rubľov:

• prostredníctvom distribučnej siete na území Ruskej federácie - šarža pohárov a pohárov vo výške 802 880 rubľov, DPH 18%;
• kupujúcemu z Chorvátska (firma "Prima") - dávka príborov v hodnote 452 734 rubľov, DPH 0 rubľov.

Účtovníctvo segmentu odráža výšku DPH na vstupe za operácie súvisiace s výrobou riadu a príborov - 84 205 rubľov.

Aby bolo možné určiť, aká výška DPH je odpočítateľná pri predaji na vývoz, účtovník segmentu vypočítal podiel príjmov z vývozu na celkovom predaji:

452 734 rub. / (1 255 614 rubľov - 191 534 rubľov) = 0,43.

V tomto prípade možno ako odpočet na vývoz akceptovať sumu 84 205 rubľov. * 0,43 \u003d 36,209 rubľov.

Pri predaji na území Ruskej federácie podlieha zrážkam 84 205 rubľov. - 36 209 rubľov. = 47 996 rubľov.

Sumy odpočtu boli zohľadnené vo vyhlásení, ktoré segment predložil Federálnej daňovej službe za 2. štvrťrok 2016.

Leasing

Keďže služby na základe lízingových zmlúv podliehajú DPH, DPH na vstupe od prenajímateľa môže byť odpočítateľná. Pri odpočítaní a vrátení DPH (ak výška odpočtu presahuje výšku pripočítanej dane) postupujte podľa všeobecného postupu:

• potvrdiť nárok na odpočet dokladmi (faktúrami);
• uviesť výšku odpočtu vo vyhlásení za štvrťrok;
• ak suma odpočtu presahuje DPH, rozdiel vyznačte vo vyhlásení a podajte žiadosť o vrátenie dane.

Upozorňujeme, že odpočítanie je možné nielen vo výške platieb za poskytnuté služby alebo ich preddavkov. Ak ste s prenajímateľom uzavreli predbežnú zmluvu, na základe ktorej ste uhradili preddavok, ale neprevzali ste predmet lízingu, je možné odpočítať aj sumu DPH z preddavku. Podkladom v tomto prípade bude faktúra vystavená prenajímateľom na výšku zálohy a predbežná dohoda.

Otázky a odpovede o vrátení DPH

Otázka : JSC "Standard" predáva tovar na export. V októbri 2016 "Standard" dodal čalúnený nábytok do Fínska. Výška DPH na vstupe z transakcií súvisiacich s výrobou nábytku predstavovala 3 472 500 rubľov, z toho 1 520 800 rubľov. - DPH od dodávateľa materiálu Sokol LLC. Výsledkom kontroly Federálnej daňovej služby bolo, že Sokol neodviedol sumu dane do rozpočtu. Môže "Standard" počítať so zrážkou vo výške 3 472 500 rubľov. alebo bude vratenie urobené mínus DPH z obchodov so Sokolom?

odpoveď: Stanovisko správcu dane je v tomto prípade jednoznačné – „Štandard“ môže vystaviť odpočet len ​​vo výške DPH, ktorú v plnej miere prenášajú dodávatelia tovarov a poskytovatelia služieb. Tento postoj potvrdzuje aj súdna prax. Keďže Sokol nepreviedol sumu 1 520 800 rubľov. do rozpočtu, "Štandard" dostane odpočet vo výške 1 951 700 rubľov. (3 472 500 rubľov - 1 520 800 rubľov).

otázka: Pri podaní priznania za 1 m2. 2016 Symbol LLC uviedla sumu, ktorá sa má vrátiť, 304 870 rubľov. Vo vyhlásení za 2 m2. 2016 účtovník „Symbol“ odrážal splatnú sumu 134 920 rubľov. Musí Symbol previesť sumu DPH za 2 m2. 2016 (134 920 rubľov), ak oznámenie o návrate na 1 m2. 2016 (304 870 rubľov) nedostali ste od Federálnej daňovej služby?

odpoveď: Áno, „Symbol“ musí previesť sumu 134 920 rubľov. ako platba DPH za 2 m2. 2016. Od rozhodnutia o vrátení sumy za 1 m2. 2016, Symbol nebol prijatý, rozhodnutie Federálnej daňovej služby nebolo prijaté, potom v daňovej databáze nie sú žiadne informácie o refundácii. Inými slovami, až do prijatia rozhodnutia a doručenia oznámenia je Symbol daňovým dlžníkom za 1 aj 2 m2. 2016.