Miksi lomarahaa ei voi maksaa kolme päivää ennen lomaa? Lomaetuuksien maksamisen ehdot ja ominaisuudet Venäjän federaation työlain mukaisesti Maksujen heijastusmenettely

Mutta 30. syyskuuta 2017 on tänä vuonna vapaapäivä, niin se tapahtui ja kysymyksiä heräsi. Jos 30. päivä osuu lauantaille, niin tuloveron maksuaika siirtyy 2.10.2017. Kuten näemme, yksi kolmesta päivämäärästämme osuu eri raportointijaksoon. Lomapalkkatoimintamme päättyy vuoden 2017 viimeisellä neljänneksellä. Tämä tarkoittaa, että lomapalkan määrä näkyy vuosikertomuksen 6-NDFL kohdassa 2. Mutta älä unohda, että kertyneen lomapalkan määrä sisällytetään jakson 1 palkkakertymien määrään. Näemme, että luvun 1 ja 2 palkan määrä on erilainen. . Tämä ei ole virhe, tämä on totta.

6-henkilön tuloveron täyttäminen: lomamaksut

Kuinka näyttää siirretyt lomapalkat ja niiden uudelleenlaskenta? Kuinka heijastaa lomapalkka, joka siirtyy toiselle kuukaudelle tai vuosineljännekselle muodossa 6-NDFL? Tämä tehdään yleisten sääntöjen mukaisesti:

• lomapalkan ja siihen liittyvän veron muodossa kertyvä tulo, riippumatta siitä, mihin ajanjaksoon ne liittyvät, näiden kertymien todellisen päivämäärän ja niille vahvistetun maksupäivän mukaisesti lasketaan lomakkeen 6- luvun 1 yleisiin lukuihin. NDFL;
• Lomarahan maksaminen näkyy lomakkeen 6-NDFL kohdassa 2 korostettuna täytäntöönpanopäivämäärällä ja veron maksupäivämäärällä.

Toisin sanoen tarve sisällyttää eri raportointikausiin liittyvät lomapalkat 6-NDFL:ään määrittää niiden kertymisen ja tosiasiallisen maksun, ei ajanjaksoa, johon ne liittyvät (Venäjän liittovaltion veroviraston kirje, 24. toukokuuta , 2016 nro BS-4-11/9248) .

Verkkolehti kirjanpitäjille

Kaikki työsuhteessa työskentelevät saavat lomarahaa.
Työnantaja on velvollinen maksamaan lomapalkan määrän 3 kalenteripäivää ennen loman alkamista (kalenteripäivät otetaan huomioon, ei työpäiviä).

Huomio

Jos työntekijä eroaa omasta tahdostaan, työnantaja on velvollinen maksamaan hänelle korvausta käyttämättömästä lomasta Venäjän federaation työlain 127 artiklan mukaisesti.

Miten lomaraha otetaan huomioon 6-henkilön tuloverossa

Tarve laskea lomaraha uudelleen sen jälkeen, kun on toimitettu tiedot siitä, voi syntyä kahdessa tilanteessa:

1. Lomaa laskettaessa tapahtui virhe, ja raporttiin sisällytettiin virheellisiä tietoja.

   Tässä tapauksessa sinun on lähetettävä päivitetty 6-NDFL-raportti, jossa on oikeat tiedot.

2. Uudelleenlaskennassa on lakisääteiset syyt ja se suoritetaan lainmukaisesti myöhemmin kuin alun perin lomarahalaskennassa (esimerkiksi lomalta palautettaessa, irtisanottaessa, lomaa siirrettäessä lomapalkan myöhästymisen vuoksi).

   Tällaisessa tilanteessa sitä koskevat tiedot voidaan sisällyttää raportin vastaaville riveille kaudelta, jolloin uudelleenlaskenta on tehty (Venäjän liittovaltion veroviraston kirje 24.5.2016 nro BS-4-11/9248). ).

Lisätietoja raportin toimittamisen määräajoista on materiaalissa ”6-NDFL-raportin toimittamisen määräajat”.

Maaliskuussa maksettua lomarahaa ei sisällytetä 1. vuosineljänneksen raportin kohtaan 2, koska niiden tuloveron maksupäivä (31.3.2018) osuu viikonloppuun ja sen seurauksena on siirretty 4.2.2018, mutta otetaan huomioon kohdassa 1 sellaisena kuin se on tehty .

Tärkeä

Puolivuotiskatsauksessa tähän maksuun liittyvät rivit näyttävät tältä:

Muista tarkistaa luotu raportti. Lisätietoja tämän tekemisestä on julkaisussa "Kuinka tarkistaa 6-NDFL:n virheet?".
Tulokset Lomapalkan heijastuksella lomakkeessa 6-NDFL on omat ominaisuutensa, jotka liittyvät erityisen määräajan asettamiseen niiden verotuksen maksamiselle.
Samaan aikaan nykyinen lomakkeen täyttömenettely ei muutu olennaisesti.

Lomapalkka: miten heijastuu 6-henkilön tuloveroon, näytteen täyttö

• sairausloma - 10 kalenteripäivän kuluessa asianomaisen asiakirjan vastaanottamisesta työntekijältä ja maksetaan seuraavan palkan yhteydessä (Venäjän federaation lain "Pakollinen sosiaalivakuutus tilapäisen työkyvyttömyyden ja sairauden yhteydessä" 1 kohta, 15 artikla). äitiys" 29. joulukuuta 2006 nro 255 - liittovaltion laki").

Jos loma- ja sairauspoissaolojen kertymien ja maksujen ajoituksessa on eroja, määritetään samat säännöt:

• saatujen tulojen kirjauspäivä tuloveron laskentaa varten - se vastaa tulon maksupäivää (ala.

  
  1 lauseke 1 art. 223 Venäjän federaation verolaki);

• henkilökohtaisen tuloveron maksamisen määräaika - se on sen kuukauden viimeinen päivä, jolloin maksut suoritetaan (Venäjän federaation verolain 226 §:n 6 kohta).

Viimeisen ajanjakson osalta lomapalkka ja sairausloma eroavat kaikista muista tuloista, joista henkilökohtainen tulovero on maksettava viimeistään maksupäivää seuraavana ensimmäisenä työpäivänä (Venäjän federaation verolain 226 §:n 6 kohta). ).

Näytä lomapalkka 6-henkilön tuloverossa ottaen huomioon veroviranomaisten uudet selvennykset

siitä tulovero 2 §:ssä 6-Henkilövero, lomarahat pääsääntöisesti näkyvät erillään muista niistä suoritetuista tuloveron maksupäivämäärän poikkeamisesta (kirje). Venäjän liittovaltion verovirasto, 11. toukokuuta 2016 nro BS-4-11/8312).

Tämän lomakkeen kohdassa 1 ne sisällytetään raportointikauden aikana kertyneiden tulokertymien yhteismääriin (s.

020), tästä tulosta pidätetty vero (s. 040) ja tosiasiallinen ennakonpidätys (s. 070). Kauden rajalla lomapalkan tuloveron maksupäivä, jollei yleisestä menettelystä, jolla se siirretään seuraavaan työpäivään, jos se osuu viikonloppuun (Venäjän federaation verolain 7 kohta, 6.1 artikla). ), voivat siirtyä raportointijaksoa seuraavalle vuosineljännekselle. Tällaisessa tilanteessa rivit 020, 040 ja 070 täytetään tulonmaksujakson aikana ja osiossa 2 on tiedot tästä maksusta vasta seuraavalla raportointikaudella.

Kuinka lomaraha merkitään oikein 6-henkilön tuloverolomakkeeseen?

Eli jos lomaraha maksettiin esimerkiksi 20.6.2017, niin tuloveron eräpäivä on 30.6.2017 (työpäivä). Tästä syystä riippumatta siitä, milloin vero tosiasiallisesti siirrettiin, päivämäärä 30.6.2017 merkitään 6-NDFL:ään sivulla 120.

Jos verojen siirtämisen määräaika budjettiin osuu "punaiselle" kalenteripäivälle (lomapäivä tai viikonloppu), viimeiseksi maksupäiväksi katsotaan seuraavan kuukauden lähin työpäivä.

Esimerkiksi lomaraha maksettiin työntekijälle 28. huhtikuuta. Huhtikuun viimeinen päivä (30.4.) osui vapaapäivälle (sunnuntai), työpäivä (lähin) oli 3.5. Riville 120 kirjoitetaan päivämäärä 5.3.2017. Raportti kannattaa täyttää vielä huolellisemmin, jos kuukauden päättymispäivä ei ole vain viikonloppu, vaan myös vuosineljänneksen viimeinen päivä.

• sivu 060: 8;
• sivu 070: 95 827.

Kohdassa 2:

• s. 100: 31.12.2017;
• s. 110: 12.1.2018;
• sivu 120: 15.1.2018;
• sivu 130: 240 000;
• sivu 140: 30 680;
• sivu 100: 31.1.2018;
• s. 110: 15.2.2018;
• sivu 120: 16.2.2018;
• sivu 130: 240 000;
• sivu 140: 30 680;
• sivu 100: 20.2.2018;
• sivu 110: 20.2.2018;
• sivu 120: 28.2.2018;
• s. 130: 27 314;
• s. 140: 3 551;
• sivu 100: 28.2.2018;
• s. 110: 15.3.2018;
• s. 120: 16.3.2018;
• s. 130: 216 342;

Tällöin tuloveron eräpäivä osuu seuraavan vuosineljänneksen lähimpään työpäivään (tilanne syntyi joulukuussa 2016), maksettu lomaraha ilmoitetaan seuraavalla raportointikaudella. Esimerkki: lomapalkka joulukuussa 2016 Alla olevissa esimerkeissä kerrotaan, miten siirrettävä lomapalkka heijastetaan 6-NDFL:ssä. Joulukuussa 2016 Privet OJSC kerrytti lomapalkkoja seuraaville työntekijöille:

• Sergeev L. Yu. - 15.12.2016 - 28 000 ruplaa;
• Kozlov P.I. - 30.12.16 - 14 000 ruplaa.

Lomarahasta maksettaessa veroa pidätettiin 13 prosenttia:

• 28000 x 13% = 3640 ruplaa;
• 14000 x 13% = 1820 ruplaa.

Lomarahan maksuehdoista säädetään työlaissa. Työlain 136 §:n mukaan loma on maksettava "viimeistään kolme päivää ennen sen alkamista". Koodi ei määrittele, kuinka nämä kolme päivää lasketaan.

Vuonna 2014 Rostrud selvensi, että koodi viittaa kalenteripäiviin. Tässä tapauksessa lomapalkan maksupäivä sisältyy kolmen päivän ajanjaksoon. Sitten virkamiehet uskoivat: jos työntekijä lähtee lomalle maanantaina, lomaraha voidaan myöntää perjantaina ilman rikkomuksia (Rostrudin kirje 30. heinäkuuta 2014 nro 1693-6-1).

Jotkut tuomarit pitävät tätä menettelyä oikeana (Leningradin aluetuomioistuimen päätös 8.6.2015 nro 33-3731/2015, Ivanovon alueoikeuden päätös 20.3.2018 nro 21-30/2018). Muilla alueilla tuomarit ovat eri kannalla. Kolme päivää on 72 tuntia (24 tuntia × 3). Työntekijän loma alkaa klo 00.00. Tämä tarkoittaa, että hänen on saatava rahat vähintään 72 tuntia ennen lomaansa. Eli jos työntekijä lähtee lomalle maanantaina, lomapalkan siirron määräaika on torstai (Permin alueoikeuden päätös 15.3.2018 nro 44a-318/2018).

Tilinpitäjät, jotka myöntävät lomarahaa tiukasti kolme päivää ennen loman alkua, uhkaavat vakavia sakkoja. Ja kaikki siksi, että tuomioistuin tulkitsee lomapalkan maksamista koskevan säännön omalla tavallaan.

Lomaraha on siis maksettava neljäntenä päivänä ennen loman alkamista. Esimerkiksi henkilö lähtee lomalle maanantaina. Milloin hänelle pitäisi maksaa lomaraha? Sisältyvätkö viikonloput näihin päiviin?

Tuomarit sanoivat, että viikonloput lasketaan päiviin. Tässä tapauksessa lomapäivän ja maksupäivän välillä on oltava kolme täyttä päivää. Esimerkissämme lomalla maanantaista, lomaraha on turvallista maksaa torstaina tai aikaisemmin. Perjantai, lauantai, sunnuntai - kolme täyttä päivää ennen loman alkua.

Tuomarit totesivat tämän päätöksissään:

• Permin alueoikeus, 23. tammikuuta 2018 nro 21-46/2018
• Tšeljabinskin aluetuomioistuin, päivätty 17. syyskuuta 2015 nro 11-11043/2015
• Rostovin aluetuomioistuin, 16. syyskuuta 2013, nro 33-11864
• Moskovan kaupungin tuomioistuin, 10. syyskuuta 2013, nro 7-2376

Permin alueoikeus totesi 23.1.2018 antamallaan päätöksellä nro 21-46/2018 työnantajaorganisaation saattaminen hallintolain 5.27 §:n mukaiseen hallinnolliseen vastuuseen siitä, että työntekijälle maksettiin lomarahaa 6.3.2017, kun taas loma myönnettiin 9.3.2017 alkaen.

Huomaavainen kirjanpitäjä tai HR-asiantuntija yllättyy tästä johtopäätöksestä. Loppujen lopuksi Venäjän federaation työlain 136 artiklan normien mukaan lomamaksu suoritetaan viimeistään 3 päivää ennen sen alkamista. Lainsäädäntö ei kuitenkaan kerro, pitäisikö tämän olla 3 täyttä päivää vai voiko lepo alkaa kolmantena päivänä lomarahan maksamisen jälkeen. Ei myöskään mainita, mistä päivistä puhumme: työpäivistä vai kalenteripäivistä. Kolme päivää voidaan tulkita eri tavoin Permin alueoikeuden päätöksen perusteena syntyneessä tilanteessa Valtion työtarkastusvirasto saapui organisaatioon suunnittelematta työlainsäädännön ja muiden työlainsäädäntöä koskevien säädösten noudattamista. normeja.

Tarkastajat havaitsivat rikkomuksen lomarahojen maksuajankohdassa. He ilmoittivat, että lomarahan maksamisen jälkeen loman alkamiseen on kulunut vähintään 3 täyttä kalenteripäivää. Jos tämä vaatimus ei täyty, työntekijän oikeuksia loukataan. Tarkastusraportissa GIT-tarkastajat luokittelivat kaikki tilanteet, joissa työntekijät saivat lomarahaa 3 päivää etukäteen, määräajan rikkomiksi ottaen huomioon itse lomapäivän. Ja tuomarit kritisoivat liittovaltion työvoima- ja työllisyyspalvelun kirjettä, joka on päivätty 30. heinäkuuta 2014 nro 1693-6-1, koska art. 8 osan mukaisesti. Venäjän federaation työlain 136 §:n mukaan, jos maksupäivä osuu viikonloppuun tai vapaapäivään, maksu suoritetaan tämän päivän aattona. Jotta työnantaja ei joutuisi hallinnolliseen vastuuseen, hänen on lomarahaa maksaessaan noudatettava kahta tärkeää periaatetta: Suorita maksu neljäntenä päivänä ennen loman alkamista. Jos mahdollista, älä sisällytä viikonloppuja ja pyhäpäiviä päivien laskemiseen.

Jos loma kuitenkin osuu maanantaina, on parasta maksaa rahat torstaina, jolloin maksun ja loman alkamisen välillä on vain 3 kalenteripäivää (perjantai, lauantai ja sunnuntai). Myös muut tuomioistuimet jakavat tämän kannan (Tšeljabinskin aluetuomioistuimen päätös 17.9.2015 nro 11-11043/2015, Rostovin aluetuomioistuimen päätös 16.9.2013 nro 33-11864). Vastuu liian myöhään maksetusta lomakorvauksesta Venäjän federaation työlain 236 artiklan normien mukaan, jos työnantaja rikkoi asetettua määräaikaa, mukaan lukien lomaraha, hän on velvollinen paitsi maksamaan rahaa myös maksamaan työntekijälle korkoa (rahallinen korvaus) määränä, joka on vähintään 1/150 Venäjän federaation keskuspankin ohjauskoron nykyisestä ajasta koko ajoissa maksamatta olevasta summasta jokaiselta viivästyspäivältä, alkaen eräpäivää seuraavasta päivästä maksupäivä todelliseen maksupäivään asti.

Jos työnantaja on itse maksanut työntekijöille korvauksia, hallinnolliset vastuutoimenpiteet eivät koske häntä. Jos hän ei tehnyt tätä, hänelle voidaan määrätä Venäjän federaation hallintorikoslain 5.27 artiklan mukainen sakko 30 000 ruplaa. Juuri näin kävi työnantajaorganisaatiolle Permin alueoikeuden päätöksen perusteella.

Perustuslain antama lepo-oikeus toteutetaan Venäjän federaatiossa tarjoamalla vuosittaista taattua palkallista lomaa. Puhutaanpa sellaisista seikoista, jotka liittyvät tähän oikeuteen, kuten lomapalkan maksuaika.

Mitä työlaki määrää?

Lomapalkan maksuehdoissa ei tapahtunut muutoksia vuonna 2018. Venäjän federaation työlain mukaan kertynyt lomaraha on myönnettävä 3 päivää ennen loman alkamispäivää (Venäjän federaation työlain 136 artikla). Samalla ei ole kirjanpitäjiä erityisen huolestuttavia selventäviä kohtia - mihin päiviin laki viittaa, työpäiviin vai kalenteripäiviin?

Perustuu Art. Venäjän federaation työlain 14 §:ssä, joka määrittää lainsäädännössä määriteltyjen ajanjaksojen laskemisen kalenteripäivinä, voidaan olettaa, että lomapalkan maksamisen määräaika vuonna 2018, kuten aikaisempina vuosina, on 3 päivää ennen lomaa. Rahan liikkeeseenlaskun päivämäärää määritettäessä tulee ottaa huomioon, että kolmen päivän kalenterijaksoon voi sisältyä viikonloppuja ja pyhäpäiviä, joten lomaraha on maksettava niiden alkamisen aattona.

Rostrudin mielipide: mikä on lomapalkan maksuaika?

Se toistaa taiteen normeja. Venäjän federaation työlain 136 pykälä ja Rostrudin 30. heinäkuuta 2014 päivätty kirje nro 1693-6-1, jossa määritellään kolmen päivän vähimmäisaika kalenteripäivinä, jotka lasketaan ennen loman alkamista. Asiakirjassa todetaan myös tarve ottaa huomioon vapaapäivät. Jos ne ovat olemassa, maksuaika pitenee, ts. Vaaditut summat on maksettava 4, 5 tai useammassa päivässä. Esimerkiksi 14.6.2018 alkaen lomaa myönnettäessä maksua ei suoriteta 10., vaan 9.6. lauantaina (se oli työpäivä), koska 10. ja 11. kesäkuuta ovat viikonloppuja ja 12. lomapäivä.

Kirje nro 1693-6-1 ei kuitenkaan selvennä tätä seikkaa: pitäisikö maksupäivä laskea kolmen päivän kuluessa. Mainitaan vain mahdollisuus maksaa lomaraha torstaina tai perjantaina työntekijälle, joka lähtee lomalle maanantaina.

Tämän selvennyksen puuttuminen on aiheuttanut eroja määräaikojen tulkinnassa eri alueellisissa työsuojeluviranomaisissa. Näin ollen Irkutskin alueella katsotaan lailliseksi maksaa lomapalkka 2 päivää 3. päivänä ennen lomaa, ja Pietarin GIT:ssä on suositeltavaa siirtää tai antaa rahaa lomalle 3 päivää 4. päivänä.

Käytännössä kirjanpitäjät suorittavat lakisääteisten määräysten, turvallisuusnäkökohtien ja yksinkertaisen arjen varovaisuuden perusteella maksut täsmälleen 4. päivänä. Lisäksi välimiesoikeuden päätöksiä on monia ristiriitaisia.

Tuomareiden asema

Kuten Trudovikit, eri alueiden tuomioistuimet ovat erimielisiä siitä, sisällytetäänkö maksut lidaatille kolmen päivän sisällä vai ei. Siten Leningradin ja Kemerovon aluetuomioistuinten välimiehet katsovat, että luovutuspäivä tulisi sisällyttää kolmen päivän ajanjaksoon, ja muiden Venäjän federaation muodostavien yksiköiden tuomioistuimet ovat päinvastaisia. Esimerkiksi Tšeljabinskin aluetuomioistuin päätti 17. syyskuuta 2015 päivätyssä päätöksessään nro 11-11043/2015, että lomapäivät ja sen maksupäivät on erotettava toisistaan ​​kolmella kokonaisella päivällä. Permin alueoikeus on samaa mieltä (23.1.2018 tehty päätös nro 21-46/2018).

Tämä ero tuomioistuinten päätöksissä johtuu selkeiden lainsäädännöllisten selvennysten puutteesta. Ja koska maksujen ajoituskysymys on peruskysymys ja määrättyjen rajojen noudattamatta jättäminen voi johtaa sakkoihin, on turvallisempaa maksaa lomaraha 3 täyttä päivää ennen loman alkua, eli 4.

Työntekijä lähtee lomalle perjantaina 20.7.2018. Lasketaan 3 päivää taaksepäin - 19., 18., 17. heinäkuuta. Lomaraha maksetaan maanantaina 16. Tässä tapauksessa yritys ei todellakaan ota riskiä saada sakkoa lomapalkan myöhästymisestä työsuojelutarkastuksen yhteydessä.

Lomarahamaksun määräaikojen rikkominen

Seuraavan loman maksamiselle asetetun määräajan laiminlyönnistä voidaan tuomita sakko. Ja jos työtarkastaja kirjaa tämän rikkomuksen, sinun on kannettava siitä vastuu. Eli kohta 1. Venäjän federaation hallintorikoslain 5.27 määrää sakot:

• yrityksille - 30 000 - 50 000 ruplaa;
• virkamiehille (esimerkiksi henkilöstövirkailija, kirjanpitäjä, yrityksen johtaja) - 1000 - 5000 ruplaa;
• liikemies-yksityisyrittäjälle - 1000 - 5000 ruplaa.

Kuitenkin, jos yksittäinen rikkomus havaitaan ensimmäistä kertaa, tarkastaja rajoittuu pääsääntöisesti varoitukseen. Jos työlainsäädännön noudattamatta jättäminen on systemaattista ja yritykselle on jo siirretty hallinnollinen vastuu, Valtion työsuojeluviranomaisen toistuvia seuraamuksia tiukennetaan ja sakot nousevat merkittävästi:

• yrityksille - 50 000 - 70 000 ruplaa;
• virkamiehille - 10 000 - 20 000 ruplaa. tai kilpailukielto 1–3 vuodeksi;
• yksittäisille yrittäjille - 10 000 - 20 000 ruplaa.

Huomioi, että työnantaja rikkoo lomarahan myöntämisen määräaikoja, vaikka hän kiireellisesti vapauttaisi työntekijän perustelluista syistä tehdyn hakemuksen perusteella, joka on kirjoitettu myöhemmin kuin 3 päivää ennen loman alkamista, koska pykälässä ei ole poikkeuksia. Venäjän federaation työlain 136 artiklaa ei säädetä (Venäjän federaation työministeriön kirje nro 14-2/B-644, 26. elokuuta 2015).

Vuodesta 2016 lähtien ennakonpidätysmenettely työntekijän lomaillessa on muuttunut. Ottaen huomioon, että työnantaja toimii tässä tapauksessa veroasiamiehenä, kannattaa selvittää, miten lomapalkoista pidätetään tulovero, milloin se maksetaan talousarvioon vuonna 2018 ja mikä päivä kirjataan tulon saamiseksi.

Oikeus lomalle

Jos työntekijä palkataan alle, työnantaja on velvollinen järjestämään hänelle palkallista lepoa vuosittain 28 kalenteripäivän ajan. Tämä on ns. päävapaa, ja osa vaarallisissa tai haitallisissa työoloissa työskentelevistä henkilöistä on oikeutettu myös vähintään 7 kalenteripäivän lisävapaaseen.

Työntekijä saa loma-oikeuden tietystä työnantajasta, kun hän on työskennellyt yhtäjaksoisesti ensimmäiset kuusi kuukautta, mutta osapuolten yhteisellä sopimuksella hän voi lähteä lomalle aikaisemmin. Työnantajan suostumusta ei tarvitse lähteä lomalle aikaisemmin kuin kuusi kuukautta, jos puhutaan naisista, jotka valmistautuvat äitiyslomalle; alaikäiset; jotka ovat adoptoineet alle kolmen kuukauden ikäisen lapsen. Tällaisissa tapauksissa riittää vain työntekijän lausunto (Venäjän federaation työlain 122 artikla).

Huomaa: työlainsäädäntö ei koske esiintyjiä, joten heillä ei ole oikeutta lomaan työnantajan kustannuksella.

Vähintään kolme kalenteripäivää ennen kuin työntekijä lähtee lomalle, hänelle on maksettava lomaraha. Maksun määrä lasketaan keskimääräisten päiväansioiden perusteella, joka kerrotaan lomapäivien määrällä. Tulot voidaan maksaa joko käteisellä tai tilisiirrolla henkilön kortille.

Verottajan velvollisuudet

Venäjän federaation verolain 226 § velvoittaa organisaatiot ja yksittäiset yrittäjät, joista henkilö on saanut tuloja, pidättämään ja siirtämään tuloveroa talousarvioon. Lomarahat ovat tuloveron alaisia ​​palkkojen kanssa:

• 13 % tuloista, jos työntekijä tunnustetaan Venäjän asukkaaksi (oleskeli Venäjän federaatiossa vähintään 183 kalenteripäivää 12 peräkkäisen kuukauden ajan)
• 30 % tuloista, jos työntekijä on ulkomailla.

Yleensä veroasiamies siirtää yksityishenkilöltä pidätetyn tuloveron liittovaltion veroviranomaiselle hänen rekisteröintipaikansa. Jos organisaatiolla on erillinen osasto, sen työntekijöiltä pidätettävä vero siirretään OP:n toimipaikkaan. Yksittäiset yrittäjät, jotka ovat UTII:n ja PSN:n maksajia, siirtävät tuloveron yksilöiden tuloista asiaankuuluvan toiminnan harjoittamispaikalla. Tämä seuraa Venäjän federaation verolain 226 artiklan 7 kohdasta.

Tärkeää: veroasiamiehen velvollisuuden rikkomisesta pidättää ja siirtää tulovero palkoista, lomapalkoista ja muista maksuista määrätään sakko Venäjän federaation verolain 123 §:n mukaisesti. Takaisinperinnän määrä on 20 % pidättämättömän tai siirtämättömän tuloveron määrästä.

Milloin siirtää verot budjettiin

Ennen kuin Venäjän federaation verolain 226 pykälän 6 momenttiin tehtiin muutoksia, veroasiamiesten henkilökohtaisen tuloveron siirrossa oli yksi yleinen periaate:

• viimeistään myöntämispäivänä, kun käteistä vastaanotetaan pankin kassalla tai siirretään yksityishenkilön tilille;
• viimeistään tulon tosiasiallisen saamisen jälkeisenä päivänä, jos ne on maksettu muulla tavalla, esimerkiksi käteisvaroista.

Vaikeudet kysymyksessä siitä, milloin tulovero siirretään lomapalkoista, selittyivät sillä, ettei lainsäädännössä tätä kohtaa ollut selkeästi määritelty. Tosiasia on, että työlain normit sisältävät lomarahat osana työntekijän palkkaa. Siten Venäjän federaation työlain 136 §:ssä "Palkanmaksumenettely, -paikka ja -aika" määrätään, että loma maksetaan viimeistään kolme päivää ennen sen alkamista.

Se, että lomapalkka kuuluu työntekijän palkkaluokkaan, ei kuitenkaan tarkoita, että määräajat henkilökohtaisen tuloveron siirtämiselle lomapalkoista Venäjän federaation verolakiin on annettu 223 §:n 2 momentissa. Tämä säännös koskee vain ennakonpidätys palkoista, mutta ei lomapalkoista. Tämä lausunto sisältyy erityisesti Venäjän federaation korkeimman välimiesoikeuden puheenjohtajiston 2.7.2012 päivättyyn päätökseen N 11709/11 asiassa N A68-14429/2009.

Nyt ei pitäisi olla eroja, milloin lomapalkoista maksetaan tulovero vuonna 2018. Toukokuun 2. päivänä 2015 annetussa laissa nro 113-FZ määrätään, että henkilökohtainen tulovero siirretään maksuista työntekijälle seuraavien määräaikojen kuluessa.

Niinpä kysymykseen, milloin lomapalkoista tulee maksaa tulovero vuonna 2018, on nyt selkeä vastaus: viimeistään sen kuukauden lopussa, jolloin ne maksettiin. Lisäksi lomapalkan tuloveron uudet siirtoajat tänä vuonna mahdollistavat kirjanpitäjän tuloveron maksamisen useammalta työntekijältä kerralla. Tämä pätee varsinkin kesällä, kun ihmiset lähtevät massalomalle. Lisäksi lomapalkan tuloverolla on mahdollista maksaa yhdellä maksumääräyksellä, jos ne on maksettu saman kuukauden aikana.

Huomaa: 2. toukokuuta 2015 annettu laki nro 113-FZ muutti vain lomapalkan tuloveron määräaikaa vuonna 2018, ts. siirtämällä se budjettiin. Ja lomapalkan tuloveron laskenta ja pidättäminen, kuten ennenkin, tapahtuu niiden tosiasiallisen maksamisen yhteydessä (Venäjän federaation verolain 226 artiklan 4 kohta).

Esimerkkejä henkilökohtaisen tuloveron siirtämisestä lomapalkoista vuonna 2018

Oletko kiinnostunut lomapalkkojen tuloverotuksen uudesta vuonna 2018, mikä muuttuu? Esimerkki tuloveron siirrosta annetaan seuraavilla tiedoilla:

Työntekijä kirjoitti 28 kalenteripäivän lomahakemuksen 6.6.2018 alkaen. Lomailijan on saatava maksut viimeistään kolme kalenteripäivää ennen lomaa, joten kirjanpitäjän tulee suorittaa maksu 1.6.2018. Tällöin tulovero maksetaan viimeistään 30. kesäkuuta, mutta aikaisempi maksaminen ei myöskään ole rikkomus.

Muutetaan esimerkkiä hieman: työntekijä lähtee lomalle 1.6.2018 alkaen. Tässä tapauksessa lomaraha on maksettava viimeistään 29.5.2018. Kuten näette, maksukuukausi on täällä erilainen, joten tulovero tulee siirtää viimeistään 31.5.

Venäjän työministeriö puhui 15.4.2016 päivätyssä kirjeessä nro 14-1/B-351 lomapalkkojen tuloverosta vuonna 2018, mikä muuttuu. Esimerkki laskelmista liittyy tilanteeseen, jossa lomakausi osuu arkipäivälle kesäkuun 12. päivänä. Pitäisikö se ottaa huomioon loman kokonaiskestossa? Laitos uskoo, että loma-aikaan osuvia lomapäiviä ei lasketa mukaan lomapäivien määrään. Työttömät lomat on huomioitava keskipalkkaa laskettaessa.

• KEP lahjaksi 2 kk
• tilin ylläpito maksutonta
• muistutuksia eräpäivistä ja maksuista
• ilmoituksen automaattinen täyttö

Henkilövero korvauksesta käyttämättömästä lomasta

Kun työntekijä irtisanotaan, syntyy usein tilanne, jossa hänellä on käyttämättömiä lomapäiviä jäljellä. Venäjän federaation työlain 127 artiklan yleissäännön mukaan työntekijälle on tässä tapauksessa maksettava rahallinen korvaus kaikista käyttämättömistä lomapäivistä. Toinen vaihtoehto on antaa lomaa ja irtisanomista, mutta se on mahdollista vain työntekijän kirjallisesta pyynnöstä.

Onko mahdollista maksaa rahallista korvausta käyttämättömästä lomasta, jos työntekijä ei aio irtisanoutua? Työlain 126 § sallii loman korvaamisen rahalla, mutta vain ne päivät, jotka ylittävät tavanomaisen 28 kalenteripäivän keston. Eli emme puhu säännöllisestä, vaan pidennetystä perus- tai lisävapaasta.

Lisäksi on henkilöstöryhmiä, joille rahallisen korvauksen myöntäminen ilman irtisanomista on lailla kielletty:

• raskaana olevat naiset ja alaikäiset;
• jotka työskentelevät töissä, joissa on haitallisia ja/tai vaarallisia työoloja (vain palkallisen lisävapaan yhteydessä).

Rahakorvaus kirjataan yksityishenkilön tuloksi ja on tuloveron alainen. Toisin kuin lomapalkoista, tulovero maksetaan kuitenkin talousarvioon viimeistään maksupäivää seuraavana päivänä.

2-NDFL-sertifikaatissa tulokoodit vuonna 2018 vaihtelevat myös:

• 2012 - lomapalkka;
• 2013 - korvaus käyttämättömästä lomasta.

Jokaisella työntekijällä on oikeus vuosittaiseen palkalliseen lepoon vähintään laissa säädetyn ajan. Venäjän federaation työlain 114 § velvoittaa työnantajan myös säilyttämään työntekijän työpaikan, aseman ja keskiansiot loman aikana.

Venäjän federaation työlaki lomaetuuksien saamisen ajoituksesta

Vuosittainen palkallinen loma myönnetään jokaiselle työntekijälle. Tämä oikeus on vahvistettu laissa Venäjän federaation työlain vastaavassa artiklassa.

Palkallisen vuosiloman pituus ei yleensä ylitä 28 kalenteripäivää. Tietyille työntekijäryhmille, esimerkiksi Kaukopohjolan työntekijöille, vaarallisten teollisuudenalojen työntekijöille jne., säädetään pidemmät lomat.

Lainsäätäjä määräsi työskentelevän henkilön keskiansion säilymisestä hänelle myönnetyn vuosilepoajan aikana. Tämän ajanjakson maksu määräytyy kaavan mukaan.

Kertomalla lepopäivien lukumäärä keskiansiolla saadaan lomapalkan määrä. Keskimääräisen päiväansion laskemiseksi otetaan 12 kuukauden laskentajakso ja maksut suoritetaan vain tosiasiallisesti työstetyltä ajalta. Työkyvyttömyysetuuksia ja erilaisia ​​sosiaalietuuksia ei oteta huomioon.

Lomapalkan maksuaika määrätään Venäjän federaation työlain 136 artiklan 9 osassa. Lomaraha on maksettava vähintään 3 päivää ennen loman alkamispäivää. Aiemmin voit maksaa lomarahaa, mutta myöhemmin et. Jos etuuksien maksaminen viivästyy yrityksen tuottamuksesta, työntekijällä on oikeus korvaukseen.

Ei myöskään ole kovin kätevää suorittaa maksua aikaisemmin kuin kolme päivää etukäteen. Voi syntyä erilaisia ​​tilanteita, joissa lomalle lähtöä on lykättävä (esimerkiksi sairaus). Siksi lomaraha on optimaalista kerryttää ja maksaa 3 päivää ennen loman alkamispäivää.

Huolimatta siitä, että edellä mainitussa lain pykälässä ei täsmennetä näiden kolmen päivän statusta (kalenteri tai työpäivä), on Rostrudilta erityinen kirje (nro 1693-6-1, päivätty 30. heinäkuuta 2014), jonka mukaan johon laskenta on suoritettava kalenteripäivinä. Kolme kalenteripäivää ennen loman alkua, edut on maksettava.

Lomapalkan myöhästyminen

Hallinnollinen vastuu työnantajalle, joka ei ole ilmoittanut työntekijälle hänelle lain mukaan oikeutetusta lomasta tai joka on syyllistynyt Venäjän federaation työlain rikkomiseen, koska lomarahaa ei makseta ajoissa, säädetään pykälässä. 5.27 Venäjän federaation hallintorikoslaki:

• virkamiehille varoitus tai sakko 1-5 tuhatta ruplaa;
• yrittäjille sakko 1-5 tuhatta ruplaa;
• järjestöille sakko 30-50 tuhatta ruplaa.

Selvitä, mihin aikaan hän voi luottaa lomalle, työskentelemällä oikein loma-aikataulusta, jonka valmistelusta ilmoitetaan kaikille allekirjoitusta vastaan. Jos tällaista aikataulua ei ole, työntekijä kirjoittaa lausunnon.

Lomahakemus jätettiin alle 3 päivää ennen odotettua lomapäivää

Todennäköisesti tällaista lomaa ei myönnetä: työnantajalla ei ole aikaa tehdä laskelmia ja maksaa lomarahaa.

Vaikka Venäjän federaation työlaissa ei säädetä lomahakemuksen jättämisajasta, koska lomaraha on maksettava 3 päivää ennen loman alkamista, hakemus on jätettävä vähintään 4 päivää etukäteen. Muuten työnantajalla ei yksinkertaisesti ole tarpeeksi aikaa suorittaa rekisteröintiä ja maksua laissa säädetyssä ajassa.

On syytä huomata, että useimmissa tapauksissa vuosipalkkaista lomaa ei tarvitse hakea. Tosiasia on, että yritykset laativat loma-aikataulun, josta työntekijälle ilmoitetaan etukäteen, allekirjoitusta vastaan.

Aikataulun mukaisen määräajan lähestyessä johtaja antaa määräyksen loman myöntämisestä, jonka perusteella kirjanpito laskee lomarahat. Kun työntekijä on lukenut tilauksen, hän kirjoittaa siihen allekirjoituksensa suostumuksensa merkiksi.

Jos työntekijä tarvitsee palkallista lomaa, mutta ei loma-aikataulun mukaisena ajankohtana, hänen on tehtävä hakemus vähintään 4-14 päivää ennen odotettua lähtöpäivää.

Katso alla oleva video lomapalkan ajoituksesta:

Jos viimeiset kolme päivää ennen lomapalkan myöntämistä osuvat viikonloppuun

Kuten edellä mainittiin, lomaraha on maksettava vähintään kolme päivää ennen ensimmäistä lomapäivää. Lomarahamaksun määräaika vuonna 2019 pysyy ennallaan, laissa säädettyihin normeihin ei ole tehty muutoksia.

Jos kolmas päivä on viikonloppu tai vapaapäivä, maksu on suoritettava tämä huomioiden eli 4 tai 5 päivää etukäteen. Jos maksu ei suoriteta kassakoneen kautta, vaan muulla tilisiirrolla pankkikortille, on huomioitava pankkien työaika. Sinun on ehkä tehtävä siirto aikaisemmin kuin 3 päivää ennen lomasi alkamispäivää.

Esimerkiksi työntekijän on määrä lähteä lomalle 10.5.2017 alkaen. Hänen lomarahansa on maksettava viimeistään 7.5. Ottaen huomioon, että 7. toukokuuta on sunnuntai ja 6. toukokuuta lauantai, etuuden myöntämispäivä siirtyy. Vaikka kirjanpito työskentelee lauantaisin ja tekee siirron kortille, pankki ei toimi, joten työntekijä ei saa rahoja. Lomaraha tulee siis maksaa viimeistään 4.-5.5.2017.

Esitä kysymyksiä artikkelin kommenteissa ja saat asiantuntijan vastauksen