Kako vratiti PDV iz budžeta. Šta je povrat PDV-a iz budžeta

Jedan od glavnih poreza je PDV, čiji iznos čini 40% ukupnih poreskih prihoda u savezni budžet. Kao što vidite, ovaj porez je od posebnog značaja za državu.

Dragi čitaoci! Članak govori o tipičnim načinima rješavanja pravnih pitanja, ali svaki slučaj je individualan. Ako želiš znati kako rešite tačno svoj problem- kontaktirajte konsultanta:

PRIJAVE I POZIVI SE PRIMAJU 24/7 i 7 dana u nedelji.

Brzo je i IS FREE!

Stoga postoji potreba da se detaljnije razmotri pitanje postupka povraćaja PDV-a poreskim obveznicima.

Opće informacije

Povrat PDV-a poreskom obvezniku u najnovijoj verziji Poreskog zakonika Ruske Federacije podrazumijeva pravo primjene poreza po odbitku prilikom popunjavanja.

U ovom slučaju, navedeni poreski odbitak je dio iznosa za koji je dozvoljeno smanjenje plaćenog poreza.

Da bi ostvario pravo na povraćaj PDV-a, obveznik treba da pravilno obračuna iznos poreza po odbitku, čiji će iznos biti prikazan u prijavi.

Odbitak je iznos PDV-a koji prolazi kroz dokumente dobavljača dobara i usluga.

Takođe može doći do povraćaja PDV-a koji sam plaća preduzeće, posebno kada obavlja funkciju poreskog agenta.

Međutim, da bi vratio iznos PDV-a, poreski obveznik mora opravdati njegovu zakonitost ().

koncept

Povrat PDV-a je zapravo najkomplikovaniji postupak povrata poreza iz državnog budžeta.

Ovakav vid povrata može se tumačiti kao svojevrsne državne subvencije koje doprinose razvoju domaćeg poslovanja, uključujući i dobar podsticaj za povećanje izvoznih isporuka proizvoda.

pravni osnov

Povrat PDV-a se vrši u skladu sa pravilima utvrđenim Poglavljem 21 Poreskog zakonika Ruske Federacije. Pri tome, ne treba brkati povrat PDV-a i povraćaj više plaćenog iznosa poreza, jer je kod njih drugačiji postupak povraćaja sredstava.

U prvom slučaju poreski obveznik traži povraćaj sredstava koja su uplatili dobavljači, dok u slučaju povraćaja uplaćenih avansa dolazi do vraćanja sopstvenog novca.

Na zahtjev poreskog obveznika, do prijema sredstava može doći i prebijanjem budućih plaćanja. Deklarativni postupak je povrat PDV-a prije stvarnog završetka revizije.

Uslov za primenu preferencijalnog režima je plaćanje poreza u iznosu od 10 milijardi rubalja. za posljednje 3 godine prije podnošenja deklaracije.

U ovom slučaju, obračun iznosa se vrši iz sljedećih vrsta poreza:

• porez na prihod;
• akciza;
• NDPI.

Preferencijalni režim se odnosi i na preduzeća koja imaju bankarsku garanciju za nadoknadu.

To se opravdava činjenicom da ako se na zahtjev poreskog obveznika odbije povraćaj PDV-a, onda će se vraćanje budžetskog novca izvršiti na teret garancije.

Međutim, zakonodavac je za to postavio niz zahtjeva, uključujući:

1. Vrijedi najmanje 8 mjeseci. od dana podnošenja deklaracije.
2. Iznos mora pokriti porez po odbitku koji se vraća.

Provjera na stolu

Ova vrsta provjere se vrši nakon podnošenja poreske prijave. Period revizije obično traje 3 mjeseca, nakon čega poreski organi imaju 7 dana da donesu konačnu odluku u vezi sa povraćajem PDV-a.

Ako provjera prođe korištenjem automatskog načina nadoknade, tada se period verifikacije može smanjiti. Kancelarijsku reviziju treba izvršiti na lokaciji organa Federalne poreske službe.

Osnovna svrha revizije je praćenje usaglašenosti obveznika PDV-a sa važećom zakonskom regulativom.

Glavne faze razmatranja uključuju sljedeće:

1. Provjera kompletnosti dostavljenih dokumenata, uključujući validnost primjene nulte stope.
2. Vizuelna provjera ispravnosti deklaracije.
3. Provjera ispravnosti obračuna za povrat PDV-a.
4. Kontrola valjanosti primjene poreskih olakšica i odbitaka.

Koristeći kontrolne i nadzorne funkcije, poreski organ obavlja sljedeće poslove:

1. Upoređuje indikatore deklaracije za tekući period sa onima za prethodne izvještajne periode.
2. Uspoređuje indikatore PDV prijave sa finansijskim izvještajima ( , ).
3. Ocjenjuje pouzdanost prijavljenih iznosa za nadoknadu sa podacima o finansijskoj i ekonomskoj aktivnosti preduzeća.

Završna faza

Na osnovu rezultata kancelarijske revizije, poreski organ će biti u obavezi da donese jednu od odluka na osnovu koje će PDV biti ili vraćen ili odbijen ().

U koje vreme

Za razmatranje zahtjeva za povrat PDV-a određuju se sljedeći rokovi:

Za donošenje odluke o povraćaju poreza na uobičajen način, predviđeno je 7 dana, a određen je rok od 5 dana za prenos novca poreskom obvezniku.

Obračun rokova počinje od trenutka kada se završi provjera dokumenata, za čiju provedbu je predviđen rok od 3 mjeseca ().

Na osnovu rezultata razmatranja prijave, Federalna poreska služba će podnosiocu zahtjeva poslati odgovor u kojem će se navesti iznos koji treba vratiti ili odbijanje da se nadoknadi.

Ukoliko se ne utvrde prekršaji, poreska inspekcija šalje obavještenje banci koja je dala bankarsku garanciju.

Na osnovu ovog dokumenta, finansijska institucija se oslobađa obaveze povraćaja sredstava.

Ako se otkriju prekršaji, Federalna poreska služba sačinjava akt, nakon čega donosi odluku o mogućem krivičnom gonjenju preduzeća.

Uporedo sa donošenjem rješenja upućuje se zahtjev za povraćaj sredstava koja su prethodno vraćena poreskom obvezniku.

Ukoliko poreski organ prekrši uslove za povraćaj odobrenog iznosa, onda poreski obveznik ima pravo na kamatu koja se obračunava nakon isteka roka od 12 dana.

Iznos kamate jednak je stopi refinansiranja Centralne banke Ruske Federacije u vrijeme kršenja ().

Obračunata kamata se prenosi zajedno sa glavnicom povraćaja. Obračun se odvija prema sljedećoj shemi.

Primjeri

Primjer. Agronom doo je kupio goriva i maziva (POL) za svoje potrebe (na primjer za žetvu).

Odnosno, ovaj proizvod je kupljen za djelatnosti koje podliježu porezu na dodatu vrijednost (za poslovne djelatnosti).

Gorivo i maziva su kupljeni u 1. kvartalu 2020. u iznosu od 1 milion rubalja, uključujući 18% PDV-a od 152.542 rubalja. (1.000.000 * 18 / 118).

Video: vijesti. Pojašnjena procedura za povraćaj PDV-a

Odnosno, Agronom LLC u poreskoj prijavi PDV-a ima pravo da prijavi iznos odbitnog PDV-a u iznosu od 152.542 rubalja. – ovaj iznos umanjuje obračunati PDV.

U istom periodu (u 1. kvartalu 2020. godine) Agronom doo je prodavao žito. U skladu sa čl. 164 NK

U Ruskoj Federaciji, prodaja žitarica podliježe PDV-u po stopi od 10%. Prodato je i žito za 1.000.000 rubalja, uključujući PDV od 10% od 90.909 rubalja.

Ovaj iznos se mora odraziti na implementaciju i stoga se obračunava za uplatu u budžet.

Ali iznos obračunat za uplatu u budžet smanjen je prema pravilima PDV-a za porezne odbitke, koji je iznosio 152.542 rublje, budući da je Agronom LLC kupio gorivo i maziva.

Obračunato za plaćanje od prodaje žitarica: 90.909 rubalja. Oduzeto od kupovine goriva i maziva: 152.542 rubalja.

Dakle, postoje razlozi za povrat PDV-a:

90.909 rubalja - 152.542 rubalja \u003d 61.633 rubalja.

Odnosno, Agronom LLC za 1. kvartal 2020. ima pravo na povrat PDV-a iz budžeta u iznosu od 61.633 rubalja. Nije loše, pogotovo što ne morate ništa da uplaćujete u budžet.

U ovom slučaju, razlog za povraćaj PDV-a bila je razlika između stopa od 18 i 10% (kupljeno po 18%, prodato po 10%). Razlika u iznosima podliježe nadoknadi iz budžeta.

Nijanse u nastajanju

Najčešća pitanja vezana za povrat PDV-a su sljedeća:

1. Kako biti sa USN-om.
2. Problemi i načini njihovog rješavanja.
3. Šta znači nadoknada po stopi 0.

Kako biti sa USN-om

Poreski obveznici koji prelaze na pojednostavljeni sistem oporezivanja nisu obveznici PDV ().

Međutim, pri uvozu uvezenih proizvoda takva lica imaju pravo na povraćaj plaćenog poreza. Ovo pravo imaju firme uvoznice čije je poslovanje povezano sa stranim dobavljačima.

U tom slučaju, poreski obveznik mora dostaviti sljedeću dokumentaciju:

• , uključujući rusku verziju;
• bankovni izvod koji potvrđuje transfer novca;
• carinska prijava;
• kopije svih dokumenata;
• prijava Federalnoj poreskoj službi;
• poreska prijava.

Naknada za nekretnine, postrojenja i opremu

Prilikom kupovine opreme u njenu cijenu su uključeni svi troškovi koje ima poreski obveznik, isključujući povratne poreze.

Istovremeno, preduzeće može smanjiti ukupan iznos poreza za iznos odbitaka predviđenih zakonom ().

Da biste koristili porez po odbitku, potrebno je da dobijete fakturu, platite robu i odnesete je na bilans.

Izuzetak može biti sticanje imovine od strane poreskog obveznika koja nije za proizvodne aktivnosti, to se odnosi i na nadoknadu prilikom kupovine nekretnine ().

Problemi i načini njihovog rješavanja

Jedan od osnovnih problema koji se javlja u načinu naplate i povraćaja PDV-a poreskim obveznicima je činjenica da zbog učestalih finansijskih prevara pri povratu PDV-a izvoznicima dolazi do značajnog povećanja finansijskog opterećenja budžeta.

Među najčešćim prekršajima su:

1. Korišćenje falsifikovanih dokumenata za povraćaj PDV-a po nultoj stopi, radi potvrde otpreme izvoznih proizvoda.
2. Korištenje fiktivnih finansijskih dokumenata koji dovode do primjene poreza po odbitku.
3. Registracija dokumenata iz nepostojećih preduzeća, koja su najčešće registrovana prema izgubljenim ili ukradenim dokumentima.
4. Imitacija prihoda od izvoza na račune za poravnanje preduzeća, kao i obračun sa dobavljačima proizvoda prenosom kreditnog novca unutar jedne finansijske institucije u roku od jednog radnog dana.

Takve transakcije mogu dovesti do raznih posljedica za poreske obveznike, te uzrokovati značajnu štetu javnom finansijskom sistemu.

Jedna od šema interakcije dionika koja se koristi za povrat PDV-a prikazana je na slici:

Pored toga, potrebno je napomenuti i spisak problema koji su direktno povezani sa verifikacijom dokumenata podnosioca, uključujući:

• odluka koju je donela Federalna poreska služba o odbijanju povraćaja PDV-a;
• potreba za odlaskom na sud;
• izvršna produkcija.

Problemi sa kojima se država suočava mogu se riješiti na samo jedan način.

Da bi se to postiglo, potrebno je stvoriti uslove pod kojima će biti vraćen samo onaj iznos PDV-a koji je bio ili će garantovano biti uplaćen u budžet.

Što se tiče problema koji padaju na teret poreskih obveznika, u ovom slučaju njihovo rješavanje zavisi od različitih faktora, počevši od pravilnog izvršenja dokumentacije, pa sve do odlaska na sud.

Nadoknada po stopi 0

Nulta stopa PDV-a znači da se iznosi koje izvoznik prenosi dobavljačima odnose na troškove koji se mogu nadoknaditi poreskom obvezniku.

Postupak potvrđivanja prava na povrat PDV-a definisan je u.

Da bi primijenio nultu stopu, podnosilac zahtjeva mora potvrditi:

• postojanje ugovornih odnosa;
• prijem novca na račun po ugovoru o izvozu;
• stvarni izvoz proizvoda van Rusije.

Da bi potvrdio valjanost primjene nulte stope, podnosilac zahtjeva može dostaviti sljedeće dokumente:

1. Registar carinskih deklaracija, koji sadrže izjave o stvarno izvezenim proizvodima, sa oznakama graničnog carinskog organa.
2. Registar carinskih deklaracija, koji sadrži izjave o carinjenju proizvoda, u skladu sa režimom izvoza, ako postoje oznake carinskog organa.

Video: Da li je moguće vratiti PDV?

Kako izbjeći (odricanje od odgovornosti)

Nije neuobičajeno da poreske vlasti odbijaju povrat PDV-a izvoznicima. S tim u vezi, potrebno je razmotriti najčešće uzroke kvarova i mogućnosti rješavanja nastalih problema kako bi se razumjelo kako otkloniti nedostatke u pripremi dokumentacije.

Dobavljač robe nije platio porez

Dobavljač je odsutan na mjestu registracije

Zakonska regulativa ne nameće izvozniku teret dokazivanja lokacije lica koje je imalo
kupljeni proizvodi.

Ako postoji željeznički tovarni list, ne postoji potvrda o prijemu robe

Takvi zahtjevi nisu u skladu sa odredbama člana 165. Poreznog zakona Ruske Federacije, jer kopija služi kao otpremni dokument.

Carinski organ nije dostavio Federalnoj poreskoj službi odgovor da je roba prešla carinsko područje

U ovom slučaju, paket dokumenata koji potvrđuje pravo izvoznika na primjenu nulte stope uključuje CCD i CCD registre, kao dokumente koji potvrđuju činjenicu prelaska carinskog područja.

Prijem devizne zarade od trećih lica

Jedna od opcija za rješavanje ovog problema može biti podnošenje poreznim vlastima dodatnog sporazuma prema kojem će biti omogućeno plaćanje izvoznih transakcija od strane trećih lica.

Nepravilnosti u izradi faktura

Kako sudska praksa pokazuje, ako faktura sadrži sve potrebne detalje u skladu sa zahtjevima, onda čak i ako postoje ispravke, sudovi često staju na stranu izvoznika.

Dodatni listovi carinske deklaracije ne sadrže oznaku "Roba je u potpunosti izvezena"

U ovom slučaju dolazi u pomoć, gdje piše da se na poleđini glavnog lista carinske deklaracije mora staviti pečat „Roba je u potpunosti izvezena“.

Ne postoji potvrda plaćanja od strane dobavljača izvozne robe

Da biste riješili ovaj problem, uz one koji potvrđuju plaćanje poreza dobavljačima možete priložiti kopije onih računa koji su navedeni na osnovu plaćanja.

Neopravdane poreske olakšice

U skladu sa normama Poreskog zakonika Ruske Federacije, poreski obveznici podliježu pretpostavci dobre volje.

Dakle, čak ni činjenica da je druga strana poreskog obveznika prekršila svoje poreske obaveze, ne može poslužiti kao dokaz da PDV obveznik neopravdano ostvaruje poreske olakšice.

Ovaj pravni stav je iznesen u "O ocjeni arbitražnih sudova...".

Kao što se može vidjeti iz gornjih primjera, često je razlog odbijanja povrata PDV-a višak službenih ovlasti Federalne porezne službe, uključujući proširena tumačenja normi Poreznog zakona Ruske Federacije.

Međutim, slučajevi nemara od strane samih poreskih obveznika nisu retki, na primer, prilikom sastavljanja dokumentacije koja potvrđuje izvoz proizvoda van carinskog područja.

Kako bi se smanjili rizici vezani za odbijanje povrata PDV-a, poreski obveznik može voditi „dosije” o drugoj strani.

Da biste to učinili, možete prikupiti sljedeće dokumente:

• kopiju potvrde o državnoj registraciji i registraciji u Federalnoj poreskoj službi;
• izvod iz Jedinstvenog državnog registra pravnih lica;
• potvrda Federalne poreske službe o držanju druge ugovorne strane odgovornom za neplaćanje poreza;
• kopije dokumenata o osnivanju preduzeća;
• dokumenti koji potvrđuju ovlaštenje za potpisivanje ugovora i finansijska dokumenta ().

Da li je teško izvršiti povrat PDV-a iz budžeta? Sa potrebom plaćanja poreza na dodatu vrijednost susreće se većina preduzetnika i organizacija iz oblasti trgovine. Mnogi od njih znaju da zakon predviđa mogućnost povrata plaćenog poreza, ali ne znaju svi tačno kako to učiniti. Razmotrite postupak vraćanja PDV-a i analizirajte koje će nijanse pomoći da se izbjegne odbijanje savezne porezne službe.

PDV ili porez na dodatu vrijednost jedan je od indirektnih poreza predviđenih ruskim zakonodavstvom. Njemu je posvećeno poglavlje 21 Poreskog zakonika (članovi 143-178).

Značenje ove obavezne uplate u budžet u potpunosti se odražava u nazivu - izračunava se od troška koji je proizvođač ili prodavac "dodao" trošku robe. PDV je uračunat u cijenu proizvoda i iz tog razloga ga (neprimjetno) plaća kupac.

PDV je uračunat u cijenu proizvoda i iz tog razloga ga (neprimjetno) plaća kupac.

Proizvođač, odnosno prodavac plaća PDV na način da za stopu ovog poreza poveća cijenu svoje robe, odnosno cijenu po kojoj su je planirali prodati. Najčešća stopa u praksi je 18%. Da biste izračunali iznos PDV-a potrebno je izvršiti sljedeće kalkulacije:

• Cijena proizvoda x 0,18 (18%) = PDV. Za obračun se uzima početna cijena po kojoj je planirana prodaja robe. Dobivena vrijednost se dodaje trošku. Na primjer, proizvođač je planirao prodati proizvod po cijeni od 500 rubalja. Tada je 500 x 0,18 = 90. PDV će biti 90 rubalja, a cijena proizvoda će biti 590 rubalja.

Koji porez se vraća

U okviru svojih aktivnosti, poduzetnici se suočavaju s dvije vrste poreza na dodatu vrijednost: ulazni i izlazni. Ovdje je to lako razumjeti. Dolazni ili ulazni porez je porez koji plaća sama organizacija za kupovinu dobara ili sirovina neophodnih za rad. Javlja se za one koji kupuju nešto za šta je već naplaćen PDV.

Odlazno plaćanje je plaćanje koje organizacija dodaje vlastitoj robi i uslugama, a plaćaju ga korisnici. Zajedno sa iznosom odbitka isti je naznačen u odjeljku 3. PDV prijave u obrascu odobrenom naredbom federalne porezne službe od 20. prosinca 2016. (KND obrazac 1151001).

Povrat PDV-a - šta je to? Povratan je ulazni PDV. Napominjemo da je ova procedura dostupna samo ograničenom broju organizacija i preduzetnika koji takođe ispunjavaju niz uslova. Za više informacija o tome pogledajte odjeljak „Pod kojim uslovima se vrši povrat PDV-a“.

Ko plaća umanjen PDV

Standardna stopa PDV-a u Rusiji iznosi 18%, sa izuzetkom posebne liste dobara i usluga, za koje je predviđena snižena stopa od 10%. U 2018. godini to su:

• namirnice;
• dječija roba;
• medicinska roba;
• Knjige, novine, časopisi;
• uzgoj goveda.

Kao što vidite, u ovu kategoriju spadaju takozvana "društveno značajna" dobra - hrana, proizvodi za djecu, lijekovi. Za usluge špedicije, međunarodni transport robe i za izvezene proizvode predviđena je stopa od 0%.

Za usluge špedicije, međunarodni transport robe i za izvezene proizvode predviđena je stopa od 0%.

Koji su uslovi za povraćaj PDV-a?

U skladu sa ruskim poreskim zakonodavstvom, da bi preduzetniku ili organizaciji vratili PDV, moraju ispuniti sledeće uslove:

1. Plaćanje ovog poreza je predviđeno opštim sistemom oporezivanja (OSNO). To znači da pravna lica i preduzetnici koji koriste pojednostavljeni poreski sistem ili UTII ne plaćaju izlazni PDV i ne traže povrat ulaznog PDV-a.
2. Proizvod ili usluga za koje se izdaje povrat novca moraju biti proizvedeni ili kupljeni u poslovne svrhe. Stoga ne možete kupovati robu za lične potrebe o trošku kompanije i pokušavati da povratite PDV od njih.
3. Roba se mora kupiti za korištenje u djelatnostima koje podliježu porezu na dodatu vrijednost i koristiti na teritoriji Ruske Federacije.
4. Svaka stavka koja se može vratiti mora imati fakturu sa originalnim potpisima direktora i glavnog računovođe.
5. Sva dobra i usluge moraju biti računovodstveno prihvaćeni, odnosno kapitalizovani, obračunski period ne prelazi 3 godine.
6. Nadoknada se vrši samo za pravne preduzetnike i organizacije koje su upisane u jedinstveni registar poreske službe, koji redovno podnose sve izveštaje.

Postupak za izdavanje povraćaja PDV-a

Pretpostavimo da je organizacija utvrdila da ima pravo na povrat PDV-a iz budžeta. Šta učiniti da dobijete povrat poreza od Federalne poreske službe? Postupak povrata predviđen je članom 176. Poreznog zakona Ruske Federacije, međutim, bez određene pripreme i znanja o određenim nijansama, prilično je teško vratiti novac. Razmotrimo proceduru u takvoj situaciji.

Podnošenje deklaracije

Prvi korak u povraćaju uplaćenih sredstava biće popunjavanje deklaracije u obliku koji propisuje federalna poreska služba. Obrazac je bolje preuzeti sa službene web stranice ili ga dobiti od porezne uprave. U deklaraciji mora biti naveden iznos koji se očekuje da će biti nadoknađen i iznos PDV-a plaćen u ovom periodu.

Po prijemu prijave, poreska služba počinje sa kancelarijskom revizijom iznosa koji je podnet na povraćaj. Bez verifikacije, vraćanje uplaćenog novca nikada ne dolazi. Zakonom je za ovaj postupak predviđeno 3 mjeseca od dana prijema izjave.

U okviru kancelarijske kontrole, poreska služba ima pravo da od podnosioca zahteva zatraži sve dokumente koji potvrđuju iznos naknade koji je naveden u prijavi. To mogu biti ne samo fakture, već i prodajne knjige, tovarni listovi, potvrde o usklađenosti, bilansi stanja. Imajte na umu da spisak dokumenata koje poreski organi mogu zatražiti nije ograničen zakonom i otvoren je.

Bilo koji dokumente je potrebno dostaviti u roku od 10 dana nakon prijema zahtjeva od Federalne poreske službe. Odbijanje pružanja je jednako odbijanju povrata novca. Stoga budite spremni da promptno predate sve papire, čak i one koji na prvi pogled nisu vezani za plaćanje PDV-a.

Ukoliko je nemoguće dostaviti dokumentaciju u propisanom roku, potrebno je napisati prijavu upućenu načelniku regionalne inspekcije sa zahtjevom za odlaganje roka za podnošenje dokumenata. Obavezno navedite tačan datum podnošenja i obrazložite razlog za prijenos.

Po prijemu prijave, poreska služba počinje sa kancelarijskom revizijom iznosa koji je podnet na povraćaj.

Donošenje odluke o nadoknadi

Na osnovu rezultata kancelarijske kontrole, poreska služba donosi odluku o nadoknadi. Može biti tri vrste:

• negativan (odbijanje nadoknade);
• djelomična (sa nepotpunom usklađenošću prateće dokumentacije);
• pozitivno.

Federalna poreska služba je dužna donijeti odluku u roku od 7 dana nakon obavljene kancelarijske revizije. Dakle, rok za povraćaj PDV-a iz budžeta, uzimajući u obzir kancelarijsku reviziju i fazu donošenja odluke, je maksimalno 3 mjeseca i 7 dana.

Koji je oblik nadoknade?

Povrat PDV-a se može izvršiti na tri načina:

1. Upis sredstava za povraćaj sredstava na žiro račun pravnog lica ili fizičkog preduzetnika. Prijenos se vrši od strane Trezora - u roku od 5 radnih dana nakon prijema relevantnog naloga od Federalne poreske službe.
2. Predujam poreza na buduće odbitke. Prema odluci podnosioca, bira se prva ili druga opcija.
3. Otplata zbog vraćenog iznosa neplaćenih dugova, poreskih obaveza, kazni i penala. U ovom slučaju, mišljenje poreskog obveznika se ne uzima u obzir i nužno se koristi u prisustvu duga.

Odvojene nijanse povrata PDV-a

Shvatili smo kako da generalno vratimo PDV. Međutim, u praksi, ovaj postupak ima neke značajne nijanse i suptilnosti. Analizirajmo najčešće od njih kako bismo razumjeli kako postupiti u pojedinačnim problemskim situacijama.

Koji je vremenski okvir za povraćaj novca?

Rusko zakonodavstvo predviđa određene rokove u kojima možete podnijeti PDV prijavu. U većini slučajeva, to je 3 godine od kraja kvartala u kojem je porez plaćen. Izuzetak je situacija kada se razmatra vraćanje pogrešno preplaćenog iznosa - tada se za podnošenje zahtjeva izdvajaju 3 godine od datuma pogrešne uplate.

Da li je moguće dobiti povrat ako postoji poreski dug?

Šta se dešava kada podnosilac zahteva koji traži povraćaj uplaćenog novca ima poreski dug? U ovom slučaju nije zabranjeno pisati zahtjev za povrat poreza. Ako se tokom kancelarijske revizije potvrde prijavljeni iznos i ispravnost prateće dokumentacije, tada će se iznos koji je dospeo za povraćaj uračunati u teret duga.

Praksa pokazuje da porezna služba izuzetno nerado pozitivno rješava pitanje povrata PDV-a.

Najčešći razlozi za odbijanje

Praksa pokazuje da porezna služba izuzetno nerado pozitivno rješava pitanje povrata PDV-a. Kandidati se redovno suočavaju sa širokim spektrom razloga za odbijanje, među kojima su najčešći:

• greške u popunjavanju dokumenata (i deklaracija i bilo koje prijave);
• završetak perioda cirkulacije (3-godišnji period istekao);
• nedostatak dovoljne potvrde o uplati PDV-a;
• otkrivanje kršenja saveznih i poreskih zakona;
• vjerovatnoća fiktivne transakcije ili kupovine u neposlovne svrhe;
• druge okolnosti.

Šta učiniti u slučaju odbijanja poreske službe

Kada Federalna poreska služba, nakon provjere prijave, odbije da izvrši povrat PDV-a plaćen podnosiocu zahtjeva, a on je siguran u svoje pravo, ovu odluku može osporiti na višim instancama i sudu. Ima 90 dana da to uradi. Ukoliko sud odluči u korist podnosioca prijave, poreska služba će biti dužna da mu isplati iznos koji mu pripada, kao i kamatu za zakasnili prenos sredstava (od dana donošenja odluke o odbijanju).

Zaključak

Pravna lica i samostalni preduzetnici koji plaćaju PDV imaju pravo na povrat ulaznog dijela ovog poreza u roku od tri godine. Da biste to učinili, morate popuniti deklaraciju i dostaviti prateću dokumentaciju Federalnoj poreznoj službi.

Ako na kraju tromjesečja iznos PDV-a prihvaćenog za odbitak premašuje iznos obračunatog PDV-a, porez se neće morati platiti. Zaista, u ovom slučaju, budžet već postaje zadužen, a potonji ima pravo tražiti povrat PDV-a (klauzula 1, član 176 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Povrat PDV-a iz budžeta

Iznos PDV-a koji se traži za povraćaj može biti:

• ili vratiti na tekući račun;
• ili kompenzacija u odnosu na buduća plaćanja;
• ili kompenzuju zaostale obaveze za PDV ili druge savezne poreze.

Ali prije nego što poreski organi izvrše nalog obveznika u pogledu iznosa PDV-a koji mu pripada, izvršiće detaljnu kancelarijsku reviziju prijave u kojoj se porez traži za povraćaj (tač. 8, 8.1 člana 88, tačka 1 od član 176 Poreskog zakona Ruske Federacije). Štaviše, inspektori će izvršiti takvu inspekciju, čak i ako iznos PDV-a koji treba nadoknaditi iznosi 1 rublja.

Provjera deklaracije po nadoknadi

Tokom revizije, od platioca se mogu tražiti dokumenti koji potvrđuju pravo na prihvatanje ulaznog PDV-a na odbitak (fakture, primarni dokumenti koji potvrđuju knjiženje robe, itd.) (član 172. Poreskog zakona Ruske Federacije). Osim toga, ako u unakrsnim podacima vaše deklaracije i deklaracija vaših sugovornika, porezni organi pronađu bilo kakve nedosljednosti, imaju pravo zahtijevati i druge dokumente (na primjer, prodajnu knjigu) (klauzula 8.1 člana 88. Poreskog zakona Ruske Federacije, Pismo Federalne poreske službe od 08.10.2015. br. SD-4-15/13914).

Od 4. septembra 2018. godine, uredska revizija PDV prijave ne može trajati duže od dva mjeseca od datuma njenog podnošenja (klauzula 2, član 88 Poreskog zakona Ruske Federacije). Ranije je rok bio 3 mjeseca. Ali ako tokom revizije poreski organi pronađu znakove koji ukazuju na moguće kršenje poreskog zakonodavstva od strane obveznika, tada se kancelarija može produžiti do 3 meseca odlukom šefa poreske uprave ili njegovog zamenika.

Kao i do sada, važi pravilo da ako se amandman podnese prije završetka provjere deklaracije, onda se provjera originalne deklaracije prekida i počinje provjera već ispravljene deklaracije.

Ako IFTS nema potraživanja za povrat PDV-a

Zatim, u roku od 7 radnih dana nakon završetka revizije, IFTS donosi odluku o povratu PDV-a poreskom obvezniku, o čemu ga mora obavijestiti u roku od 5 radnih dana od dana donošenja takve odluke (čl. 7, 9, čl. 176 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Platilac, zauzvrat, mora napisati IFTS-u ili zahtjev za povraćaj iznosa poreza koji mu duguje, ili izjavu o prebijanju. Rok ovog povrata zavisi od datuma podnošenja zahtjeva za povrat:

• ako se zahtjev podnosi prije nego što IFTS donese odluku o povraćaju, tada se porez mora vratiti u roku od 3 mjeseca i 12 radnih dana od dana podnošenja prijave PDV-a sa iznosom poreza koji se traži za povraćaj (klauzula 10, član 176. Poreski zakonik Ruske Federacije);
• ako se zahtjev podnosi nakon što IFTS donese odluku o nadoknadi, tada poreski organi imaju 1 mjesec od datuma prijema zahtjeva za povraćaj (klauzula 6, član 78 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Ako poreski organi prekrše rok za prijavu poreza, onda moraju platiti kamatu obveznika za kašnjenje (član 10, član 78, član 10, član 176 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Kako vratiti PDV iz budžeta bez čekanja na završetak uredske revizije

Za ove svrhe postoji deklarativni postupak za povrat PDV-a (član 176.1 Poreskog zakona Ruske Federacije). Suština ovog postupka je da se porez vraća prije završetka uredske revizije, a ukoliko se na osnovu njenih rezultata donese odluka o odbijanju povraćaja PDV-a, obveznik je dužan da porez vrati u budžet.

Na primjer, sljedeća lica imaju pravo na povrat PDV-a na deklarativni način:

• kompanije koje su napunile budžet za najmanje 2 milijarde rubalja u tri kalendarske godine koje su prethodile zahtjevu za povraćaj PDV-a. (klauzula 1, član 2, član 176.1 Poreskog zakona Ruske Federacije). U obzir se uzimaju plaćeni iznosi PDV-a, poreza na dohodak, akciza i poreza na vađenje minerala;
• organizacije i individualni preduzetnici koji su dostavili bankarsku garanciju uz izjavu u kojoj se potražuje PDV za povraćaj.

Da biste ostvarili ovo pravo, morate podnijeti odgovarajuću prijavu IFTS-u najkasnije u roku od 5 radnih dana od datuma podnošenja PDV prijave (klauzula 7, član 176.1 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Nezakonit povrat PDV-a

Poreznici pokušavaju da zaustave svaki pokušaj nezakonitog povrata PDV-a iz budžeta. Zbog toga se u okviru kancelarijske revizije, pored detaljnog proučavanja dokumentacije koju podnosi poreski obveznik, sprovode i druge mere kontrole. Na primjer, porezni organi imaju pravo pregledati prostorije platitelja (klauzula 1, član 92 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Takođe, inspektori moraju izvršiti unakrsne provjere svojih partnera (član 93.1 Poreskog zakona Ruske Federacije). Zato savjestan poreski obveznik treba da pristupi veoma pažljivo. U suprotnom, ne samo da možete izgubiti odbitak PDV-a, već i potpasti pod strogi nadzor poreskih organa.

Takođe treba napomenuti da ako se rezultati bilo kakvih kontrolnih mera pribave nakon izvršene kancelarijske kontrole i povraćaja PDV-a iz budžeta, a ovi rezultati ukazuju na nezakonitu nadoknadu, onda će poreska uprava već izvršiti reviziju na licu mesta. poreski obveznik (

Kao što znate, PDV je indirektni porez i sa njim je povezan poseban proces njegovog obračuna. Kupci koji su njeni obveznici imaju pravo da iskoriste odbitke. To znači da mogu umanjiti svoj porez koji se plaća za iznos ulaznog PDV-a. Ponekad se ispostavi da je ta razlika negativna. Tada organizacija ili preduzetnik ima pravo na povrat PDV-a iz budžeta.

Odakle dolazi negativna razlika?

Kako odrediti iznos PDV-a koji se vraća iz budžeta? Da biste odgovorili na ovo pitanje, morate razumjeti odakle dolazi. Negativan iznos poreske obaveze znači da je PDV obračunati za izvještajni period manji od iznosa poreskih olakšica koje je poreski obveznik prihvatio za prebijanje u istom periodu. Odbici se vrše na iznose poreza prikazanih na fakturama primljenim od dobavljača. To je takozvani ulazni PDV. Njena preduzeća i preduzetnici plaćaju deo cene onim subjektima od kojih kupuju robu i usluge neophodne za njihovu delatnost.

Najčešće se negativna razlika između ulaznog i obračunatog PDV-a javlja prilikom izvoznih poslova. Organizacija kupuje robu i plaća PDV kao dio cijene, koju dobavljač izdvaja u fakturi. Dalje, kupac prihvata ovaj porez za odbitak. Tako je formirao porez sa predznakom minus. Tada se roba prodaje za izvoz, a takvi poslovi ne podležu PDV-u. Kao rezultat toga, ispada da za ovu operaciju ne postoji porez sa predznakom plus, odnosno plativ u budžet. Dakle, postoji negativna razlika.

Ali postoje i drugi slučajevi u kojima nastaje iznos poreza koji treba nadoknaditi, uključujući:

• ako je u izvještajnom periodu kupljeno više robe nego prodato, na primjer, zbog smanjenja potražnje;
• ako se prihvati za odbitak veći iznos poreza na promet iz drugog perioda, koji prelazi obračunati porez;
• ako se kupuju dobra i usluge oporezuju se po stopi od 18%, a proizvodi proizvedeni uz njihovo učešće oporezuju se po stopi od 10%.

Ukoliko subjekt vodi potpuno računovodstvo i sastavlja transakcije, povrat PDV-a iz budžeta (povratni iznos) će se prikazati na teretu računa 68, na kojem se obično otvaraju podračuni po vrsti poreza. Pozitivan saldo na podračunu namijenjenom obračunu PDV-a ukazuje na to da je poreski obveznik izvršio preplatu i može vratiti sredstva.

Kada možete tražiti odbitke?

Saznali smo da se PDV, koji podliježe povraćaju iz budžeta, formira na teret odbitaka. Oni se, pak, mogu proizvoditi pod određenim uslovima:

• dobra i usluge za koje se traže odbici koriste se u transakcijama koje podliježu PDV-u;
• predmeti od kojih se odbija porez na nabavku, primljeni su u računovodstvo;
• kupac ima fakturu sa iznosom PDV-a koji je u njoj raspoređen.

Svaka faktura se može odbiti u cijelosti ili djelimično u iznosu poreza koji je u njoj naznačen. Važan uslov za primjenu odbitka je pravilno izvršenje ovog dokumenta.

Šta znači refundacija?

Povrat PDV-a podrazumijeva jednu od opcija:

• prebijanje njegovog iznosa u odnosu na manjak PDV-a ili drugih saveznih poreza, uključujući novčane kazne i kazne;
• kompenzacija u odnosu na buduća razgraničenja (predujam poreza, da tako kažemo);
• povrat iznosa iz budžeta na račun poreskog obveznika.

Prije svega, IFTS provjerava da li podnosilac zahtjeva ima dugovanja za bilo kakve savezne poreze, uključujući i sam PDV. Ako ih ima, iznosi nadoknade će se koristiti za njihovu isplatu. Ali ako subjekt nema dugovanja prema saveznom budžetu, tada će mu se iznos poreza ili vratiti na račun ili prebiti sa budućim poreskim obavezama. Odluka je na poreskom obvezniku.

Procedura nadoknade

Dakle, u tekućem periodu privredno društvo ili individualni preduzetnik je formirao porez koji se može vratiti. Na kraju tromjesečja podnosi se PDV prijava u kojoj se navodi iznos koji treba nadoknaditi. Istovremeno se podnosi zahtjev za povrat PDV-a iz budžeta. U njemu treba da izaberete ono što vas više zanima - povraćaj poreza ili njegov prebijanje.

Danas postoje dva načina povrata PDV-a:

• uobičajena procedura, pod pretpostavkom da će porez biti vraćen nakon završetka uredske revizije;
• deklarativni (pojednostavljeni) postupak - kada se PDV vraća prije završetka takve revizije.

Razlika između njih je u periodu povrata – u drugom slučaju, poreski obveznik neće morati čekati 3 mjeseca da vrati novac iz budžeta.

Osobine deklarativnog postupka

Za većinu subjekata uslov za povrat PDV-a iz budžeta po pojednostavljenoj proceduri je garancija banke ili velikog poreskog obveznika. To znači da će jemac uplatiti u budžet iznos vraćenog PDV-a ako inspekcijski nadzor utvrdi da je isti neosnovan.

Zahtjev za garancijom se ne odnosi na one koji su u posljednje tri izvještajne godine uplatili u budžet ukupno najmanje 7 milijardi rubalja u vidu PDV-a, akciza, poreza na dohodak i poreza na vađenje minerala. Preostali predmeti moraju pružiti jednu od opcija:

• garancija banke koja je uvrštena na listu, a koja se nalazi na web stranici Ministarstva finansija;
• garancija velikog poreskog obveznika koja ispunjava niz uslova;
• garancija određene kompanije za upravljanje - za stanovnike teritorija naprednog društveno-ekonomskog razvoja i luke Vladivostok.

Zahtjev za povraćaj po ubrzanom postupku podnosi se poreskom organu najkasnije pet dana od dana podnošenja prijave. IFTS ima isti rok za donošenje odluke. Ako je povraćaj odbijen, to ne znači da preplaćeni iznos neće biti vraćen. U ovom slučaju će se primjenjivati ​​opći postupak povrata PDV-a iz budžeta - prvo poreska revizija, a zatim rješenje Federalne poreske službe.

Poreska revizija

Koji god metod da se odabere, slijedi uredska revizija PDV prijave u kojoj je poreski obveznik prijavio povrat. Revizija se obavlja u standardnom roku od 3 mjeseca. Međutim, može se završiti i ranije.

Provjera kompenzacije ima svoje posebnosti. Redovna kancelarijska kontrola se vrši automatski, a inspektori se povezuju samo u slučajevima kada se otkriju neki prekršaji. Međutim, kada se PDV refundira iz budžeta, sve je nešto drugačije - provodi se dubinska "kamera".

Tokom revizije, IFTS može zahtijevati od poreskog obveznika da pruži objašnjenja i dokumente koji bi pomogli u potvrđivanju da je povraćaj PDV-a razuman. Inspektori mogu tražiti dokumente i druge informacije ne samo od poreskog obveznika, već i od njegovih sugovornika. Uprkos „kameralnoj prirodi“ procesa, predstavnici Inspektorata Federalne poreske službe mogu doći na teritoriju u kojoj se vrši kontrola i na licu mjesta pregledati dokumente i predmete. Međutim, za to će biti potrebna saglasnost poreskog obveznika. Osim toga, u pojedinim slučajevima se provode ispitivanje svjedoka, ispitivanje i druge kontrolne mjere.

Provjera, kao i uvijek, može dati dva rezultata - otkriveni su prekršaji ili ne. Ako je sve u redu, onda će inspekcija imati 7 dana da donese odluku o povratu PDV-a.

Ako revizija otkrije povrede

Dešava se da se revizijom otkriju prekršaji koje je počinio poreski obveznik. Potonji ima puno pravo da se ne složi sa ovakvim zaključcima poreskih organa. U tom slučaju može podnijeti prigovor, koji će, zajedno sa revizorskim izvještajem i njegovim materijalom, razmotriti rukovodstvo poreske inspekcije. Kao rezultat takvog razmatranja, poreska služba mora donijeti 2 odluke:

• da li poreski obveznik treba da odgovara za prekršaj;
• da li mu dozvoliti da povrat PDV-a iz budžeta.

Što se tiče ovog drugog, nadoknada se može odobriti u cijelosti ili djelimično, ili može biti odbijena. Za svaku odluku poreskog organa podnosilac zahtjeva mora saznati u roku od 5 radnih dana od dana njenog donošenja.

Kako je povrat novca?

Poreski obveznik je u prijavi naveo da mu preplaćeni PDV treba vratiti na račun u banci. Šta je sledeće? Iznos PDV-a koji se može povratiti iz budžeta poreskom obvezniku prenosi Federalni trezor, tačnije, njegov teritorijalni organ. Nalog za transfer ovih sredstava u Trezor dolazi od Federalne poreske službe. To se mora dogoditi najkasnije sljedeći dan nakon donošenja odluke o povratu poreza.

Po prijemu naloga, Trezor prenosi sredstva. Povrat se mora izvršiti u roku od 5 radnih dana. Trezor je takođe dužan da izvještava poreski organ o izvršenju njegovih uputstava.

Dakle, od dana završetka revizije do prenosa sredstava iz budžeta ne bi trebalo da prođe više od 12 dana.

Ako se prekrše rokovi povrata

Vrijeme povrata PDV-a iz budžeta je strogo regulisano, ali u praksi ponekad dolazi do kašnjenja. U tom slučaju poreski obveznik ima pravo ne samo na iznos PDV-a, već i na kamatu za kašnjenje u povraćaju sredstava. Prema pravilima, od završetka poreske kontrole do isplate vraćenih sredstava poreskom obvezniku ne prođe više od 12 dana. Dakle, kamata za kašnjenje počinje da se akumulira nakon ovog vremena.

Kamata se obračunava za svaki dan kašnjenja i obračunava se prema formuli:

• Ključna stopa Centralne banke Ruske Federacije / broj dana u godini.

Dobivena vrijednost se množi sa brojem dana kašnjenja. Rezultat je ukupan iznos obračunate kamate.

Nadoknada odbijena. šta da radim?

Dakle, inspekcija je odbila povrat PDV-a, ali je obveznik uvjeren u svoje pravo. U tom slučaju može podnijeti žalbu višem organu Federalne poreske službe, a ako tamo bude odbijen, može se obratiti sudu. Uz pozitivan ishod, biće moguće dobiti ne samo iznos same nadoknade, već i kamatu za period u kojem je budžet koristio novac poreskog obveznika.

U ovom slučaju kamatu treba obračunati ne od dana donošenja sudske odluke u korist subjekta, već nakon 12 dana od završetka revizije. Odnosno od trenutka kada je inspekcija trebalo da donese pozitivnu odluku o povratu PDV-a.

Karakteristike povrata PDV-a na izvoz

Povrat PDV-a na izvozne operacije se odvija drugačijim redoslijedom. Stavljanjem robe u carinski postupak za izvoz počinje odbrojavanje perioda tokom kojeg je potrebno potvrditi validnost primjene nulte stope PDV-a. Ovo traje 180 dana. Izvozni dokumenti se dostavljaju IFTS-u na potvrdu, i to:

• ugovori sa stranim izvođačima;
• carinske deklaracije;
• transportna, otpremna i druga dokumenta.

Da bi se smanjio obim dokumentacije, dozvoljeno je dostaviti ne same dokumente, već njihove registre. Oni se sastavljaju u elektronskom obliku prema formatu koji je odobrila Federalna poreska služba. Nadalje, inspekcija će tražiti na provjeru pojedinačne dokumente sa ovih spiskova koji se odnose na najveće transakcije. Ako je sve u redu, pravo izvoznika da primeni stopu od 0% biće potvrđeno, a PDV će biti vraćen.

Ako u roku od 180 dana izvoznik nema vremena da prikupi dokumente za potvrdu nulte stope, transakcije će biti predmet PDV-a na uobičajen način. U ovom slučaju se ne može očekivati ​​povrat poreza.

Povrat PDV-a iz budžeta: knjiženja

Razmotrite odraz povrata PDV-a u računovodstvu koristeći primjer. U izvještajnom periodu kompanija je kupila robe za 236.000 rubalja, uključujući PDV od 36.000 rubalja. Prihvatila je cjelokupni iznos pretporeza za odbitak. U istom periodu roba je prodata za 118.000 rubalja, uključujući PDV od 18.000 rubalja. Za PDV se vrše sljedeći unosi:

• Dt 68 (PDV) - Kt 19, iznos od 36.000 rubalja - porez na kupljenu robu se odbija.
• Dt 90 - Kt 68 (PDV), iznos od 18.000 rubalja - porez je naplaćen na prodatu robu.

Tako na zaduženju računa 68 ostaje 18.000 rubalja - to je PDV prikazan za nadoknadu iz budžeta. Ako IFTS "da zeleno svjetlo", trezor plaća novac. Kada su primljeni, vrši se sljedeći unos:

• Dt 51 - Kt 68 (PDV), iznos od 18.000 rubalja - vraćeni porez je knjižen na račun organizacije.

Kako izbjeći povraćaj novca

IFTS nerado donosi odluku o povratu sredstava iz budžeta. Uostalom, razne šeme sa nezakonitim povratom PDV-a su vrlo česte. Stoga se posebno pažljivo analizira svaka prijava sa iznosom poreza koji se vraća. U većim inspekcijama su uspostavljena posebna odjeljenja koja vrše inspekciju samo subjekata koji mogu povratiti PDV. Osim toga, vjeruje se da to povećava rizik od uključivanja u plan inspekcije na licu mjesta.

Na ovaj ili onaj način, ali mnoge organizacije i individualni poduzetnici pokušavaju spriječiti negativan PDV, posebno ako je njegovo pojavljivanje jednokratno ili sezonsko. U tome pomaže mehanizam prijenosa i podjele ostatka. Poreski zakonik dozvoljava da se PDV na dobra i usluge odbije ne odmah, već u roku od 3 godine nakon što su uzeti u obzir. Istovremeno, u narednim periodima možete iskazati odbitak u cijelosti i u dijelovima.

Pretpostavimo da u izvještajnom periodu nije bilo prodaje, ali je bilo kupovine roba i usluga. Ako prihvatimo PDV na ove troškove za odbitak, tada će se formirati negativna razlika i nastati porez koji se vraća. Istovremeno, implementacija se očekuje u narednom kvartalu. Stoga je u ovom slučaju preporučljivo pričekati sa odbitakom. Ako u narednom periodu postoji obračun PDV-a, tada će biti moguće prebiti pretporez iz prethodnog perioda ili njegovog dijela.

Zaključno, napominjemo da i pored složenosti povrata PDV-a iz budžeta, dosta poreskih obveznika koristi ovo pravo. Ako se donese takva odluka, potrebno je ispuniti sve zahtjeve i uzeti u obzir nijanse ovog procesa. I tada IFTS neće imati razloga da odbije povrat poreza.

Pravo na povraćaj PDV-a imaju ona preduzeća i organizacije koje na osnovu rezultata obračunskog tromjesečja imaju višak iznosa poreskog odbitka nad iznosom PDV-a. Danas ćemo govoriti o opštoj proceduri povrata PDV-a, kao io proceduri povrata poreza u pojedinim slučajevima.

Ko ima pravo na povrat poreza

Apsolutno svi privredni subjekti priznati kao obveznici ovog poreza mogu vratiti PDV. Pravo na povratak je zakonski utvrđeno kako za pravna lica svih oblika svojine, tako i za fizička lica u formi individualnih preduzetnika. Glavni kriterijum za povraćaj PDV-a je da iznos poreza koji se plaća, obračunat i iskazan u prijavi za izveštajni period, bude manji od iznosa odbitaka koje je prihvatilo preduzeće u istom periodu.

Procedura povrata PDV-a

Po opštoj proceduri, postupak povrata PDV-a obuhvata nekoliko faza, i to:

• podnošenje dokumenata za povratak;
• provjeru dokumenata Federalne poreske službe;
• donošenje odluke o rezultatima revizije;
• povrat novca.

Faza 1. Predajemo dokumente fiskalnoj službi

U situaciji kada ste prilikom obračuna PDV-a otkrili da iznos odbitka prelazi iznos PDV-a koji se plaća, tada imate pravo tražiti povrat poreza. Da biste to učinili, morat ćete kontaktirati Federalnu poreznu službu sa sljedećim dokumentima:

• deklaracija sa navedenim iznosom za vraćanje (odbici minus obračunati porez);
• izjava.

Posljednji dokument je sastavljen u bilo kojem obliku, obrazac zahtjeva možete zatražiti od lokalne vlasti Federalne porezne službe. Ako nemate dugovanja ili docnje za PDV ili druge savezne poreze, tada u tekstu dokumenta trebate navesti potrebu za prijenosom sredstava na račun za poravnanje organizacije. U slučaju kada postoji poreska dugovanja, naznačiti u zahtjevu za prebijanje sredstava za otplatu duga. Preporučljivo je podnijeti zahtjev uz deklaraciju - to će ubrzati proceduru povrata sredstava.

Faza 2. Čekamo rezultate desk revizije

Nakon što Federalna poreska služba podnese potrebnu dokumentaciju, stručnjaci poreske službe provode uredsku reviziju. Budite spremni na činjenicu da će fiskalna služba morati dostaviti dodatne dokumente koji potvrđuju iznos transakcija i činjenicu njihove provedbe. U pravilu se radi o fakturama, ali na zahtjev morate dostaviti i druge papire - akte, fakture, ugovore itd. Ako udio odbitaka koje je prihvatila vaša organizacija na kraju tromjesečja premašuje 89%, onda će najvjerovatnije porezne vlasti tražiti dodatna objašnjenja od vas u pisanoj formi.

Nakon izvršene revizije, ukoliko se ne utvrde prekršaji, Federalna poreska služba ima rok od 7 radnih dana da obradi rezultate i donese odluku o povraćaju poreza. Ako su utvrđeni prekršaji, tada će predstavnik Federalne porezne službe sačiniti odgovarajući akt (najkasnije 10 dana nakon revizije). Nakon još 5 dana, kopija akta će biti poslata vašoj organizaciji na pregled i potpisivanje, nakon čega imate 15 dana za žalbu na rezultate verifikacije (ako je potrebno).

Faza 3. Primamo obavještenje od Federalne porezne službe

Ako desk revizija nije otkrila kršenja, dobit ćete odobrenje za povrat u roku od 7 radnih dana nakon njegovog završetka.

Ako revizija otkrije kršenja, vaša organizacija ima pravo uložiti primjedbe na revizorski izvještaj. Inspekcija ima rok od 10 dana za razmatranje ovih zahtjeva, nakon čega Federalna poreska služba donosi konačnu odluku o povratu PDV-a. Ovisno o rezultatima, porezni organi će potvrditi vaše pravo na potpuni ili djelomični povrat poreza, ili će odbiti povrat cjelokupnog iznosa navedenog u prijavi.

Informaciju o odluci koju je donijela Federalna porezna služba dobit ćete u obliku obavještenja. Dokument može biti u obliku pisma upućenog šefu organizacije. Takođe, poreski organ ima pravo da vas o odluci obavesti u elektronskom obliku, putem telekomunikacionih kanala.

Faza 4. Primamo povraćaj novca ili izdajemo ofset

U situaciji kada je odluka o vraćanju donesena u vašu korist, FTS kreditira sredstva u utvrđenom iznosu na tekući račun kompanije (naveden u prijavi) (u cijelosti ili djelimično - prema odluci Federalne poreske službe) . Rok za odobravanje sredstava je najkasnije narednog dana od dana donošenja poreske odluke o prijavi.

Vaša organizacija može imati dugove sa saveznim porezima. U tom slučaju, iznos povrata će biti knjižen u korist otplate postojećih zaostalih obaveza. Imajte na umu da u ovom slučaju nije potrebna bilo kakva odluka od strane organizacije - ako niste izmirili porezni dug, tada će se iznos povrata u svakom slučaju uračunati u zaostale obaveze. Ovo pravilo važi i za postojeće dugove za kazne i penale.

Povrat poreza u posebnim slučajevima

Kao što je gore opisano, organizacija može tražiti povraćaj poreza ako iznos prihvaćenih odbitaka premašuje iznos evidentiranog PDV-a. U nastavku ćemo razmotriti proceduru odbitka PDV-a u posebnim slučajevima: pri uvozu, izvozu, po ugovorima o lizingu.

Uvoz

Razgovarajmo odvojeno o kompenzaciji za uvozne firme. Ako obavljate uvozne poslove, tada imate pravo da primijenite odbitak u trenutku plaćanja PDV-a na carini. Ako je iznos prihvaćenog odbitka veći od PDV-a zaračunatog za tromjesečje, možete vratiti porez prema gore opisanoj općoj proceduri.

Odbitak je moguć samo ako je roba koju uvozite priznata kao kupljena za transakcije koje podliježu PDV-u. Osim toga, prilikom uvoza potrebno je:

• prihvatiti robu na računovodstvo;
• imati dokaz o uplati PDV-a.

Napomena: PDV se može odbiti samo kada je roba uvezena po jednom od sljedećih carinskih postupaka:

• roba je uvezena/prerađena za domaću potrošnju na teritoriji Ruske Federacije;
• roba je privremeno uvezena;
• robe prerađene van carinskog područja.

Da biste se kvalifikovali za odbitak, morate imati:

• sporazum;
• račun (faktura);
• carinska deklaracija na papiru. Ako je dokument izdat u elektronskom obliku, uvjerite se da postoji kopija na papiru;
• isprave za plaćanje.

Što se tiče potvrde činjenice plaćanja PDV-a na carini, napominjemo sljedeće: dokumenti koji potvrđuju vaše pravo na odbitak mogu biti ne samo nalog za plaćanje ili izvod iz banke. Možete koristiti i poseban obrazac potvrde koji izdaje službenik Federalne carinske službe.

Primjer #1.

U martu 2016. Image JSC je uvezla seriju ženskih cipela iz Italije u Rusku Federaciju:

• cijena dostave - 11.320 eura;
• "Imidž" je stekao vlasništvo nad cipelama 03.11.16.;
• Kurs eura (uslovno) na dan isporuke (03/11/16) iznosio je 77,98 rubalja / euro;
• za uvezene cipele "Image" će platiti carinu u iznosu od 2.018 rubalja.

Prilikom registracije postupka uvoza, Image accountant je izvršio sljedeće kalkulacije:

Računovodstvo slika odražava sljedeće:

Prema računovodstvenim podacima, u 1. kvartalu 2016. godine "Image" je obračunao PDV u iznosu od 124.620 rubalja. Budući da iznos odbitka (190.671 rublje) premašuje iznos obračuna poreza, Image ima pravo na povrat PDV-a u iznosu od 66.051 rublje. (190.671 rubalja - 124.620 rubalja) po opštoj proceduri.

Izvoz

Ako vaša organizacija prodaje robu za izvoz, tada možete koristiti nultu stopu PDV-a i odbiti iznos ulaznog poreza tako što ćete potvrditi činjenicu izvoza. Za ovo će vam trebati:

• pripremiti potrebnu prateću dokumentaciju;
• prije isteka roka od šest mjeseci od datuma izvoza, dostaviti deklaraciju i dokumente Federalnoj poreskoj službi.

Imate pravo da izdate odbitak PDV-a za robu (radove, usluge) koja je korišćena za izvoz. Obratite pažnju na ispravnost faktura koje vam dostavljaju dobavljači i izvođači. Ako postoje greške ili prekršaji u fakturama, tada će vam biti odbijen odbitak po ovom osnovu.

Ako vaša kompanija ne samo da izvozi proizvode, već i prodaje robu na teritoriji Ruske Federacije, da biste dobili odbitak za uvoz, trebali biste voditi računa o ispravnom računovodstvu: iznosi PDV-a na izvozne operacije moraju se obračunati odvojeno od ostalih.

Primjer #2.

AD "Segment" proizvodi posuđe i kuhinjski pribor. U aprilu 2016. godine, Segment je prodao robe u iznosu od 1.255.614 rubalja, PDV 191.534 rubalja:

• preko distributivne mreže na teritoriji Ruske Federacije - serija čaša i čaša u iznosu od 802.880 rubalja, PDV 18%;
• kupcu iz Hrvatske (firma "Prima") - serija pribora za jelo u iznosu od 452.734 rubalja, PDV 0 rubalja.

Računovodstvo segmenta odražava iznos ulaznog PDV-a na operacije vezane za proizvodnju posuđa i pribora za jelo - 84.205 rubalja.

Da bi se utvrdilo koliki je iznos PDV-a odbitnog na izvoznu prodaju, računovođa Segmenta izračunao je udio prihoda od izvoza u ukupnoj prodaji:

452.734 rub. / (1.255.614 rubalja - 191.534 rubalja) = 0,43.

U ovom slučaju, iznos od 84.205 rubalja može se prihvatiti kao odbitak za izvoz. * 0,43 \u003d 36,209 rubalja.

Za prodaju na teritoriji Ruske Federacije, 84.205 rubalja podliježe odbitku. - 36.209 rubalja. = 47.996 rubalja.

Iznosi odbitka prikazani su u izjavi koju je Segment dostavio Federalnoj poreskoj službi za drugo tromjesečje 2016.

Leasing

Budući da su usluge po ugovorima o lizingu predmet PDV-a, ulazni PDV od davaoca lizinga može biti odbit. Za podnošenje odbitka i povrata PDV-a (ako je iznos odbitka veći od iznosa obračunatog poreza), postupite po općoj proceduri:

• dokumentima (fakturama) potvrditi pravo na odbitak;
• odražavaju iznos odbitka u deklaraciji za kvartal;
• ako iznos odbitka prelazi iznos PDV-a, navesti razliku u prijavi i podnijeti zahtjev za povraćaj poreza.

Imajte na umu da se odbitak može uzeti ne samo na iznos plaćanja na račun pruženih usluga ili njihovo plaćanje unaprijed. Ako ste vi i davalac lizinga sklopili predugovor, po kojem ste prenijeli akontaciju, a niste primili predmet lizinga, može se odbiti i iznos PDV-a na akontaciju. Osnova će u ovom slučaju biti faktura koju izdaje zakupodavac na iznos avansa, te predugovor.

Pitanja i odgovori o povratu PDV-a

Pitanje : AD "Standard" prodaje robu za izvoz. U oktobru 2016. godine "Standard" je isporučio tapacirani namještaj u Finsku. Iznos ulaznog PDV-a na transakcije vezane za proizvodnju namještaja iznosio je 3.472.500 rubalja, od čega 1.520.800 rubalja. - PDV od dobavljača materijala Sokol doo. Kao rezultat revizije Federalne porezne službe, otkriveno je da Sokol iznos poreza nije prebacio u budžet. Može li "Standard" računati na odbitak u iznosu od 3.472.500 rubalja. ili će se izvršiti povraćaj umanjen za PDV na transakcije sa Sokolom?

odgovor: Stav poreskih organa u ovom slučaju je nedvosmislen - "Standard" može izdati odbitak samo za iznos PDV-a koji u potpunosti prenose dobavljači dobara i pružaoci usluga. Ovaj stav potvrđuje i sudska praksa. Pošto Sokol nije prenio iznos od 1.520.800 rubalja. u budžet, "Standard" će dobiti odbitak u iznosu od 1.951.700 rubalja. (3.472.500 rubalja - 1.520.800 rubalja).

Pitanje: Prilikom podnošenja deklaracije za 1 kv. 2016 Symbol LLC je naznačio iznos za nadoknadu od 304.870 rubalja. U deklaraciji za 2 kv. Računovođa za 2016. godinu "Simbol" je prikazao iznos od 134.920 rubalja. Da li Symbol treba da prenese iznos PDV-a za 2 sq. 2016. (134.920 rubalja), ako je povratna obavijest za 1 sq. 2016 (304.870 rubalja) nije primljeno od Federalne poreske službe?

odgovor: Da, "Simbol" mora prenijeti iznos od 134.920 rubalja. kao plaćanje PDV-a za 2 kv. 2016. Od odluke o vraćanju iznosa za 1 m2. 2016, Simbol nije primljen, rješenje Federalne porezne službe nije prihvaćeno, tada u bazi poreza nema podataka o naknadi. Drugim riječima, do donošenja rješenja i prijema obavještenja, Symbol je poreski dužnik i za 1 i za 2 m2. 2016.