बजट से वैट कैसे लौटाएं। बजट से वैट रिफंड क्या है

मुख्य करों में से एक वैट है, जिसकी राशि संघीय बजट के कुल कर राजस्व का 40% है। जैसा कि आप देख सकते हैं, यह कर राज्य के लिए विशेष महत्व रखता है।

प्रिय पाठकों! लेख कानूनी मुद्दों को हल करने के विशिष्ट तरीकों के बारे में बात करता है, लेकिन प्रत्येक मामला व्यक्तिगत है। यदि आप जानना चाहते हैं कि कैसे बिल्कुल अपनी समस्या का समाधान करें- एक सलाहकार से संपर्क करें:

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इसलिए, करदाताओं को वैट रिफंड की प्रक्रिया से संबंधित मुद्दे पर अधिक विस्तार से विचार करने की आवश्यकता है।

सामान्य जानकारी

रूसी संघ के टैक्स कोड के नवीनतम संस्करण में करदाता को वैट रिफंड का अर्थ है कि भरते समय टैक्स विदहोल्डिंग लागू करने का अधिकार।

इस मामले में, उक्त कर कटौती उस राशि का एक हिस्सा है जिसके द्वारा भुगतान किए गए कर में कटौती की अनुमति है।

वैट रिफंड के अधिकार को लागू करने के लिए, भुगतानकर्ता को टैक्स विदहोल्डिंग की राशि की सही गणना करने की आवश्यकता है, जिसकी राशि घोषणा में प्रदर्शित की जाएगी।

कटौती वैट की राशि है जो वस्तुओं और सेवाओं के आपूर्तिकर्ताओं के दस्तावेजों से गुजरती है।

उद्यम द्वारा भुगतान किए गए वैट की वापसी भी हो सकती है, विशेष रूप से, कर एजेंट के कार्य को करते समय।

हालांकि, वैट की राशि वापस करने के लिए, करदाता को इसकी वैधता () को सही ठहराना होगा।

संकल्पना

वैट की प्रतिपूर्ति वास्तव में राज्य के बजट से करों की वापसी के लिए सबसे जटिल प्रक्रिया है।

इस प्रकार के रिटर्न की व्याख्या एक प्रकार की राज्य सब्सिडी के रूप में की जा सकती है जो घरेलू व्यापार के विकास में योगदान करती है, जिसमें उत्पादों के निर्यात वितरण को बढ़ाने के लिए एक अच्छा प्रोत्साहन भी शामिल है।

कानूनी आधार

वैट की प्रतिपूर्ति रूसी संघ के टैक्स कोड के अध्याय 21 द्वारा स्थापित नियमों के अनुसार होती है। उसी समय, किसी को वैट रिफंड और ओवरपेड टैक्स राशि के रिफंड को भ्रमित नहीं करना चाहिए, क्योंकि उनके पास फंड वापस करने की एक अलग प्रक्रिया है।

पहले मामले में, करदाता आपूर्तिकर्ताओं द्वारा भुगतान किए गए धन की वापसी की मांग करता है, जबकि भुगतान किए गए अग्रिमों की प्रतिपूर्ति के मामले में, अपने स्वयं के धन की वापसी होती है।

करदाता के अनुरोध पर, भविष्य के भुगतानों की भरपाई करके धन की प्राप्ति भी हो सकती है। ऑडिट के वास्तविक समापन से पहले घोषणात्मक प्रक्रिया वैट रिफंड है।

अधिमान्य शासन लागू करने की शर्त 10 अरब रूबल की राशि में करों का भुगतान है। घोषणा प्रस्तुत करने से पहले पिछले 3 वर्षों के लिए।

इस मामले में, राशि की गणना निम्न प्रकार के करों से की जाती है:

• आयकर;
• उत्पाद शुल्क;
• एनडीपीआई।

तरजीही व्यवस्था उन उद्यमों पर भी लागू होती है जिनके पास प्रतिपूर्ति के लिए बैंक गारंटी है।

यह इस तथ्य से उचित है कि यदि करदाता के अनुरोध पर वैट रिफंड से इनकार कर दिया जाता है, तो गारंटी की कीमत पर बजट धन की वापसी होगी।

हालाँकि, विधायक ने इसके लिए कई आवश्यकताएं स्थापित की हैं, जिनमें शामिल हैं:

1. कम से कम 8 महीने के लिए वैध। घोषणा पत्र प्रस्तुत करने की तिथि से।
2. राशि वापस किए जाने के लिए टैक्स विदहोल्डिंग को कवर करना चाहिए।

डेस्क चेक

इस प्रकार का चेक टैक्स रिटर्न दाखिल करने के बाद किया जाता है। समीक्षा अवधि में आमतौर पर 3 महीने लगते हैं, जिसके बाद कर अधिकारियों के पास वैट रिफंड के संबंध में अंतिम निर्णय लेने के लिए 7 दिन होते हैं।

यदि सत्यापन स्वचालित प्रतिपूर्ति मोड का उपयोग करके पास हो जाता है, तो सत्यापन अवधि को कम किया जा सकता है। संघीय कर सेवा के निकायों के स्थान पर एक डेस्क ऑडिट किया जाना चाहिए।

ऑडिट का मुख्य उद्देश्य मौजूदा कानून के साथ वैट भुगतानकर्ताओं द्वारा अनुपालन की निगरानी करना है।

विचार के मुख्य चरणों में निम्नलिखित शामिल हैं:

1. शून्य दर लागू करने की वैधता सहित जमा किए गए दस्तावेजों की पूर्णता की जांच करना।
2. घोषणा की शुद्धता का दृश्य सत्यापन।
3. वैट रिफंड के लिए गणना की शुद्धता का सत्यापन।
4. कर लाभ और कटौती के आवेदन की वैधता पर नियंत्रण।

नियंत्रण और पर्यवेक्षी कार्यों का उपयोग करते हुए, कर प्राधिकरण निम्नलिखित गतिविधियों को अंजाम देता है:

1. पिछली रिपोर्टिंग अवधियों के साथ वर्तमान अवधि के लिए घोषणा के संकेतकों की तुलना करता है।
2. वित्तीय विवरणों ( , ) के साथ वैट घोषणा के संकेतकों की तुलना करता है।
3. उद्यम की वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों पर डेटा के साथ प्रतिपूर्ति की जाने वाली घोषित राशि की विश्वसनीयता का मूल्यांकन करता है।

अंतिम चरण

डेस्क ऑडिट के परिणामों के आधार पर, कर प्राधिकरण एक निर्णय लेने के लिए बाध्य होगा, जिसके आधार पर वैट या तो वापस कर दिया जाएगा या इसकी वापसी से इनकार कर दिया जाएगा ()।

किस समय पर

वैट रिफंड के लिए आवेदनों पर विचार करने के लिए निम्नलिखित समय सीमा निर्धारित की गई है:

सामान्य तरीके से कर वापसी पर निर्णय लेने के लिए, 7 दिन आवंटित किए जाते हैं, और करदाता को धन के हस्तांतरण के लिए 5 दिन की अवधि निर्धारित की जाती है।

शर्तों की गणना उस क्षण से शुरू होती है जब दस्तावेजों का सत्यापन पूरा हो जाता है, जिसके कार्यान्वयन के लिए 3 महीने की अवधि आवंटित की जाती है ()।

आवेदन पर विचार के परिणामों के आधार पर, संघीय कर सेवा आवेदक को एक प्रतिक्रिया भेजेगी, जो लौटाई जाने वाली राशि या इसकी प्रतिपूर्ति से इनकार करने का संकेत देगी।

यदि कोई उल्लंघन नहीं पाया जाता है, तो कर निरीक्षक बैंक को एक अधिसूचना भेजता है जिसने बैंक गारंटी प्रदान की थी।

इस दस्तावेज़ के आधार पर, वित्तीय संस्थान को धन की प्रतिपूर्ति के अपने दायित्वों से मुक्त किया जाता है।

यदि उल्लंघन का पता चला है, तो संघीय कर सेवा एक अधिनियम तैयार करती है, जिसके बाद वह उद्यम के संभावित अभियोजन पर निर्णय लेती है।

निर्णय के समानांतर, करदाता को पहले प्रतिपूर्ति की गई धनराशि की वापसी के लिए एक अनुरोध भेजा जाता है।

यदि कर प्राधिकरण स्वीकृत राशि की वापसी के लिए शर्तों का उल्लंघन करता है, तो करदाता को ब्याज प्राप्त करने का अधिकार है, जो 12-दिन की अवधि के बाद अर्जित होता है।

ब्याज की राशि उल्लंघन () के समय रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की पुनर्वित्त दर के बराबर है।

अर्जित ब्याज को वापसी की मूल राशि के साथ स्थानांतरित किया जाता है। गणना निम्नलिखित योजना के अनुसार होती है।

उदाहरण

उदाहरण।एग्रोनॉम एलएलसी ने अपनी जरूरतों के लिए ईंधन और स्नेहक (पीओएल) खरीदा (उदाहरण के लिए, कटाई के लिए)।

अर्थात्, यह उत्पाद मूल्य वर्धित कर (व्यावसायिक गतिविधियों के लिए) के अधीन गतिविधियों के लिए खरीदा गया था।

ईंधन और स्नेहक 2020 की पहली तिमाही में 1 मिलियन रूबल की राशि में खरीदे गए, जिसमें 152,542 रूबल का 18% वैट शामिल है। (1,000,000 * 18/118)।

वीडियो: खबर। वैट रिफंड के लिए प्रक्रिया को स्पष्ट किया

यही है, वैट टैक्स रिटर्न में एग्रोनॉम एलएलसी को 152,542 रूबल की राशि में कटौती योग्य वैट की राशि घोषित करने का अधिकार है। - यह राशि परिकलित वैट को कम करती है।

इसी अवधि में (2020 की पहली तिमाही में), एग्रोनॉम एलएलसी ने अनाज बेचा। कला के अनुसार। 164 एनके

रूसी संघ में, अनाज की बिक्री 10% की दर से वैट के अधीन है। अनाज भी 1,000,000 रूबल की राशि में बेचा गया था, जिसमें 90,909 रूबल का 10% वैट शामिल था।

यह राशि कार्यान्वयन में परिलक्षित होनी चाहिए और इसलिए, इसकी गणना बजट के भुगतान के लिए की जाती है।

लेकिन बजट के भुगतान के लिए गणना की गई राशि कर कटौती के लिए वैट नियमों के अनुसार कम हो जाती है, जिसकी राशि 152,542 रूबल थी, क्योंकि एग्रोनॉम एलएलसी ने ईंधन और स्नेहक खरीदे थे।

अनाज की बिक्री से भुगतान के लिए परिकलित: 90,909 रूबल। ईंधन और स्नेहक की खरीद से कटौती: 152,542 रूबल।

इसलिए, वैट रिफंड के लिए आधार हैं:

90,909 रूबल - 152,542 रूबल \u003d 61,633 रूबल।

यही है, 2020 की पहली तिमाही के लिए एग्रोनॉम एलएलसी को 61,633 रूबल की राशि में बजट से वैट की प्रतिपूर्ति करने का अधिकार है। बुरा नहीं है, खासकर जब से आपको बजट में कुछ भी भुगतान करने की आवश्यकता नहीं है।

इस मामले में, वैट रिफंड का कारण 18 और 10% (18% पर खरीदा गया, 10% पर बेचा गया) की दरों के बीच का अंतर था। राशियों में अंतर बजट से प्रतिपूर्ति के अधीन है।

उभरती बारीकियां

वैट रिफंड से संबंधित सबसे सामान्य प्रश्न इस प्रकार हैं:

1. यूएसएन के साथ कैसे रहें।
2. समस्याएं और उनके समाधान के तरीके।
3. दर 0 पर प्रतिपूर्ति का क्या अर्थ है.

USN . के साथ कैसे रहें

सरलीकृत कराधान प्रणाली में स्विच करने वाले करदाता वैट दाता नहीं हैं ()।

हालांकि, आयातित उत्पादों का आयात करते समय, ऐसे व्यक्ति भुगतान किए गए कर की वापसी के हकदार होते हैं। यह अधिकार आयात करने वाली फर्मों में निहित है जिनका व्यवसाय विदेशी आपूर्तिकर्ताओं के साथ जुड़ा हुआ है।

इस मामले में, करदाता को निम्नलिखित दस्तावेज जमा करने होंगे:

• , रूसी संस्करण सहित;
• धन के हस्तांतरण की पुष्टि करने वाला एक बैंक विवरण;
• सीमाशुल्क की घोषणा;
• सभी दस्तावेजों की प्रतियां;
• संघीय कर सेवा के लिए आवेदन;
• कर की विवरणी।

संपत्ति, संयंत्र और उपकरण के लिए मुआवजा

उपकरण खरीदते समय, इसकी कीमत में प्रतिपूर्ति योग्य करों को छोड़कर, करदाता द्वारा किए गए सभी खर्च शामिल होते हैं।

उसी समय, उद्यम कानून () द्वारा प्रदान की गई कटौती की राशि से कर की कुल राशि को कम कर सकता है।

टैक्स विदहोल्डिंग का उपयोग करने के लिए, आपको एक चालान प्राप्त करना होगा, माल का भुगतान करना होगा और उन्हें शेष राशि में ले जाना होगा।

एक अपवाद संपत्ति के करदाता द्वारा उत्पादन गतिविधियों के लिए अधिग्रहण नहीं हो सकता है, यह अचल संपत्ति () खरीदते समय मुआवजे पर भी लागू होता है।

समस्याएं और उन्हें हल करने के तरीके

करदाताओं को वैट चार्ज करने और वापस करने के रास्ते में आने वाली मुख्य समस्याओं में से एक यह तथ्य है कि निर्यातकों को वैट रिफंड पर लगातार वित्तीय धोखाधड़ी के कारण बजट पर वित्तीय बोझ में उल्लेखनीय वृद्धि होती है।

सबसे आम अपराधों में से हैं:

1. निर्यात उत्पादों के शिपमेंट की पुष्टि करने के लिए शून्य दर पर वैट रिफंड के लिए जाली दस्तावेजों का उपयोग।
2. फर्जी वित्तीय दस्तावेजों का उपयोग जो कर रोक के आवेदन को जन्म देते हैं।
3. गैर-मौजूद उद्यमों से दस्तावेजों का पंजीकरण, जो अक्सर खोए या चोरी हुए दस्तावेजों के अनुसार पंजीकृत होते थे।
4. उद्यम के निपटान खातों में निर्यात आय प्राप्तियों की नकल, साथ ही एक व्यावसायिक दिन के भीतर एक वित्तीय संस्थान के भीतर ऋण राशि स्थानांतरित करके उत्पाद आपूर्तिकर्ताओं के साथ समझौता।

इस तरह के लेनदेन से करदाताओं के लिए कई तरह के परिणाम हो सकते हैं, और सार्वजनिक वित्तीय प्रणाली को महत्वपूर्ण नुकसान हो सकता है।

वैट रिफंड के लिए उपयोग की जाने वाली हितधारक इंटरैक्शन योजनाओं में से एक को चित्र में दिखाया गया है:

इसके अलावा, उन समस्याओं की सूची को नोट करना आवश्यक है जो सीधे आवेदक के दस्तावेजों के सत्यापन से संबंधित हैं, जिनमें शामिल हैं:

• वैट रिफंड को अस्वीकार करने के लिए संघीय कर सेवा द्वारा लिया गया निर्णय;
• अदालत जाने की जरूरत;
• कार्यकारी उत्पादन।

राज्य जिन समस्याओं का सामना कर रहा है, उन्हें एक ही तरीके से हल किया जा सकता है।

ऐसा करने के लिए, ऐसी स्थितियां बनाना आवश्यक है जिसके तहत केवल वैट की राशि की प्रतिपूर्ति की जाएगी जो बजट में भुगतान करने की गारंटी दी गई है या होगी।

करदाताओं के कंधों पर आने वाली समस्याओं के लिए, इस मामले में उनका समाधान विभिन्न कारकों पर निर्भर करता है, दस्तावेज़ीकरण के सही निष्पादन से लेकर अदालत जाने तक समाप्त होता है।

0 . की दर से प्रतिपूर्ति

वैट की शून्य दर का मतलब है कि निर्यातक द्वारा आपूर्तिकर्ताओं को हस्तांतरित की गई राशि उन लागतों से संबंधित है जिनकी करदाता को प्रतिपूर्ति की जा सकती है।

वैट रिफंड के अधिकार की पुष्टि करने की प्रक्रिया में परिभाषित किया गया है।

शून्य दर लागू करने के लिए, आवेदक को पुष्टि करनी होगी:

• संविदात्मक संबंधों का अस्तित्व;
• निर्यात समझौते के तहत खाते में धन की प्राप्ति;
• रूस के बाहर उत्पादों का वास्तविक निर्यात।

शून्य दर लागू करने की वैधता की पुष्टि करने के लिए, आवेदक निम्नलिखित दस्तावेज जमा कर सकता है:

1. सीमा शुल्क घोषणाओं का रजिस्टर, जिसमें सीमा शुल्क प्राधिकरण के निशान के साथ वास्तव में निर्यात किए गए उत्पादों के विवरण शामिल हैं।
2. सीमा शुल्क घोषणाओं का रजिस्टर, जिसमें निर्यात शासन के अनुसार उत्पादों की सीमा शुल्क निकासी पर बयान शामिल हैं, अगर सीमा शुल्क प्राधिकरण से निशान हैं।

वीडियो: क्या वैट वापस करना संभव है?

कैसे बचें (अस्वीकरण)

कर अधिकारियों के लिए निर्यातकों को वैट रिफंड से इनकार करना असामान्य नहीं है। इस संबंध में, प्रलेखन की तैयारी में दोषों को दूर करने के तरीके को समझने के लिए उत्पन्न होने वाली समस्याओं को हल करने के लिए विफलताओं और विकल्पों के सबसे सामान्य कारणों पर विचार करना आवश्यक है।

माल के आपूर्तिकर्ता ने कर का भुगतान नहीं किया

आपूर्तिकर्ता पंजीकरण के स्थान पर अनुपस्थित है

कानून निर्यातक पर उस व्यक्ति के स्थान को साबित करने का बोझ नहीं डालता जिसके पास था
खरीदे गए उत्पाद।

यदि लदान का रेलवे बिल है, तो माल की स्वीकृति की कोई रसीद नहीं है

ऐसी आवश्यकताएं रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 165 के प्रावधानों के अनुरूप नहीं हैं, क्योंकि एक प्रति शिपिंग दस्तावेज़ के रूप में कार्य करती है।

सीमा शुल्क प्राधिकरण ने संघीय कर सेवा को इस प्रतिक्रिया के साथ प्रदान नहीं किया कि माल सीमा शुल्क क्षेत्र को पार कर गया है

इस मामले में, निर्यातक के शून्य दर को लागू करने के अधिकार की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों के पैकेज में सीसीडी और सीसीडी रजिस्टर शामिल हैं, दस्तावेजों के रूप में जो सीमा शुल्क क्षेत्र को पार करने के तथ्य की पुष्टि करते हैं।

तीसरे पक्ष से विदेशी मुद्रा आय की प्राप्ति

इस समस्या को हल करने के विकल्पों में से एक अतिरिक्त समझौते के कर अधिकारियों को प्रस्तुत करना हो सकता है, जिसके अनुसार इसे तीसरे पक्ष द्वारा निर्यात लेनदेन के भुगतान के लिए प्रदान किया जाएगा।

चालान तैयार करने में अनियमितताएं

जैसा कि अदालती अभ्यास से पता चलता है, यदि चालान में आवश्यकताओं के अनुसार सभी आवश्यक विवरण हैं, तो भले ही सुधार हो, अदालतें अक्सर निर्यातक का पक्ष लेती हैं।

सीमा शुल्क घोषणा की अतिरिक्त शीट में "माल पूरी तरह से निर्यात किया गया" चिह्न नहीं है

इस मामले में, यह बचाव के लिए आता है, जहां यह कहता है कि "माल पूरी तरह से निर्यात किया गया है" टिकट को सीमा शुल्क घोषणा की मुख्य शीट के पीछे रखा जाना चाहिए।

निर्यात माल के आपूर्तिकर्ता द्वारा भुगतान की कोई पुष्टि नहीं है

इस समस्या को हल करने के लिए, आप उन लोगों को संलग्न कर सकते हैं जो आपूर्तिकर्ताओं को कर के भुगतान की पुष्टि करते हैं, उन चालानों की प्रतियां जो भुगतान के आधार पर इंगित की जाती हैं।

अनुचित कर लाभ

रूसी संघ के टैक्स कोड के मानदंडों के अनुसार, करदाता सद्भावना के अनुमान के अधीन हैं।

इसलिए, करदाता के प्रतिपक्ष द्वारा अपने कर दायित्वों के उल्लंघन का तथ्य भी इस बात का प्रमाण नहीं हो सकता है कि वैट भुगतानकर्ता को अनुचित रूप से कर लाभ प्राप्त होता है।

यह कानूनी स्थिति "मध्यस्थता अदालतों द्वारा मूल्यांकन पर ..." में निर्धारित की गई है।

जैसा कि उपरोक्त उदाहरणों से देखा जा सकता है, अक्सर वैट को वापस करने से इनकार करने का कारण संघीय कर सेवा की ओर से आधिकारिक शक्तियों की अधिकता है, जिसमें रूसी संघ के टैक्स कोड के मानदंडों की विस्तारित व्याख्या शामिल है।

हालांकि, स्वयं करदाताओं द्वारा लापरवाही के मामले असामान्य नहीं हैं, उदाहरण के लिए, दस्तावेज तैयार करते समय जो सीमा शुल्क क्षेत्र के बाहर उत्पादों के निर्यात की पुष्टि करता है।

वैट वापस करने से इनकार से जुड़े जोखिमों को कम करने के लिए, करदाता प्रतिपक्ष पर "डोजियर" बनाए रख सकता है।

ऐसा करने के लिए, आप निम्नलिखित दस्तावेज एकत्र कर सकते हैं:

• संघीय कर सेवा के साथ राज्य पंजीकरण और पंजीकरण के प्रमाण पत्र की एक प्रति;
• कानूनी संस्थाओं के एकीकृत राज्य रजिस्टर से उद्धरण;
• करों का भुगतान न करने के लिए प्रतिपक्ष को उत्तरदायी ठहराने पर संघीय कर सेवा से एक प्रमाण पत्र;
• उद्यम के घटक दस्तावेजों की प्रतियां;
• अनुबंध और वित्तीय दस्तावेजों पर हस्ताक्षर करने के अधिकार की पुष्टि करने वाले दस्तावेज ()।

क्या बजट से वैट रिफंड जारी करना मुश्किल है? व्यापार के क्षेत्र में अधिकांश उद्यमियों और संगठनों को मूल्य वर्धित कर का भुगतान करने की आवश्यकता का सामना करना पड़ता है। उनमें से बहुत से लोग जानते हैं कि कानून भुगतान किए गए कर को वापस करने की संभावना प्रदान करता है, लेकिन हर कोई नहीं जानता कि यह कैसे करना है। वैट वापस करने की प्रक्रिया पर विचार करें और विश्लेषण करें कि संघीय कर सेवा से इनकार करने से बचने के लिए कौन सी बारीकियां मदद करेंगी।

वैट या मूल्य वर्धित कर रूसी कानून द्वारा प्रदान किए गए अप्रत्यक्ष करों में से एक है। टैक्स कोड का अध्याय 21 उसे समर्पित है (अनुच्छेद 143-178)।

बजट के लिए इस अनिवार्य भुगतान का अर्थ पूरी तरह से नाम में परिलक्षित होता है - इसकी गणना उस लागत से की जाती है जिसे निर्माता या विक्रेता ने माल की लागत में "जोड़ा"। वैट उत्पादों की लागत में शामिल है और इस कारण से खरीदार द्वारा इसका भुगतान (अस्पष्ट रूप से) किया जाता है।

वैट उत्पादों की लागत में शामिल है और इस कारण से खरीदार द्वारा इसका भुगतान (अस्पष्ट रूप से) किया जाता है।

निर्माता या विक्रेता इस तरह से वैट का भुगतान करते हैं कि वे अपने उत्पाद की लागत में वृद्धि करते हैं, यानी जिस कीमत पर उन्होंने इसे बेचने की योजना बनाई है, इस कर की दर से। व्यवहार में सबसे आम दर 18% है। वैट की राशि की गणना करने के लिए, आपको निम्नलिखित गणना करने की आवश्यकता है:

• उत्पाद की कीमत x 0.18 (18%) = वैट। गणना के लिए, प्रारंभिक मूल्य जिस पर माल बेचने की योजना बनाई गई थी, लिया जाता है। परिणामी मूल्य लागत में जोड़ा जाता है। उदाहरण के लिए, एक निर्माता ने 500 रूबल की कीमत पर उत्पाद बेचने की योजना बनाई। फिर 500 x 0.18 = 90. वैट 90 रूबल होगा, और उत्पाद की कीमत 590 रूबल होगी।

क्या कर वापसी योग्य है

अपनी गतिविधियों के हिस्से के रूप में, उद्यमियों को दो प्रकार के मूल्य वर्धित करों का सामना करना पड़ता है: इनकमिंग और आउटगोइंग। यहां समझना आसान है। इनकमिंग या इनपुट काम के लिए आवश्यक सामान या कच्चे माल की खरीद के लिए संगठन द्वारा स्वयं भुगतान किया जाने वाला कर है। यह उन लोगों के लिए प्रतीत होता है जो कुछ खरीदते हैं जिसके लिए वैट पहले ही लगाया जा चुका है।

एक आउटगोइंग भुगतान एक भुगतान है जो एक संगठन अपने स्वयं के सामान और सेवाओं में जोड़ता है, और उसके ग्राहकों द्वारा भुगतान किया जाता है। कटौती की राशि के साथ, यह 20 दिसंबर, 2016 की संघीय कर सेवा (केएनडी फॉर्म 1151001) के आदेश द्वारा अनुमोदित रूप में वैट रिटर्न की धारा 3 में इंगित किया गया है।

वैट वापसी योग्य - यह क्या है?यह इनपुट वैट है जो वापसी योग्य है। कृपया ध्यान दें कि यह प्रक्रिया केवल सीमित संख्या में संगठनों और उद्यमियों के लिए उपलब्ध है जो कई शर्तों का पालन भी करते हैं। इसके बारे में अधिक जानकारी के लिए, "वैट रिफंड किन स्थितियों में होता है" अनुभाग देखें।

कम वैट का भुगतान कौन करता है

रूस में मानक वैट दर 18% है, वस्तुओं और सेवाओं की एक अलग सूची के अपवाद के साथ, जिसके लिए 10% की कम दर प्रदान की जाती है। 2018 में, ये हैं:

• खाद्य पदार्थ;
• बच्चों के उत्पाद;
• चिकित्सा सामान;
• किताबें, समाचार पत्र, पत्रिकाएं;
• प्रजनन मवेशी।

जैसा कि आप देख सकते हैं, तथाकथित "सामाजिक रूप से महत्वपूर्ण" सामान - भोजन, बच्चों के उत्पाद, दवाएं - इस श्रेणी में आते हैं। अग्रेषण सेवाओं, माल के अंतर्राष्ट्रीय परिवहन और निर्यात किए गए उत्पादों के लिए 0% की दर प्रदान की जाती है।

अग्रेषण सेवाओं, माल के अंतर्राष्ट्रीय परिवहन और निर्यात किए गए उत्पादों के लिए 0% की दर प्रदान की जाती है।

वैट रिफंड के लिए क्या शर्तें हैं?

रूसी कर कानून के अनुसार, किसी उद्यमी या संगठन को वैट वापस करने के लिए, उन्हें निम्नलिखित शर्तों का पालन करना होगा:

1. इस कर का भुगतान सामान्य कराधान प्रणाली (OSNO) के तहत प्रदान किया जाता है। इसका मतलब यह है कि सरलीकृत कर प्रणाली या यूटीआईआई का उपयोग करने वाले कानूनी संस्थाएं और उद्यमी आउटगोइंग वैट का भुगतान नहीं करते हैं और आने वाले वैट के लिए प्रतिपूर्ति का दावा नहीं करते हैं।
2. जिस उत्पाद या सेवा के लिए धनवापसी जारी की जा रही है, उसे व्यावसायिक उद्देश्यों के लिए निर्मित या खरीदा जाना चाहिए। इसलिए, आप कंपनी की कीमत पर व्यक्तिगत जरूरतों के लिए सामान नहीं खरीद सकते हैं और उनसे वैट वसूल करने का प्रयास कर सकते हैं।
3. सामान उन गतिविधियों में उपयोग के लिए खरीदा जाना चाहिए जो मूल्य वर्धित कर के अधीन हैं और रूसी संघ के क्षेत्र में उपयोग किए जाते हैं।
4. प्रत्येक वापसी योग्य वस्तु में प्रबंधक और मुख्य लेखाकार के मूल हस्ताक्षर के साथ एक चालान होना चाहिए।
5. सभी वस्तुओं और सेवाओं को लेखांकन में स्वीकार किया जाना चाहिए, अर्थात पूंजीकृत, लेखांकन अवधि 3 वर्ष से अधिक नहीं होनी चाहिए।
6. प्रतिपूर्ति केवल कानूनी उद्यमियों और कर सेवा के एकीकृत रजिस्टर में सूचीबद्ध संगठनों के लिए प्रदान की जाती है, जो नियमित रूप से सभी रिपोर्ट जमा करते हैं।

वैट रिफंड जारी करने की प्रक्रिया

मान लीजिए कि किसी संगठन ने यह निर्धारित किया है कि वह बजट से वैट रिफंड का हकदार है। फेडरल टैक्स सर्विस से टैक्स रिफंड पाने के लिए क्या करें?रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 176 में प्रतिपूर्ति की प्रक्रिया प्रदान की गई है, हालांकि, कुछ बारीकियों की तैयारी और ज्ञान के बिना, पैसे वापस करना काफी मुश्किल है। आइए ऐसी स्थिति में प्रक्रिया पर विचार करें।

एक घोषणा दाखिल करना

भुगतान की गई धनराशि की प्रतिपूर्ति में पहला कदम घोषणा को पूरा करना होगासंघीय कर सेवा द्वारा निर्धारित प्रपत्र में। फॉर्म को आधिकारिक वेबसाइट से डाउनलोड करना या कर कार्यालय से प्राप्त करना बेहतर है। घोषणा में प्रतिपूर्ति की जाने वाली अपेक्षित राशि और इस अवधि में भुगतान किए गए वैट की राशि का उल्लेख होना चाहिए।

घोषणा प्राप्त करने के बाद, कर सेवा प्रतिपूर्ति के लिए जमा की गई राशि का डेस्क ऑडिट शुरू करती है। सत्यापन के बिना, भुगतान किए गए धन की वापसी कभी नहीं होती है। घोषणा की प्राप्ति की तारीख से कानून इस प्रक्रिया के लिए 3 महीने आवंटित करता है।

डेस्क ऑडिट के हिस्से के रूप में, कर सेवा को आवेदक से घोषणा में संकेतित मुआवजे की राशि की पुष्टि करने वाले किसी भी दस्तावेज का अनुरोध करने का अधिकार है। ये न केवल चालान हो सकते हैं, बल्कि बिक्री की किताबें, वेबिल, अनुरूपता के प्रमाण पत्र, बैलेंस शीट भी हो सकते हैं। ध्यान रखें कि कर अधिकारियों द्वारा अनुरोधित दस्तावेज़ों की सूची कानून द्वारा सीमित नहीं है और खुली है।

कोई भी संघीय कर सेवा से अनुरोध प्राप्त करने के बाद 10 दिनों के भीतर दस्तावेज़ प्रस्तुत किए जाने चाहिए. प्रदान करने से इनकार करना धनवापसी से इनकार करने के समान है। इसलिए, किसी भी कागजात को तुरंत जमा करने के लिए तैयार रहें, यहां तक ​​कि वे भी जो पहली नज़र में वैट के भुगतान से संबंधित नहीं हैं।

यदि निर्धारित समय के भीतर दस्तावेज जमा करना असंभव है, तो दस्तावेज जमा करने की समय सीमा को स्थगित करने के अनुरोध के साथ क्षेत्रीय निरीक्षण के प्रमुख को संबोधित एक आवेदन लिखना आवश्यक है। जमा करने की सही तारीख का संकेत देना सुनिश्चित करें और हस्तांतरण के कारण को सही ठहराएं।

घोषणा प्राप्त करने के बाद, कर सेवा प्रतिपूर्ति के लिए जमा की गई राशि का डेस्क ऑडिट शुरू करती है।

प्रतिपूर्ति निर्णय लेना

डेस्क ऑडिट के परिणामों के आधार पर, कर सेवा प्रतिपूर्ति पर निर्णय लेती है। यह तीन प्रकार का हो सकता है:

• नकारात्मक (प्रतिपूर्ति से इनकार);
• आंशिक (सहायक दस्तावेजों के अपूर्ण अनुपालन के साथ);
• सकारात्मक।

संघीय कर सेवा डेस्क ऑडिट के पूरा होने के बाद 7 दिनों के भीतर निर्णय लेने के लिए बाध्य है।इस प्रकार, डेस्क ऑडिट और निर्णय लेने के चरण को ध्यान में रखते हुए, बजट से वैट वापस करने की अवधि अधिकतम 3 महीने और 7 दिन है।

प्रतिपूर्ति का रूप क्या है?

वैट रिफंड तीन तरीकों से किया जा सकता है:

1. एक कानूनी इकाई या एक व्यक्तिगत उद्यमी के बैंक खाते में धनवापसी की धनराशि जमा करना। स्थानांतरण ट्रेजरी द्वारा किया जाता है - संघीय कर सेवा से संबंधित आदेश प्राप्त करने के 5 व्यावसायिक दिनों के भीतर।
2. भविष्य की कटौती के खिलाफ कर अग्रिम। आवेदक के निर्णय के अनुसार पहले या दूसरे विकल्प का चयन किया जाता है।
3. अवैतनिक ऋणों की लौटाई गई राशि, कर अपराध, जुर्माना और दंड के कारण चुकौती। इस मामले में, करदाता की राय को ध्यान में नहीं रखा जाता है और आवश्यक रूप से ऋण की उपस्थिति में उपयोग किया जाता है।

वैट रिफंड की अलग-अलग बारीकियां

हमने यह पता लगा लिया है कि वैट को सामान्य तरीके से कैसे वापस किया जाए। हालांकि, व्यवहार में, इस प्रक्रिया में कुछ महत्वपूर्ण बारीकियां और सूक्ष्मताएं हैं। आइए व्यक्तिगत समस्या स्थितियों में कार्य करने के तरीके को समझने के लिए उनमें से सबसे आम का विश्लेषण करें।

धनवापसी के लिए समय सीमा क्या है?

रूसी कानून कुछ समय सीमा प्रदान करता है जिसके भीतर आप वैट रिटर्न दाखिल कर सकते हैं। ज्यादातर मामलों में, जिस तिमाही में कर का भुगतान किया गया था, उसके अंत से 3 साल का समय होता है। एक अपवाद वह स्थिति है जब एक गलत ओवरपेमेंट की वापसी पर विचार किया जाता है - फिर आवेदन दाखिल करने के लिए गलत भुगतान की तारीख से 3 साल आवंटित किए जाते हैं।

क्या कर ऋण होने पर धनवापसी संभव है?

क्या होता है जब भुगतान किए गए धन की वापसी का दावा करने वाले आवेदक पर कर ऋण होता है? इस मामले में, कर वापसी के लिए आवेदन लिखना मना नहीं है। यदि एक डेस्क ऑडिट के दौरान घोषित राशि और सहायक दस्तावेजों की शुद्धता की पुष्टि की जाती है, तो वापसी के लिए देय राशि को ऋण के खिलाफ ऑफसेट किया जाएगा।

अभ्यास से पता चलता है कि कर सेवा वैट रिफंड के मुद्दे को सकारात्मक रूप से हल करने के लिए बेहद अनिच्छुक है।

अस्वीकृति के सबसे सामान्य कारण

अभ्यास से पता चलता है कि कर सेवा वैट रिफंड के मुद्दे को सकारात्मक रूप से हल करने के लिए बेहद अनिच्छुक है। आवेदकों को नियमित रूप से इनकार करने के लिए कई तरह के कारणों का सामना करना पड़ता है, जिनमें से सबसे आम हैं:

• दस्तावेजों को भरने में त्रुटियां (घोषणाएं और कोई भी आवेदन दोनों);
• संचलन अवधि की समाप्ति (3 वर्ष की अवधि समाप्त हो गई);
• वैट भुगतान की पर्याप्त पुष्टि का अभाव;
• संघीय और कर कानूनों के उल्लंघन का पता लगाना;
• गैर-व्यावसायिक उद्देश्यों के लिए एक काल्पनिक लेनदेन या खरीद की संभावना;
• अन्य परिस्थितियाँ।

कर सेवा से इनकार करने की स्थिति में क्या करें

जब संघीय कर सेवा, घोषणा की जाँच के बाद, आवेदक को भुगतान किए गए वैट को वापस करने से इनकार करती है, लेकिन वह अपने अधिकार के बारे में सुनिश्चित है, तो वह इस निर्णय को उच्च उदाहरणों और अदालत में चुनौती दे सकता है। ऐसा करने के लिए उनके पास 90 दिन हैं। यदि अदालत आवेदक के पक्ष में फैसला करती है, तो कर सेवा उसके कारण धन की राशि का भुगतान करने के लिए बाध्य होगी, साथ ही धन के देर से हस्तांतरण के लिए ब्याज (निर्णय के निर्णय की तारीख से)।

निष्कर्ष

वैट का भुगतान करने वाली कानूनी संस्थाओं और व्यक्तिगत उद्यमियों को तीन साल की अवधि के भीतर इस कर के इनपुट हिस्से की वापसी जारी करने का अधिकार है। ऐसा करने के लिए, आपको एक घोषणा भरनी होगी और संघीय कर सेवा को सहायक दस्तावेज जमा करने होंगे।

यदि तिमाही के अंत में कटौती के लिए स्वीकृत वैट की राशि अर्जित वैट की राशि से अधिक है, तो कर का भुगतान नहीं करना होगा। दरअसल, इस मामले में, बजट पहले से ही ऋणी हो जाता है, और बाद वाले को वैट रिफंड का दावा करने का अधिकार है (रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 1, अनुच्छेद 176)।

बजट से वैट रिफंड

प्रतिपूर्ति के लिए दावा की गई वैट की राशि हो सकती है:

• या चालू खाते में वापस लौटें;
• या भविष्य के भुगतान के खिलाफ ऑफसेट;
• या वैट या अन्य संघीय करों पर बकाया के खिलाफ ऑफसेट।

लेकिन इससे पहले कि कर अधिकारी उसके देय वैट की राशि के संबंध में भुगतानकर्ता के आदेश को निष्पादित करें, वे उस घोषणा का गहन डेस्क ऑडिट करेंगे जिसमें प्रतिपूर्ति के लिए कर का दावा किया गया है (अनुच्छेद 88 के खंड 8, 8.1, खंड 1 का रूसी संघ के टैक्स कोड का अनुच्छेद 176)। इसके अलावा, निरीक्षक इस तरह का निरीक्षण करेंगे, भले ही वैट की प्रतिपूर्ति की जाने वाली राशि 1 रूबल हो।

प्रतिपूर्ति पर घोषणा का सत्यापन

ऑडिट के दौरान, भुगतानकर्ता को कटौती के लिए इनपुट वैट स्वीकार करने के अधिकार की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों के लिए कहा जा सकता है (चालान, माल की पोस्टिंग की पुष्टि करने वाले प्राथमिक दस्तावेज, आदि) (रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 172)। इसके अलावा, यदि आपकी घोषणा और आपके समकक्षों की घोषणाओं के क्रॉस डेटा के दौरान, कर अधिकारियों को कोई विसंगतियां मिलती हैं, तो उन्हें अन्य दस्तावेजों (उदाहरण के लिए, एक बिक्री पुस्तक) का अनुरोध करने का अधिकार है (अनुच्छेद 88 का खंड 8.1) रूसी संघ के टैक्स कोड का, संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 08/10/2015 नंबर एसडी-4-15/13914)।

4 सितंबर, 2018 से, वैट रिटर्न का डेस्क ऑडिट इसके जमा करने की तारीख से दो महीने से अधिक नहीं चल सकता है (रूसी संघ के टैक्स कोड के खंड 2, अनुच्छेद 88)। पहले इसकी समय सीमा 3 महीने थी। लेकिन अगर ऑडिट के दौरान कर अधिकारियों को भुगतानकर्ता द्वारा कर कानून के संभावित उल्लंघन का संकेत मिलता है, तो कर प्राधिकरण के प्रमुख या उसके डिप्टी के निर्णय से कार्यालय को 3 महीने तक बढ़ाया जा सकता है।

पहले की तरह, नियम लागू होता है कि यदि घोषणा के सत्यापन की समाप्ति से पहले कोई संशोधन प्रस्तुत किया जाता है, तो मूल घोषणा का सत्यापन समाप्त कर दिया जाता है और पहले से ही संशोधित घोषणा का सत्यापन शुरू हो जाता है।

यदि IFTS का वापसी योग्य वैट का कोई दावा नहीं है

फिर, ऑडिट की समाप्ति के बाद 7 कार्य दिवसों के भीतर, IFTS करदाता को वैट रिफंड पर निर्णय लेता है, जिसके बारे में उसे इस तरह के निर्णय की तारीख से 5 कार्य दिवसों के भीतर सूचित करना होगा (खंड 7, 9, लेख 176 रूसी संघ के टैक्स कोड)।

भुगतानकर्ता, बदले में, आईएफटीएस को या तो उसके देय कर की राशि की वापसी के लिए एक आवेदन, या ऑफ़सेट का एक विवरण लिखना चाहिए। इस रिटर्न की अवधि रिटर्न आवेदन जमा करने की तारीख पर निर्भर करती है:

• यदि आवेदन आईएफटीएस द्वारा प्रतिपूर्ति पर निर्णय लेने से पहले प्रस्तुत किया जाता है, तो कर की प्रतिपूर्ति के लिए दावा की गई कर राशि के साथ वैट रिटर्न जमा करने की तारीख से 3 महीने और 12 कार्य दिवसों के भीतर कर की प्रतिपूर्ति की जानी चाहिए (खंड 10, अनुच्छेद 176 का रूसी संघ का टैक्स कोड);
• यदि IFTS द्वारा प्रतिपूर्ति पर निर्णय लेने के बाद आवेदन प्रस्तुत किया जाता है, तो कर अधिकारियों के पास धनवापसी के लिए आवेदन प्राप्त होने की तारीख से 1 महीने का समय होता है (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 6, अनुच्छेद 78)।

यदि कर अधिकारी कर वापसी की समय सीमा का उल्लंघन करते हैं, तो उन्हें देरी के लिए भुगतानकर्ता ब्याज का भुगतान करना होगा (खंड 10, अनुच्छेद 78, खंड 10, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 176)।

डेस्क ऑडिट की समाप्ति की प्रतीक्षा किए बिना बजट से वैट कैसे वापस करें

इन उद्देश्यों के लिए, वैट रिफंड के लिए एक घोषणात्मक प्रक्रिया है (रूसी संघ के टैक्स कोड का अनुच्छेद 176.1)। इस प्रक्रिया का सार यह है कि डेस्क ऑडिट के अंत से पहले कर वापस कर दिया जाता है, और यदि, इसके परिणामों के आधार पर, वैट रिफंड को अस्वीकार करने का निर्णय लिया जाता है, तो करदाता कर को बजट में वापस करने के लिए बाध्य होता है।

उदाहरण के लिए, निम्नलिखित व्यक्ति घोषणात्मक तरीके से वैट रिफंड के हकदार हैं:

• वैट रिफंड आवेदन से पहले के तीन कैलेंडर वर्षों में कम से कम 2 बिलियन रूबल से बजट की भरपाई करने वाली कंपनियां। (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 1 खंड 2 अनुच्छेद 176.1)। वैट, आयकर, उत्पाद शुल्क और खनिज निष्कर्षण कर की भुगतान की गई राशि को ध्यान में रखा जाता है;
• संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी जिन्होंने एक घोषणा के साथ एक बैंक गारंटी जमा की जिसमें प्रतिपूर्ति के लिए वैट का दावा किया गया है।

इस अधिकार का प्रयोग करने के लिए, आपको वैट रिटर्न दाखिल करने की तारीख (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 7, अनुच्छेद 176.1) की तारीख से 5 कार्यदिवसों के बाद आईएफटीएस को संबंधित आवेदन जमा करना होगा।

अवैध वैट रिफंड

कर अधिकारी बजट से वैट को अवैध रूप से वापस करने के किसी भी प्रयास को रोकने की कोशिश कर रहे हैं। इसलिए, एक डेस्क ऑडिट के दौरान, करदाता द्वारा प्रस्तुत दस्तावेजों के गहन अध्ययन के अलावा, अन्य नियंत्रण उपाय भी किए जाते हैं। उदाहरण के लिए, कर अधिकारियों को भुगतानकर्ता के परिसर का निरीक्षण करने का अधिकार है (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 1, अनुच्छेद 92)।

इसके अलावा, निरीक्षकों को अपने समकक्षों (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 93.1) के क्रॉस-चेक का संचालन करना चाहिए। इसलिए एक ईमानदार करदाता को बहुत सावधानी से संपर्क करना चाहिए। अन्यथा, आप न केवल अपनी वैट कटौती खो सकते हैं, बल्कि कर अधिकारियों की कड़ी निगरानी में भी आ सकते हैं।

यह भी ध्यान देने योग्य है कि यदि डेस्क ऑडिट और बजट से वैट रिफंड के पूरा होने के बाद किसी भी नियंत्रण उपायों के परिणाम प्राप्त होते हैं, और ये परिणाम अवैध प्रतिपूर्ति का संकेत देते हैं, तो कर अधिकारी पहले से ही इसका ऑन-साइट ऑडिट करेंगे। करदाता (

जैसा कि आप जानते हैं, वैट एक अप्रत्यक्ष कर है, और इसकी गणना के लिए एक विशेष प्रक्रिया इसके साथ जुड़ी हुई है। खरीदार जो इसके भुगतानकर्ता हैं वे कटौती का लाभ लेने के हकदार हैं। इसका मतलब है कि वे इनपुट वैट की राशि से देय अपने कर को कम कर सकते हैं। कभी-कभी यह पता चलता है कि यह अंतर नकारात्मक हो जाता है। तब संगठन या उद्यमी को बजट से वैट वापस करने का अधिकार होता है।

नकारात्मक अंतर कहां से आता है?

बजट से प्रतिपूर्ति की जाने वाली वैट की राशि का निर्धारण कैसे करें? इस प्रश्न का उत्तर देने के लिए, आपको यह समझने की आवश्यकता है कि यह कहाँ से आता है। देय कर की ऋणात्मक राशि का अर्थ है कि रिपोर्टिंग अवधि के लिए अर्जित वैट उसी अवधि में ऑफसेट के लिए करदाता द्वारा स्वीकृत कर कटौती की राशि से कम है। आपूर्तिकर्ताओं से प्राप्त चालान पर दिखाई गई कर राशि पर कटौती की जाती है। यह तथाकथित इनपुट वैट है। इसकी कंपनियां और उद्यमी उन संस्थाओं को कीमत के हिस्से के रूप में भुगतान करते हैं जिनसे वे अपनी गतिविधियों के लिए आवश्यक सामान और सेवाएं खरीदते हैं।

अक्सर, निर्यात संचालन के दौरान इनपुट और अर्जित वैट के बीच एक नकारात्मक अंतर होता है। संगठन सामान खरीदता है और कीमत के हिस्से के रूप में वैट का भुगतान करता है, जिसे आपूर्तिकर्ता चालान में आवंटित करता है। इसके अलावा, खरीदार कटौती के लिए इस कर को स्वीकार करता है। इस प्रकार, उन्होंने ऋण चिह्न के साथ एक कर का गठन किया। फिर माल निर्यात के लिए बेचा जाता है, और ऐसे संचालन वैट के अधीन नहीं होते हैं। नतीजतन, यह पता चला है कि इस ऑपरेशन के लिए एक प्लस चिह्न के साथ कोई कर नहीं है, जो कि बजट के लिए देय है। तो एक नकारात्मक अंतर है।

लेकिन ऐसे अन्य मामले हैं जहां कर की प्रतिपूर्ति की जाने वाली राशि उत्पन्न होती है, जिनमें शामिल हैं:

• यदि समीक्षाधीन अवधि में बेचे जाने की तुलना में अधिक माल खरीदा गया था, उदाहरण के लिए, मांग में कमी के कारण;
• यदि किसी अन्य अवधि से बिक्री पर कर की एक बड़ी राशि, उपार्जित कर से अधिक, कटौती के लिए स्वीकार की जाती है;
• यदि वस्तुओं और सेवाओं को खरीदा जाता है, जिन पर 18% की दर से कर लगता है, और उनकी भागीदारी से निर्मित उत्पादों पर 10% की दर से कर लगाया जाता है।

यदि विषय पूर्ण लेखांकन बनाए रखता है और लेनदेन तैयार करता है, तो बजट से वैट रिफंड (वापसी योग्य राशि) खाता 68 के डेबिट में परिलक्षित होगा, जिसमें उप-खाते आमतौर पर कर के प्रकार से खोले जाते हैं। वैट लेखांकन के लिए उप-खाते पर एक सकारात्मक शेष राशि इंगित करती है कि करदाता ने अधिक भुगतान किया है और धन वापस प्राप्त कर सकता है।

आप कटौती का दावा कब कर सकते हैं?

हमने पाया कि वैट, जो बजट से प्रतिपूर्ति के अधीन है, कटौती की कीमत पर बनता है। बदले में, उन्हें कुछ शर्तों के तहत उत्पादित किया जा सकता है:

• जिन वस्तुओं और सेवाओं के लिए कटौती का दावा किया गया है, वे वैट के अधीन लेनदेन में उपयोग की जाती हैं;
• जिन वस्तुओं का अधिग्रहण कर काटा जाता है, उन्हें लेखांकन के लिए स्वीकार किया जाता है;
• खरीदार के पास इसमें आवंटित वैट की राशि के साथ एक चालान है।

प्रत्येक इनवॉइस को उसमें दर्शाई गई कर की राशि में पूर्ण या आंशिक रूप से काटा जा सकता है। कटौती के आवेदन के लिए एक महत्वपूर्ण शर्त इस दस्तावेज़ का सही निष्पादन है।

प्रतिपूर्ति का क्या अर्थ है?

वैट रिफंड का मतलब विकल्पों में से एक है:

• जुर्माना और दंड सहित वैट या अन्य संघीय करों की कमी के खिलाफ अपनी राशि की भरपाई करना;
• भविष्य के प्रोद्भवन के खिलाफ ऑफसेट (कर अग्रिम, इसलिए बोलने के लिए);
• बजट से करदाता के खाते में राशि की वापसी।

सबसे पहले, आईएफटीएस जांचता है कि आवेदक के पास वैट सहित किसी भी संघीय कर के लिए ऋण है या नहीं। यदि कोई हैं, तो प्रतिपूर्ति राशि का उपयोग उन्हें भुगतान करने के लिए किया जाएगा। लेकिन अगर विषय पर संघीय बजट के लिए कोई ऋण नहीं है, तो कर राशि या तो उसके खाते में वापस कर दी जाएगी या भविष्य की कर देनदारियों के खिलाफ ऑफसेट की जाएगी। निर्णय करदाता पर निर्भर है।

प्रतिपूर्ति प्रक्रिया

तो, वर्तमान अवधि में, कंपनी या व्यक्तिगत उद्यमी ने एक कर बनाया है जिसे वापस किया जा सकता है। तिमाही के अंत में, प्रतिपूर्ति की जाने वाली राशि का संकेत देते हुए एक वैट रिटर्न प्रस्तुत किया जाता है। साथ ही, बजट से वैट रिफंड के लिए एक आवेदन जमा किया जाता है। इसमें, आपको यह चुनना चाहिए कि आपको किसमें अधिक रुचि है - एक कर वापसी या इसकी भरपाई।

आज वैट वसूल करने के दो तरीके हैं:

• सामान्य प्रक्रिया, यह मानते हुए कि डेस्क ऑडिट की समाप्ति के बाद कर वापस कर दिया जाएगा;
• घोषणात्मक (सरलीकृत) प्रक्रिया - जब इस तरह के ऑडिट के पूरा होने से पहले वैट वापस कर दिया जाता है।

उनके बीच अंतर प्रतिपूर्ति अवधि में निहित है - दूसरे मामले में, करदाता को बजट से पैसा वापस करने के लिए 3 महीने इंतजार नहीं करना पड़ेगा।

घोषणात्मक प्रक्रिया की विशेषताएं

अधिकांश संस्थाओं के लिए, सरलीकृत प्रक्रिया के तहत बजट से वैट रिफंड की शर्त बैंक या बड़े करदाता की गारंटी है। इसका मतलब है कि गारंटर बजट में वापस किए गए वैट की राशि का भुगतान करेगा, अगर निरीक्षण के परिणामस्वरूप, निरीक्षण ने निष्कर्ष निकाला कि यह निराधार था।

गारंटी की आवश्यकता उन लोगों पर लागू नहीं होती है जिन्होंने पिछले तीन रिपोर्टिंग वर्षों में वैट, उत्पाद शुल्क, आयकर और खनिज निष्कर्षण कर के रूप में बजट में कुल कम से कम 7 बिलियन रूबल का भुगतान किया है। शेष विषयों में से एक विकल्प प्रदान करना चाहिए:

• सूची में शामिल बैंक की गारंटी, जिसे वित्त मंत्रालय की वेबसाइट पर पाया जा सकता है;
• एक बड़े करदाता की गारंटी जो कई आवश्यकताओं को पूरा करती है;
• एक निश्चित प्रबंधन कंपनी की गारंटी - उन्नत सामाजिक-आर्थिक विकास के क्षेत्रों और व्लादिवोस्तोक के बंदरगाह के निवासियों के लिए।

एक त्वरित तरीके से प्रतिपूर्ति के लिए एक आवेदन कर प्राधिकरण को घोषणा दाखिल करने की तारीख से पांच दिनों के भीतर प्रस्तुत किया जाना चाहिए। निर्णय लेने के लिए IFTS के पास समान अवधि है। यदि धनवापसी से इनकार किया जाता है, तो इसका मतलब यह नहीं है कि अधिक भुगतान वापस नहीं किया जाएगा। इस मामले में, बजट से वैट रिफंड के लिए सामान्य प्रक्रिया लागू की जाएगी - पहले एक टैक्स ऑडिट, और फिर फेडरल टैक्स सर्विस का निर्णय।

टैक्स ऑडिट

जो भी तरीका चुना जाता है, वैट रिटर्न का एक डेस्क ऑडिट होगा, जिसमें करदाता ने अपनी प्रतिपूर्ति की घोषणा की। ऑडिट 3 महीने की मानक समय सीमा में किया जाता है। हालाँकि, इसे पहले पूरा किया जा सकता है।

मुआवजे की जांच की अपनी विशेषताएं हैं। एक नियमित डेस्क ऑडिट स्वचालित रूप से किया जाता है, और निरीक्षक केवल उन मामलों में जुड़े होते हैं जब यह कुछ उल्लंघनों का खुलासा करता है। हालांकि, जब बजट से वैट की प्रतिपूर्ति की जाती है, तो सब कुछ कुछ अलग होता है - एक गहन "कैमरा रूम" किया जाता है।

ऑडिट के दौरान, आईएफटीएस को करदाता को स्पष्टीकरण और दस्तावेज प्रदान करने की आवश्यकता हो सकती है जो यह पुष्टि करने में मदद करेंगे कि वैट रिफंड उचित है। निरीक्षक न केवल करदाता से, बल्कि उसके समकक्षों से भी दस्तावेजों और अन्य सूचनाओं का अनुरोध कर सकते हैं। प्रक्रिया की "कैमरल प्रकृति" के बावजूद, संघीय कर सेवा निरीक्षणालय के प्रतिनिधि मौके पर दस्तावेजों और वस्तुओं का निरीक्षण करने के लिए निरीक्षण किए गए विषय के क्षेत्र में आ सकते हैं। हालांकि, इसके लिए करदाता की सहमति की आवश्यकता होगी। इसके अलावा, कुछ मामलों में, गवाहों से पूछताछ, परीक्षा और अन्य नियंत्रण उपाय किए जाते हैं।

जाँच, हमेशा की तरह, दो परिणाम दे सकती है - उल्लंघन पाए गए हैं या नहीं। यदि सब कुछ क्रम में है, तो वैट रिफंड पर निर्णय लेने के लिए निरीक्षण में 7 दिन का समय होगा।

यदि ऑडिट में उल्लंघन का पता चलता है

ऐसा होता है कि ऑडिट करदाता द्वारा किए गए उल्लंघनों का खुलासा करता है। उत्तरार्द्ध को कर अधिकारियों के ऐसे निष्कर्षों से असहमत होने का पूरा अधिकार है। इस मामले में, वह एक आपत्ति दर्ज कर सकता है, जिस पर ऑडिट रिपोर्ट और उसकी सामग्री के साथ, कर निरीक्षक के नेतृत्व द्वारा विचार किया जाएगा। इस तरह के विचार के परिणामस्वरूप, कर सेवा को 2 निर्णय लेने होंगे:

• क्या करदाता को अपराध के लिए उत्तरदायी ठहराया जाना चाहिए;
• क्या उसे बजट से वैट वसूल करने की अनुमति दी जाए।

उत्तरार्द्ध के संबंध में, प्रतिपूर्ति पूर्ण या आंशिक रूप से दी जा सकती है, या इनकार किया जा सकता है। आवेदक को अपनाए जाने की तारीख से 5 कार्य दिवसों के भीतर कर प्राधिकरण के किसी भी निर्णय के बारे में पता होना चाहिए।

रिफंड कैसा है?

करदाता ने आवेदन में संकेत दिया कि अधिक भुगतान किया गया वैट उसके बैंक खाते में वापस किया जाना चाहिए। आगे क्या होगा? बजट से वसूली योग्य वैट की राशि संघीय ट्रेजरी द्वारा करदाता को हस्तांतरित की जाती है, अधिक सटीक रूप से, इसके क्षेत्रीय निकाय द्वारा। इन निधियों को स्थानांतरित करने का आदेश संघीय कर सेवा से ट्रेजरी में आता है। यह कर वापसी के निर्णय के बाद अगले दिन के बाद नहीं होना चाहिए।

आदेश प्राप्त करने के बाद, ट्रेजरी फंड ट्रांसफर करता है। रिटर्न 5 व्यावसायिक दिनों के भीतर किया जाना चाहिए। ट्रेजरी अपने निर्देशों के निष्पादन पर कर प्राधिकरण को रिपोर्ट करने के लिए भी बाध्य है।

इस प्रकार, ऑडिट के पूरा होने की तारीख से लेकर बजट से धन के हस्तांतरण तक 12 दिनों से अधिक नहीं होना चाहिए।

यदि वापसी की समय सीमा का उल्लंघन किया जाता है

बजट से वैट रिफंड के समय को कड़ाई से विनियमित किया जाता है, लेकिन व्यवहार में कभी-कभी इसमें देरी होती है। इस मामले में, करदाता न केवल वैट की राशि का हकदार है, बल्कि धन की वापसी में देरी के लिए ब्याज भी है। नियमों के अनुसार, कर लेखा परीक्षा की समाप्ति से करदाता को प्रतिपूर्ति की गई धनराशि के भुगतान में 12 दिन से अधिक का समय नहीं लगता है। इस प्रकार, इस समय के बाद देरी के लिए ब्याज अर्जित करना शुरू हो जाता है।

विलंब के प्रत्येक दिन के लिए ब्याज लिया जाता है और इसकी गणना सूत्र के अनुसार की जाती है:

• रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की प्रमुख दर / एक वर्ष में दिनों की संख्या।

परिणामी मूल्य देरी के दिनों की संख्या से गुणा किया जाता है। परिणाम अर्जित ब्याज की कुल राशि है।

प्रतिपूर्ति से इनकार किया। क्या करें?

इसलिए, निरीक्षण ने वैट वापस करने से इनकार कर दिया, लेकिन करदाता को अपने अधिकार पर भरोसा है। इस मामले में, वह संघीय कर सेवा के उच्च निकाय के साथ शिकायत दर्ज कर सकता है, और अगर उसे वहां मना कर दिया जाता है, तो वह अदालत जा सकता है। सकारात्मक परिणाम के साथ, न केवल प्रतिपूर्ति की राशि प्राप्त करना संभव होगा, बल्कि उस अवधि के लिए ब्याज भी होगा जिसके दौरान बजट ने करदाता के पैसे का उपयोग किया था।

इस मामले में, ब्याज को विषय के पक्ष में अदालत के फैसले की तारीख से नहीं, बल्कि ऑडिट के अंत से 12 दिनों के बाद अर्जित किया जाना चाहिए। यानी, उस समय से जब निरीक्षण वैट रिफंड पर सकारात्मक निर्णय लेने वाला था।

निर्यात पर वैट रिफंड की विशेषताएं

निर्यात संचालन पर वैट की वापसी एक अलग क्रम में होती है। जब माल निर्यात के लिए सीमा शुल्क प्रक्रिया के तहत रखा जाता है, तो अवधि की उलटी गिनती शुरू होती है, जिसके दौरान शून्य वैट दर लागू करने की वैधता की पुष्टि करना आवश्यक है। इसमें 180 दिन लगते हैं। निर्यात दस्तावेज पुष्टि के लिए आईएफटीएस को प्रस्तुत किए जाते हैं, अर्थात्:

• विदेशी ठेकेदारों के साथ समझौते;
• सीमा शुल्क घोषणाएं;
• परिवहन, शिपिंग और अन्य दस्तावेज।

दस्तावेज़ीकरण की मात्रा को कम करने के लिए, दस्तावेज़ों को स्वयं नहीं, बल्कि उनके रजिस्टरों को जमा करने की अनुमति है। उन्हें संघीय कर सेवा द्वारा अनुमोदित प्रारूप के अनुसार इलेक्ट्रॉनिक रूप में संकलित किया गया है। इसके अलावा, निरीक्षण सबसे बड़े लेनदेन से संबंधित इन सूचियों से व्यक्तिगत दस्तावेजों के सत्यापन के लिए अनुरोध करेगा। यदि सब कुछ क्रम में है, तो निर्यातक के 0% की दर लागू करने के अधिकार की पुष्टि हो जाएगी, और वैट वापस कर दिया जाएगा।

यदि 180 दिनों के भीतर निर्यातक के पास शून्य दर की पुष्टि के लिए दस्तावेज एकत्र करने का समय नहीं है, तो लेनदेन सामान्य तरीके से वैट के अधीन होंगे। इस मामले में, कोई कर वापसी की उम्मीद नहीं की जा सकती है।

बजट से वैट रिफंड: पोस्टिंग

एक उदाहरण का उपयोग करते हुए लेखांकन में वैट रिफंड के प्रतिबिंब पर विचार करें। समीक्षाधीन अवधि में, कंपनी ने 36,000 रूबल के वैट सहित 236,000 रूबल के लिए सामान खरीदा। उसने कटौती के लिए इनपुट टैक्स की पूरी राशि स्वीकार कर ली। इसी अवधि में, माल 118,000 रूबल के लिए बेचा गया था, जिसमें 18,000 रूबल का वैट भी शामिल था। वैट के लिए, निम्नलिखित प्रविष्टियाँ की जाती हैं:

• डीटी 68 (वैट) - केटी 19, 36,000 रूबल की राशि - खरीदे गए सामान पर कर कटौती योग्य है।
• डीटी 90 - केटी 68 (वैट), 18,000 रूबल की राशि - बेची गई वस्तुओं पर कर लगाया गया था।

इस प्रकार, 18,000 रूबल खाते 68 के डेबिट में रहते हैं - यह वैट है जो बजट से प्रतिपूर्ति के लिए प्रस्तुत किया जाता है। यदि आईएफटीएस ने "आगे बढ़ने के लिए" दिया, तो ट्रेजरी पैसे का भुगतान करता है। जब वे प्राप्त होते हैं, तो निम्नलिखित प्रविष्टि की जाती है:

• डीटी 51 - केटी 68 (वैट), 18,000 रूबल की राशि - रिफंड कर संगठन के खाते में जमा किया गया था।

रिफंड से कैसे बचें

आईएफटीएस अनिच्छा से बजट से धन की वापसी पर निर्णय लेता है। आखिरकार, अवैध वैट रिफंड वाली विभिन्न योजनाएं बहुत आम हैं। इसलिए, लौटाए जाने वाले कर की राशि के साथ प्रत्येक घोषणा का विशेष रूप से सावधानीपूर्वक विश्लेषण किया जाता है। केवल वैट वापसी योग्य संस्थाओं का निरीक्षण करने के लिए प्रमुख निरीक्षणालयों में विशेष विभाग स्थापित किए गए हैं। इसके अलावा, यह माना जाता है कि इससे ऑन-साइट निरीक्षण योजना में शामिल होने का जोखिम बढ़ जाता है।

एक तरह से या किसी अन्य, लेकिन कई संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी नकारात्मक वैट को रोकने की कोशिश कर रहे हैं, खासकर अगर इसकी उपस्थिति एक बार या मौसमी है। अवशेषों के स्थानांतरण और विभाजन का तंत्र इसमें मदद करता है। टैक्स कोड वस्तुओं और सेवाओं पर वैट को तुरंत नहीं, बल्कि उन्हें ध्यान में रखने के बाद 3 साल के भीतर काटने की अनुमति देता है। साथ ही, आप निम्नलिखित अवधियों में संपूर्ण और भागों दोनों में कटौती की घोषणा कर सकते हैं।

मान लीजिए कि समीक्षाधीन अवधि में कोई बिक्री नहीं हुई, लेकिन वस्तुओं और सेवाओं की खरीद हुई। अगर हम कटौती के लिए इन खर्चों पर वैट स्वीकार करते हैं, तो एक नकारात्मक अंतर बनेगा और एक कर की प्रतिपूर्ति की जाएगी। वहीं, अगली तिमाही में क्रियान्वयन की उम्मीद है। इसलिए, इस मामले में, कटौती के साथ प्रतीक्षा करने की सलाह दी जाती है। यदि अगली अवधि में वैट प्रभार्य है, तो इनपुट कर को पिछली अवधि या उसके भाग से अलग करना संभव होगा।

अंत में, हम ध्यान दें कि बजट से वैट प्रतिपूर्ति की जटिलता के बावजूद, कुछ करदाता इस अधिकार का उपयोग करते हैं। यदि ऐसा निर्णय लिया जाता है, तो सभी आवश्यकताओं को पूरा करना और इस प्रक्रिया की बारीकियों को ध्यान में रखना आवश्यक है। और फिर आईएफटीएस के पास कर वापस करने से इंकार करने का कोई कारण नहीं होगा।

वैट की राशि की वापसी का अधिकार वे उद्यम और संगठन हैं, जो निपटान तिमाही के परिणामों के अनुसार, देय वैट की राशि से अधिक कर कटौती की राशि रखते हैं। आज हम वैट रिफंड के लिए सामान्य प्रक्रिया के बारे में बात करेंगे, साथ ही विशेष मामलों में टैक्स रिफंड की प्रक्रिया पर विचार करेंगे।

टैक्स रिफंड के लिए कौन पात्र है

इस कर के भुगतानकर्ताओं के रूप में मान्यता प्राप्त सभी व्यावसायिक संस्थाएं वैट वापस कर सकती हैं। वापसी का अधिकार कानूनी रूप से स्वामित्व के सभी रूपों की कानूनी संस्थाओं और व्यक्तिगत उद्यमियों के रूप में व्यक्तियों के लिए दोनों के लिए तय किया गया है। वैट रिफंड के लिए मुख्य मानदंड यह है कि रिपोर्टिंग अवधि के लिए देय कर की राशि, गणना और घोषणा में परिलक्षित होती है, उसी अवधि में उद्यम द्वारा स्वीकार की गई कटौती की राशि से कम है।

वैट वापसी प्रक्रिया

सामान्य प्रक्रिया के अनुसार, वैट रिफंड प्रक्रिया में कई चरण शामिल हैं, अर्थात्:

• वापसी के लिए दस्तावेज जमा करना;
• संघीय कर सेवा के दस्तावेजों का सत्यापन;
• लेखा परीक्षा के परिणामों पर निर्णय लेना;
• धनवापसी।

चरण 1. हम वित्तीय सेवा में दस्तावेज़ जमा करते हैं

ऐसी स्थिति में जहां, वैट की गणना करते समय, आपके द्वारा यह पता चला था कि कटौती की राशि देय वैट की राशि से अधिक है, तो आपको कर वापसी का दावा करने का अधिकार है। ऐसा करने के लिए, आपको निम्नलिखित दस्तावेजों के साथ संघीय कर सेवा से संपर्क करना होगा:

• लौटाई जाने वाली निर्दिष्ट राशि के साथ घोषणा (कटौती घटाकर परिकलित कर);
• बयान।

अंतिम दस्तावेज़ किसी भी रूप में तैयार किया गया है, आप संघीय कर सेवा के स्थानीय प्राधिकरण से आवेदन पत्र का अनुरोध कर सकते हैं। यदि आपके पास वैट या अन्य संघीय करों के लिए ऋण या बकाया नहीं है, तो दस्तावेज़ के पाठ में आपको संगठन के निपटान खाते में धन हस्तांतरित करने की आवश्यकता बताई जानी चाहिए। मामले में जब कोई कर बकाया होता है, तो ऋण का भुगतान करने के लिए धन की भरपाई के लिए आवेदन में इंगित करें। एक घोषणा के साथ एक आवेदन जमा करना उचित है - इससे धन की वापसी की प्रक्रिया में तेजी आएगी।

चरण 2. हम एक डेस्क ऑडिट के परिणामों की प्रतीक्षा कर रहे हैं

संघीय कर सेवा द्वारा आवश्यक दस्तावेज जमा करने के बाद, कर सेवा विशेषज्ञ अपना डेस्क ऑडिट करते हैं। इस तथ्य के लिए तैयार रहें कि वित्तीय सेवा को लेनदेन की मात्रा और उनके कार्यान्वयन के तथ्य की पुष्टि करने वाले अतिरिक्त दस्तावेज प्रदान करने की आवश्यकता होगी। एक नियम के रूप में, ये चालान हैं, लेकिन यदि अनुरोध किया जाता है, तो आपको अन्य कागजात - अधिनियम, चालान, अनुबंध आदि प्रदान करने होंगे। यदि तिमाही के अंत में आपके संगठन द्वारा स्वीकृत कटौतियों का हिस्सा 89% से अधिक है, तो सबसे अधिक संभावना है कि कर प्राधिकरण को आपसे लिखित रूप में अतिरिक्त स्पष्टीकरण की आवश्यकता होगी।

ऑडिट के तथ्य पर, यदि कोई उल्लंघन नहीं पाया जाता है, तो संघीय कर सेवा के पास परिणामों को संसाधित करने और कर वापसी पर निर्णय लेने के लिए 7 कार्य दिवस हैं। यदि उल्लंघनों की पहचान की गई है, तो संघीय कर सेवा का प्रतिनिधि एक उपयुक्त अधिनियम (ऑडिट के बाद 10 दिनों के बाद नहीं) तैयार करेगा। अगले 5 दिनों के बाद, अधिनियम की एक प्रति समीक्षा और हस्ताक्षर के लिए आपके संगठन को भेजी जाएगी, जिसके बाद आपके पास सत्यापन परिणामों (यदि आवश्यक हो) की अपील करने के लिए 15 दिन का समय होगा।

चरण 3. हमें संघीय कर सेवा से एक सूचना प्राप्त होती है

यदि डेस्क ऑडिट में कोई उल्लंघन प्रकट नहीं होता है, तो आपको इसके पूरा होने के बाद 7 कार्य दिवसों के भीतर वापसी की स्वीकृति मिल जाएगी।

यदि ऑडिट में उल्लंघन का पता चलता है, तो आपके संगठन को ऑडिट रिपोर्ट पर आपत्ति उठाने का अधिकार है। निरीक्षणालय के पास इन आवेदनों पर विचार करने के लिए 10 दिनों का समय है, जिसके बाद संघीय कर सेवा वैट रिफंड पर अंतिम निर्णय लेती है। परिणामों के आधार पर, कर अधिकारी पूर्ण या आंशिक कर वापसी के आपके अधिकार की पुष्टि करेंगे, या घोषणा में दर्शाई गई पूरी राशि को वापस करने से मना कर देंगे।

आपको एक अधिसूचना के रूप में संघीय कर सेवा द्वारा लिए गए निर्णय के बारे में जानकारी प्राप्त होगी। दस्तावेज़ संगठन के प्रमुख को संबोधित एक पत्र के रूप में आ सकता है। साथ ही, कर प्राधिकरण को दूरसंचार चैनलों का उपयोग करते हुए आपको इलेक्ट्रॉनिक रूप में निर्णय के बारे में सूचित करने का अधिकार है।

चरण 4. हमें धनवापसी प्राप्त होती है या ऑफ़सेट जारी किया जाता है

ऐसी स्थिति में जहां वापसी का निर्णय आपके पक्ष में किया जाता है, FTS कंपनी के चालू खाते (आवेदन में इंगित) (पूर्ण या आंशिक रूप से - संघीय कर सेवा के निर्णय के अनुसार) में स्थापित राशि में धनराशि जमा करता है। . धन जमा करने की अवधि रिटर्न पर कर निर्णय लेने के अगले दिन के बाद की नहीं है।

आपका संगठन संघीय करों के बकाया हो सकता है। इस मामले में, वापसी की राशि मौजूदा बकाया के पुनर्भुगतान में जमा की जाएगी। ध्यान दें कि इस मामले में, संगठन की ओर से किसी भी निर्णय की आवश्यकता नहीं है - यदि आपने कर ऋण का भुगतान नहीं किया है, तो किसी भी मामले में बकाया राशि के लिए धनवापसी की राशि को ध्यान में रखा जाएगा। यह नियम जुर्माना और जुर्माने के लिए मौजूदा ऋण पर भी लागू होता है।

विशेष मामलों में टैक्स रिफंड

जैसा कि ऊपर वर्णित है, एक संगठन टैक्स रिफंड का दावा कर सकता है यदि स्वीकृत कटौतियों की राशि दर्ज की गई वैट की राशि से अधिक हो। नीचे हम विशेष मामलों में वैट काटने की प्रक्रिया पर विचार करेंगे: जब आयात, निर्यात, पट्टे के समझौतों के तहत।

आयात

आइए आयात करने वाली फर्मों के मुआवजे के बारे में अलग से बात करते हैं। यदि आप आयात संचालन करते हैं, तो आपको सीमा शुल्क पर वैट के भुगतान के समय कटौती लागू करने का अधिकार है। यदि स्वीकृत कटौती की राशि तिमाही के लिए लगाए गए वैट से अधिक है, तो आप ऊपर वर्णित सामान्य प्रक्रिया के अनुसार कर वापस कर सकते हैं।

कटौती तभी संभव है जब आपके द्वारा आयात किए गए सामान को वैट के अधीन लेनदेन के लिए खरीदा गया माना जाता है। इसके अलावा, आयात करते समय, आपको यह करना होगा:

• लेखांकन के लिए माल स्वीकार करें;
• वैट भुगतान का प्रमाण है।

नोट: वैट केवल तभी काटा जा सकता है जब माल निम्नलिखित सीमा शुल्क प्रक्रियाओं में से एक के तहत आयात किया गया था:

• माल रूसी संघ के क्षेत्र में घरेलू खपत के लिए आयात / संसाधित किया गया था;
• माल अस्थायी रूप से आयात किया जाता है;
• सीमा शुल्क क्षेत्र के बाहर संसाधित माल।

कटौती के लिए अर्हता प्राप्त करने के लिए, आपके पास होना चाहिए:

• समझौता;
• खाता (चालान);
• कागज पर सीमा शुल्क घोषणा। यदि दस्तावेज़ इलेक्ट्रॉनिक रूप में जारी किया गया है, तो सुनिश्चित करें कि कागज पर एक प्रति है;
• भुगतान दस्तावेज।

सीमा शुल्क पर वैट के भुगतान के तथ्य की पुष्टि के संबंध में, हम निम्नलिखित पर ध्यान देते हैं: कटौती के आपके अधिकार को प्रमाणित करने वाले दस्तावेज़ केवल भुगतान आदेश या बैंक विवरण नहीं हो सकते हैं। आप संघीय सीमा शुल्क सेवा के एक कर्मचारी द्वारा जारी किए गए एक विशेष पुष्टिकरण फॉर्म का भी उपयोग कर सकते हैं।

उदाहरण 1।

मार्च 2016 में Image JSC ने इटली से रूसी संघ में महिलाओं के जूतों का एक बैच आयात किया:

• वितरण लागत - 11.320 यूरो;
• "इमेज" ने 03/11/16 को जूतों का स्वामित्व हासिल कर लिया;
• डिलीवरी की तारीख (03/11/16) पर यूरो विनिमय दर (सशर्त) 77.98 रूबल / यूरो की राशि;
• आयातित जूते के लिए "छवि" 2.018 रूबल की राशि में सीमा शुल्क का भुगतान करेगी।

आयात प्रक्रिया को पंजीकृत करते समय, छवि लेखाकार ने निम्नलिखित गणना की:

छवि लेखांकन निम्नलिखित को दर्शाता है:

लेखांकन आंकड़ों के अनुसार, 2016 की पहली तिमाही में "छवि" ने 124.620 रूबल की राशि में वैट अर्जित किया। चूंकि कटौती की राशि (190,671 रूबल) कर उपार्जन की राशि से अधिक है, छवि को 66,051 रूबल की राशि में वैट रिफंड जारी करने का अधिकार है। (190.671 रूबल - 124.620 रूबल) सामान्य प्रक्रिया के अनुसार।

निर्यात

यदि आपका संगठन निर्यात के लिए माल बेचता है, तो आप शून्य वैट दर का उपयोग कर सकते हैं और निर्यात के तथ्य की पुष्टि करके इनपुट कर की राशि में कटौती कर सकते हैं। इसके लिए आपको आवश्यकता होगी:

• आवश्यक सहायक दस्तावेज तैयार करना;
• निर्यात की तारीख से छह महीने की अवधि की समाप्ति से पहले, संघीय कर सेवा को एक घोषणा और दस्तावेज जमा करें।

आपके पास निर्यात के लिए उपयोग किए गए सामानों (कार्यों, सेवाओं) के लिए वैट कटौती जारी करने का अधिकार है। आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों द्वारा आपको प्रदान किए गए चालानों की शुद्धता पर ध्यान दें। यदि चालान में त्रुटियां या उल्लंघन हैं, तो आपको इस आधार पर कटौती से वंचित कर दिया जाएगा।

यदि आपकी कंपनी न केवल उत्पादों का निर्यात करती है, बल्कि रूसी संघ के क्षेत्र में सामान भी बेचती है, तो आयात के लिए कटौती प्राप्त करने के लिए, आपको सही लेखांकन का ध्यान रखना चाहिए: निर्यात कार्यों पर वैट की राशि को दूसरों से अलग से हिसाब किया जाना चाहिए।

उदाहरण # 2।

JSC "सेगमेंट" व्यंजन और रसोई के बर्तन का उत्पादन करता है। अप्रैल 2016 में, खंड ने 1,255,614 रूबल, वैट 191,534 रूबल की राशि में माल बेचा:

• रूसी संघ के क्षेत्र में वितरण नेटवर्क के माध्यम से - 802.880 रूबल की राशि में चश्मे और चश्मे का एक बैच, वैट 18%;
• क्रोएशिया से एक खरीदार (फर्म "प्राइमा") - 452.734 रूबल, वैट 0 रूबल की राशि में कटलरी का एक बैच।

खंड का लेखांकन टेबलवेयर और कटलरी के उत्पादन से संबंधित संचालन पर इनपुट वैट की मात्रा को दर्शाता है - 84.205 रूबल।

यह निर्धारित करने के लिए कि निर्यात बिक्री पर कितना वैट कटौती योग्य है, खंड के लेखाकार ने कुल बिक्री में निर्यात राजस्व के हिस्से की गणना की:

452.734 रगड़। / (1.255.614 रूबल - 191.534 रूबल) = 0.43।

इस मामले में, निर्यात के लिए कटौती के रूप में 84.205 रूबल की राशि स्वीकार की जा सकती है। * 0.43 \u003d 36.209 रूबल।

रूसी संघ के क्षेत्र में बिक्री के लिए 84.205 रूबल कटौती के अधीन हैं। - 36.209 रूबल। = 47.996 रूबल।

कटौती की राशि 2016 की दूसरी तिमाही के लिए संघीय कर सेवा को खंड द्वारा प्रस्तुत घोषणा में परिलक्षित हुई थी।

पट्टा

चूंकि लीजिंग समझौतों के तहत सेवाएं वैट के अधीन हैं, इसलिए पट्टेदार से इनपुट वैट घटाया जा सकता है। वैट कटौती और धनवापसी दर्ज करने के लिए (यदि कटौती की राशि अर्जित कर की राशि से अधिक है), सामान्य प्रक्रिया के अनुसार आगे बढ़ें:

• दस्तावेजों (चालान) के साथ कटौती के अधिकार की पुष्टि करें;
• तिमाही के लिए घोषणा में कटौती की राशि को दर्शाएं;
• यदि कटौती की राशि वैट शुल्क से अधिक है, तो घोषणा में अंतर इंगित करें और कर वापसी के लिए एक आवेदन दायर करें।

ध्यान दें कि कटौती न केवल प्रदान की गई सेवाओं या उनके अग्रिम भुगतान के कारण भुगतान की राशि ली जा सकती है। यदि आपने और पट्टेदार ने एक प्रारंभिक समझौता किया है, जिसके तहत आपने अग्रिम भुगतान हस्तांतरित किया है, लेकिन आपको पट्टे पर दी गई संपत्ति नहीं मिली है, तो अग्रिम भुगतान पर वैट की राशि भी काटी जा सकती है। इस मामले में आधार अग्रिम की राशि के लिए पट्टेदार द्वारा जारी एक चालान और एक प्रारंभिक समझौता होगा।

वैट रिफंड पर प्रश्नोत्तर

प्रश्न : जेएससी "स्टैंडर्ड" निर्यात के लिए माल बेचता है। अक्टूबर 2016 में "स्टैंडर्ड" ने फ़िनलैंड को असबाबवाला फर्नीचर दिया। फर्नीचर के उत्पादन से संबंधित लेनदेन पर इनपुट वैट की राशि 3,472,500 रूबल थी, जिसमें से 1,520,800 रूबल। - सामग्री सोकोल एलएलसी के आपूर्तिकर्ता से वैट। फेडरल टैक्स सर्विस के ऑडिट के परिणामस्वरूप, यह पता चला कि सोकोल ने कर की राशि को बजट में स्थानांतरित नहीं किया था। क्या "मानक" 3.472.500 रूबल की राशि में कटौती पर भरोसा कर सकता है। या सोकोल के साथ लेनदेन पर माइनस वैट रिफंड किया जाएगा?

उत्तर: इस मामले में कर अधिकारियों की स्थिति स्पष्ट है - "मानक" केवल वैट की राशि के लिए कटौती जारी कर सकता है जो माल और सेवा प्रदाताओं के आपूर्तिकर्ताओं द्वारा पूरी तरह से स्थानांतरित किया जाता है। न्यायिक अभ्यास से इस स्थिति की पुष्टि होती है। चूंकि सोकोल ने 1,520,800 रूबल की राशि हस्तांतरित नहीं की। बजट में, "मानक" को 1.951.700 रूबल की राशि में कटौती मिलेगी। (3.472.500 रूबल - 1.520.800 रूबल)।

प्रश्न: 1 वर्ग के लिए घोषणा जमा करते समय। 2016 प्रतीक एलएलसी ने 304.870 रूबल की प्रतिपूर्ति की राशि का संकेत दिया। 2 वर्ग के लिए घोषणा में। 2016 लेखाकार "प्रतीक" ने देय राशि 134.920 रूबल को दर्शाया। क्या प्रतीक को 2 वर्ग फुट के लिए वैट की राशि स्थानांतरित करने की आवश्यकता है? 2016 (134.920 रूबल), यदि 1 वर्ग के लिए वापसी अधिसूचना। 2016 (304.870 रूबल) संघीय कर सेवा से प्राप्त नहीं हुआ?

उत्तर: हां, "प्रतीक" को 134.920 रूबल की राशि हस्तांतरित करनी चाहिए। 2 वर्ग के लिए वैट के भुगतान के रूप में। 2016. 1 वर्ग के लिए राशि वापस करने के निर्णय के बाद से। 2016, प्रतीक प्राप्त नहीं हुआ था, संघीय कर सेवा का निर्णय स्वीकार नहीं किया गया था, फिर कर डेटाबेस में प्रतिपूर्ति की कोई जानकारी नहीं है। दूसरे शब्दों में, जब तक निर्णय नहीं हो जाता और अधिसूचना प्राप्त नहीं हो जाती, तब तक प्रतीक 1 और 2 वर्ग मीटर दोनों के लिए कर देनदार है। 2016.