Kuinka palauttaa arvonlisävero budjetista. Mikä on arvonlisäveron palautus budjetista

Yksi tärkeimmistä veroista on arvonlisävero, jonka määrä on 40 % liittovaltion budjetin kaikista verotuloista. Kuten näette, tämä vero on erityisen tärkeä valtiolle.

Hyvät lukijat! Artikkelissa puhutaan tyypillisistä tavoista ratkaista oikeudellisia ongelmia, mutta jokainen tapaus on yksilöllinen. Jos haluat tietää miten ratkaise juuri sinun ongelmasi- ota yhteyttä konsulttiin:

HAKEMUKSET JA SOITOT Otetaan vastaan ​​24/7 ja 7 päivää viikossa.

Se on nopea ja ON ILMAINEN!

Tästä syystä verovelvollisille arvonlisäveron palautusmenettelyyn liittyvää kysymystä on tarkasteltava tarkemmin.

Yleistä tietoa

ALV:n palautus verovelvolliselle Venäjän federaation verolain uusimmassa versiossa merkitsee oikeutta soveltaa ennakonpidätystä täytettäessä.

Mainittu verovähennys on tällöin osa summasta, jolla maksetun veron alentaminen on sallittua.

Arvonlisäveron palautusoikeuden hakemiseksi maksajan on laskettava oikein ennakonpidätyksen määrä, jonka suuruus näkyy ilmoituksessa.

Vähennys on arvonlisäveron määrä, joka kulkee tavaroiden ja palvelujen toimittajien asiakirjojen läpi.

Yrityksen itse maksama arvonlisävero voi olla myös palautus, erityisesti silloin, kun se hoitaa veroasiamiehen tehtävää.

Arvonlisäveron palauttamiseksi verovelvollisen on kuitenkin perusteltava sen laillisuus ().

konsepti

Arvonlisäveron palautus on itse asiassa monimutkaisin menettely verojen palauttamiseksi valtion talousarviosta.

Tämän tyyppinen tuotto voidaan tulkita eräänlaiseksi valtion avustukseksi, joka edistää kotimaisen liiketoiminnan kehitystä, mukaan lukien hyvä kannustin lisätä tuotteiden vientitoimituksia.

oikeusperusta

Arvonlisäveron palautus tapahtuu Venäjän federaation verolain 21 luvussa vahvistettujen sääntöjen mukaisesti. Samalla ei pidä sekoittaa arvonlisäveron palautuksia ja liikaa maksetun verosumman palautuksia, koska niillä on erilainen varojen palautusmenettely.

Ensimmäisessä tapauksessa veronmaksaja vaatii tavarantoimittajien maksamien varojen palauttamista, kun taas maksettujen ennakkojen palautuksissa tapahtuu oman rahan palautus.

Veronmaksajan pyynnöstä varojen vastaanottaminen voi tapahtua myös kuittaamalla tulevia maksuja vastaan. Ilmoitusmenettely on arvonlisäveron palautus ennen tarkastuksen varsinaista valmistumista.

Edellytyksenä etuusjärjestelmän soveltamiselle on 10 miljardin ruplan verojen maksaminen. viimeisen 3 vuoden ajalta ennen ilmoituksen jättämistä.

Tässä tapauksessa summa lasketaan seuraavista verotyypeistä:

• tulovero;
• valmistevero;
• NDPI.

Etuoikeus koskee myös yrityksiä, joilla on pankkitakaus korvausta varten.

Tämä on perusteltua sillä, että jos arvonlisäveron palautus evätään verovelvollisen pyynnöstä, niin budjettirahojen palautus tapahtuu takauksen kustannuksella.

Lainsäätäjä on kuitenkin asettanut sille useita vaatimuksia, kuten:

1. Voimassa vähintään 8 kuukautta. ilmoituksen jättämispäivästä alkaen.
2. Summan tulee kattaa palautettava ennakonpidätys.

Pöytätarkastus

Tämäntyyppinen tarkastus tehdään veroilmoituksen jättämisen jälkeen. Tarkastusaika kestää yleensä 3 kuukautta, jonka jälkeen veroviranomaisilla on 7 päivää aikaa tehdä lopullinen päätös arvonlisäveron palautuksesta.

Jos varmennus menee läpi automaattisella korvaustilalla, varmennusaikaa voidaan lyhentää. Kirjallisuustarkastus olisi suoritettava liittovaltion verohallinnon elinten toimipaikassa.

Tarkastuksen päätarkoituksena on valvoa, että arvonlisäverovelvolliset noudattavat voimassa olevaa lainsäädäntöä.

Harkinnan päävaiheet ovat seuraavat:

1. Toimitettujen asiakirjojen täydellisyyden tarkistaminen, mukaan lukien nollaveron soveltamisen oikeellisuus.
2. Ilmoituksen oikeellisuuden silmämääräinen tarkastus.
3. ALV-palautuslaskelmien oikeellisuuden tarkistaminen.
4. Valvonta veroetujen ja -vähennysten soveltamisen pätevyydestä.

Veroviranomainen suorittaa valvonta- ja valvontatoimintoja käyttäen seuraavia toimintoja:

1. Vertaa kuluvan kauden ilmoituksen tunnuslukuja aikaisempien raportointikausien tunnuslukuihin.
2. Vertaa ALV-ilmoituksen tunnuslukuja tilinpäätökseen ( , ).
3. Arvioi ilmoitettujen korvattavien määrien luotettavuuden yrityksen rahoitus- ja taloudellista toimintaa koskevilla tiedoilla.

Viimeinen vaihe

Kirjallisuustarkastuksen tulosten perusteella veroviranomainen on velvollinen tekemään yhden päätöksistä, joiden perusteella arvonlisävero joko palautetaan tai sen palautus evätään ().

Mihin aikaan

Arvonlisäveron palautushakemusten käsittelylle on asetettu seuraavat määräajat:

Päätöksen tekemiseksi veronpalautuksesta tavanomaisessa tilassa on varattu 7 päivää ja 5 päivän määräaika rahansiirrolle veronmaksajalle.

Ehtojen laskenta alkaa siitä hetkestä, kun asiakirjojen tarkastus on saatu päätökseen, jonka toteuttamiseen on varattu 3 kuukauden aika ().

Hakemuksen käsittelyn tulosten perusteella liittovaltion veroviranomainen lähettää hakijalle vastauksen, jossa ilmoitetaan palautettava määrä tai kieltäytyminen palauttamasta sitä.

Jos rikkomuksia ei havaita, verovirasto lähettää ilmoituksen pankkitakauksen antaneelle pankille.

Tämän asiakirjan perusteella rahoituslaitos vapautuu varojen takaisinmaksuvelvollisuudesta.

Jos rikkomuksia havaitaan, liittovaltion veroviranomainen laatii lain, jonka jälkeen se tekee päätöksen yrityksen mahdollisesta syytteeseenpanosta.

Päätöksen yhteydessä lähetetään pyyntö verovelvolliselle aiemmin palautettujen varojen palauttamisesta.

Jos veroviranomainen rikkoo hyväksytyn määrän palautusehtoja, on verovelvollisella oikeus saada korkoa, joka kertyy 12 päivän jakson jälkeen.

Koron määrä on yhtä suuri kuin Venäjän federaation keskuspankin jälleenrahoituskorko rikkomusten tekohetkellä ().

Kertynyt korko siirretään yhdessä tuoton pääoman kanssa. Laskenta tapahtuu seuraavan kaavion mukaisesti.

Esimerkkejä

Esimerkki. Agronom LLC osti polttoaineita ja voiteluaineita (POL) tarpeisiinsa (esimerkiksi sadonkorjuuseen).

Eli tämä tuote on ostettu arvonlisäverolliseen toimintaan (liiketoimintaan).

Polttoainetta ja voiteluaineita ostettiin vuoden 2020 ensimmäisellä neljänneksellä miljoona ruplaa, sisältäen 18 % ALV:n 152 542 ruplaa. (1 000 000 * 18 / 118).

Video: uutiset. ALV-palautusmenettelyä selvennettiin

Eli Agronom LLC:llä on arvonlisäveroilmoituksessa oikeus ilmoittaa vähennyskelpoisen arvonlisäveron määrä 152 542 ruplaa. – tämä määrä vähentää laskettua arvonlisäveroa.

Samaan aikaan (vuoden 2020 ensimmäisellä neljänneksellä) Agronom LLC myi viljaa. Art. 164 NK

Venäjän federaatiossa viljan myynti on 10 prosentin arvonlisäveron alaista. Viljaa myytiin myös 1 000 000 ruplalla, sisältäen 10 % ALV:n 90 909 ruplaa.

Tämä summa on otettava huomioon toteutuksessa, ja siksi se lasketaan talousarvioon maksettavaksi.

Mutta talousarvioon maksettavaksi laskettua määrää vähennetään verovähennysten arvonlisäverosääntöjen mukaisesti, jotka olivat 152 542 ruplaa, koska Agronom LLC osti polttoainetta ja voiteluaineita.

Laskettu viljan myynnistä maksettavalle maksulle: 90 909 ruplaa. Polttoaineen ja voiteluaineiden ostosta vähennetty: 152 542 ruplaa.

Siksi arvonlisäveron palautukseen on olemassa perusteita:

90 909 ruplaa - 152 542 ruplaa \u003d 61 633 ruplaa.

Eli Agronom LLC:llä on vuoden 2020 ensimmäisellä neljänneksellä oikeus palauttaa arvonlisävero budjetista 61 633 ruplaa. Ei paha, varsinkin kun sinun ei tarvitse maksaa mitään budjettiin.

Tässä tapauksessa arvonlisäveron palautuksen syynä oli 18 ja 10 %:n ero (ostettu 18 %, myyty 10 %). Summien erotus on korvattava talousarviosta.

Esiin tulleita vivahteita

Yleisimmät arvonlisäveron palautukseen liittyvät kysymykset ovat seuraavat:

1. Kuinka olla USN:n kanssa.
2. Ongelmia ja tapoja ratkaista ne.
3. Mitä korvausprosentti 0 tarkoittaa.

Kuinka olla USN:n kanssa

Veronmaksajat, jotka siirtyvät yksinkertaistettuun verojärjestelmään, eivät ole arvonlisäveron maksajia ().

Tuontituotteita maahantuoduilla henkilöillä on kuitenkin oikeus saada takaisin maksettu vero. Tämä oikeus on maahantuovilla yrityksillä, joiden liiketoiminta liittyy ulkomaisiin tavarantoimittajiin.

Tässä tapauksessa verovelvollisen on toimitettava seuraavat asiakirjat:

• , mukaan lukien venäläinen versio;
• tiliote, joka vahvistaa rahansiirron;
• tulli-ilmoitus;
• kopiot kaikista asiakirjoista;
• hakemus liittovaltion veroviranomaiselle;
• veronpalautus.

Korvaukset aineellisista käyttöomaisuushyödykkeistä

Kalustoa ostettaessa sen hinta sisältää kaikki veronmaksajalle aiheutuneet kulut ilman palautettavia veroja.

Samalla yritys voi vähentää veron kokonaismäärää laissa säädettyjen vähennysten määrällä ().

Ennakonpidätyksen käyttämiseksi sinun tulee vastaanottaa lasku, maksaa tavarat ja viedä ne saldolle.

Poikkeuksena voi olla verovelvollisen omaisuuden hankkiminen muuhun kuin tuotantotoimintaan, tämä koskee myös korvausta kiinteistön ostossa ().

Ongelmia ja tapoja ratkaista ne

Yksi suurimmista ongelmista arvonlisäveron perimisessä ja palauttamisessa veronmaksajille on se, että viejien arvonlisäveron palautuksissa toistuvien taloudellisten petosten vuoksi talousarvion taloudellinen taakka kasvaa merkittävästi.

Yleisimpiä rikoksia ovat mm.

1. Väärennettyjen asiakirjojen käyttö nollaveron arvonlisäveron palautuksissa vientituotteiden lähetyksen vahvistamiseksi.
2. Kuvitteisten rahoitusasiakirjojen käyttö, jotka johtavat ennakonpidätyksen soveltamiseen.
3. Olemattomien yritysten asiakirjojen rekisteröinti, jotka useimmiten rekisteröitiin kadonneiden tai varastettujen asiakirjojen perusteella.
4. Vientitulojen jäljittely yrityksen selvitystileille sekä selvitykset tuotteen toimittajien kanssa siirtämällä lainarahaa yhden rahoituslaitoksen sisällä yhden arkipäivän sisällä.

Tällaiset liiketoimet voivat johtaa monenlaisiin seurauksiin veronmaksajille ja aiheuttaa merkittäviä vahinkoja julkiselle rahoitusjärjestelmälle.

Yksi arvonlisäveron palautuksissa käytetyistä sidosryhmien vuorovaikutusmenetelmistä näkyy kuvassa:

Lisäksi on huomioitava luettelo ongelmista, jotka liittyvät suoraan hakijan asiakirjojen tarkistamiseen, mukaan lukien:

• liittovaltion veroviraston tekemä päätös evätä arvonlisäveron palautukset;
• tarve mennä oikeuteen;
• toimeenpaneva tuotanto.

Valtion kohtaamat ongelmat voidaan ratkaista vain yhdellä tavalla.

Tätä varten on luotava edellytykset, joilla palautetaan vain se arvonlisäveron määrä, joka on maksettu tai tullaan takaamaan maksettavaksi talousarvioon.

Mitä tulee veronmaksajien harteille lankeaviin ongelmiin, niiden ratkaisu riippuu tässä tapauksessa useista tekijöistä aina asiakirjojen oikeasta toteuttamisesta oikeuteen menemiseen.

Korvausprosentti 0

Arvonlisäveron nollakanta tarkoittaa, että viejän tavarantoimittajille siirtämät määrät liittyvät kustannuksiin, jotka voidaan palauttaa veronmaksajalle.

Arvonlisäveron palautusoikeuden vahvistamismenettely on määritelty kohdassa.

Nollaveron soveltamiseksi hakijan on vahvistettava:

• sopimussuhteiden olemassaolo;
• rahan vastaanottaminen tilille vientisopimuksen mukaisesti;
• todellinen tuotteiden vienti Venäjän ulkopuolelle.

Nollaverokannan soveltamisen pätevyyden vahvistamiseksi hakija voi toimittaa seuraavat asiakirjat:

1. Tulli-ilmoitusten rekisteri, joka sisältää tositteet tosiasiallisesti vietyistä tuotteista, rajatulliviranomaisen merkinnöillä.
2. Tulli-ilmoitusten rekisteri, joka sisältää lausunnot tuotteiden tullauksesta vientimenettelyn mukaisesti, jos tulliviranomaisilta on merkintöjä.

Video: Onko arvonlisäveron palautus mahdollista?

Kuinka välttää (vastuuvapauslauseke)

Ei ole harvinaista, että veroviranomaiset kieltäytyvät arvonlisäveron palautuksista viejiltä. Tältä osin on tarpeen pohtia yleisimpiä vikojen syitä ja ratkaisuvaihtoehtoja ilmenneiden ongelmien ratkaisemiseksi, jotta voidaan ymmärtää, kuinka dokumentaation valmistelun puutteet voidaan poistaa.

Tavaran toimittaja ei maksanut veroa

Toimittaja ei ole ilmoittautumispaikalla

Lainsäädäntö ei aseta viejälle todistustaakkaa sen henkilön sijainnista, jolla oli
ostetut tuotteet.

Jos on junakonossementti, tavaran vastaanottokuittia ei ole

Tällaiset vaatimukset eivät ole Venäjän federaation verolain 165 artiklan määräysten mukaisia, koska kopio toimii lähetysasiakirjana.

Tulliviranomainen ei antanut liittovaltion veroviranomaiselle vastausta, jonka mukaan tavarat ylittivät tullialueen

Tässä tapauksessa asiakirjapaketti, joka vahvistaa viejän oikeuden soveltaa nollaveroa, sisältää CCD- ja CCD-rekisterit asiakirjoina, jotka vahvistavat tullialueen ylittämisen.

Valuuttatulojen vastaanottaminen kolmansilta osapuolilta

Yksi vaihtoehto tämän ongelman ratkaisemiseksi voi olla veroviranomaisille lisäsopimuksen toimittaminen, jonka mukaan kolmansien osapuolten vientitapahtumien maksamisesta määrätään.

Epäsäännönmukaisuudet laskujen laadinnassa

Kuten tuomioistuinkäytäntö osoittaa, jos laskussa on kaikki tarvittavat tiedot vaatimusten mukaisesti, tuomioistuimet ovat usein viejän puolella, vaikka korjauksia tulisikin.

Tulli-ilmoituksen lisäsivuilla ei ole merkintää "Tavara on viety kokonaan maasta"

Tässä tapauksessa se tulee apuun, jossa sanotaan, että leima "Tavara on viety kokonaan maasta" on laitettava tulli-ilmoituksen pääsivun takapuolelle.

Vientitavaroiden toimittajalta ei ole vahvistusta maksusta

Tämän ongelman ratkaisemiseksi voit liittää niihin, jotka vahvistavat veron maksamisen tavarantoimittajille, kopiot laskuista, jotka on ilmoitettu maksun perusteella.

Perusteeton veroetuus

Venäjän federaation verolain normien mukaisesti veronmaksajia koskee vilpittömän mielen olettama.

Näin ollen edes se tosiasia, että verovelvollisen vastapuoli rikkoo verovelvoitteitaan, ei voi olla todiste siitä, että arvonlisäveron velvollisuus saa kohtuuttomasti verohyötyjä.

Tämä oikeudellinen asema on esitetty kohdassa "Välimiestuomioistuinten arvioinnista ...".

Kuten yllä olevista esimerkeistä voidaan nähdä, usein syy arvonlisäveron palauttamisesta kieltäytymiseen on liittovaltion verohallinnon ylimääräiset viralliset valtuudet, mukaan lukien Venäjän federaation verolain normien laajennetut tulkinnat.

Veronmaksajien itsensä laiminlyöntitapaukset eivät kuitenkaan ole harvinaisia ​​esimerkiksi valmisteltaessa asiakirjoja, jotka vahvistavat tuotteiden viennin tullialueen ulkopuolelle.

Vähentääkseen arvonlisäveron palautuksesta kieltäytymiseen liittyviä riskejä veronmaksaja voi ylläpitää "asiakirjaa" vastapuolesta.

Voit tehdä tämän keräämällä seuraavat asiakirjat:

• kopio valtion rekisteröintitodistuksesta ja rekisteröinnistä liittovaltion verovirastossa;
• ote yhtenäisestä valtion oikeushenkilöiden rekisteristä;
• liittovaltion veroviraston todistus vastapuolen asettamisesta vastuuseen verojen maksamatta jättämisestä;
• jäljennökset yrityksen perustamisasiakirjoista;
• asiakirjat, jotka vahvistavat valtuutuksen allekirjoittaa sopimukset ja rahoitusasiakirjat ().

Onko arvonlisäveron palautuksen myöntäminen budjetista vaikeaa? Suurin osa kaupan alan yrittäjistä ja järjestöistä joutuu arvonlisäveron maksamiseen. Monet heistä tietävät, että laissa säädetään mahdollisuudesta palauttaa maksettu vero, mutta kaikki eivät tiedä tarkasti, miten tämä tehdään. Harkitse arvonlisäveron palautusmenettelyä ja analysoi, mitkä vivahteet auttavat välttämään liittovaltion veropalvelun kieltäytymisen.

Arvonlisävero tai arvonlisävero on yksi Venäjän lainsäädännön mukaisista välillisistä veroista. Hänelle on omistettu verolain 21 luku (143-178 artikla).

Tämän budjetin pakollisen maksun merkitys näkyy täysin nimessä - se lasketaan kustannuksista, jotka valmistaja tai myyjä "lisäsi" tavaroiden kustannuksiin. ALV sisältyy tuotteiden hintaan ja tästä syystä ostaja maksaa sen (huomaamatta).

ALV sisältyy tuotteiden hintaan ja tästä syystä ostaja maksaa sen (huomaamatta).

Valmistaja tai myyjä maksaa arvonlisäveron siten, että he lisäävät tuotteensa kustannuksia eli hintaa, jolla he suunnittelivat sen myyvänsä, tämän veron verran. Käytännössä yleisin korko on 18 %. Arvonlisäveron määrän laskemiseksi sinun on suoritettava seuraavat laskelmat:

• Tuotteen hinta x 0,18 (18 %) = ALV. Laskemiseen otetaan alkuperäinen hinta, jolla tavarat suunniteltiin myydä. Tuloksena oleva arvo lisätään hintaan. Esimerkiksi valmistaja aikoi myydä tuotteen hintaan 500 ruplaa. Sitten 500 x 0,18 = 90. ALV on 90 ruplaa ja tuotteen hinta on 590 ruplaa.

Mikä vero palautetaan

Yrittäjillä on toimintaansa osana kahdenlaisia ​​arvonlisäveroja: saapuvia ja lähteviä veroja. Täällä se on helppo ymmärtää. Saapuva tai panos on vero, jonka organisaatio itse maksaa työssä tarvittavien tavaroiden tai raaka-aineiden hankinnasta. Se näkyy niille, jotka ostavat jotain, josta on jo peritty arvonlisävero.

Lähtevä maksu on maksu, jonka organisaatio lisää omiin tuotteisiinsa ja palveluihinsa ja jonka sen asiakkaat maksavat. Yhdessä vähennyksen määrän kanssa se ilmoitetaan arvonlisäveroilmoituksen kohdassa 3 liittovaltion veroviranomaisen 20. joulukuuta 2016 antamalla määräyksellä (KND-lomake 1151001) hyväksytyssä muodossa.

ALV palautettavissa - mitä se on? Se on ostoihin sisältyvä ALV, joka palautetaan. Huomaa, että tämä menettely on saatavilla vain rajoitetulle määrälle organisaatioita ja yrittäjiä, jotka myös täyttävät useita ehtoja. Lisätietoja tästä on kohdassa "Millä ehdoilla arvonlisäveron palautus tapahtuu".

Kuka maksaa alennettua arvonlisäveroa

Venäjällä yleinen arvonlisäverokanta on 18 %, lukuun ottamatta erillistä tavara- ja palveluluetteloa, joille myönnetään 10 % alennettu verokanta. Vuonna 2018 nämä ovat:

• elintarvikkeet;
• lasten tuotteet;
• lääketieteelliset tuotteet;
• kirjat, sanomalehdet, aikakauslehdet;
• jalostuskarja.

Kuten näette, niin sanotut "yhteiskunnallisesti merkittävät" tavarat - ruoka, lasten tuotteet, lääkkeet - kuuluvat tähän luokkaan. 0 %:n verokantaa sovelletaan huolintapalveluihin, kansainvälisiin tavarankuljetuksiin ja vientituotteisiin.

0 %:n verokantaa sovelletaan huolintapalveluihin, kansainvälisiin tavarankuljetuksiin ja vientituotteisiin.

Mitkä ovat arvonlisäveron palautuksen ehdot?

Venäjän verolainsäädännön mukaisesti arvonlisäveron palauttamiseksi yrittäjälle tai organisaatiolle on täytettävä seuraavat ehdot:

1. Tämän veron maksamisesta säädetään yleisen verotusjärjestelmän (OSNO) mukaisesti. Tämä tarkoittaa, että yksinkertaistettua verojärjestelmää tai UTII:tä käyttävät oikeushenkilöt ja yrittäjät eivät maksa lähtevää arvonlisäveroa eivätkä vaadi saavansa saapuvan arvonlisäveron palautusta.
2. Tuotteen tai palvelun, josta hyvitetään, on oltava valmistettu tai ostettu liiketoimintaa varten. Siksi et voi ostaa tavaroita henkilökohtaisiin tarpeisiin yrityksen kustannuksella ja yrittää saada niistä arvonlisävero takaisin.
3. Tavarat on ostettava käytettäväksi arvonlisäveron alaisuudessa ja käytettäväksi Venäjän federaation alueella.
4. Jokaisessa palautettavassa tuotteessa tulee olla lasku, jossa on alkuperäiset johtajan ja pääkirjanpitäjän allekirjoitukset.
5. Kaikki tavarat ja palvelut tulee hyväksyä kirjanpitoon eli aktivoida, tilikausi ei ylitä 3 vuotta.
6. Korvauksia myönnetään vain veropalvelun yhtenäiseen rekisteriin luetelluille laillisille yrittäjille ja yhteisöille, jotka toimittavat säännöllisesti kaikki raportit.

ALV-palautuksen myöntämismenettely

Oletetaan, että organisaatio on määrittänyt olevansa oikeutettu arvonlisäveron palautukseen budjetista. Mitä tehdä saadaksesi veronpalautuksen liittovaltion veroviranomaiselta? Korvausmenettelystä säädetään Venäjän federaation verolain 176 artiklassa, mutta ilman valmistelua ja tietämystä tietyistä vivahteista on melko vaikeaa palauttaa rahaa. Tarkastellaanpa menettelyä tällaisessa tilanteessa.

Ilmoituksen tekeminen

Ensimmäinen vaihe maksettujen varojen palauttamisessa on ilmoituksen täyttäminen liittovaltion verohallinnon määräämässä muodossa. On parempi ladata lomake viralliselta verkkosivustolta tai hankkia se verotoimistosta. Ilmoituksessa on mainittava tällä kaudella odotettavissa oleva palautettava määrä ja maksetun arvonlisäveron määrä.

Veropalvelu aloittaa ilmoituksen saatuaan palautettavan määrän kirjanpidon. Ilman vahvistusta maksettuja rahoja ei koskaan palauteta. Laki varaa tälle menettelylle 3 kuukautta ilmoituksen vastaanottamispäivästä.

Osana tarkastusta veroviranomaisella on oikeus vaatia hakijalta asiakirjat, jotka vahvistavat ilmoituksessa mainitun korvauksen määrän. Nämä voivat olla paitsi laskuja, myös myyntikirjoja, rahtikirjoja, vaatimustenmukaisuustodistuksia, taseita. Muista, että luettelo asiakirjoista, joita veroviranomaiset voivat pyytää, ei ole laissa rajoitettu ja on avoin.

Minkä tahansa asiakirjat on toimitettava 10 päivän kuluessa liittovaltion veroviranomaisen pyynnön vastaanottamisesta. Toimittamisesta kieltäytyminen merkitsee hyvityksen epäämistä. Varaudu siis toimittamaan nopeasti kaikki paperit, myös sellaiset, jotka eivät ensi silmäyksellä liity arvonlisäveron maksamiseen.

Jos asiakirjoja ei voida toimittaa säädetyssä ajassa, on tarpeen kirjoittaa aluetarkastuksen johtajalle osoitettu hakemus, jossa pyydetään lykkäämään asiakirjojen toimittamisen määräaikaa. Muista ilmoittaa tarkka lähetyspäivä ja perustella siirron syy.

Veropalvelu aloittaa ilmoituksen saatuaan palautettavan määrän kirjanpidon.

Korvauspäätöksen tekeminen

Kirjatarkastuksen tulosten perusteella verovirasto tekee päätöksen hyvityksestä. Se voi olla kolmea tyyppiä:

• negatiivinen (korvauksen epääminen);
• osittainen (todentamisasiakirjojen puutteellinen noudattaminen);
• positiivinen.

Liittovaltion veroviranomainen on velvollinen tekemään päätöksen 7 päivän kuluessa tarkastuksen suorittamisesta. Näin ollen arvonlisäveron palautusaika budjetista on pöytätarkastus ja päätöksentekovaihe huomioon ottaen enintään 3 kuukautta ja 7 päivää.

Mikä on korvauksen muoto?

ALV-palautukset voidaan tehdä kolmella tavalla:

1. Hyvitysvarojen hyvitys oikeushenkilön tai yksittäisen yrittäjän pankkitilille. Valtiovarainministeriö suorittaa siirron - 5 arkipäivän kuluessa liittovaltion veroviranomaisen toimeksiannon vastaanottamisesta.
2. Veron ennakko tulevia vähennyksiä vastaan. Hakijan päätöksen mukaan valitaan ensimmäinen tai toinen vaihtoehto.
3. Takaisinmaksu maksamattomien velkojen, veron laiminlyöntien, sakkojen ja sakkojen vuoksi. Tässä tapauksessa verovelvollisen mielipidettä ei oteta huomioon ja sitä käytetään välttämättä velan ollessa kyseessä.

ALV-palautuksen erilliset vivahteet

Olemme keksineet, kuinka ALV palautetaan yleisesti. Käytännössä tällä menettelyllä on kuitenkin joitain merkittäviä vivahteita ja hienouksia. Analysoidaan yleisimpiä niistä ymmärtääksemme, kuinka toimia yksittäisissä ongelmatilanteissa.

Mikä on palautuksen aikakehys?

Venäjän lainsäädäntö asettaa tietyt määräajat arvonlisäveroilmoituksen jättämiselle. Useimmissa tapauksissa se on 3 vuotta sen vuosineljänneksen lopusta, jolloin vero on maksettu. Poikkeuksena on tilanne, jossa harkitaan virheellisen liian suuren maksun palauttamista - silloin hakemuksen jättämiselle varataan 3 vuotta virheellisen maksun päivämäärästä.

Onko mahdollista saada palautusta, jos on verovelkaa?

Mitä tapahtuu, kun maksamansa rahan palautusta vaativalla hakijalla on verovelkaa? Tässä tapauksessa veronpalautushakemuksen kirjoittaminen ei ole kiellettyä. Jos kirjallisen tarkastuksen aikana varmistetaan ilmoitettu määrä ja tositteiden oikeellisuus, palautettava määrä kuitataan velkaa.

Käytäntö osoittaa, että veropalvelu on erittäin haluton ratkaisemaan positiivisesti arvonlisäveron palautuskysymyksen.

Yleisimmät syyt hylkäämiseen

Käytäntö osoittaa, että veropalvelu on erittäin haluton ratkaisemaan positiivisesti arvonlisäveron palautuskysymyksen. Hakijat kohtaavat säännöllisesti useita eri syitä kieltäytymiseen, joista yleisimpiä ovat:

• virheet asiakirjojen täyttämisessä (sekä ilmoitukset että mahdolliset hakemukset);
• levitysjakson päättyminen (3 vuoden ajanjakso umpeutunut);
• ALV:n maksamisesta ei ole riittävää vahvistusta;
• liittovaltion ja verolakien rikkomusten havaitseminen;
• kuvitteellisen liiketoimen tai oston todennäköisyys muihin kuin liiketoimintatarkoituksiin;
• muut olosuhteet.

Mitä tehdä, jos veropalvelusta kieltäydytään

Kun liittovaltion veroviranomainen kieltäytyy ilmoituksen tarkistamisen jälkeen palauttamasta hakijalle maksettua arvonlisäveroa, mutta hän on varma oikeudestaan, hän voi riitauttaa tämän päätöksen ylemmissä oikeusasteissa ja tuomioistuimessa. Hänellä on 90 päivää aikaa tehdä se. Jos tuomioistuin päättää hakijan hyväksi, veroviranomainen on velvollinen maksamaan hänelle kuuluvan rahamäärän sekä viivästyneen varojen siirron korkoa (kieltäytymispäätöksen päivämäärästä).

Johtopäätös

Arvonlisäveroa maksavilla oikeushenkilöillä ja yksityisyrittäjillä on oikeus palauttaa tämän veron ostopanos kolmen vuoden kuluessa. Tätä varten sinun on täytettävä ilmoitus ja toimitettava tositteet liittovaltion veroviranomaiselle.

Jos vähennykseen hyväksytty arvonlisäveron määrä ylittää vuosineljänneksen lopussa kertyneen arvonlisäveron määrän, veroa ei tarvitse maksaa. Itse asiassa tässä tapauksessa budjetti jo velkaantuu, ja jälkimmäisellä on oikeus vaatia arvonlisäveron palautusta (Venäjän federaation verolain 176 artiklan 1 kohta).

ALV:n palautus budjetista

Palautettavan arvonlisäveron määrä voi olla:

• tai palaa käyttötilille;
• tai kuitata tulevia maksuja vastaan;
• tai kuittaa arvonlisäveron tai muiden liittovaltion verojen rästit.

Mutta ennen kuin veroviranomaiset toteuttavat maksajan määräyksen hänelle maksettavan arvonlisäveron määrästä, ne suorittavat perusteellisen kirjantarkastuksen ilmoitukselle, jossa veroa haetaan palautettavaksi (88 §:n 8, 8.1 kohta, 1 momentti). Venäjän federaation verolain 176 artikla). Lisäksi tarkastajat tekevät tällaisen tarkastuksen, vaikka palautettavan arvonlisäveron määrä olisi 1 rupla.

Ilmoituksen tarkastus korvauksen yhteydessä

Tarkastuksen aikana maksajalta voidaan pyytää asiakirjoja, jotka vahvistavat oikeuden hyväksyä ostoihin sisältyvän arvonlisäveron vähennyksenä (laskut, tavaran lähettämisen vahvistavat ensisijaiset asiakirjat jne.) (Venäjän federaation verolain 172 artikla). Lisäksi, jos veroviranomaiset havaitsevat ilmoituksesi ja vastapuolesi ilmoitusten ristiintietojen yhteydessä ristiriitaisuuksia, heillä on oikeus pyytää muita asiakirjoja (esimerkiksi myyntikirja) (88 §:n 8.1 kohta). Venäjän federaation verolain mukainen liittovaltion veroviraston kirje 8/10/2015 nro SD-4-15/13914).

Syyskuun 4. päivästä 2018 alkaen arvonlisäveroilmoituksen asiakirjatarkastus ei voi kestää yli kaksi kuukautta sen toimittamispäivästä (Venäjän federaation verolain 88 §:n 2 kohta). Aikaisemmin määräaika oli 3 kuukautta. Mutta jos veroviranomaiset löytävät tarkastuksen aikana merkkejä, jotka viittaavat maksajan mahdolliseen verolainsäädännön rikkomiseen, virastoa voidaan jatkaa enintään 3 kuukaudella veroviranomaisen johtajan tai hänen sijaisensa päätöksellä.

Kuten ennenkin, sovelletaan sääntöä, että jos muutos tehdään ennen ilmoituksen tarkastuksen päättymistä, alkuperäisen ilmoituksen tarkastus lopetetaan ja jo korjatun ilmoituksen tarkastus alkaa.

Jos IFTS:llä ei ole vaatimuksia palautettavasta arvonlisäverosta

Tämän jälkeen IFTS tekee 7 työpäivän kuluessa tarkastuksen päättymisestä päätöksen arvonlisäveron palautuksesta verovelvolliselle, josta sen on ilmoitettava hänelle 5 työpäivän kuluessa tällaisen päätöksen tekopäivästä (7, 9, pykälä Venäjän federaation verolain 176).

Maksajan on puolestaan ​​kirjoitettava IFTS:lle joko hakemus hänelle kuuluvan veron palauttamiseksi tai kuittausilmoitus. Tämän palautuksen kesto riippuu palautushakemuksen jättöpäivästä:

• jos hakemus jätetään ennen kuin IFTS tekee palautuspäätöksen, vero on palautettava 3 kuukauden ja 12 työpäivän kuluessa arvonlisäveroilmoituksen jättämispäivästä palautettavaksi vaaditulla veromäärällä (lain 10 §, 176 §). Venäjän federaation verolaki);
• jos hakemus jätetään sen jälkeen, kun IFTS on tehnyt palautuspäätöksen, veroviranomaisilla on 1 kuukausi palautushakemuksen vastaanottamispäivästä (Venäjän federaation verolain 6 kohta, 78 artikla).

Jos veroviranomaiset rikkovat veronpalautuksen määräaikaa, heidän on maksettava maksajalle viivästyskorkoa (Venäjän federaation verolain 10 §, 78, 10, 176).

Kuinka palauttaa arvonlisävero budjetista odottamatta pöytätarkastuksen loppua

Näitä tarkoituksia varten on olemassa ilmoitusmenettely arvonlisäveron palautuksille (Venäjän federaation verolain 176.1 artikla). Menettelyn ydin on, että vero palautetaan ennen kirjanpitotarkastuksen päättymistä ja jos sen tulosten perusteella päätetään evätä arvonlisäveron palautukset, veronmaksaja on velvollinen palauttamaan veron takaisin talousarvioon.

Esimerkiksi seuraavat henkilöt ovat oikeutettuja ilmoituksenmukaiseen arvonlisäveron palautukseen:

• yritykset, jotka ovat täydentäneet budjettiaan vähintään 2 miljardilla ruplalla arvonlisäveron palautushakemusta edeltäneiden kolmen kalenterivuoden aikana. (Venäjän federaation verolain 1 lauseke 2, 176.1 artikla). Maksetut arvonlisäveron, tuloveron, valmisteveron ja kaivannaisveron määrät huomioidaan;
• organisaatiot ja yksittäiset yrittäjät, jotka ovat toimittaneet pankkitakuun sekä ilmoituksen, jossa arvonlisäveroa haetaan palautusta varten.

Tämän oikeuden käyttämiseksi sinun on toimitettava vastaava hakemus IFTS:lle viimeistään 5 arkipäivän kuluessa arvonlisäveroilmoituksen jättämispäivästä (Venäjän federaation verolain 7 kohta, 176.1 artikla).

Laiton arvonlisäveron palautus

Veroviranomaiset yrittävät estää kaikki yritykset palauttaa laittomasti arvonlisäveroa budjetista. Siksi kirjanpidon yhteydessä tehdään verovelvollisen toimittamien asiakirjojen perusteellisen tutkimisen lisäksi myös muita valvontatoimenpiteitä. Veroviranomaisilla on esimerkiksi oikeus tarkastaa maksajan tilat (Venäjän federaation verolain 92 artiklan 1 kohta).

Lisäksi tarkastajien on tehtävä ristiintarkastuksia sen vastapuolille (Venäjän federaation verolain 93.1 artikla). Siksi tunnollisen veronmaksajan tulee lähestyä asiaa erittäin huolellisesti. Muuten voit paitsi menettää arvonlisäveron vähennyksesi, myös joutua veroviranomaisten tiiviiseen valvontaan.

On myös syytä huomioida, että jos tarkastustoimenpiteiden tulokset saadaan kirjanpidon ja arvonlisäveron palautuksen jälkeen budjetista ja nämä tulokset viittaavat laittomaan palautukseen, veroviranomaiset suorittavat jo paikan päällä tarkastuksen tästä. veronmaksaja (

Kuten tiedät, arvonlisävero on välillinen vero, ja siihen liittyy erityinen laskentaprosessi. Ostajilla, jotka ovat sen maksajia, on oikeus hyötyä vähennyksistä. Tämä tarkoittaa, että he voivat alentaa maksettavaa veroaan ostoihin sisältyvän arvonlisäveron määrällä. Joskus käy ilmi, että tämä ero osoittautuu negatiiviseksi. Silloin organisaatiolla tai yrittäjällä on oikeus palauttaa arvonlisävero budjetista.

Mistä negatiivinen ero tulee?

Miten määritetään talousarviosta palautettavan arvonlisäveron määrä? Jotta voit vastata tähän kysymykseen, sinun on ymmärrettävä, mistä se tulee. Negatiivinen maksettavan veron määrä tarkoittaa, että raportointikaudelta kertynyt arvonlisävero on pienempi kuin verovelvollisen samalla jaksolla hyvitettäväksi hyväksymien verovähennysten määrä. Tavarantoimittajilta saaduissa laskuissa ilmoitetuista veromääristä tehdään vähennyksiä. Tämä on niin sanottu arvonlisävero. Sen yritykset ja yrittäjät maksavat osana hintaa niille yhteisöille, joilta he ostavat toimintaansa tarvittavia tavaroita ja palveluita.

Useimmiten negatiivinen ero tuotantopanoksen ja kertyneen arvonlisäveron välillä ilmenee viennin aikana. Organisaatio ostaa tavarat ja maksaa arvonlisäveron osana hintaa, jonka toimittaja osoittaa laskussa. Lisäksi ostaja hyväksyy tämän veron vähennettäväksi. Siten hän muodosti veron miinusmerkillä. Sitten tavarat myydään vientiin, ja tällaiset toiminnot eivät ole arvonlisäverollisia. Tämän seurauksena käy ilmi, että tästä operaatiosta ei peritä plusmerkillä varustettua veroa, joka on maksettava talousarvioon. On siis negatiivinen ero.

Mutta on myös muita tapauksia, joissa palautettava veron määrä syntyy, mukaan lukien:

• jos raportointikaudella tavaroita ostettiin enemmän kuin myytiin esimerkiksi kysynnän laskun vuoksi;
• jos toisen kauden myyntiveroa hyväksytään vähennettäväksi suuri määrä, joka ylittää kertyneen veron;
• jos ostetaan tavaroita ja palveluita, joita verotetaan 18 prosentin verokannan mukaan, ja heidän osuudellaan valmistettuja tuotteita verotetaan 10 prosentin verokannolla.

Jos tutkittava pitää täysimääräistä kirjanpitoa ja tekee liiketoimia, arvonlisäveron palautus budjetista (palautettava summa) näkyy tilin 68 veloituksella, jolle yleensä avataan alatilit verolajikohtaisesti. Positiivinen saldo arvonlisäverokirjanpitoon tarkoitetulla alatilillä osoittaa, että verovelvollinen on maksanut liikaa ja voi saada varat takaisin.

Milloin vähennyksiä voi hakea?

Huomasimme, että budjetista palautettava arvonlisävero muodostuu vähennysten kustannuksella. Niitä puolestaan ​​voidaan valmistaa tietyin edellytyksin:

• tavaroita ja palveluita, joista haetaan vähennyksiä, käytetään arvonlisäverollisissa liiketoimissa;
• esineet, joista on vähennetty hankintavero, hyväksytään kirjanpitoon;
• ostajalla on lasku, jossa on arvonlisäveron määrä.

Jokainen lasku voidaan vähentää kokonaan tai osittain siinä mainitun veron määrästä. Tärkeä edellytys vähennyksen soveltamiselle on tämän asiakirjan oikea täytäntöönpano.

Mitä korvaus tarkoittaa?

ALV-palautus tarkoittaa yhtä seuraavista vaihtoehdoista:

• kuittaamalla sen summan arvonlisäveron tai muiden liittovaltion verojen puutteella, mukaan lukien sakot ja rangaistukset;
• kuittaus tulevista kertymistä (niin sanotusti veroennakko);
• summan palautus talousarviosta veronmaksajan tilille.

Ensinnäkin IFTS tarkistaa, onko hakijalla velkoja liittovaltion veroista, mukaan lukien itse arvonlisävero. Jos sellaisia ​​on, korvaussummat käytetään niiden maksamiseen. Mutta jos tutkittavalla ei ole velkoja liittovaltion budjetille, verosumma joko palautetaan hänen tililleen tai vähennetään tulevista veroveloista. Päätös on veronmaksajien tehtävä.

Korvausmenettely

Joten kuluvalla kaudella yritys tai yksityinen yrittäjä on muodostanut veron, joka voidaan palauttaa. Vuosineljänneksen lopussa toimitetaan arvonlisäveroilmoitus, josta käy ilmi palautettava määrä. Samalla jätetään hakemus arvonlisäveron palautuksesta budjetista. Siinä sinun tulee valita mikä kiinnostaa sinua enemmän - veronpalautus tai sen hyvitys.

Nykyään arvonlisäveron palauttamiseen on kaksi tapaa:

• tavanomaista menettelyä, olettaen, että vero palautetaan asiakirjojen tarkastuksen päätyttyä;
• deklaratiivinen (yksinkertaistettu) menettely - kun arvonlisävero palautetaan ennen tällaisen tarkastuksen valmistumista.

Niiden välinen ero on korvausjaksossa - toisessa tapauksessa veronmaksajan ei tarvitse odottaa 3 kuukautta rahojen palauttamista budjetista.

Deklaratiivisen menettelyn piirteet

Useimmille yhteisöille yksinkertaistetussa menettelyssä arvonlisäveron palautuksen edellytyksenä on pankin tai suuren veronmaksajan antama takuu. Se tarkoittaa, että takaaja maksaa palautetun arvonlisäveron määrän talousarvioon, jos tarkastuksen tuloksena todetaan, että se oli perusteeton.

Vakuusvaatimus ei koske niitä, jotka ovat viimeisen kolmen raportointivuoden aikana maksaneet talousarvioon yhteensä vähintään 7 miljardia ruplaa arvonlisäveron, valmisteverojen, tuloveron ja kaivannaisveron muodossa. Muiden oppiaineiden on tarjottava jokin seuraavista vaihtoehdoista:

• luettelossa olevan pankin takaus, joka löytyy valtiovarainministeriön verkkosivuilta;
• suuren veronmaksajan takuu, joka täyttää joukon vaatimuksia;
• tietyn rahastoyhtiön takuu - edistyneen sosioekonomisen kehityksen alueiden ja Vladivostokin sataman asukkaille.

Nopeutettua palautusta koskeva hakemus on jätettävä verottajalle viiden päivän kuluessa ilmoituksen tekemisestä. IFTS:llä on sama aika tehdä päätös. Jos hyvitys evätään, tämä ei tarkoita, että liikaa maksettua summaa ei palauteta. Tässä tapauksessa sovelletaan yleistä menettelyä arvonlisäveron palautuksille talousarviosta - ensin verotarkastus ja sitten liittovaltion veropalvelun päätös.

Verotarkastus

Kumpi tahansa tapa valitaan, arvonlisäveroilmoituksesta seuraa kirjanpitotarkastus, jossa verovelvollinen ilmoitti palautuksesta. Tarkastus suoritetaan normaalin 3 kuukauden aikajana. Se voidaan kuitenkin saada valmiiksi aikaisemmin.

Korvaustarkastuksessa on omat erityispiirteensä. Säännöllinen pöytätarkastus suoritetaan automaattisesti, ja tarkastajat ovat yhteydessä vain silloin, kun se paljastaa joitain rikkomuksia. Kuitenkin, kun arvonlisävero palautetaan budjetista, kaikki on hieman erilaista - perusteellinen "kamerahuone" suoritetaan.

Tarkastuksen aikana IFTS voi vaatia verovelvolliselta selvityksiä ja asiakirjoja, jotka auttavat varmistamaan, että arvonlisäveron palautus on kohtuullinen. Tarkastajat voivat pyytää asiakirjoja ja muita tietoja paitsi veronmaksajalta myös tämän vastapuolilta. Huolimatta prosessin "kameraalisesta luonteesta", liittovaltion veroviraston edustajat voivat tulla tarkastettavan alueelle tarkastamaan asiakirjoja ja tavaroita paikan päällä. Tämä vaatii kuitenkin verovelvollisen suostumuksen. Lisäksi joissakin tapauksissa suoritetaan todistajien kuulustelua, kuulusteluja ja muita valvontatoimenpiteitä.

Tarkastus, kuten aina, voi antaa kaksi tulosta - rikkomukset havaitaan vai ei. Jos kaikki on kunnossa, on katsastuksella 7 päivää aikaa tehdä päätös arvonlisäveron palautuksesta.

Jos tarkastuksessa havaitaan rikkomuksia

Tapahtuu, että tarkastuksessa paljastuu veronmaksajan tekemiä rikkomuksia. Jälkimmäisellä on täysi oikeus olla eri mieltä veroviranomaisten tällaisista päätelmistä. Tässä tapauksessa hän voi tehdä vastalauseen, jonka verotarkastuksen johto käsittelee yhdessä tilintarkastuskertomuksen ja sen materiaalien kanssa. Tällaisen harkinnan seurauksena veropalvelun on tehtävä kaksi päätöstä:

• pitäisikö veronmaksaja olla vastuussa rikoksesta;
• saako hänen saada takaisin arvonlisäveron talousarviosta.

Viimeksi mainitun osalta korvaus voidaan myöntää kokonaan tai osittain tai se voidaan evätä. Hakijan on saatava tieto veroviranomaisen päätöksestä 5 työpäivän kuluessa sen antamisesta.

Miten hyvitys sujuu?

Verovelvollinen ilmoitti hakemuksessaan, että liikaa maksettu arvonlisävero tulee palauttaa hänen pankkitililleen. Mitä seuraavaksi? Budjetista palautettavan arvonlisäveron määrän siirtää veronmaksajalle liittovaltion valtiovarainministeriö, tarkemmin sanottuna sen alueellinen elin. Määräys näiden varojen siirtämisestä tulee valtiovarainministeriöön liittovaltion veroviranomaiselta. Tämän tulee tapahtua viimeistään seuraavana päivänä veronpalautuspäätöksen tekemisestä.

Saatuaan toimeksiannon valtiovarainministeriö siirtää varat. Palautus tulee tehdä 5 arkipäivän kuluessa. Valtiokonttori on myös velvollinen raportoimaan veroviranomaiselle ohjeidensa täytäntöönpanosta.

Näin ollen tarkastuksen valmistumispäivästä talousarviosta varojen siirtoon ei pitäisi kulua enempää kuin 12 päivää.

Jos palautusaikoja rikotaan

Arvonlisäveron palautusten ajoitus budjetista on tiukasti säännelty, mutta käytännössä on joskus viiveitä. Tässä tapauksessa verovelvollisella on oikeus arvonlisäveron määrän lisäksi myös korkoon varojen palauttamisen viivästymisestä. Sääntöjen mukaan verotarkastuksen päättymisestä ei kulu yli 12 päivää hyvitettyjen varojen maksamiseen veronmaksajalle. Siten viivästyskorkoa alkaa kertyä tämän ajan jälkeen.

Korkoa veloitetaan jokaiselta viivästyspäivästä ja se lasketaan seuraavan kaavan mukaan:

• Venäjän federaation keskuspankin avainkorko / päivien lukumäärä vuodessa.

Saatu arvo kerrotaan viivästyneiden päivien määrällä. Tuloksena on kertyneen koron kokonaismäärä.

Korvaus evätty. Mitä tehdä?

Tarkastus kieltäytyi siis palauttamasta arvonlisäveroa, mutta veronmaksaja luottaa oikeuteensa. Tässä tapauksessa hän voi tehdä valituksen liittovaltion verohallinnon korkeammalle elimelle, ja jos häneltä evätään, hän voi mennä oikeuteen. Positiivisella tuloksella on mahdollista saada paitsi itse hyvityksen määrä myös korkoa ajalta, jonka aikana budjetti käytti veronmaksajien rahoja.

Tässä tapauksessa korkoa ei tulisi kerryttää siitä päivästä, jona tuomioistuin on antanut kohteen hyväksi, vaan 12 päivän kuluttua tarkastuksen päättymisestä. Eli siitä hetkestä, jolloin tarkastuksen piti tehdä myönteinen päätös arvonlisäveron palautuksista.

ALV-palautuksen ominaisuudet viennissä

Vientitoiminnan arvonlisäveron palautus tapahtuu eri järjestyksessä. Kun tavarat asetetaan vientitullimenettelyyn, alkaa sen ajanjakson laskenta, jonka aikana on tarpeen varmistaa nollaverokannan soveltamisen pätevyys. Tämä kestää 180 päivää. Vientiasiakirjat toimitetaan IFTS:lle vahvistusta varten, nimittäin:

• sopimukset ulkomaisten urakoitsijoiden kanssa;
• tulli-ilmoitukset;
• kuljetus-, lähetys- ja muut asiakirjat.

Asiakirjojen määrän vähentämiseksi ei saa toimittaa itse asiakirjoja, vaan niiden rekistereitä. Ne on koottu sähköisessä muodossa liittovaltion verohallinnon hyväksymän muodon mukaisesti. Lisäksi tarkastuksessa pyydetään tarkastettavaksi näistä luetteloista yksittäisiä asiakirjoja, jotka liittyvät suurimpiin tapahtumiin. Jos kaikki on kunnossa, viejän oikeus soveltaa 0 % verokantaa varmistuu ja arvonlisävero palautetaan.

Jos viejällä ei ole 180 päivän kuluessa aikaa kerätä asiakirjoja nollaveron vahvistamiseksi, liiketoimet ovat arvonlisäveron alaisia ​​tavanomaiseen tapaan. Tällöin veronpalautusta ei voida odottaa.

ALV-palautus budjetista: lähetykset

Harkitse arvonlisäveron palautusten heijastusta kirjanpidossa esimerkin avulla. Raportointikaudella yritys osti tavaroita 236 000 ruplasta, sisältäen arvonlisäveron 36 000 ruplaa. Hän hyväksyi koko ostoihin sisältyvän veron vähennyksenä. Samaan aikaan tavaroita myytiin 118 000 ruplaa, sisältäen arvonlisäveron 18 000 ruplaa. ALV:n osalta tehdään seuraavat merkinnät:

• Dt 68 (alv) - Kt 19, määrä 36 000 ruplaa - ostettujen tavaroiden vero on vähennyskelpoinen.
• Dt 90 - Kt 68 (alv), määrä 18 000 ruplaa - myydyistä tuotteista veloitettiin vero.

Näin ollen tilin 68 veloitukseen jää 18 000 ruplaa - tämä on budjetista hyvitettäväksi esitetty arvonlisävero. Jos IFTS "on antanut lupaa", valtiovarainministeriö maksaa rahat. Kun ne vastaanotetaan, tehdään seuraava merkintä:

• Dt 51 - Kt 68 (alv), määrä 18 000 ruplaa - palautettu vero hyvitettiin organisaation tilille.

Kuinka välttää palautus

IFTS tekee vastahakoisesti päätöksen varojen palauttamisesta talousarviosta. Loppujen lopuksi erilaiset järjestelmät laittomien arvonlisäveron palautusten kanssa ovat hyvin yleisiä. Siksi jokainen palautettavan veron määrän sisältävä ilmoitus analysoidaan erityisen huolellisesti. Suuriin tarkastuslaitoksiin on perustettu erityisosastoja, jotka tarkastavat vain arvonlisäveron palautettavia yksiköitä. Lisäksi uskotaan, että tämä lisää riskiä joutua paikan päällä tehtävään tarkastussuunnitelmaan.

Tavalla tai toisella, mutta monet organisaatiot ja yksittäiset yrittäjät yrittävät estää negatiivisen arvonlisäveron, varsinkin jos sen esiintyminen on kertaluonteista tai kausiluonteista. Jäännöksen siirto- ja jakautumismekanismi auttaa tässä. Verolaki sallii tavaroiden ja palvelujen arvonlisäveron vähentämisen ei heti, vaan kolmen vuoden kuluessa niiden huomioimisesta. Samanaikaisesti voit ilmoittaa vähennyksen seuraavina ajanjaksoina sekä kokonaisuudessaan että osissa.

Oletetaan, että raportointikaudella ei ollut myyntiä, mutta tavaroita ja palveluita ostettiin. Jos hyväksymme näistä kuluista arvonlisäveron vähennykseksi, muodostuu negatiivinen ero ja verot, jotka on palautettava. Samaan aikaan käyttöönottoa odotetaan seuraavalla vuosineljänneksellä. Siksi tässä tapauksessa on suositeltavaa odottaa vähennyksellä. Jos seuraavalla kaudella on arvonlisäverovelvollinen, voidaan edellisen kauden ostoihin sisältyvä vero tai osa siitä kuitata.

Yhteenvetona toteamme, että vaikka arvonlisäveron palauttaminen talousarviosta on monimutkainen, monet veronmaksajat käyttävät tätä oikeuttaan. Jos tällainen päätös tehdään, on tarpeen täyttää kaikki vaatimukset ja ottaa huomioon tämän prosessin vivahteet. Ja silloin IFTS:llä ei ole mitään syytä kieltäytyä palauttamasta veroa.

Oikeus arvonlisäveron palautukseen on niillä yrityksillä ja yhteisöillä, joilla selvitysvuosineljänneksen tulosten mukaan verovähennysmäärä ylittää maksettavan arvonlisäveron määrän. Tänään puhumme yleisestä arvonlisäveron palautusmenettelystä sekä tarkastelemme veronpalautusmenettelyä yksittäisissä tapauksissa.

Kuka on oikeutettu veronpalautukseen

Ehdottomasti kaikki tämän veron maksajiksi tunnustetut toimijat voivat palauttaa arvonlisäveron. Palautusoikeus on laillisesti vahvistettu sekä kaikentyyppisille oikeushenkilöille että yksityisille yrittäjille. Arvonlisäveron palautuksen pääkriteeri on, että tilikaudelta laskettu ja ilmoituksessa näkyvä maksettavan veron määrä on pienempi kuin yrityksen samalla kaudella hyväksymien vähennysten määrä.

ALV-palautusmenettely

Yleisen menettelyn mukaan arvonlisäveron palautusmenettely sisältää useita vaiheita, nimittäin:

• asiakirjojen toimittaminen palautusta varten;
• liittovaltion verohallinnon asiakirjojen tarkistaminen;
• tehdä päätös tarkastuksen tuloksista;
• maksun palautus.

Vaihe 1. Toimitamme asiakirjat veropalveluun

Tilanteessa, jossa arvonlisäveroa laskettaessa kävi ilmi, että vähennysten määrä ylittää maksettavan arvonlisäveron määrän, sinulla on oikeus hakea veronpalautusta. Tätä varten sinun on otettava yhteyttä liittovaltion veroviranomaiseen ja toimitettava seuraavat asiakirjat:

• ilmoitus, jossa on ilmoitettu palautettava määrä (vähennykset miinus laskettu vero);
• lausunto.

Viimeinen asiakirja laaditaan missä tahansa muodossa, voit pyytää hakemuslomakkeen liittovaltion verohallinnon paikallisviranomaisilta. Jos sinulla ei ole velkoja tai rästiä arvonlisäverosta tai muista liittovaltion veroista, sinun on mainittava asiakirjan tekstissä tarve siirtää varoja organisaation tilille. Jos on verorästiä, ilmoita hakemuksessa varojen kuittaamisesta velan maksamiseksi. Hakemus on suositeltavaa toimittaa ilmoituksen kanssa - tämä nopeuttaa varojen palautusmenettelyä.

Vaihe 2. Odotamme pöytätarkastuksen tuloksia

Kun liittovaltion veropalvelu on toimittanut tarvittavat asiakirjat, veropalvelun asiantuntijat suorittavat pöytätarkastuksensa. Varaudu siihen, että veropalvelun on toimitettava lisäasiakirjoja, jotka vahvistavat tapahtumien määrän ja niiden toteuttamisen. Nämä ovat pääsääntöisesti laskuja, mutta pyydettäessä tulee toimittaa muut paperit - asiakirjat, laskut, sopimukset jne. Jos organisaatiosi hyväksymien vähennysten osuus vuosineljänneksen lopussa ylittää 89 %, niin todennäköisesti veroviranomainen vaatii sinulta kirjallisia lisäselvityksiä.

Tarkastuksen tosiasian perusteella, jos rikkomuksia ei löydy, liittovaltion veroviranomaisella on 7 työpäivää aikaa käsitellä tulokset ja tehdä päätös veronpalautuksesta. Jos rikkomuksia on havaittu, liittovaltion veroviraston edustaja laatii asianmukaisen asiakirjan (viimeistään 10 päivän kuluessa tarkastuksesta). Toisen 5 päivän kuluttua kopio asiakirjasta lähetetään organisaatiollesi tarkistettavaksi ja allekirjoitettavaksi, minkä jälkeen sinulla on 15 päivää aikaa valittaa vahvistuksen tuloksista (tarvittaessa).

Vaihe 3. Saamme ilmoituksen liittovaltion veroviranomaiselta

Jos pöytätarkastuksessa ei havaittu rikkomuksia, saat palautushyväksynnän 7 arkipäivän kuluessa sen valmistumisesta.

Jos tarkastuksessa ilmenee rikkomuksia, organisaatiollasi on oikeus vastustaa tarkastusraporttia. Tarkastuksella on 10 päivää aikaa käsitellä nämä hakemukset, minkä jälkeen liittovaltion veroviranomainen tekee lopullisen päätöksen arvonlisäveron palautuksesta. Tuloksista riippuen veroviranomaiset vahvistavat oikeutesi täydelliseen tai osittaiseen veronpalautukseen tai kieltäytyvät palauttamasta koko ilmoituksessa mainittua määrää.

Saat tiedon liittovaltion verohallinnon tekemästä päätöksestä ilmoituksen muodossa. Asiakirja voi tulla organisaation johtajalle osoitetun kirjeen muodossa. Veroviranomaisella on myös oikeus ilmoittaa päätöksestä sähköisesti televiestintäkanavien kautta.

Vaihe 4. Saamme hyvityksen tai hyvityksen

Tilanteessa, jossa palautuspäätös tehdään sinun eduksesi, FTS hyvittää varoja vahvistetussa määrässä yrityksen käyttötilille (ilmoitettu hakemuksessa) (kokonaan tai osittain - liittovaltion verohallinnon päätöksen mukaisesti) . Varojen hyvitysaika on viimeistään palautuspäätöksen tekoa seuraavana päivänä.

Organisaatiollasi voi olla liittovaltion verorästejä. Tässä tapauksessa hyvityksen määrä hyvitetään olemassa olevien rästien takaisinmaksuun. Huomaa, että tässä tapauksessa organisaation päätöstä ei vaadita - jos et ole maksanut verovelkaa, hyvityksen määrä otetaan joka tapauksessa huomioon rästiä vastaan. Tämä sääntö koskee myös olemassa olevia sakkoja ja sakkoja koskevia velkoja.

Veronpalautus erikoistapauksissa

Kuten edellä on kuvattu, organisaatio voi hakea veronpalautusta, jos hyväksyttyjen vähennysten määrä ylittää kirjatun arvonlisäveron määrän. Alla tarkastellaan arvonlisäveron vähennysmenettelyä tietyissä tapauksissa: maahantuonnissa, viennissä, leasingsopimuksissa.

Tuonti

Puhutaanpa erikseen tuojayritysten korvauksista. Jos teet tuontitoimia, sinulla on oikeus tehdä vähennys arvonlisäveron maksamisen yhteydessä tullissa. Jos hyväksytyn vähennyksen määrä on suurempi kuin vuosineljännekseltä peritty ALV, voit palauttaa veron yllä kuvatulla yleisellä tavalla.

Vähennys on mahdollista vain, jos tuomasi tavarat on kirjattu ostetuiksi arvonlisäverollisiin liiketoimiin. Lisäksi sinun on tuonnin yhteydessä:

• hyväksyä tavarat kirjanpitoon;
• sinulla on todiste arvonlisäveron maksamisesta.

Huomautus: ALV voidaan vähentää vain, kun tavarat on tuotu jollakin seuraavista tullimenettelyistä:

• tavarat tuotiin/jalostettiin kotimaan kulutukseen Venäjän federaation alueella;
• tavarat tuodaan väliaikaisesti;
• tullialueen ulkopuolella jalostetut tavarat.

Jotta voit saada vähennyksen, sinulla on oltava:

• sopimus;
• tili (lasku);
• tulli-ilmoitus paperilla. Jos asiakirja myönnetään sähköisessä muodossa, varmista, että siitä on paperikopio;
• maksuasiakirjat.

Arvonlisäveron maksun tosiasian vahvistamisesta tullissa huomioimme seuraavaa: Vähennysoikeutesi todistavat asiakirjat eivät voi olla vain maksumääräystä tai tiliote. Voit myös käyttää erityistä vahvistuslomaketta, jonka on myöntänyt liittovaltion tullipalvelun työntekijä.

Esimerkki #1.

Maaliskuussa 2016 Image JSC toi erän naisten kenkiä Italiasta Venäjän federaatioon:

• toimituskulut - 11 320 euroa;
• "Image" hankki kenkien omistuksen 11.3.2016;
• Euron vaihtokurssi (ehdollinen) toimituspäivänä (03/11/16) oli 77,98 ruplaa / euro;
• tuoduista kengistä "Image" maksaa tullimaksuja 2,018 ruplaa.

Kuvanpitäjä teki tuontimenettelyä rekisteröidessään seuraavat laskelmat:

Kuvakirjanpito heijastaa seuraavaa:

Kirjanpitotietojen mukaan vuoden 2016 ensimmäisellä neljänneksellä "Image" keräsi arvonlisäveroa 124 620 ruplaa. Koska vähennyksen määrä (190 671 ruplaa) ylittää verokertymien määrän, Imagellä on oikeus tehdä arvonlisäveron palautus 66 051 ruplaa. (190 671 ruplaa - 124 620 ruplaa) yleisen menettelyn mukaisesti.

Viedä

Jos organisaatiosi myy tavaroita vientiin, voit käyttää nollaverokantaa ja vähentää ostoihin sisältyvän veron vahvistamalla viennin tosiasian. Tätä varten tarvitset:

• valmistella tarvittavat tositteet;
• toimitettava ilmoitus ja asiakirjat liittovaltion veroviranomaiselle ennen kuuden kuukauden ajanjakson päättymistä vientipäivästä.

Sinulla on oikeus tehdä arvonlisäveron vähennys tavaroista (työt, palvelut), joita käytettiin vientiin. Kiinnitä huomiota tavarantoimittajien ja urakoitsijoiden sinulle toimittamien laskujen oikeellisuuteen. Jos laskuissa on virheitä tai rikkomuksia, sinulta evätään vähennys tällä perusteella.

Jos yrityksesi ei ainoastaan ​​vie tuotteita, vaan myös myy tavaroita Venäjän federaation alueella, on tuonnin vähennyksen saamiseksi huolehdittava oikeasta kirjanpidosta: vientitoiminnan arvonlisäveromäärät on kirjattava erillään muista.

Esimerkki #2.

JSC "Segment" valmistaa astioita ja keittiövälineitä. Huhtikuussa 2016 Segment myi tavaroita 1 255 614 ruplaa, ALV 191 534 ruplaa:

• jakeluverkon kautta Venäjän federaation alueella - erä laseja ja laseja 802 880 ruplaa, ALV 18%;
• ostajalle Kroatiasta (yritys "Prima") - erä ruokailuvälineitä 452 734 ruplaa, ALV 0 ruplaa.

Segmentin kirjanpito heijastaa ruokailuvälineiden ja ruokailuvälineiden tuotantoon liittyvien toimintojen ostoihin sisältyvän arvonlisäveron määrää - 84.205 ruplaa.

Selvittääkseen, kuinka paljon arvonlisäveroa on vähennyskelpoinen vientimyynnistä, segmentin kirjanpitäjä on laskenut vientitulojen osuuden kokonaismyynnistä:

452.734 hieroa. / (1 255 614 ruplaa - 191 534 ruplaa) = 0,43.

Tässä tapauksessa 84 205 ruplan määrä voidaan hyväksyä viennin vähennykseksi. * 0,43 \u003d 36,209 ruplaa.

Venäjän federaation alueella tapahtuvasta myynnistä vähennetään 84 205 ruplaa. - 36,209 ruplaa. = 47 996 ruplaa.

Vähennyksen määrät näkyvät segmentin liittovaltion veroviranomaiselle vuoden 2016 toiselta neljännekseltä toimittamassa ilmoituksessa.

Leasing

Koska leasingsopimusten palvelut ovat arvonlisäverollisia, vuokranantajan ostoihin sisältyvä arvonlisävero voi olla vähennyskelpoinen. Arvonlisäveron vähennyksen ja palautuksen tekeminen (jos vähennyksen määrä ylittää kertyneen veron määrän) toimi yleisen menettelyn mukaisesti:

• vahvistaa vähennysoikeus asiakirjoilla (laskuilla);
• heijastaa vähennyksen määrää vuosineljänneksen ilmoituksessa;
• jos vähennyksen määrä ylittää arvonlisäveron, ilmoittakaa ero ilmoituksessa ja jättäkää veronpalautushakemus.

Huomaa, että vähennystä ei voida tehdä vain suoritettujen palvelujen perusteella suoritettujen maksujen määrästä tai niiden ennakkomaksusta. Jos olette tehneet vuokranantajan kanssa esisopimuksen, jonka mukaan olette siirtäneet ennakkomaksun, mutta ette ole saaneet vuokrattua omaisuutta, voidaan myös ennakkomaksun arvonlisäveron määrä vähentää. Perusteena on tällöin vuokranantajan lasku ennakon määrästä ja esisopimus.

Kysymyksiä ja vastauksia arvonlisäveron palautuksesta

Kysymys : JSC "Standard" myy tavaroita vientiin. Lokakuussa 2016 "Standard" toimitti pehmustetut huonekalut Suomeen. Huonekalujen valmistukseen liittyvien liiketoimien ostoihin sisältyvän arvonlisäveron määrä oli 3 472 500 ruplaa, josta 1 520 800 ruplaa. - ALV materiaalitoimittajalta Sokol LLC. Liittovaltion veropalvelun tarkastuksen tuloksena paljastui, että Sokol ei siirtänyt veron määrää talousarvioon. Voiko "Standard" luottaa 3 472 500 ruplan vähennykseen. vai tehdäänkö hyvitys vähennettynä ALV:lla Sokolin kanssa tehdyistä liiketoimista?

Vastaus: Veroviranomaisten kanta tässä tapauksessa on yksiselitteinen - "Standard" voi tehdä vähennyksen vain arvonlisäveron määrästä, jonka tavarantoimittajat ja palveluntarjoajat ovat kokonaan siirtäneet. Tämän kannan vahvistaa oikeuskäytäntö. Koska Sokol ei siirtänyt 1 520 800 ruplan määrää. talousarvioon "Standard" saa vähennyksen 1 951 700 ruplaa. (3 472 500 ruplaa - 1 520 800 ruplaa).

Kysymys: Kun toimitat ilmoituksen 1 neliömetristä. 2016 Symbol LLC ilmoitti hyvitettäväksi summaksi 304 870 ruplaa. Ilmoituksessa 2 neliötä. 2016 kirjanpitäjä "Symbol" heijasti maksettavaa summaa 134 920 ruplaa. Pitääkö Symbolin siirtää arvonlisäveron määrä 2 neliömetriltä? 2016 (134 920 ruplaa), jos palautusilmoitus 1 neliömetrille. 2016 (304 870 ruplaa) ei saatu liittovaltion veroviranomaiselta?

Vastaus: Kyllä, "Symbolin" on siirrettävä 134 920 ruplaa. arvonlisäveron maksuna 2 neliömetriltä. 2016. Päätöksen jälkeen palauttaa summa 1 neliötä. 2016, Symbolia ei saatu, liittovaltion verohallinnon päätöstä ei hyväksytty, jolloin verotietokannassa ei ole tietoa hyvityksestä. Toisin sanoen, kunnes päätös on tehty ja ilmoitus vastaanotettu, Symbol on verovelallinen sekä 1 että 2 neliömetrin osalta. 2016.