Kassavirtalaskelman täyttäminen: esimerkki täyttämisestä, täyttömenettely, säännöt, ohjeet. Kassavirtalaskelma Mitä kassavirtalaskelma heijastaa

Vuonna 2017 sinun tulee huolehtia vuoden 2016 kassavirtalaskelman täyttämisestä. Kenen tulee toimittaa raportti? Mikä on raportin tarkoitus? Miten raportin täyttäminen liittyy PBU:hen ja mitkä rivit kuvaavat yrityksen tilaa? Miten arvonlisävero ja tulovero korostetaan raportissa? Selvitetään se ja luodaan näytetäyte.

Tarkoitus ja raporttilomake

Kenen pitäisi ottaa se?

Mitä raporttiin sisällytetään

Kassavirtalaskelman tulee tehdä yhteenveto kolmesta yrityksen toiminnasta vuonna 2016: nykyinen, sijoitus ja rahoitus. Jokaiselle toimintatyypille raportissa on oma osio:

• "Nykyisen toiminnan rahavirrat";
• "Sijoitustoiminnan rahavirrat";
• "Rahoitustapahtumien rahavirrat."

Korosta kustakin ryhmästä, kuinka paljon rahaa saatiin ja kuinka paljon vähennettiin, sekä tällaisten tulojen ja menojen tulos raportointijaksolta (PBU 23/2011 kohdat 12 ja 13).

Määritä kassavarat vuoden 2016 alussa ja lopussa koko organisaatiolle sivukonttorit ja edustustot huomioon ottaen. Vuoden 2016 indikaattorit tulee esittää verrattuna vuoden 2015 vastaaviin tietoihin.

Ohjeet täyttöön

Huomaa, että kassavirtalaskelma vuodelta 2016 voidaan vaatia paitsi tarkastukseen toimittamista varten. Vuonna 2017 se täytetään myös esimerkiksi pankeille, perustajille tai Rosstatin viranomaisille. Tällaisissa tilanteissa ei ole tarpeen noudattaa PBU 23/2011 sääntöjä. Noudata vain tilinpäätöksen laatimisen yleisiä vaatimuksia, jotka määrätään PBU 4/99:ssä. Ja se riittää.

ODDS:n ei tarvitse heijastaa rahan liikkumista yrityksen sisällä - esimerkiksi käteisvarojen tallettamista käyttötilille (PBU 23/2011:n kohta 6).

ALV-määrät voivat näkyä kassavirtalaskelmassa seuraavilla riveillä:

• 4119 Muut tulot, jos kertomusvuonna tavarantoimittajille, urakoitsijoille ja budjetille siirretyn arvonlisäveron määrä on pienempi kuin ostajilta, asiakkailta ja budjetista saatu;
• 4129 Muut maksut, jos kertomusvuonna tavarantoimittajille, urakoitsijoille ja talousarvioon siirretyn arvonlisäveron määrä ylittää ostajilta, asiakkailta ja budjetilta saadun määrän.

Tiivistetyt tiedot: kuinka näyttää ODS:ssä

Yksittäiset kassavirrat on esitettävä 2016 raportissa romahtaneena. Esimerkiksi, jos ne eivät luonnehdi niinkään organisaation toimintaa kuin sen vastapuolten toimintaa ja (tai) kun joidenkin tulot liittyvät maksuihin muille. Joten erityisesti tiivistetyssä muodossa on tarpeen näyttää (PBU 23/2011:n kohta 16):

• kuitit komissaarilta tai asiamieheltä, jotka liittyvät välitys- tai agenttipalvelujen tarjoamiseen (paitsi palkkiot itse palveluista);
• välilliset verot (arvonlisävero ja valmisteverot) osana ostajilta ja asiakkailta saatuja tuloja, maksuja tavarantoimittajille ja urakoitsijoille sekä maksuja Venäjän federaation talousarvioon tai korvauksia siitä;

Talletukset raportissa

Erilaisia ​​käteisvaroja voivat olla pankeissa avattavia vaadittaessa talletuksia ja enintään kolmen kuukauden talletuksia. Vuoden 2016 kassavirtaraportissa (PBU 23/2011 kohta 6) ei kuitenkaan tarvitse näyttää:

• varojen siirto yrityksen käyttötililtä talletustilille;
• rahan vastaanottaminen talletustililtä selvitysyhtiölle (korkoa lukuun ottamatta).

• tai jaksossa ”Kassavirrat juoksevasta toiminnasta” riveillä 4113 ”rahoitussijoitusten jälleenmyynnistä” ja 4121 ”raaka-aineiden, materiaalien, töiden, palvelujen toimittajille (urakoitsijoiden)”;
• tai osiossa "Sijoitustoiminnan rahavirrat" riveillä 4213 "annettujen lainojen tuotosta, velkapapereiden myynnistä (oikeus saada varoja muille henkilöille)" ja 4223 "velkapapereiden hankinnan yhteydessä ( oikeudet saada varoja muille henkilöille), lainojen myöntäminen muille henkilöille."

Talletusten korot

Jos talletus on käteistä vastaava, ilmoita korko rivillä 4111 "tuotteiden, tavaroiden, töiden ja palvelujen myynnistä saatujen juoksevien toimintojen rahavirrat" -osiossa.

Sellaisen talletuksen korko, joka ei ole käteistä vastaava, tulee näkyä vuoden 2016 kassavirtalaskelmassa:

• tai rivillä 4111 ”Tavaroiden, tavaroiden, töiden ja palveluiden myynnistä saadut rahavirrat” -kohdassa. Jos korkoa on saatu yhdellä raportointikaudella, näytä kassavirrat romahtaneet;
• tai osiossa "Sijoitustoiminnan rahavirrat" rivillä 4214 "osingot, velkarahoitussijoitusten korot ja vastaavat tulot muiden organisaatioiden osakepääomasta".

Rivi 4490: valuuttakurssin muutos

Organisaation kassavirtojen ja valuuttamääräisten kassasaldojen uudelleenlaskemisesta eri päivämäärien kursseilla syntyvä ero tulee esittää raportissa erillään virta-, investointi- ja rahoitusvirroista. Näytä tämä valuuttakurssimuutosten vaikutuksena ruplaa vastaan ​​vuoden 2016 kassavirtalaskelman rivillä 4490.

Mitä tehdä henkilökohtaisen tuloveron kanssa

Jos puhumme nykyisestä toiminnasta, näytä henkilökohtainen tulovero kohdassa "Maksut" rivillä 4122 "työntekijöiden maksujen yhteydessä" osion "Kassavirrat nykyisestä toiminnasta" (PBU 23/2011 kohta 9).

Kun työntekijöiden palkitseminen liittyy organisaation sijoitustoimintaan, tuloveron määrä näkyy rivin 4221 "Maksut" -kohdassa "ei-hankinnan, luomisen, nykyaikaistamisen, jälleenrakennuksen ja käyttöön valmistautumisen yhteydessä". lyhytaikaiset varat” (PBU 23 /2011, a kohta, 10 kohta).

Jos henkilökohtainen tulovero pidätetään organisaation omistajille maksetuista tuloista, veron tulee näkyä "Maksut" rivillä 4322 "osinkojen ja muiden maksujen maksamisesta voitonjaosta omistajille (osallistujille) )”, eli osana rahoitustransaktioiden kassavirtoja (PBU 23/2011, kohta 11).

Elatusapu

Pidätettyjen elatusapumäärien siirto ei ole palkanmaksu, joten nämä määrät esitetään osana muita maksuja kassavirtalaskelman rivillä 034

Vakuutusmaksut: mikä ryhmä sisällyttää?

Huomaa, että tässä osiossa työntekijöiden palkoista suoritetut maksut näkyvät summassa, joka sisältää työntekijöiden palkoista vähennettävät määrät, esimerkiksi tulovero, ulosottomaksut ().

Jos olisi paluu

Esimerkkiraportti

Sitten esimerkki suoritetusta laskutoimituksesta näyttää tältä:

Voit myös nähdä toisen esimerkin vuoden 2016 kassavirtalaskelman täyttämisestä:

Taseen ja raportin välinen suhde

1. Jos talletus otetaan huomioon tilillä 55, siirto- ja palautusliikkeet eivät näy Raportissa. Sisällytä saadut korot riville 4111. 2. Jos talletus on kirjattu tilille 58, niin siirto riville 4121, palautus 4113. Jos talletukseen on siirretty varoja ja talletus maksettiin takaisin yhdellä raportointikaudella, näytä kassavirrat romahtanut. Toinen vaihtoehto, siirto rivillä 4223, palautus 4213. Korkotulot joko rivillä 4111 (ensimmäinen vaihtoehto) tai 4214 (toinen vaihtoehto).

Talletukset ja niiden korot näkyvät kassavirtalaskelmassa

Järjestys, jossa talletukset näkyvät kassavirtalaskelmassa, riippuu siitä, onko talletus käteistä vastaava vai ei*.

Talletus – käteistä vastaava

Erilaisia ​​käteisvaroja voivat olla luottolaitoksissa avatut vaadittavat talletukset ja enintään kolmen kuukauden talletukset (erityisesti "Yön yli" -talletukset). Samaan aikaan ei ole olemassa erityistä luetteloa lyhytaikaisista, erittäin likvideistä rahoitussijoituksista eikä niiden määrittämismenetelmiä. Tästä syystä kirjanpidon laatimisperiaatteisiin on kiinnitettävä rahavarojen luettelo tai niiden kriteerit.

Tämä seuraa Venäjän valtiovarainministeriön 21.12.2009 päivätyn tiedotusviestin kohtien, PBU 23/2011 ja 5 kohdan määräyksistä.

Rahan sijoittaminen rahavaroihin ja niiden takaisinmaksusta saatava tuotto (korkoja lukuun ottamatta) eivät ole kassavirtoja.

• tai rivillä 4111 ”Tavaroiden, tavaroiden, töiden ja palveluiden myynnistä saadut rahavirrat” -kohdassa. Jos korkoa on saatu yhdellä raportointikaudella, näytä kassavirrat romahtaneet;
• tai osiossa "Sijoitustoiminnan rahavirrat" rivillä 4214 "osingot, velkarahoitussijoitusten korot ja vastaavat tulot muiden organisaatioiden osakepääomasta".

Missä osiossa kiinnostus näkyy, riippuu tässä tapauksessa siitä, missä osiossa olet

Vuoden 2017 IFRS 7 kassavirtalaskelman vakiomuoto on hyväksytty 2.7.2010 annetulla määräyksellä nro 66n. Asiakirja laaditaan kerran vuodessa muiden pakollisten kirjanpitoraporttien ohella. Koska tällainen lomake ei ole uusi kirjanpitäjille, sen muodostaminen ei yleensä aiheuta vaikeuksia. Mutta jotkin kassavirtaraportin rivikohtaiseen täyttämiseen liittyvät näkökohdat, kuten arvonlisäveron, valuuttakurssierojen tai henkilökohtaisen tuloveron tietojen syöttäminen, voivat vaatia lisätietoa. Tarkastellaan menettelyä tietojen esittämiseksi kassavirtalaskelman osioissa säännösten vaatimusten mukaisesti.

Rahavirtalaskelman tarkoitus

PBU 23/2011 mukaisesti kassavirtalaskelma hyväksyttiin venäläisten standardien mukaisen kirjanpidon tuomiseksi lähemmäksi kansainvälisiä standardeja (IFRS). Tämä säännös säätelee sääntöjä, jotka koskevat elinkeinonharjoittajien tietojen esittämistä rahavaroissa. Jälkimmäiset sisältävät erittäin likvidejä rahoitussijoituksia, jotka ovat alttiina merkityksettömälle hinnanmenetysriskille ja jotka voivat nopeasti muuttua rahaksi ja tuottaa nettovoittoa (PBU:n pykälä 5).

Huomautus! Rahavirtalaskelman sisältö risteää tasetunnuslukujen kanssa, joiden muodossa vuodesta 2011 lähtien on myös otettu käyttöön uusi rivi ”Rahavarat”. Pohjimmiltaan Lomake-4 on jatkoa taseelle sivun 1250 otteeseen. Yrityksen todellisen taloudellisen tilanteen arvioimiseksi käytetään kassavirtalaskelmaa, joka kuvaa rahan liikkeitä sekä sen lähteitä ja tietoja. käyttöalueita.

Kassavirtalaskelma kertoo:

1. Raportointivuoden maksut ja tulot yhtiön kassavirroista.
2. Rahavirtojen saldot (rahoitus ja niiden vastineet) tulo-/lähtöpäivinä.
3. Saldo kassavirran tyypeittäin ja yhteensä.

Ei sisälly kassavirtoihin:

1. Talletusten määrät – varojen sijoittamista tileille/talletuksiin ei tarvitse heijastua kassavirtalaskelmaan.
2. Valuuttatapahtumat, lukuun ottamatta valuuttakurssieroja.
3. Rahavarojen vaihtotapahtumat, paitsi tulos (vaihdon voitto/tappio).
4. Sisäiset toiminnot, jotka muuttavat virtojen koostumusta ja luokittelua, mutta eivät vaikuta lopulliseen arvoon.

Kuka toimittaa kassavirtalaskelman?

Asiakirjan luomiseen vaaditaan kaikki kaupalliset rakenteet. Poikkeuksen muodostavat voittoa tavoittelemattomat organisaatiot ja ominaisuuksiensa perusteella pk-yritykseksi luokitellut yritykset. Yksittäisen yrittäjän ei myöskään tarvitse laatia Lomaketta 4.

Mitä kassavirtalaskelma osoittaa?

Asiakirja sisältää tietoa kolmesta organisaation toiminnan osa-alueesta – nykyisestä, taloudellisesta ja sijoitustoiminnasta. Jokainen osio täytetään analyyttisten kirjanpitotietojen perusteella raportointikalenterivuoden lopussa. Summia luokiteltaessa jotkin arvot voidaan tulkita epäselvästi tällaiset tiedot olisi otettava huomioon osana nykyisiä tapahtumia. Katsotaanpa tietojen syöttämistä koskevia erityissääntöjä.

Indikaattorien heijastus rivi riviltä:

• ALV kassavirtalaskelmassa– kuitteja/maksuja esitettäessä kaikki summat on vapautettava arvonlisäverosta. Tämä tehdään laskemalla käyttäen työkorkoa tai jakamalla virrat verollisten ja ei-verottavien liiketoimien tapauksessa. Positiivinen veroero kirjataan riville 4119, negatiivinen erotus riville 4129.
• Henkilön tulovero kassavirtalaskelmassa– näkyy osana palkkamääriä rivillä 4122 päätoiminnan osalta; sivulla 4221 sijoitusta varten tai sivulla 4322 maksaessasi tuloja perustajille.
• Elatusapu kassavirtalaskelmassa– näkyvät yhdessä työntekijöiden palkkakulujen kanssa rivillä 4122.
• Valtionvero kassavirtalaskelmassa– koskee muita maksuja rivillä 4129.
• Factoring kassavirtalaskelmassa– pankkirahoituksesta saadut rahat kirjataan riville 4213.
• Vakuutusmaksut rahavirtalaskelmassa– rivillä 4129 näkyvät muiden verojen, paitsi voiton verojen ohella. Palkkaverojen määrät saa merkitä riville 4122 palkkalaskelman kanssa. Valittu lähestymistapa tulee näkyä f:n selityksissä. 4.
• Rahan palautus ostajalle rahavirtalaskelmassa– näkyy tiivistetyssä muodossa, eli kuittisivun mukaan (esim. 4111) vähennettynä palautussummalla.

Tärkeä! Täyttäessäsi tietoja kassavirtaraportin riville 4490 tulee ottaa kirjanpitotiedot tapahtumahetkellä eli pankin kassavirran päivämäärällä. Negatiivinen arvo näkyy suluissa.

Kuinka tarkistaa kassavirtalaskelma

Voit tarkistaa DDS-raportin muodostumisen oikeellisuuden vertaamalla tietoja taseeseen, eli sivulle 1250, sekä yrityksen kirjanpitoon. Verrataan kauden saapuvien/lähtevien saldojen määriä ja liikevaihtoa. Jos virheitä esiintyy (esimerkiksi kaikkia maksuja ei näytetä), saldot toimintotyypeittäin eivät laske yhteen.

Huomautus! Form-4-tiedot ovat tärkeitä paitsi yritysten, myös eri henkilöiden tietojen analysoinnissa. Esimerkiksi konkurssipesänhoitajan kassavirtaraportin avulla voit seurata välimiesten johtajien työtä velallisen rahojen käytössä. Yksityishenkilön kassavirtaraportti vaaditaan, jos on tarpeen saada tietoja kansalaisen ulkomaisissa pankeissa avaamista tileistä. Asiakirjojen täyttö- ja toimittamismenettelystä säädetään erillisillä säädöksillä.

Tämä raportti heijastaa tilille suoritetut rahat ja rahavarat. Jälkimmäiset ovat erittäin likvidejä rahoitussijoituksia, jotka ovat helposti muunnettavissa käteiseksi, mutta joiden arvo saattaa hieman muuttua. Kaikkien kirjanpitoa ylläpitävien organisaatioiden on toimitettava kassavirtalaskelma. Kirjanpitäjän täyttämä näyte on toimitettava kertomusvuotta seuraavan vuoden ensimmäisen neljänneksen loppuun mennessä.

Katsotaanpa tarkemmin, mitkä artikkelit eivät sisälly asiakirjaan:

• kauppatapahtumien määrät;
• sijoitetut varat käteisvaroina;
• valuuttaoperaatiot;
• rahan vastaanottaminen pankista, varojen siirtäminen tilien välillä, jotka eivät muuta varojen kokonaismäärää.

Raporttia täytettäessä kaikki virrat jakautuvat senhetkisen, rahoitus- ja sijoitustoiminnan mukaan. Ensimmäisessä tapauksessa tavanomaisen toiminnan taloudellinen tulos heijastuu, toisessa - liittyy pitkäaikaisten varojen hankintaan. Pääoman ja lainattujen varojen rakennetta muuttavat maksut esitetään alla olevassa kassavirtalaskelman täyttöohjeessa, joka kertoo, mitä summia kullekin riville merkitään.

Puristetut indikaattorit

Vakiolomake ei sisällä rivien numerointia. Jos asiakirja toimitetaan tilastoon, koodit on syötettävä itsenäisesti valtiovarainministeriön määräyksen nro 66 perusteella. Muissa tapauksissa artikkeleita ei tarvitse numeroida.

Jotkut rahastovirrat esitetään romahtaneena. Esimerkiksi jos ne kuvaavat enemmän vastapuolten toimintaa kuin itse yritystä. Tällaisia ​​operaatioita ovat:

• välityspalkkioiden maksamiseen liittyvät agentin kassavirrat;
• ALV ja valmisteverot;
• kuitit vastapuolelta, jotka liittyvät vuokran käyttömaksujen palautukseen.

Alennettua arvonlisäveroa otettaessa tulee ilmoittaa vastapuolilta saatujen ja osana maksuja lueteltujen määrien välinen ero. Nämä numerot voivat näkyä riveissä:

• 4119, jos tavarantoimittajille ja budjettiin siirretty arvonlisävero on pienempi kuin ostajilta ja budjetista saatu arvonlisävero;
• 4129, jos tavarantoimittajille ja budjettiin siirretty arvonlisävero on enemmän kuin ostajilta ja budjetista saatu.

Erikoisuudet

• Raportti ei sisällä koko kassavirtaluetteloa. Sama toiminta voidaan luokitella useisiin kategorioihin. Tässä tapauksessa kertamaksu on jaettava erillisiin tapahtumiin.
• Raportti laaditaan tuhansissa tai miljoonissa ruplissa.
• Jos varat vastaanotetaan ulkomaan valuutassa, raporttiin kirjataan summa, joka on muunnettu Venäjän rupliksi maksun vastaanottopäivän vaihtokurssilla. Jos vastaavien tapahtumien määrä, joiden hinta ilmaistaan ​​toisen valtion valuutassa, on suuri, voidaan käyttää keskikurssia.
• On ehdottoman tärkeää ottaa huomioon niiden omaisuuserien rahavarat, jotka muuttavat hintaa ja jotka voidaan myydä milloin tahansa.

Lippalakki

Ensinnäkin raporttiin syötetään tiedot organisaatiosta: yrityksen nimi, verotunniste, toiminnan tyyppi. Seuraavaksi kirjataan tilien ja kassan saldot kauden alussa. Kaikki virrat on jaettu kolmeen ryhmään (virta-, sijoitus-, rahoitustoiminta), joista kukin on jaettu edelleen tuloihin ja kuluihin. Kuinka täyttää kassavirtalaskelma? Jokaista artikkelia vastapäätä on kaksi saraketta. Ensimmäinen ("3") sisältää raportointikauden summat ja toinen ("4" - edellisen).

Operatiivinen toiminta

Organisaation pääasiallinen rahoituslähde on ostajien ja toimittajien raha. Siksi rivi (rivi) 4111 heijastaa saatujen tulojen ja ennakkojen määrää vähennettynä arvonlisäverolla ja valmisteveroilla. Nämä tiedot saadaan likvideimpien varojen (50-58) ja KT62 (76) DT-tilien liikevaihdosta.

Saadut vuokra-, lisenssi- ja muut provisiot ilman arvonlisäveroa näkyvät rivillä 4112. Jos organisaation tavanomaisena toimintana on kiinteistöjen vuokraus, niin nämä summat tulee sisällyttää tuloihin. Rivillä 4113 esitetään tuotot rahoitussijoitusten jälleenmyynnistä ja muut tuotot omassa erässä (4119). Tämä artikkeli sisältää erityisesti:

• työntekijöille myönnettyjen lainojen takaisinmaksu;
• aiemmin käyttämättömien tilittävien määrien palauttaminen;
• valuuttatransaktioiden taloudelliset tulokset;
• velkasijoitusten korkoa.

Kuittien kokonaismäärä kirjataan sivulle 4110. Näin laaditaan kirjanpidollisen kassavirtalaskelman ensimmäinen osa.

Kustannuserien täyttömenettely on samanlainen. Ensin ilmoitetaan raaka-aineiden ja materiaalien toimittajille maksettu summa (4121). Tiedot on otettu taseesta, erityisesti KT50 (51, 52) ja DT60 (76) liikevaihdolle ilmoitetut määrät. Rahan siirto vastapuolille näkyy tilillä 91/2 ja käteistä kuluttavat tilivelvolliset. Seuraavaksi raportissa ilmoitetaan maksetun palkan määrä (4122). Nämä tiedot on otettu DT70 KT51 -kirjoituksista. Erillinen rivi 4123 on osoitettu kuvaamaan velvoitteiden koron määrää.

Maksetun tuloveron määrä on ilmoitettu samannimisellä sivulla 4124. Kaikkien muiden verojen, paitsi välillisten, sosiaalivakuutusmaksujen määrä näkyy sivulla 4129. Seuraavaksi kassakulujen kokonaismäärä (4120) ja rahoitus. nykyisten toimintojen tulos (4100) näytetään. Näin täydennät taseen tilien kassavirtalaskelman.

Sijoitustoiminta: tuotot

Toimintansa aikana organisaatio voi ostaa ja myydä pitkäaikaista omaisuutta. Tällaisista liiketoimista johtuvat rahavirrat on kirjattava rahavirtalaskelmaan. Täytetty esimerkki lomakkeesta esitetään alla.

Raportin toisessa osiossa esitetään saatujen osinkojen määrä (s. 4214), tulot muiden yritysten osakkeiden myynnistä (s. 4212) ja rahoitussijoitukset. Saatuja osinkoja koskevat tiedot on otettu DT50 (52, 58) ja CT 76 liikevaihdosta. Rahoitussijoitusten todellisen määrän määrittämiseksi sinun on erotettava ilmoitetuista tapahtumista summat, jotka kirjattiin "Laskujen korot" -alitilille. Raportti sisältää myös tiedot myönnettyjen lainojen takaisinmaksusta (s. 4213), joka on otettu DT50 KT58:n liikevaihdosta. Muiden (s. 4119) ja yleisten tulojen (s. 4210) summa on korostettu erikseen.

Sijoitustoiminta: kulut

Erikseen kohdistetaan velkapapereiden ostoon, lainojen myöntämiseen (rivi 4223), rahoitussijoituksiin (rivi 4222), osakkeiden ja joukkovelkakirjojen haltijoille maksettaviin korkoihin (rivi 4224) ja muihin maksuihin (rivi 4229) osoitetut varat. . Seuraavaksi korostetaan rivi, joka näyttää kulujen määrän. Tiedot, joiden perusteella tiedot syötetään näihin artikkeleihin, on otettu DT58:n kierrosta.

Näin täytät kassavirtalaskelman osiossa kaksi.

Rahoitustoiminta: tulot

Tiedot pääomarakenteen muutoksiin liittyvistä kassavirroista on kirjattu tilinpäätösstandardin kolmanteen kohtaan "Kassavirtalaskelma". Täyttötapa on samanlainen kuin aiemmin. Ensin ilmoitetaan yrityksen saamat velat määrät (4311). Tiedot on otettu liikkeestä KT66 (67) DT50 (51). Vekseleillä vahvistetun lainan määrä ilmoitetaan erikseen (4314) sekä raportointikauden omistajien maksut (4312, 4313), muut tapahtumat (4319) ja tulojen kokonaismäärä (4310).

Rahoitustoiminta: kulut

Tietoa vekselien, velkapapereiden takaisinostoon ja lainan takaisinmaksuun suunnatuista kassavirroista on sivulla 4323. Tiedot on otettu liikevaihdosta DT66:lle (67) ja KT50:lle (51). Maksettujen osinkojen määrä (4322) ja muut kulut (4329) esitetään erikseen.

Tulokset

Rivi 4400 näyttää kokonaissaldon, joka saadaan lisäämällä summat riveiltä 4100, 4200 ja 4300. Suluissa on negatiivinen arvo. Lisäksi ilmoitettu:

• Rahasaldo raportointivuoden alussa (4450) ja lopussa (4500).
• Valuuttakurssin vaikutuksen rahallinen ilmaus ruplaa vastaan ​​(4490).

Näin voit laatia kassavirtalaskelman yritykselle. Täytetty lomake on toimitettava liittovaltion veroviranomaiselle. Tämä sääntö koskee kaikkia kirjanpitoa ylläpitäviä organisaatioita lukuun ottamatta voittoa tavoittelemattomia rakenteita. Pienet yritykset, joiden toiminnan tulokset voidaan ymmärtää ilman raportointia, eivät välttämättä anna tietoja.

Kuinka täyttää kassavirtalaskelma suoralla menetelmällä?

01.01 alkaen LLC:llä on saldot kassalla (3 000 ruplaa) ja pankkitilillä (60 000 ruplaa). Sinun on täytettävä raportti yllä kuvatusta täyttöliikkeestä.

Riville ”Saldo vuoden alussa” syötetään summa: 3+60= 63 tuhatta ruplaa.

Kuluvana aikana organisaatio sai 1,77 miljoonaa ruplaa. ostajilta ja vielä 472 tuhatta ruplaa. ennakkomaksujen muodossa. Nämä tiedot on otettu kirjauksista DT50 KT62 ja DT50 KT62. Raportti rivillä "Myynnin tuotto" (sivu 4111) ilmoittaa summat ilman arvonlisäveroa: 1770-270+472-72 = 1,9 miljoonaa ruplaa.

Kuluvalla kaudella organisaatio sai valtiontukea 70 tuhatta ruplaa. Varoilla ostettiin tuotteiden valmistukseen tarvittavia raaka-aineita. Nämä liiketoimet vahvistetaan taseeseen seuraavilla kirjauksilla:

DT51 KT86 - budjetista saadut varat.

DT86 KT98 - laskennalliset kulut huomioidaan.

Koska valtion tuki lisää pääomabudjettia, nämä määrät näkyvät raportin toisessa osassa "muut tulot" (s. 4119).

Vuoden aikana yritys siirsi tavarantoimittajille 944 tuhatta ruplaa. Tiedot on otettu johdotuksesta DT60 KT51. Tämä summa vähennettynä arvonlisäverolla näkyy rivillä 4121. Lisäksi kassasta laskettiin 150 tuhatta ruplaa työntekijöiden palkkojen maksamiseen. Tiedot on otettu johdotuksesta DT70 KT50. Tämä summa kirjataan riville 4122.

Vuoden aikana organisaation työntekijöille annettiin taloudellista apua 210 tuhatta ruplaa. Tiedot on otettu johdotuksesta DT73 KT50. Tämä maksu liittyy nykyiseen toimintaan ja näkyy "muut maksut" -kohdassa.

Työntekijä palautti käyttämättömät tililliset varat kassalle 10 tuhatta ruplaa. Samana aikana toimittajat saivat 210 tuhatta ruplaa sakkoa tuotteiden myyntisopimuksen ehtojen rikkomisesta. Nämä liiketoimet on kirjattu taseeseen seuraavin kirjauksin: DT50 KT71 (76). Sakon ja tilivelvollisten varojen määrä on 220 tuhatta ruplaa. näkyy "muissa tuloissa". Näin täydennät liiketoiminnan liiketoimiosuuden rahavirtalaskelman.

Vuoden sisällä organisaatio myi koneen ja rakennuksen. Kaupan tuotto oli 1,18 miljoonaa ruplaa. Myös toisen organisaation arvopapereita myytiin 40 tuhannen ruplan arvosta. Nämä liiketoimet kirjataan taseeseen kirjaamalla DT51 KT60 (76) yhteensä 1,22 miljoonan ruplan arvosta. Raportissa nämä tapahtumat näkyvät riveillä 4211 (myydyn käyttöomaisuuden määrälle ilman arvonlisäveroa) ja 4222.

Kuluvana aikana LLC:lle palautettiin 80 tuhatta ruplaa. lainan muodossa. Tiedot on otettu johdotuksesta DT51 KT58. Tämä summa näkyy rivillä 4213.

Yritys käytti 885 tuhatta ruplaa käyttöjärjestelmän ostoon. Tiedot on otettu johdotuksesta DT60 KT51. Muille organisaatioille myönnettiin lainoja 60 tuhatta ruplaa. Tiedot on otettu johdotuksesta DT58 KT51. Nämä kaksi tapahtumaa kirjataan riveille 4221 ja 4223.

Katsauskauden aikana organisaatio sai lyhytaikaisen lainan 12 tuhatta ruplaa. (DT51 KT66). Tämä summa näkyy rivillä 4223. Yritys maksoi myös takaisin pankista otetun lainan 320 tuhatta ruplaa. Luvut on otettu DT66 KT51:n kierroksista. Tämä tapahtuma näkyy sivulla 4323.

Kassavirtaraportti: budjettimaksujen täyttämistä koskevat säännöt

Arvonlisäveroon liittyvät kassavirrat on esitettävä tiivistettyinä. Kokonaisveron määrä lasketaan kaikille tapahtumille, mutta se näytetään nykyisen tapahtuman yhteydessä. Talousarvioon siirrettyjen verojen ja maksujen määrä oli 360 tuhatta ruplaa: ydinvoimalaitos - 130 tuhatta ruplaa, ALV - 210 tuhatta ruplaa, muut verot - 20 tuhatta ruplaa. Kaikki luetellut summat näkyvät taseessa kirjaamalla DT68 KT51. Nämä summat kirjataan raporttiin riveillä 4124 (240 tuhatta ruplaa) ja 4129 (20 tuhatta ruplaa).

Kassavirtalaskelman täyttäminen: esimerkki kokonaisrivien täyttämisestä

Sijoitustapahtumien kassavirtojen kokonaismäärä (4200) lasketaan vähentämällä summasta kaikki saadut varat ja käytetty summa. Ensin numeroista on "vapautettava" ALV:

1000+40+80 -700-60 = 1120-760 = 360 tuhatta ruplaa.

Rahoitustoimissa ei ollut arvonlisäveroliikettä. Tästä syystä tulos, joka on syötetty sivulle 4219, oli:

270+72-144-200+180-135 = 43 tuhatta ruplaa.

Rahoitustapahtumien saldo on:

12+70-320 = -238 tuhatta ruplaa. Tämä summa merkitään raporttiin sulkeisiin.

Kaikkien tulojen ja kulujen välinen ero (843+310-238 = 915 tuhatta ruplaa) näkyy artikkelissa "Raportointikauden loppusaldo". Rahasaldo vuoden lopussa ilmoitetaan erikseen. Se vastaa:

63+915 = 978 tuhatta ruplaa.

Näin täytät kassavirtalaskelman. Esimerkki täytteestä näkyy alla olevassa kuvassa.

Kuinka arvonlisävero kohdennetaan?

Kaikki tulot ja varojen kulut on "puhdistettava" veroista ennen maksun suorittamista. Tämä prosessi aiheuttaa vaikeuksia kirjanpitäjille. Kaikki tilit eivät sisällä arvonlisäveroa erikseen. Jotta vältytään virheiltä laskelmissa, sinun on:

• jakaa vuosittaiset liikevaihdot DT62 (60) KT51:lle;
• kertomalla luvun luvulla 18/118, maksat arvonlisäveron;
• jäljelle jäävä määrä "vapautetaan" veroista.

Tämä laskentatapa sopii vain vastapuolille, jotka myyvät tavaroita 18 prosentin korolla. Mitä tehdä tuotteille, joille on säädetty 10 %:n veroprosentti ja sellaisille, jotka eivät ole arvonlisäveron alaisia? Tällaisissa tapauksissa sinun on järjestettävä toiminnot eri hinnoilla:

ALV saldo = ALV saatu + Budjetista saadut summat - ALV siirretty - ALV maksettu.

Laskettu ero on "netto" kassavirta tietyntyyppisestä toiminnasta:

• Positiivinen määrä otetaan huomioon rivillä 4119;
• Negatiivinen summa näkyy suluissa sivulla 4129.

Kaikki kirjanpitäjät eivät noudata tätä algoritmia. Jos arvonlisäveroa ei ole erotettu raportissa, se tulee mainita selityksessä.

Miten palkka näkyy?

Sivulla 4122 on lueteltu kaikki palkkaan liittyvät maksut. Kysymys kuuluu, pitääkö tälle riville merkitä palkkojen, lomien ja bonusten lisäksi myös henkilökohtainen tulovero ja vakuutusmaksut? Jotkut asiantuntijat uskovat, että tässä artikkelissa on tarpeen ilmoittaa vain DT70 KT50:n mukainen liikevaihto (51), ja siirrettyjen henkilökohtaisten tuloverojen, maksujen ja muiden verojen määrät tulee näkyä sivulla 4129. Tällä jaolla voit ymmärtää kenelle varat lähetetään: työntekijöille vai budjettiin. Toiset uskovat, että sivulla 4122 pitää näyttää kaikki palkanlaskentaan liittyvät maksut. Sitten on mahdollista määrittää, kuinka paljon organisaatiolle maksaa työntekijöiden "ylläpito". Molemmilla vaihtoehdoilla on oikeus olla olemassa. Sinun tarvitsee vain ilmoittaa selityksessä valitsemasi tietojen näyttötapa.

Ydinvoimalaitos

Lomakkeen oikein täyttämiseksi sinun on määritettävä, mitkä liiketoimet tuottivat voittoa, mikä on tuloveron lähde raportointivuonna, ja syötettävä tiedot saatujen tulosten mukaan. Useimmiten rahoituksen lähteenä olivat tulot tavanomaisesta toiminnasta. Siksi veron määrä näkyy rivillä 4124.

Käteisvarat

Kuinka täyttää kassavirtalaskelma suhteessa taloudellisiin investointeihin? Katsotaanpa ensin tarkalleen, mitkä omaisuuserät kuuluvat tähän luokkaan. Rahavarat ovat pankkilaskuja, vaadittaessa vaadittavia talletuksia ja muita varoja, jotka ovat helposti muunnettavissa rahaksi, mutta joihin liittyy hintariski. Taseessa tällaiset arvot näkyvät rivillä 1250. Sama määrä tulee siirtää raporttiin.

Organisaation taseessa voi olla varoja, joiden hinta on ilmaistu toisen valtion valuutassa. Kuinka tässä tapauksessa täyttää kassavirtalaskelma? Esimerkki ulkomaanvaluuttamääräisten tapahtumien tietojen syöttämisestä.

Raportin laatimisperiaate on samanlainen kuin taseen täyttäminen. Valuutta-arvot näkyvät lomakkeessa nro 1 ruplan vaihtokurssilla tapahtumapäivänä. Kun kirjaat tilille dollari- ja eurosaldomääriä vuoden alussa (s. 4450) ja vuoden lopussa (s. 4500), sinun on ilmoitettava 31. joulukuuta valuuttakurssi. Uudelleenlaskelmien jälkeen ilmennyt ero tulee täsmäyttää sivulla 4490. Jos kassavarat ja tilit ovat ulkomailla Organisaatiolla ei ole valuuttaa, laskelmat tehdään seuraavalla kaavalla:

Sivu 4490 = DT50 (52) KT91-1:n vuosiliikevaihto - KT50 (52) DT91-2:n vuosiliikevaihto.

Voit tarkistaa laskelmien oikeellisuuden seuraavalla kaavalla:

Sivu 4500 = sivu 4450 - sivu 4400 - sivu 4490.

Artiklan 1 kohdan mukaan Venäjän federaation siviililain 834 mukaan pankkitalletussopimuksen nojalla organisaatio sijoittaa varoja pankin talletustilille, ja pankki sitoutuu palauttamaan talletussumman ja maksamaan sille korkoa säädetyin ehdoin ja tavalla. sopimuksen mukaan.

Jos pankkitalletussopimus tehdään vaadittaessa talletuksen myöntämisen ehdoilla, tällaista talletusta kutsutaan vaadittu talletus. Jos sopimuksessa määrätään talletuksen palauttamisesta tietyn ajan kuluttua, tällainen talletus vaaditaan määräaikainen talletus(Venäjän federaation siviililain 837 §:n 1 kohta).

PBU 19/02:n kohdan 3 mukaan talletukset luottolaitoksissa luokitellaan rahoitussijoituksiksi. Tässä tapauksessa rahoitussijoitukset, joiden kiertoaika (maturiteetti) on yli 12 kuukautta raportointipäivän jälkeen, luokitellaan pitkäaikaisiksi rahoitussijoituksiksi ja joiden kierto (maturiteetti) on enintään 12 kuukautta raportointipäivän jälkeen - lyhytaikaiset rahoitussijoitukset.

pitkäaikainen rahoitussijoitukset näkyvät kohdassa ”Sijoitustoiminnan rahavirrat”. Varojen sijoittaminen talletustilille (veloitus 55.3 Credit 51) näkyy rivillä ”Muut maksut” (rivikoodi 4229) tai syötetyllä rivillä, jos tunnus on merkittävä. Varojen palautus talletustililtä käyttötilille (veloitus 51 hyvitys 55.3) näkyy rivillä ”Muut kuitit” (rivikoodi 4219) tai syötetyllä rivillä, jos tunnus on merkittävä. Yli 12 kuukauden pankkitalletuksesta saadut korot näkyvät rivillä ”Koron vastaanotto velkarahoitussijoituksista” (rivikoodi 4214).

Kassavirtalaskelmassa tapahtumat kanssa Lyhytaikainen Rahoitussijoitukset näkyvät osiossa ”Liiketoiminnan rahavirrat”. Varojen siirto osoitteeseen kiireellinen enintään 12 kuukauden pituinen pankkitalletus (talletus) näkyy rivillä ”Muut maksut” (rivikoodi 4129), ja jos tunnus on merkittävä, syötetylle riville. Hyvitys alkaen kiireellinen pankkitalletus (talletus) sekä saadut korot näkyvät rivillä ”Muut kuitit” (rivikoodi 4119), ja jos tunnus on merkittävä, syötetylle riville.

Ilmoittaa pankkitalletuksen (talletuksen) kassavirtaraportissa poste restante lausekkeilla vahvistettuja sääntöjä sovelletaan. 5 ja 6 PBU 23/2011. Vaatimustalletukset viittaavat rahavaroihin. Varojen siirrot rahavaroihin (käyttötililtä talletustilille) sekä takaisin (talletustililtä käyttötilille) eivät ole kassavirtoja, joten eivät heijastu kassavirtalaskelmassa ilman kertynyttä korkoa. Sekkitilille saadut korot tulee näkyä rivillä ”Muut tulot” (rivikoodi 4119), ja jos tunnus on merkittävä, syötetylle riville.