Sidst opdateret:

Denne ansøgning er udfyldt af virksomheder, der har købt fast ejendom, accepteret moms på det til fradrag og begyndte at bruge denne ejendom til at udføre skattefrie transaktioner.

Bilag 1 til erklæringens § 3 udfærdiges én gang årligt (samtidig med erklæringen for kalenderårets sidste kvartal) i 10 år, regnet fra det år, hvor afskrivningen på ejendommen begyndte, med angivelse af data for tidligere kalenderår. .

Momsen af ​​en sådan ejendom genoprettes på en særlig måde. Det gælder både for enhver fast ejendom (med undtagelse af fly, sø- og indre navigationsfartøjer samt rumobjekter) og for det momsbeløb, som entreprenører fremlægger for virksomheden ved udførelse af kapitalbyggeri eller påløber af virksomheden, når udfører bygge- og installationsarbejde til eget forbrug.

Moms skal genoprettes ikke kun på den købte (byggede) ejendom, som begyndte at blive brugt i skattefrie transaktioner, men også i tilfælde af dens genopbygning eller modernisering (klausul 6 i artikel 171 i Den Russiske Føderations skattelov.

Den skat, der tidligere er accepteret til fradrag, er genstand for retablering, når ejendommen efterfølgende tages i brug i driften:

• ikke skattepligtig eller fritaget for skat;
• ikke anerkendt ved implementering;
• Rusland er ikke anerkendt som salgssted.

Listen over transaktioner, der ikke er momspligtige, er angivet i artikel 149 i skatteloven. Disse omfatter især:

• Tjenesteydelser i forbindelse med tilvejebringelse af beboelseslokaler til brug;
• tjenester leveret i russiske lufthavne til vedligeholdelse af fly;
• Tjenesteydelser vedrørende ydelse af lån i kontanter;
• salg af medicinske varer i henhold til listen godkendt af Den Russiske Føderations regering;
• salg af folkekunst og kunsthåndværk, hvoraf prøver er registreret på den måde, der er fastsat af Den Russiske Føderations regering;
• salg af beboelsesejendomme, beboelseslokaler samt andele i dem;
• salg af skrot og affald af jernholdige og ikke-jernholdige metaller.

Listen over transaktioner, der ikke anerkendes som salg, er indeholdt i punkt 3 i artikel 39 i skatteloven. Reglerne for fastlæggelse af salgsstedet for varer, arbejder og tjenesteydelser er i dens artikel 147 og 148.

Koden giver mulighed for to betingelser, hvorunder momsen ikke skal genoprettes:

• hvis ejendommen har været i drift i selskabet i mindst 15 år. Men momsen på genopbygnings- og moderniseringsomkostninger skal genoprettes, selvom der på tidspunktet for arbejdets begyndelse er gået mere end 15 år siden starten af ​​driften af ​​anlægget;
• hvis ejendommen er fuldt afskrevet (ifølge skatteregnskaber).

Skatten skal genindføres ved udgangen af ​​hvert kalenderår i 10 år. 10-årsperioden bør begynde at tælle fra startdatoen for afskrivning på anlægsaktivet i skatteregnskabet. For rekonstruktions- og moderniseringsudgifter regnes denne periode fra det år, hvor periodiseringen af ​​skattemæssige afskrivninger på genstandens ændrede værdi begyndte.

I 10 år, ved udgangen af ​​hvert kalenderår, er det nødvendigt at genskabe 1/10 af det momsbeløb, der tidligere er accepteret til fradrag.

Ansøgningen udfyldes for de ejendomsobjekter, som der afskrives på fra og med 1. januar 2006. For hvert tilfælde af momsinddrivelse fra modernisering eller ombygning skal du udfylde en særskilt ansøgning.

Ansøgningen udarbejdes og indsendes først til skattekontoret ved årets udgang. Det vil sige inden for de fastsatte frister for indsendelse af momsangivelsen for indberetningsårets fjerde kvartal (inden den 25. januar næste år).

På linje 010 skal du angive navnet på ejendommen.

På linje 020 skal du angive den faktiske adresse på ejendommens beliggenhed. Skriv her postnummer og adresse på objektet, samt koden for subjektet i Den Russiske Føderation, som du tager fra Bilag nr. 2 til Proceduren for udfyldelse af erklæringen.

Afspejle transaktionskoden for ejendommen på linje 030. Tag denne kode fra bilag nr. 1 til proceduren for udfyldelse af erklæringen.

På linje 040 angives dag, måned og år, hvor ejendommen er sat i drift ifølge regnskabsdata.

Linje 050 afspejler datoen, hvor der begyndte at blive afskrevet på fast ejendom i skatteregnskabet. Og i tilfælde af genopbygning (modernisering) - startdatoen for afskrivning på det rekonstruerede (moderniserede) objekt. Det år, der er angivet på denne linje, skal falde sammen med det år, der er angivet i første linje i kolonne 1 på linje 080.

Ejendommens værdi i henhold til regnskabsdata (ekskl. moms) fra 1. januar 2006 er registreret på linje 060.

På linje 070 angives det momsbeløb, der accepteres til fradrag på fast ejendom ifølge selvangivelserne.

Bemærk venligst: linje 010 - 070 er udfyldt i 10 år med samme indikatorer.

Linje 080 udfyldes således. Hvis du udfylder ansøgningen for første gang, skal du i kolonne 1 (første linje) angive det år, hvor afskrivningen begyndte at blive beregnet på fast ejendom i skatteregnskabet.

I fremtiden, langs linje 2, 3, 4 osv., afspejler linje 080 efterfølgende år med afskrivninger i stigende rækkefølge.

For eksempel købte en virksomhed fast ejendom, som den accepterede moms som fradrag og begyndte at beregne afskrivninger i 2016. I 2017 begyndte ejendommen at blive brugt til momspligtige transaktioner. Selskabet skal genoprette en del af den tidligere godkendte skat til fradrag og indsende et bilag til deklarationen for ejendommen.

I bilaget til erklæringen for 2017 vil linje 080 (første linje) angive:

• i første linje - 2016;
• på andenpladsen - 2017.

I ansøgningen for 2018 vil linje 080 angive:

• i første linje - 2016;
• på andenpladsen - 2017;
• på tredjepladsen - 2018.

I ansøgningen for 2019 vil linje 080 angive:

• i første linje - 2016;
• på andenpladsen - 2017;
• på tredjepladsen - 2018;
• på fjerdepladsen - 2019.

I kolonne 2 i linje 080 skal du indtaste startdatoen for anvendelse af fast ejendom til momspligtige transaktioner i det kalenderår, du udarbejder bilag nr. 1. Hvis du i dette kalenderår har brugt fast ejendom til afgiftspligtige transaktioner, så i kolonne 2 - 4 På linje 080 skal du sætte streger.

Afspejle i kolonne 3 på linje 080 andelen af ​​afsendte varer (værker, tjenesteydelser), ejendomsrettigheder, der ikke er momspligtige, i de samlede forsendelsesomkostninger. Andelen er angivet i procent og afrundet til én decimal.

Beregn det momsbeløb, der skal tilbageføres og indbetales til budgettet i det år, du udarbejder bilag nr. 1 for i kolonne 4 i linje 080. Gør det på denne måde: 1/10 af beløbet angivet i linje 070, ganges med tallet i kolonne 3 på linje 080 for det kalenderår, du udarbejder ansøgning nr. 1 for, og divider med 100.

Efterfølgende overføres dette beløb til post 080 i afsnit 3 i den erklæring, der er udfærdiget for 4. kvartal.

Den 12. januar 2016 erhvervede Aktiv JSC værkstedsbygningen. Samme dag blev bygningen sat i drift, og der begyndte at løbe afskrivninger på den i februar.

Omkostningerne ved bygningen var 19.200.000 rubler. (inklusive moms - RUB 3.200.000).

Skattebeløbet herpå blev accepteret til fradrag. I 2017 og efterfølgende år begyndte værkstedet at producere både momspligtige og momsfrie produkter.

Fra 2017 skal Aktiv udfylde bilag nr. 1 årligt i 10 år for at genskabe momsen af ​​den oprindelige udgift til værkstedsbygningen. Skattebeløbet, der skal genoprettes, beregnes ud fra momsbeløbet på RUB 320.000. (3.200.000 RUB: 10 år).

I oktober 2019 rekonstruerede Aktiv bygningen, hvis omkostninger beløb sig til RUB 4.800.000. (inklusive moms - 800.000 rubler). Omkostningerne ved bygningen steg med mængden af ​​genopbygningsomkostninger. Fra november 2019 begyndte afskrivninger at løbe fra den nye ændrede værdi.

Fra og med 2019 skal Aktiv udfylde yderligere bilag nr. 1 årligt i 10 år for at få tilbagebetalt moms på bygningsombygningsomkostninger. Skattebeløbet, der skal genoprettes, beregnes baseret på momsbeløbet på 80.000 rubler. (800.000 RUB: 10 år).

Således udfylder ”Aktiv” fra 2019 to bilag nr. 1 til § 3.

Lad os sige, at omsætningen fra produktsalg (ekskl. moms) var:

i 2017

• fra salg af momspligtige produkter - 42.000.000 rubler. (40 % af dets samlede beløb);
• fra salg af produkter, der ikke er momspligtige - 63.000.000 rubler. (60 % af dets samlede beløb);

i 2018

• fra salg af momspligtige produkter - RUB 27.000.000. (30 % af dets samlede beløb);
• fra salg af produkter, der ikke er momspligtige - 63.000.000 rubler. (70 % af dets samlede beløb);

i 2019

• fra salg af momspligtige produkter - 21.000.000 rubler. (15 % af dets samlede beløb);
• fra salg af produkter, der ikke er momspligtige - 119.000.000 rubler. (85 % af dets samlede beløb).

Procedure for udfyldelse af momsangivelse

VII. Fremgangsmåden for udfyldelse af bilag nr. 1 til erklæringens § 3
"Størrelsen af ​​den moms, der skal inddrives og indbetales til budgettet for rapporteringsåret og tidligere rapporteringsår"

39. "Bilag nr. 1 til § 3" til erklæringen (i det følgende benævnt bilag nr. 1) udfærdiges af skatteyderne én gang årligt (samtidigt med erklæringen for kalenderårets sidste skatteperiode) i 10 år. , startende fra det år, hvor det tidspunkt indtrådte i "afsnit 4 i artikel 259" i kodeksen (indtil 1. januar 2009 - i "afsnit 2 i stk. 2 i artikel 259"), med angivelse af data for tidligere. kalenderår i forbindelse med den procedure, der er fastsat i "stk. 4" og "5 i stk. 6" artikel 171" i kodeksen.

39,1. "Bilag nr. 1" udfyldes særskilt for hver ejendom (anlægsaktiv) (herefter benævnt ejendommen).

39,2. "Bilag nr. 1" udfyldes for kalenderåret, hvilket er angivet på titelbladet i "indikatoren" "Beretningsår".

39,3. "Bilag nr. 1" udfyldes for alle ejendomsobjekter, for hvilke der beregnes afskrivning i overensstemmelse med "paragraf 4 i artikel 259" i kodeksen (før 1. januar 2009 - "paragraf 2 i paragraf 2 i artikel 259" af kodeksen) fra den 1. januar 2006.

For ejendomsobjekter, for hvilke der er gennemført afskrivning eller der er gået mindst 15 år fra ibrugtagningstidspunktet ifølge en given skatteyders regnskab, indsendes ikke "bilag nr. 1".

39,4. Ved udfyldelse af "Bilag nr. 1" er det nødvendigt at afspejle skatteyderens INN og KPP; sidens serienummer.

39,5. I 10 år, fra det kalenderår, hvor afskrivningen påbegyndtes på ejendommen ifølge skatteregnskabsdata, udfylder skatteyderen "Bilag nr. 1" i følgende rækkefølge.

39,6. Dataene "linjer 010" - "070" er udfyldt i 10 år med de samme indikatorer.

39,7. Linje 010 angiver ejendommens navn.

39,8. "Linje 020" afspejler postadressen på den faktiske placering af fast ejendom (postnummer, kode for emnet i Den Russiske Føderation i overensstemmelse med "Bilag nr. 2" til denne procedure, distrikt, by, lokalitet (landsby, by , osv.), gade (allé, gyde osv.), hus (ejendoms) nummer, bygning (bygning) nummer, lejlighed (kontor) nummer).

39,9. "Linje 030" afspejler transaktionskoder for ejendomsobjekter i henhold til "Bilag nr. 1" til denne Procedure.

39,10. "Linje 040" afspejler den dato, hvor ejendommen blev taget i brug (dag, måned og kalenderår, hvor ejendommen er taget i drift ifølge regnskabsdata) med henblik på regnskabsmæssig afskrivning.

39,11. "Linje 050" afspejler startdatoen for afskrivning på ejendommen i overensstemmelse med "klausul 4 i artikel 259" i kodekset (indtil 1. januar 2009 - "afsnit 2 i paragraf 2 i artikel 259" i kodeksen). Det år, der er angivet på denne linje, skal falde sammen med det år, der er angivet i første linje i kolonne 1 på "linje 080".

39,12. "Linje 060" afspejler værdien af ​​ejendommen eksklusive skattebeløb på datoen for dens ibrugtagning ifølge regnskabsdata, startende fra 1. januar 2006.

39,13. "Linje 070" afspejler den skat, der accepteres til fradrag på ejendommen i henhold til angivelserne.

39,14. Kolonne 1 på "linje 080" afspejler kalenderåret.

Første linje i kolonne 1 på "linje 080" afspejler det kalenderår, hvor afskrivninger begyndte at påløbe ejendommen ifølge skatteregnskabsdata.

I kolonne 1 på "linje 080" er kalenderår angivet i stigende rækkefølge. Indikatorer, der er udarbejdet for det første kalenderår eller tidligere kalenderår til det kalenderår, som "Bilag nr. 1" er udarbejdet for, overføres fra kolonne 2 - 4 til "linje 080" (kolonne 8, 10 - 11 til "linje 020" i bilaget til erklæringen, udarbejdet for 2006 og 2007 i den form, der er godkendt ved bekendtgørelse fra det russiske finansministerium af 7. november 2006 N 136n "Ved godkendelse af formularen til selvangivelsen for merværdiafgift og proceduren for udfyldning it out" (registreret af det russiske justitsministerium den 30. november 2006, registreringsnummer 8544 )), samlet for disse år, i kolonne 2 - 4 på "linje 080" i de tilsvarende linjer i appendiks nr. 1, samlet for det kalenderår, der er angivet på titelbladet i "indikatoren" "Rapporteringsår".

39,15. Kolonne 2 på "linje 080" afspejler datoen for påbegyndelse af brugen af ​​ejendommen til at udføre de operationer, der er specificeret i "klausul 2 i artikel 170" i kodeksen i det kalenderår, for hvilket "bilag nr. 1" er udarbejdet. Hvis skatteyderen i løbet af det kalenderår, for hvilket bilag nr. 1 er udarbejdet, ikke har tilfælde af at bruge denne ejendom til at udføre operationer specificeret i "klausul 2 i artikel 170" i kodeksen, placeres streger i kolonne 2 - 4 på "linje 080".

39,16. Kolonne 3 på "linje 080" afspejler andelen i procent, bestemt ud fra omkostningerne for varer (arbejde, tjenesteydelser) afsendt i det kalenderår, for hvilket "bilag nr. 1" er udarbejdet, overført ejendomsret, skattefrit og specificeret i "klausul 2 i artikel 170" i kodeksen, i de samlede omkostninger for varer (arbejde, tjenesteydelser), ejendomsrettigheder afsendt (overført) i det kalenderår, som bilag nr. 1 er udarbejdet for. Den procentvise andel er afrundet til nærmeste decimal (dvs. afrundet til én decimal).

39,17. Kolonne 4 på "linje 080" afspejler størrelsen af ​​den skat, der skal tilbageføres og indbetales til budgettet på ejendommen for det kalenderår, for hvilket "Bilag nr. 1" er udarbejdet. Det angivne beløb beregnes som følger: 1/10 af beløbet (indikatoren) angivet på "linje 070" ganges med indikatoren i kolonne 3 i "linje 080" for det kalenderår, som bilag nr. 1 er udarbejdet og opdelt for. med 100.

39,18. Skattebeløbet afspejlet i kolonne 4 på "linje 080" i den tilsvarende linje for det kalenderår, som "Bilag nr. 1" er udarbejdet for, overføres til "linje 090" "Inddrivelsespligtige skattebeløb, i alt" af pkt. 3, i den erklæring, der er udfærdiget for kalenderårets sidste skatteperiode.

Regelmæssig momsindberetning kræver, at revisor er særlig omhyggelig og præcist forstår proceduren for at udfylde alle linjer i erklæringen. Forkert indtastede koder eller overtrædelse af kontrolforhold er årsagen til at nægte at acceptere rapporten, udføre en skrivebordsrevision eller inddrage administrativt/skatteansvar.

FILER

Regler for afgivelse af indberetninger

I henhold til gældende skattelovgivning skal alle momsangivelser indsendes via TKS-kanaler. Ved generering af en rapport er det nødvendigt at overvåge ændringer foretaget af Finansministeriet i dokumentets elektroniske format. For at indsende erklæringen korrekt, bør du kun bruge den aktuelle version af rapporten.

Momsyderen eller skatteagenten får 25 dage efter kvartalets udløb til at udarbejde en rapport.

Huske: brugen af ​​en papirversion af momsangivelsen er kun tilladt for de forretningsenheder, der er lovligt fritaget for skat eller ikke er anerkendt som momspligtige og visse kategorier af skatteagenter.

Erklæringens sammensætning

Den kvartalsvise momsangivelse indeholder to afsnit, der skal udfyldes:

• hoved (titelblad);
• det momsbeløb, der skal betales til budgettet/refunderes over budgettet.

Et rapporteringsdokument med et forenklet format (titel og afsnit 1 med streger tilføjet) indsendes i følgende tilfælde:

• at udføre forretningstransaktioner, der ikke er momspligtige i rapporteringsperioden;
• udføre aktiviteter uden for russisk territorium;
• tilstedeværelsen af ​​produktions-/vareoperationer over en lang periode - når den endelige afslutning af arbejdet kræver mere end seks måneder;
• en kommerciel enhed anvender særlige beskatningsordninger (Unified Agricultural Tax, UTII, PSN, forenklet beskatningssystem);
• ved udstedelse af en faktura med en dedikeret afgift af en skatteyder fritaget for moms.

Hvis de angivne forudsætninger er til stede, opføres salgsbeløb for begunstigede typer af aktiviteter i erklæringens § 7.

For skattesubjekter, der udfører aktiviteter ved hjælp af moms, er det obligatorisk at udfylde alle dele af erklæringen, der har de tilsvarende digitale indikatorer:

Afsnit 2– beregnede momsbeløb for organisationer/enkeltvirksomheder, der har status som skatteagenter;

Afsnit 3– afgiftsbelagte salgsbeløb;

Afsnit 4,5,6– bruges, når der er forretningstransaktioner med en nulskattesats eller dem, der ikke har en bekræftet "nul"-status;

Afsnit 7– data om transaktioner, der er fritaget for moms, er angivet;

Afsnit 8 – 12 indeholde en oversigt over oplysninger fra indkøbsbog, salgsbog og fakturakladde og udfyldes af alle momsydere, der anvender skattefradrag.

Udfyldelse af dele af erklæringen

Indberetningsreglerne for moms skal overholde kravene i instrukserne fra finansministeriet og den føderale skattetjeneste, anført i ordre nr. ММВ-7-3/558 dateret 29. oktober 2014.

Titel side

Proceduren for at udfylde hovedarket for momsangivelsen adskiller sig ikke fra reglerne for alle typer indberetning til Federal Tax Service:

• Oplysninger om betalerens TIN og KPP er skrevet øverst på arket og adskiller sig ikke fra oplysningerne i registreringsdokumenterne;
• Skatteperioden er angivet med den kode, der bruges til skatteindberetning. Afkodningen af ​​koderne er angivet i bilag nr. 3 til vejledningen til udfyldelse af erklæringen.
• Skatteinspektionskode - erklæringen indsendes til afdelingen af ​​Federal Tax Service, hvor betaleren er registreret. Nøjagtige oplysninger om alle koder for territoriale skattemyndigheder er offentliggjort på Federal Tax Service-webstedet.
• Navnet på virksomhedsenheden svarer nøjagtigt til det navn, der er angivet i den konstituerende dokumentation.
• OKVED-kode - hovedtypen af ​​aktivitet i henhold til den statistiske kode er angivet på titelbladet. Indikatoren er angivet i Rosstat-informationsbrevet og i uddraget af Unified State Register of Legal Entities.
• Kontakttelefonnummer, antal udfyldte og indsendte erklæringsark og ansøgninger.

Underskriften fra betalerens repræsentant og datoen for udarbejdelsen af ​​rapporten er påført titelbladet. På højre side af arket er der plads til bekræftelse af registreringer af skattevæsenets autoriserede person.

Afsnit 1

§ 1 er det sidste afsnit, hvor momsyderen indberetter de udbetalings- eller refusionspligtige beløb på baggrund af resultaterne af regnskabs-/skatteregnskabet og oplysninger fra angivelsens § 3.

Arket skal angive koden for den territoriale enhed (OKTMO), hvor skatteyderen opererer og er registreret. I linje 020 KBK (budgetklassifikationskode) registreres for denne type afgift. Momsyderne vejledes af KBK for standardaktiviteter - 182 103 01 00001 1000 110. KBK'en kan præciseres i seneste udgave af Finansministeriets bekendtgørelse nr. 65n af 07/01/2013.

Opmærksomhed: Hvis BCC er unøjagtigt angivet i momsangivelsen, vil den betalte skat ikke blive krediteret skatteyderens personlige konto og vil blive indsat på det føderale finansministeriums konti, indtil identiteten af ​​betalingen er afklaret. Der vil blive opkrævet en bøde for forsinket betaling af skat.

Linje 030 udfyldes kun, hvis fakturaen er udstedt af en skattebegunstiget skatteyder fritaget for moms.

I linje 040 og 050 Du skal registrere de modtagne beløb til skatteberegningen. Hvis resultatet af beregningen er positivt, angives det skyldige momsbeløb i linje 040, hvis resultatet er negativt, registreres resultatet i linje 050 og skal tilbagebetales fra statsbudgettet.

Afsnit 2

Skatteagenter skal udfylde dette afsnit for hver organisation, som de har denne status for. Det kan være udenlandske samarbejdspartnere, der ikke betaler moms, udlejere og sælgere af kommunal ejendom.

For hver modpart udfyldes et særskilt ark i afsnit 2, hvor dens navn, INN (hvis nogen), BCC og transaktionskode skal angives.

Ved videresalg af konfiskerede varer eller udførelse af handelstransaktioner med udenlandske partnere udfylder skatteagenter troki 080-100 Afsnit 2 – forsendelsesbeløbet og de beløb, der modtages som forudbetaling. Det samlede beløb, som skatteagenten skal betale, afspejles i linje 060 under hensyntagen til de værdier, der er angivet i det følgende linjer – 080 og 090. Skattefradraget for realiserede forskud (linje 100) reducerer det endelige momsbeløb.

Afsnit 3

Hoveddelen af ​​momsindberetningen, hvor skatteyderne beregner den skyldige/refusionsberettigede skat til de satser, der er fastsat i loven, rejser flest spørgsmål blandt revisorer. Konsekutiv udfyldning af sektionslinjer ser sådan ud:

• I s. 010-040 afspejler mængden af ​​indtægter fra salg (til forsendelse), beskattet henholdsvis med de gældende afgifts- og afregningssatser. Det beløb, der er registreret i disse linjer, skal være lig med det indkomstbeløb, der er registreret på konto 90.1 og vist ved beregningen af ​​indkomstskat. Hvis der konstateres uoverensstemmelser i indikatorerne i erklæringerne, vil skattemyndighederne anmode om forklaringer.
• Side 050 udfyldes i et særligt tilfælde - når en organisation sælges som et kompleks af regnskabsaktiver. Beskatningsgrundlaget er i dette tilfælde den bogførte værdi af ejendommen ganget med en særlig reguleringsindikator.
• Side 060 gælder for produktions- og byggeorganisationer, der udfører bygge- og installationsarbejder til eget behov. Denne linje gengiver omkostningerne ved det udførte arbejde, som inkluderer alle faktiske omkostninger, der er afholdt under konstruktion eller installation.
• Side 070– i kolonnen "Skattegrundlag" i denne linje skal du indtaste beløbet for alle kontante kvitteringer modtaget på grund af de kommende leverancer. Momsbeløbet beregnes efter satsen 18/118 eller 10/110, afhængig af typen af ​​varer/ydelser/arbejde. Hvis salget sker inden for 5 dage efter, at forudbetalingen "falder" ind på foliokontoen, er dette beløb ikke angivet i erklæringen som et modtaget forskud.

I sektion 3 er det nødvendigt at indtaste momsbeløbene, som i overensstemmelse med kravene i stk. 3 i skattelovens artikel 170 skal genoprettes i skatteregnskabet. Dette gælder beløb, der tidligere er angivet som skattefradrag på præferencegrunde - anvendelse af en særlig ordning, fritagelse for moms. De genoprettede afgiftsbeløb afspejles i alt på linje 080, med specifikation på linje 090 og 100.

På linje 105-109 der indtastes data om regulering af momsbeløb i regnskabet i indberetningsperioden. Dette kan være den fejlagtige anvendelse af en reduceret skattesats, den uretmæssige klassificering af transaktioner som ikke-afgiftspligtige eller manglende evne til at bekræfte en nulsats.

Det samlede beløb for påløbet moms er angivet i linje 110 og består af summen af ​​alle indikatorer afspejlet i kolonne 5 i linje 010-080, 105-109. Det endelige afgiftstal skal være lig med momsbeløbet i salgsbogen baseret på den samlede omsætning for rapporteringskvartalet.

Linje 120-190(kolonne 3) er afsat til fradrag, der kræver, at momsbeløbet skal betales:

• Størrelsen af ​​fradrag på linje 120 er dannet på grundlag af fakturaer modtaget fra modparter-leverandører og er lig med momsbeløbet i indkøbsbogen.
• Linje 130 er udfyldt svarende til side 070, men indeholder data om størrelsen af ​​den afgift, der er betalt til leverandøren som forudbetaling.
• Linje 140 duplikerer linje 060 og afspejler afgiften beregnet ud fra størrelsen af ​​de faktiske omkostninger ved udførelse af bygge- og installationsarbejde til skatteyderens behov.
• Linje 150 – 160 vedrører udenrigshandelsaktiviteter og beløber sig til moms betalt i tolden eller påløbet på omkostningerne ved varer importeret til Rusland fra toldunionslandene.
• I linje 170 er det nødvendigt at angive det momsbeløb, der tidligere er påløbet på modtagne forskud, hvis salget fandt sted i rapporteringskvartalet.
• Linje 180 udfyldes af skatteagenter og indeholder det momsbeløb, der er angivet i linje 060 i afsnit 2.

Resultatet af tilføjelse af fradragsbeløbene af alle juridiske årsager er registreret i linje 190, og linje 200 og 210 er resultatet af udførelse af aritmetiske operationer mellem linje 110 gr.5 og 190 gr.3. Hvis resultatet af at trække fradragsbeløbet fra den påløbne moms er positivt, afspejles den resulterende værdi i linje 200 som skyldig moms. Hvis fradragsbeløbet ellers overstiger det beregnede momsbeløb, skal du udfylde side 210 gr. 3, hvordan moms refunderes.

De skattebeløb, der afspejles i linje 200 eller 210 i afsnit 3, bør falde ind under linje 040-050 i afsnit 1.

Momsangivelsen kræver udfyldelse af to bilag til afsnit 3. Disse skemaer udfyldes:

• For anlægsaktiver, der anvendes i ikke-momsafgiftspligtige aktiviteter. En væsentlig forudsætning er, at skatten af ​​disse aktiver tidligere blev accepteret til fradrag og nu skal genoprettes inden for 10 år. Ansøgningen afspejler individuelt typen af ​​OS, datoen for idriftsættelse og det beløb, der accepteres til fradrag for det aktuelle år. Denne ansøgning skal først udfyldes i 4. kvartals retur.
• For udenlandske virksomheder, der opererer i Den Russiske Føderation gennem deres egne repræsentationskontorer/filialer.

Afsnit 4, 5, 6

Disse afsnit skal kun udfyldes af de betalere, der i deres aktiviteter benytter sig af retten til at anvende en nulmomssats. Forskellen mellem sektionerne består af nogle nuancer:

• Afsnit 4 udfyldes af en skatteyder, der er i stand til at dokumentere lovlig anvendelse af 0 %-satsen. Afsnit 4 giver mulighed for obligatorisk afspejling af forretningstransaktionskoden, mængden af ​​modtagne indtægter og størrelsen af ​​det angivne skattefradrag.
• Afsnit 6 udfyldes i tilfælde, hvor skatteyderen på datoen for indgivelse af erklæringen ikke havde tid til at indsamle en komplet pakke af dokumenter for at bekræfte fordelen. Ubegrundede transaktioner er omfattet af § 6, men kan efterfølgende accepteres til refusion og overføres til § 4. Hertil kræves dokumentation.
• Afsnit 5 skal udfyldes af de "nuller", der tidligere har krævet fradrag på dokumenter, men som kun har fået ret til at anvende en fortrinssats i denne rapporteringsperiode.

Vigtigt: Hvis der er flere grunde til at anvende § 5, skal den skattepligtige udfylde særskilt hver indberetningsperiode, hvor fradraget blev påberåbt.

Afsnit 7

Dette ark er beregnet til at overføre oplysninger om transaktioner, der blev udført i rapporteringskvartalet og i overensstemmelse med art. 149 paragraf 2 i Den Russiske Føderations skattelov er fritaget for moms. Alle dokumenterede kommercielle handlinger er grupperet efter koder, som er navngivet i bilag nr. 1 til den aktuelle vejledning.

Kun én betingelse skal være opfyldt - fremstillingen af ​​produkter eller gennemførelsen af ​​arbejdet er langsigtet og vil være afsluttet om 6 kalendermåneder.

Afsnit 8, 9

Relativt nyligt fremkomne sektioner giver mulighed for medtagelse i erklæringen af ​​oplysninger anført i salgsbogen/indkøbsbogen for rapporteringsperioden. For at skattemyndighederne automatisk kan foretage en skrivebordsrevision, angiver disse ark alle modparter "inkluderet" i skatteregistrene for moms.

I henhold til reglerne i afsnit 8 og 9 oplysninger om leverandører og købere (TIN, KPP), oplysninger om modtagne eller udstedte fakturaer, omkostningskarakteristika for varer/tjenester, omsætningsbeløb og påløbet moms skal oplyses.

Vigtig: Elektroniske rapporteringsmoduler gør det muligt at afstemme dataene i afsnit 8 og 9 med modparter inden afgivelse af erklæringen. Ellers kan beløb, der skal fratrækkes, som ikke svarer til leverandørens salgsbog, blive udelukket fra beregningen i tilfælde af dataafvigelser under krydstjek med Federal Tax Service, og det skyldige momsbeløb vil stige.

Ved rettelse af data i tidligere angivne fakturaer er skatteyderen forpligtet til at oprette bilag til §§ 8 og 9.

Afsnit 10, 11

Disse ark er af specifik karakter og må kun udstedes til forretningsenheder af flere kategorier:

• kommissionærer og agenter, der arbejder til fordel for tredjemand;
• personer, der leverer speditionstjenester;
• udviklervirksomheder.

I afsnit 10-11 der skal anføres oplysninger fra journalen over modtagne og fremlagte fakturaer med beløb for moms og afgiftspligtig omsætning.

Afsnit 12

Bladet er beregnet til optagelse i angivelsen af ​​skatteydere, der er fritaget for moms. Opfyldningskriterium afsnit 12– tilgængelighed af fakturaer med allokeret moms præsenteret for modparter.

Selvangivelse: rækkefølge af udfyldelse

Begynde fyldning nødvendige fra bilagene til blad 02, da data fra dem bruges ved udfyldning af dette ark. Bilag 1 og 2 til selvangivelser indsendes af alle skatteydere, udfyldes resten kun, hvis de tilsvarende indikatorer er tilgængelige.

Derefter kan du fortsætte med at udfylde arkene. Alle betalere udfylder ark 02. De resterende ark, samt bilag til selvangivelser inkluderet i den, hvis det er nødvendigt.

Efter at alle arkene er klar, dannes underafsnit af den sidste sektion 1 selvangivelse.

Antallet af sider i erklæringen skal angives på titelbladet, så det er bedre at udfylde det sidst.

Selvangivelse: regler for udfyldning af indikatorer

Generelle fyldningskrav selvangivelser er indeholdt i afsnit II. De, der indsender en erklæring i papirform, herunder udfylder formularen på en computer, bør bestemt sætte sig ind i dem. Ved generering af en elektronisk version eller brug af regnskabsprogrammer vil softwaren sikre overholdelse af kravene.

Så general regler for udfyldelse af selvangivelser er:

• Skat opgøres kumulativt fra begyndelsen af ​​året.

For detaljer, se materialet " » .

• Beløb er angivet i hele rubler, med værdier mindre end 50 kopek kasseret, og 50 kopek eller mere afrundet til den fulde rubel.
• Sider nummereres fortløbende fra titelbladet (001, 002 osv.).
• Hver indikator svarer til et felt, undtagelser er dato (3 felter med en punktseparator) og decimalbrøk (2 felter med en prikseparator).

Eksempel på udfyldning af et datofelt:

Et eksempel på udfyldning af et felt med en decimalbrøk:

• I mangel af nogen indikator placeres en streg - en lige linje tegnet i midten af ​​kendskabet langs hele feltets længde.

Et eksempel på tilføjelse af en bindestreg:

• Felterne udfyldes fra venstre mod højre, og tomme felter er markeret med bindestreger.

Eksempel på udfyldning af TIN-feltet:

• Ved påfyldning selvangivelser Ved hjælp af software er værdierne af numeriske indikatorer justeret til den rigtige (sidste) kendskab.

Eksempel:

Ikke tilladt:

• korrigere fejl ved korrigerende eller andre lignende midler;
• dupleksudskrivning og arkindbinding selvangivelser, hvilket fører til papirskader.

Ved udskrivning selvangivelse, forberedt ved hjælp af softwaren, er det tilladt, at der ikke er nogen indramning af kendte steder og bindestreger for tomme kendte steder. Placeringen og størrelsen af ​​attributværdierne bør ikke ændres. Skilte er trykt med Courier New skrifttype, 16-18 punkts skrift.

De angivne regler gælder også ved udfyldning selvangivelse for 2016år.

Udfyldelse af selvangivelse: hovedark og linjer

• bilag nr. 6, 6a og 6b til blad 02, som udfyldes for den konsoliderede gruppe af skatteydere;
• afsnit B i blad 03 - den beregner indkomstskat af indkomst i form af renter på statslige og kommunale værdipapirer;
• ark 06, som kun udfyldes af ikke-statslige pensionskasser.

Selvangivelse - blanket kan du finde i artiklen "Selvangivelsesskema 2014-2015 (download prøve)"

Titel side

Du skal udfylde alle indikatorerne undtagen afsnittet "Udfyldes af en skattemyndighedsansat."

Her er nogle generelle oplysninger om erklæringen

Først og fremmest er det nødvendigt at angive (afsnit III Procedure for udfyldelse af selvangivelse):

1. Skatteyderens identifikationsnummer (TIN) og kontrolpunkt (lægges længere ned på alle udfyldte ark).
2. Justeringsnummer: for den primære erklæring, angiv "0--", for den opdaterede erklæring, serienummeret på justeringen ("1--", "2--", osv.) ( se også " Opdateret erklæring: hvad skal en revisor vide? » );
3. Skat (indberetnings)periode. Grundlæggende koder:

• 21, 31, 33 og 34 - for erklæringer afgivet for henholdsvis første kvartal, halvår, 9 måneder, år;
• koder 35 til 46 - for erklæringer indgivet månedligt af dem, der betaler skat af faktisk overskud;
• 50 - for erklæringen for den sidste skatteperiode under omorganiseringen (likvidationen) af organisationen.

Der er angivet særskilte koder for angivelser om konsolideret indkomstskat (se bilag nr. 1 til proceduren for udfyldelse af selvangivelsen).

1. Din føderale skattetjenestekode.
2. Organisationens fulde navn (separat afdeling) i overensstemmelse med de konstituerende dokumenter (inklusive latinsk transskription, hvis tilgængelig).
3. OKVED kode ( Læs om nuancerne ved at udfylde disse oplysninger i " » ).
4. Kontakt nummer.
5. Antal sider selvangivelser.
6. Antallet af ark med støttedokumenter eller deres kopier, herunder dokumenter (kopier), der bekræfter repræsentantens autoritet.

Vi attesterer rapporteringsoplysningerne

• "1" - hvis oplysningerne er bekræftet af lederen af ​​organisationen;
• "2" - hvis en repræsentant gør det.

Læs om at sætte stempel på deklarationen i materialet “ Nuancer i proceduren for udarbejdelse og indsendelse af selvangivelse ».

Hvis repræsentanten er en organisation, angives dens navn og efternavn, fornavn, patronym for den person, der er bemyndiget til at attestere erklæringen på dens vegne.

Ved underskrift selvangivelser enhver repræsentant giver også oplysninger om dokumentet, der bekræfter hans autoritet.

§ 1 og dens stk

Afsnit 1 indeholder oplysninger om størrelsen af ​​den skat, der skal betales til budgettet (afsnit IV Procedure for udfyldelse af selvangivelse).

Dette afsnit indeholder 3 underafsnit:

1. Selvangivelse skal indeholde afsnit 1.1. Den indeholder oplysninger om kvartalsvise betalinger til de føderale og regionale budgetter, med angivelse af BCC og de beløb, der skal betales yderligere eller reduceres. Beløbene kommer her fra de samlede linjer (270-281) på ark 02 i erklæringen.
2. Afsnit 1.2 udfyldes kun af de organisationer, der betaler månedlige forudbetalinger inden for kvartalet. Den viser de månedlige skatteforskudsbeløb for det næste kvartal. Dette underafsnit er ikke inkluderet i den årlige erklæring (punkt 1.1 Procedure for udfyldelse af selvangivelse). Linje 120-140 samt 220-240 i underafsnittet afspejler beløb, der udgør 1/3 af beløbene angivet i linje 300 (330) og 310 (340) på ark 02.
3. Afsnit 1.3 er udfyldt i forhold til de skattebeløb, som organisationen betaler af renter og udbytte, herunder som skatteagent. Hvis der ikke er en sådan skat, sektion i selvangivelse tænder ikke.

Blad 02 i erklæringen

Dette ark indeholder skatteberegninger. Det udfyldes i en bestemt rækkefølge (afsnit V Procedure for udfyldelse af selvangivelse).

For detaljerne "Taxpayer Identification" sætter de fleste organisationer "1". Specielle koder leveres:

• for landbrugsproducenter - "2";
• beboere i den særlige økonomiske zone - "3";
• organisationer, der opererer i et nyt offshore kulbrintefelt - "4".

Skiltet udfyldes yderligere i tilsvarende rækkefølge.

Vi afspejler indtægter og udgifter

Linje 010-020 afspejler indtægter fra salg og ikke-driftsindtægter fra bilag nr. 1 til ark 02.

På linje 030-040 - udgifter, der reducerer salgsindtægter og ikke-driftsudgifter fra bilag nr. 2 til ark 02.

På linje 050 - størrelsen af ​​tab, der tages i betragtning på en særlig måde og afspejles i bilag nr. 3 til ark 02.

Fastsættelse af beskatningsgrundlaget

I linje 060 viser vi det økonomiske resultat - resultat eller tab. I de fleste tilfælde vil dette beløb være skattegrundlaget for skatten, hvilket bør afspejles i linje 100.

Se også " Hvad er konsekvenserne af at indberette tab på din selvangivelse? »

Linje 110 udfyldes af de betalere, der overfører tab opstået i fortiden til den aktuelle periode.

Hvis der ikke er noget at overføre, eller det aktuelle overskud dækker tabet, skal du i linje 120 afspejle størrelsen af ​​det grundlag, som skatten vil blive beregnet ud fra. Indikatoren for denne linje er lig med forskellen mellem linje 100 og 110.

I linje 130 afspejles skattegrundlaget af individuelle betalere, der betaler skat til subjektets budget til nedsatte satser.

Vi angiver satser og beregner skat

Linje 140-170 angiver skattesatser: generel, føderal, regional og regional reduceret. På linje 180-200 - størrelsen af ​​den beregnede afgift.

På linje 210-230 skal du angive beløbene for påløbne forudbetalinger for indberetningsperioden (skatteperioden).

Til selvangivelse 2016 prøve individuelle linjer er angivet på vores hjemmeside.

For information om, hvordan man beregner forskud, læs artiklen " Sådan beregnes månedlige forudbetalinger til indkomstskat i indberetningsperioden ».

Se også " Hvordan udfyldes linje 220 på ark 02 i selvangivelsen? »

Linje 240-260 udfyldes, når skat betalt i udlandet indgår i skattebetalingen.

Federal Tax Service anbefaler også at afspejle handelsgebyret i disse linjer - se " Hvordan kan Moskva-organisationer afspejle handelsgebyret i deres selvangivelse? ».

Skattebeløbet, der skal betales yderligere eller reduceres, afspejles på budgetbasis i henholdsvis post 270-271 og 280-281.

Det beløb, der skal betales, beregnes som forskellen mellem den beregnede skat for rapporteringsperioden (linje 190 og 200), forskud for den foregående periode (linje 220 og 230) og den krediterede "udenlandske" skat (linje 250 og 260).

1. Forskud til næste kvartal (linje 290-310).

Dette er forskellen mellem linje 180 i den aktuelle erklæring og linje 180 i erklæringen for den foregående rapporteringsperiode. Er den negativ eller nul, udbetales der ikke forskud.

cm." Hvordan beregner man linje 290 på ark 02 i selvangivelsen? »

Linje 290-310 er ikke udfyldt:

• i den årlige erklæring;
• organisationer, der kun betaler kvartalsvise forskud;
• skatteydere, der gik over til at beregne månedlige acontobetalinger baseret på det faktisk modtagne overskud.

1. Forskud for første kvartal af næste år (linje 320-340).

Disse linjer skal udfyldes:

• i erklæringen for 9 måneder (i dette tilfælde tages mængden af ​​månedlige forskud for 1. kvartal lig med mængden af ​​månedlige forskud, der skal betales i 4. kvartal, det vil sige indikatorerne for linje 290-310);
• i erklæringen for 11 måneder ved skift fra forskud på faktisk modtaget overskud til den almindelige procedure.

Bilag nr. 1 til blad 02

Bilag nr. 1 til ark 02 afspejler organisationens indtægter fra salg og ikke-driftsindtægter (afsnit VI Procedure for udfyldelse af selvangivelse).

Indtægtsoplysninger

På linje 010 skal du vise det samlede beløb for salgsindtægter. For vilkår 011-014 er denne indikator detaljeret efter salgsomsætning:

• varer (værker, tjenesteydelser) til eget forbrug;
• indkøbte varer;
• ejendomsrettigheder, bortset fra indtægter ved salg af rettigheder til at kræve gæld angivet i bilag nr. 3 til blad 02;
• anden ejendom.

Linje 020-022 udfyldes kun af professionelle deltagere på værdipapirmarkedet.

I linje 023-024, fra 1. januar 2015, vises indkomst på omsættelige værdipapirer af betalere, der ikke er professionelle deltagere.

Linje 027 viser provenuet fra salget af virksomheden som et ejendomskompleks.

Omsætning fra salg fra drift afspejlet i bilag nr. 3 til ark 02 overføres til linje 030 (side 340 i bilag nr. 3 til ark 02).

Linje 040 er totalen for indtægter fra salg. Dette beløb skal overføres til linje 010 på ark 02.

Ikke-driftsindtægt

Selvangivelse forudsætter, at ikke-driftsindtægter afspejles efter salgsindtægter.

cm." Hvilken indkomst er ikke-driftsindkomst? »

Linje 100 angiver deres samlede beløb. Det vil gå til linje 020 på ark 02.

• indkomst fra tidligere år identificeret i rapporteringsperioden (skatteperioden);
• omkostningerne til materialer og anden ejendom modtaget under demontering eller demontering under afviklingen af ​​anlægsaktiver, der tages ud af drift, samt under reparation, modernisering, genopbygning, teknisk omudstyr, delvis likvidation af anlægsaktiver;
• modtaget i form af vederlagsfrit modtaget ejendom (arbejde, tjenesteydelser) eller ejendomsrettigheder;
• kostprisen for overskydende varebeholdninger og anden ejendom, der er identificeret som et resultat af varebeholdningen;
• størrelsen af ​​den genoprettede afskrivningsbonus ( se også " Afskrivningsbonus: hvornår skal man genoprette? » );
• indkomst modtaget af professionelle deltagere på værdipapirmarkedet, der udfører forhandleraktiviteter (herunder banker) på operationer med finansielle instrumenter af futurestransaktioner, der ikke handles på det organiserede marked;
• selvreguleringsbeløb for transaktioner med nærtstående parter ( cm". Federal Tax Service forklarede, hvordan man erklærer skattejusteringer for transaktioner med afhængige parter ».

Bilag nr. 2 til blad 02

Selvangivelse indeholder bilag 2 til ark 02, som beregner størrelsen af ​​organisationens udgifter - både relateret til produktion og salg og ikke-drift (afsnit VII Procedure for udfyldelse af selvangivelse). Lad os se på hovedlinjerne i applikationen.

Vi afspejler omkostningerne ved produktion og salg

Produktionsomkostningerne afspejles i ansøgningen, opdelt i direkte og indirekte.

cm." Sådan tager du højde for direkte og indirekte udgifter i skatteregnskabet ».

Linje 010-030 er afsat til direkte udgifter:

• linje 010 udfyldes af organisationer, der beskæftiger sig med produktion af varer, udførelse af arbejde og levering af tjenesteydelser;
• vilkår 020-030 udfyldes for handelsoperationer.

Dernæst kommer de indirekte omkostninger. Deres samlede beløb afspejles på linje 040, og i linje 041-055 er enkelte af dem dechiffreret, for eksempel skatter (forsikringspræmier er ikke inkluderet her), afskrivningspræmier, erhvervelse af jord, F&U.

OBS: kontant metode!

Hvis du bruger kassemetoden til regnskab, skal du ikke udfylde linje 010-030. Udgifter, der nedsætter beskatningsgrundlaget iht. art. 273 i Den Russiske Føderations skattelov, vis på linje 040.

Linje 060 viser prisen for erhvervelse (oprettelse) af anden ejendom (bortset fra værdipapirer, egenproduktionsprodukter, indkøbte varer, afskrivningsberettiget ejendom), hvis indkomst fra salget afspejles i linje 014 "Provenue fra salg af anden ejendom" af bilag nr. 1 til blad 02, samt omkostninger forbundet med dets gennemførelse.

Linje 061 angiver værdien af ​​virksomhedens nettoaktiver solgt som et ejendomskompleks.

Linje 070 og 071 udfyldes kun af professionelle deltagere på værdipapirmarkedet. Ikke-professionelle deltagere afspejler omkostninger relateret til omsættelige værdipapirer i henholdsvis linje 072-073.

Linje 080 afspejler driftsomkostningerne afspejlet i bilag nr. 3 til ark 02 (side 350 i bilag nr. 3 til ark 02).

Følgende linjer skal vise tabene:

• 090 - en del af tabet af industrivirksomheder modtaget i tidligere perioder, taget i betragtning i indeværende periode ( cm". ») ;
• 100 - fra salg af afskrivningsberettiget ejendom, taget i betragtning i overensstemmelse med stk. 3 i art. 268 i Den Russiske Føderations skattelov og tidligere taget i betragtning på linje 060 i tillæg nr. 3 til ark 02;
• 110 - fra gennemførelsen af ​​retten til en jordlod.

Linje 120 viser størrelsen af ​​præmien betalt af køberen af ​​virksomheden som et ejendomskompleks (klausul 1, paragraf 3, artikel 268.1 i Den Russiske Føderations skattelov).

På linje 131-135 skal du afspejle oplysninger om periodiserede afskrivninger (inklusive immaterielle aktiver) ved brug af den lineære/ikke-lineære periodiseringsmetode.

Ikke-driftsudgifter

Det samlede beløb for ikke-driftsudgifter er vist i linje 200, individuelle udgifter er vist i linje 201-206, især:

• renter af gældsforpligtelser ( se også " Bemærk: Proceduren for indregning af renter er blevet ændret med tilbagevirkende kraft » );
• reserver ( se for eksempel " Hensættelse til dubiøse fordringer: procedure for oprettelse og beregning af fradrag » );
• at afvikle OS ( se også " Hvordan tages der hensyn til omkostningerne ved afvikling af underafskrevne anlægsaktiver i skatteregnskabet? » );
• bøder, bøder, sanktioner, erstatning mv.

Term 300 afspejler tab svarende til ikke-driftsomkostninger, herunder tab fra tidligere år identificeret i indeværende periode (linje 301) og tab på debitorer (302).

Hvis du i indeværende periode retter fejl fra tidligere år, der ikke har medført en undervurdering af skat, skal du udfylde linje 400-403.

cm." Nuancer i proceduren for udarbejdelse og indsendelse af selvangivelse ».

Bilag nr. 3 til blad 02

Bilag nr. 3 til ark 02 indeholder beregningen af ​​økonomiske resultater, der tages i betragtning på en særlig måde (artikel 264.1, 268, 275.1, 276, 279, 323 i Den Russiske Føderations skattelov).

Disse er indtægter, udgifter og resultater for sådanne operationer som:

• salg af afskrivningsberettiget ejendom - linje 010-060;
• udøvelse af retten til at kræve gæld med forfalden og uberettiget betaling - linje 100-170 ( om at udfylde linje 160-170 læs " Nuancer i proceduren for udarbejdelse og indsendelse af selvangivelse » );
• resultatet af virksomhedens aktiviteter - linje 180-201 ( cm". Serviceerhverv og landbrug. Indkomstskat » );
• tillidsstyring - linje 210-230;
• realisering af retten til en grund - linje 240-260.

I slutningen af ​​ansøgningen (linje 340-360) er angivet: samlede indtægter, udgifter, tab for alle transaktioner afspejlet her.

Bilag nr. 4 til blad 02

Bilag nr. 4 udfyldes af de skattepligtige, der overfører tab opstået i tidligere perioder til indeværende periode.

Lad os minde dig om, at en sådan overførsel er mulig for tab i 10 tidligere år (klausul 1, 2 i artikel 283 i Den Russiske Føderations skattelov).

Bilaget er kun inkluderet i erklæringen for første kvartal og for året (punkt 1.1 Procedure for udfyldelse af selvangivelse).

Restbeløbet af det uafgjorte tab ved begyndelsen af ​​skatteperioden afspejles i linje 010. Linje 040-130 viser tab efter år for deres dannelse.

Linje 140 angiver beskatningsgrundlaget - her skal du overføre indikatoren for linje 100 på ark 02.

I linje 150 - størrelsen af ​​tab, der reducerer det aktuelle skattegrundlag. Denne linje må ikke være større end linje 140. Flyt indikatoren fra den til linje 110 på ark 02 i erklæringen.

Restbeløbet for det uafhændede tab er angivet i linje 160 (kun i årsopgørelsen!).

Linje 135, 151 og 161 har til formål at angive tab på gennemførte transaktioner, som er modtaget fra transaktioner med værdipapirer handlet på det organiserede værdipapirmarked, der er opstået før 31. december 2014 inklusive og ikke tidligere er taget i betragtning ved fastsættelse af beskatningsgrundlaget.

Bilag nr. 5 til blad 02

Bilag nr. 5 til ark 02 udfyldes af organisationer, der har separate afdelinger. Den er udfyldt (klausul 10.1 Procedure for udfyldelse af selvangivelse):

• for en organisation uden separate afdelinger;
• for hver separat afdeling, inklusive dem, der er lukket i den aktuelle skatteperiode, eller en gruppe af separate afdelinger beliggende på territoriet af en konstituerende enhed i Den Russiske Føderation.

Antallet af afsluttede ansøgninger afhænger af antallet af separate afdelinger eller deres grupper.

Angiv beregningskoden

I feltet "Beregning kompileret (kode)" skal du indtaste:

• 1 - hvis ansøgningen er udarbejdet for en organisation uden separate afdelinger inkluderet i den;
• 2 - for en separat opdeling;
• 3 - for en separat afdeling lukket i løbet af året;
• 4 - for en gruppe af separate divisioner i en region.

Udfyld derefter oplysninger om enheden: kontrolpunkt, navn, om den er ansvarlig for gruppen.

Vi beregner grundlag og skat

Linje 030 angiver beskatningsgrundlaget for organisationen som helhed. Overfør her data fra linje 120 på ark 02 i deklarationen.

I linje 040-120 skal du beregne skat og forskud baseret på andelen af ​​skattegrundlaget for afdelingen (eller moderorganisationen) og skattesatsen i den tilsvarende konstituerende enhed i Den Russiske Føderation.

Bemærk venligst: summen af ​​linje 070 i bilag nr. 5 for organisationen uden dens separate afdelinger og for hver separat afdeling (gruppe af afdelinger) overføres til linje 200 på ark 02.

Summen af ​​linje 080 i bilag nr. 5 til ark 02 skal være lig med det beløb, der afspejles i linje 230 i ark 02.

Vi uddeler forskud

Linje 120 afspejler månedlige forskud, der skal betales for det næste kvartal. Størrelsen af ​​den månedlige forudbetaling for organisationen som helhed (linje 310 i ark 02) fordeles mellem moderorganisationen og hver afdeling (gruppe) baseret på andele af beskatningsgrundlaget (linje 040 i bilag nr. 5 til arket) 02 i erklæringen):

side 120 = side 310 af blad 02 x side 040 i bilag nr. 5 til blad 02/100.

Månedlige forskud for fjerde kvartal er også månedlige forskud for første kvartal af det næste år, hvilket afspejles i linje 121 i bilag 5 i erklæringen for 9 måneder.

Forskud opdeles i 3 betalingsbetingelser i lige store rater og afspejles i erklæringer til moderorganisationen og afdelinger i pkt. 1.2.

Linje 120 i bilag nr. 5 til ark 02 i årlige termer selvangivelser ikke udfyldt.

Blad 03 i erklæringen

Blad 03 udfyldes af organisationer, der er skatteagenter for indkomst i form af udbytte, samt renter på statslige og kommunale værdipapirer. Den består af 3 sektioner:

• Afsnit A - beregning af skat på udbytte;
• Afsnit B - beregning af skat af renter af statslige og kommunale værdipapirer;
• Afsnit B - fordeling af udbyttebeløb (renter).

Udfyldelse af selvangivelse i henhold til afsnit A, B, C i blad 03 bestemt af afsnit XI Procedure for udfyldelse af selvangivelse.

Bemærk venligst: Blad 03 udfyldes for hver beslutning om overskudsfordeling. De der. foretages betalinger efter flere afgørelser i indeværende periode, indsendes flere tilsvarende ark 03.

Husk også, at arket kun er udarbejdet i de perioder, hvor udbytte blev overført. Det er ikke nødvendigt at fremlægge det for de perioder, hvor der ikke har været betalinger - dette følger af stk. 2 s. 1 art. 289 Skattelov for Den Russiske Føderation, stk. 1.1, 1.7 og 11.1 Procedure for udfyldelse af selvangivelse.

Med andre ord vil der ikke være nogen kumulativ total, som er til stede i andre deklarationsark.

cm." Hvordan udfylder man korrekt en selvangivelse på periodiseringsbasis? »

Eksempel:

Lad os sige, at beslutningen om udlodning og udbetaling af udbytte fandt sted i juni. Der har ikke været flere sådanne betalinger i løbet af året. Så skal ark 03 kun indsendes som en del af halvårserklæringen. De oplysninger, der afspejles heri, behøver hverken at indgå i erklæringen baseret på resultaterne af 9 måneder eller i den årlige.

Sektion A på blad 03

Så sektion A på ark 03. Det udfyldes af organisationer:

• direkte udbetaling af udbytte (udstedere);
• ikke-udstedere, såsom depositarer.

Den tilsvarende attribut ("1" eller "2") skal indtastes i feltet "Kategori af skatteagent" i sektion A på ark 03.

Det næste felt ("TIN for den organisation, der udsteder værdipapirer") udfyldes kun af ikke-udstedere. Udstedere sætter en streg her.

• type udbytte (1 - midlertidig, 2 - årlig);
• indberetnings(skatte)periodekode fra bilag nr. 1 til;
• indberetningsår.

Derefter afspejles oplysninger om udbetalte udbyttebeløb og indkomstskat:

• på linje 001 - det samlede udbytte udloddet til fordel for alle modtagere - dette er indikator D1 i skatteberegningsformlen fra paragraf 5 i art. 275 Skattelov for Den Russiske Føderation ( cm". Funktioner ved beregning af udbytte til fastsættelse af indkomstskat » );
• on line 010 - udbytte, der kun betales til de aktionærer (deltagere), i forhold til hvem organisationen fungerer som skatteagent;
• på linje 020-060 er udbyttebeløbene detaljerede afhængigt af status for deres modtagere (russisk eller udenlandsk organisation, individ - beboere og ikke-residenter i Den Russiske Føderation, personer med ukendt status), og for nogle af dem - også afhængig af den anvendte skattesats ( cm". Selvangivelsen for 2015 tager ikke højde for ændringer i udbyttesatsen. Den føderale skattetjeneste fortalte os, hvordan man udfylder det » );
• linje 070 angiver størrelsen af ​​udbytte overført til personer, der er nominelle indehavere af værdipapirer, uden tilbageholdelse af skat; hvis du er en udsteder, så skal summen af ​​linje 010 og 070 svare til indikator D1 ( cm". Sådan beregnes indkomstskat af udbytte » );
• på linje 080 og 081 afspejler mængden af ​​udbytte, du har modtaget fra russiske og udenlandske organisationer, minus den skat, der tilbageholdes af betalingskilden - skatteagenten (i dette tilfælde skal linje 080 indeholde udbytte modtaget i tidligere perioder, samt fra begyndelsen af ​​indeværende år og frem til tidspunktet for udlodning af udbytte, der ikke tidligere er taget i betragtning ved opgørelsen af ​​beskatningsgrundlaget for indkomst modtaget i form af udbytte);
• på linje 081 viser det modtagne udbytte, med undtagelse af dem, der er specificeret i stk. 1 pkt. 3 art. 284 i Den Russiske Føderations skattelov, hvis skat beregnes med en sats på 0% - denne linje svarer til indikator D2 i skatteberegningsformlen fra paragraf 5 i art. 275 Skattekodeks for Den Russiske Føderation;
• på linje 090, angiv det samlede beløb af udbytte fordelt til fordel for alle modtagere, reduceret med værdien af ​​indikatoren på linje 081 (D1 - D2):

side 090 = side 001 - side 081

side 090 = side 010 + side 070 - side 081.

Hvis linje 090 er negativ, skal du ikke betale skat, men der vil ikke blive refunderet over budgettet. I dette tilfælde skal du sætte streger i de efterfølgende linjer (091-120).

Bemærk ikke-udstedere!

Ikke-udstedere skal sætte streger på linje 080, 081 og bestemme indikatoren for linje 090 på grundlag af oplysninger fra den russiske organisation, der betaler indkomst i form af udbytte.

• på linje 091 og 092 viser udbyttebeløbene, der bruges til at beregne skat, og i linje 091 - udbytte beskattet med satser på 9 og 13 % ( cm". Selvangivelsen for 2015 tager ikke højde for ændringer i udbyttesatsen. Den føderale skattetjeneste fortalte os, hvordan man udfylder det » );
• på linje 100, angiv afgiften beregnet ud fra dem;
• på linje 110 - skat beregnet på udbytte udbetalt til russiske organisationer i tidligere perioder i forhold til hver beslutning om fordeling af indkomst fra kapitalandele;
• på linje 120 - skat påløbet af udbytte udbetalt til russiske organisationer i det sidste kvartal (måned) af rapporteringsperioden (skatte) i forhold til hver beslutning om fordeling af indkomst fra kapitalandele.

Ved delvis udbetaling af udbytte (i flere trin) skal indbetalingen af ​​skat afspejles i erklæringens afsnit 1, linje 040, stk. 1.3. I dette tilfælde er perioden angivet baseret på datoen for udbetaling af udbytte i overensstemmelse med paragraf 4 i art. 287 i Den Russiske Føderations skattelov, dvs. senest dagen efter betalingsdagen.

Sektion B på blad 03

Udbyttet afspejlet i afsnit A på ark 03 skal dechifreres.

Til at tyde udbytte udbetalt til juridiske personer er sektion B i blad 03 beregnet til udbytte fra enkeltpersoner udfyldes bilag nr. 2 til erklæringen.

cm." Bilag nr. 2 til erklæringen ».

Afsnit B udfyldes for hver organisation, der modtager indkomst.

Når du udfylder afsnit B for udbytte:

• i henhold til attributten "Attribut of ownership" indtastes koden "A" (dette betyder, at afkodningen refererer til sektion A på ark 03);
• i henhold til "Type"-detaljen indtastes "00" i den primære beregning, og ved indsendelse af en opdateret (korrigerende) beregning angives justeringsnummeret ("01", "02" osv.);
• oplysninger om den organisation, der modtager indkomsten, størrelsen af ​​udbytte (før skatteindeholdelse) og selve skatten er angivet.

Hvis udbytte overføres uden skatteindeholdelse til personer, der er anerkendt som skatteagenter, afspejles oplysninger om disse personer og størrelsen af ​​udbytte overført til dem i sektion B på ark 03 med bemærkningen "skatteagent" efter organisationens navn og en bindestreg. på linje 070.

Blad 04 i erklæringen

I ark 04 beregnes indkomstskat med satser, der er forskellige fra den almindelige sats på 20 % (afsnit XII Procedure for udfyldelse af selvangivelse). Dette er hovedsageligt en skat på indkomst i form af renter på værdipapirer og udbytte. I dette tilfælde udfyldes et særskilt ark 04 for hver af følgende indkomster:

• indkomst i form af renter på statspapirer i medlemslandene i unionsstaten, statspapirer fra konstituerende enheder i Den Russiske Føderation og kommunale værdipapirer (sats 15%);
• indtægt i form af renter af værdipapirer nævnt i stk. 2 pkt. 4 art. 284 Skattekodeks for Den Russiske Føderation (sats 9%);
• indkomst i form af renter på stats- og kommuneobligationer, skattepligtige (sats 0%);
• indkomst i form af udbytte (indkomst fra aktieandele i udenlandske organisationer) med en sats på 9%;
• indkomst i form af udbytte (indkomst fra kapitalandele i udenlandske organisationer) med en sats på 0 %;
• indkomst i form af udbytte (indkomst fra aktiedeltagelse i russiske organisationer) med en sats på 9%;
• indtægt ved salg eller anden afståelse af aktier (andelsandele) iht. 284.2 i Den Russiske Føderations skattelov (sats 0%).

Den tilsvarende kode for indkomsttypen (1-7) skal indtastes i feltet "Indkomsttype".

For hver indkomst skal du reflektere:

• skattegrundlag (linje 010);
• indkomst, der reducerer beskatningsgrundlaget (linje 020), udgift, der opstår i tilfælde af periodisering af rente- (kupon)indtægter på værdipapirer, der er genstand for en repotransaktion ved lukning af en short position i henhold til § 9 i art. 282 Skattekodeks for Den Russiske Føderation;
• skattesats (linje 030) - 15, 9 eller 0 %;
• beløb af beregnet afgift (linje 040 = (linje 010 - linje 020) x linje 030 / 100);
• størrelsen af ​​skat på udbytte betalt uden for Den Russiske Føderation og tælles med i betalingen af ​​skat i overensstemmelse med art. 275, 311 i Den Russiske Føderations skattelov i tidligere rapporteringsperioder (linje 050 er lig med summen af ​​linje 050 og 060 for den foregående rapporteringsperiode) og i den nuværende rapporteringsperiode (linje 060); i dette tilfælde udfyldes linje 050 og 060 kun for ark 04 med kode "4";
• mængden af ​​påløbet skat i tidligere rapporteringsperioder (linje 070 er lig med summen af ​​linje 070 og 080 for den foregående rapporteringsperiode);
• størrelsen af ​​påløbet skat af indkomst modtaget i det sidste kvartal (måned) af rapporteringsperioden (skatte) (linje 080 = linje 040 - linje 050 - linje 060 - linje 070).

Den beregnede skat for specifikke betalingsdatoer i det sidste kvartal (måned) af rapporteringsperioden (skatte) afspejles på linje 040 i underafsnit 1.3 i afsnit 1 i erklæringen. I dette tilfælde er perioden angivet baseret på datoen for modtagelse af indkomst eller betaling af udbytte i overensstemmelse med stk. 1 og 4 spsk. 287 Skattekodeks for Den Russiske Føderation.

Blad 05 i erklæringen

Blad 05 indeholder opgørelsen af ​​beskatningsgrundlaget for transaktioner med værdipapirer og FISS, hvis økonomiske resultater tages i betragtning på en særlig måde. I den nye erklæring har dette ark 2 formularer:

• for den årlige erklæring - 2014 om indkomst modtaget i indberetnings- og skatteperioderne 2014 (afsnit XIII-I Procedure for udfyldelse af selvangivelse);
• for erklæringer fra første kvartal af 2015 (afsnit XIII-II Procedure for udfyldelse af selvangivelse).

Blad 05 af 2014-skemaet.

I 2014-formularen afspejler ark 05 følgende transaktioner:

• med værdipapirer, der handles på det organiserede værdipapirmarked (i det følgende benævnt ORSM);
• værdipapirer, der ikke handles på værdipapirmarkedet;
• finansielle instrumenter til futurestransaktioner, der ikke handles på et organiseret marked;
• ikke-handlede finansielle instrumenter af derivattransaktioner afsluttet efter 01.07.2009, hvis færdiggørelsesdato begynder den 01.01.2010;
• værdipapirer, der handles og ikke handles på det ordinære værdipapirmarked, modtaget af de primære ejere af statspapirer som følge af novation.

Du indtaster den tilsvarende kode (fra 1 til 5) i feltet "Betjeningstype". Afhængigt af koden i ark 05 skal du angive:

1. På linje 010:

• kode 1, 2 og 4 - provenu fra salg, afhændelse, herunder indløsning af relevante værdipapirer;
• kode 3 og 5 - ikke-driftsindtægter fra transaktioner med det tilsvarende FISS.

1. På linje 020:

• kode 1 - størrelsen af ​​afvigelsen af ​​det faktiske provenu fra salg (afhændelse) af værdipapirer handlet på værdipapirmarkedet uden for det organiserede marked under minimumsprisen for transaktioner på det organiserede marked på transaktionsdatoen eller afvigelse fra den anslåede værdi af investeringsandelen;
• kode 2 - størrelsen af ​​afvigelsen af ​​det faktiske provenu på værdipapirer fra deres anslåede pris (linjen udfyldes, hvis den faktiske kurs på værdipapirer er mindre end den anslåede pris med mere end 20 %, eller i tilfælde af afvigelse fra den anslåede værdi (udstedelsesomkostninger) for investeringsenheden);
• kode 3 og 5 - størrelsen af ​​afvigelsen af ​​den faktiske pris på FISS fra dens anslåede omkostninger, hvis den faktiske pris er mere end 20% lavere end den anslåede;
• kode 4 - størrelsen af ​​afvigelsen af ​​faktisk indtægt (svarende til kode 1 for cirkulerende værdipapirer og kode 2 for ikke-cirkulerende værdipapirer).

1. På linje 030:

• kode 1, 2 og 4 - udgifter forbundet med erhvervelse og salg af relevante værdipapirer;
• kode 3 og 5 - ikke-driftsudgifter til transaktioner med FISS, der ikke handles på markedet.

1. I semester 031:

• kode 1 - størrelsen af ​​afvigelsen af ​​de faktiske omkostninger ved at erhverve værdipapirer handlet på værdipapirmarkedet uden for markedet er højere end den maksimale pris for transaktioner på markedet på transaktionsdatoen eller afvigelse fra den anslåede værdi af investeringsandelen;
• kode 2 - størrelsen af ​​afvigelsen af ​​de faktiske omkostninger til erhvervelse af værdipapirer, der ikke handles på værdipapirmarkedet, fra den anslåede pris (linjen udfyldes, hvis de faktiske omkostninger overstiger den anslåede pris med mere end 20 %, eller evt. afvigelse fra investeringsenhedens anslåede værdi (emissionsomkostninger) ;
• kode 3 og 5 - størrelsen af ​​afvigelsen af ​​den faktiske pris på FISS fra dens anslåede omkostninger, hvis den faktiske pris er mere end 20 % højere end den anslåede.

1. I linje 040 skal du, uanset transaktionskoden, vise fortjeneste eller tab (linje 040 = linje 010 + linje 020 - linje 030 + linje 031).

• for kode 1, 2, 3 og 5 er dette især en del af beløbet for den positive saldo af valutakursforskelle, der opstår fra datoen for modtagelse af fremmed valuta på organisationens konto indtil datoen for accept af OVGVZ serie III , IV, V for bogføring, i den andel, der kan henføres til realiserede (udgåede) statspapirer (for primære ejere);
• for kode 4 (med fortjeneste) - en del af beløbet af den positive saldo af kursdifferencer, der opstår fra datoen for modtagelse af fremmed valuta på kontoen indtil datoen for accept af OVGVZ serie III til bogføring, i den andel, der kan henføres til solgt (pensionerede) statspapirer (for primære ejere) eller størrelsen af ​​den positive saldo af valutakursdifferencer på OVGVZ serie III, der kan henføres til solgte (udgåede) statspapirer (for primære ejere).

1. I de resterende linjer (undtagen 091), uanset operationskoderne, angives:

• i linje 060 - skattegrundlaget uden at tage hensyn til tab fra tidligere skatteperioder (linje 060 = linje 040 - linje 050);
• i linje 070 - størrelsen af ​​tab eller en del af tab modtaget i tidligere perioder (linje 070 er lig med linje 090 på ark 05 i erklæringen for den foregående skatteperiode);
• i linje 080 - tab (en del af det), hvilket reducerer grundlaget for den aktuelle periode;
• i linje 090 - størrelsen af ​​det uregnskabsmæssige tab, der skal overføres til næste år (linje 090 = linje 070 - linje 080). Hvis linje 040< 0, то стр. 090 равна абсолютному значению показателя по стр. 040 плюс показатель по стр. 070;
• i linje 100 - det endelige beskatningsgrundlag (linje 100 = linje 060 - linje 080). Hvis beløbet er positivt, skal du inkludere det i linje 100 på ark 02.

1. Linje 091 udfyldes kun i arket med kode 3. Denne viser tabet på transaktioner med FISS, der ikke handles på markedet, på gennemførte transaktioner, der ikke er tilbagebetalt før 1. januar 2010.

Blad 05 af 2015-skemaet.

For indkomst fra værdipapirer og FISS modtaget siden 2015 udfyldes den anden formular på ark 05. Den beregner indkomstskatten på transaktioner (driftstypekode):

• med værdipapirer, der handles på ORTSM og FISS, der ikke handles på markedet;
• værdipapirer, der handles og ikke handles på det ordinære værdipapirmarked, modtaget af de primære ejere af statspapirer som følge af novation;
• FISS, der ikke handles på markedet, afsluttet efter 07/01/2009, hvis færdiggørelsesdato begynder den 01/01/2010.

Afhængigt af transaktionstypekoden afspejles følgende data i ark 05:

1. På linje 010:

• kode 1, 2 og 3 - provenu fra salg, afhændelse, herunder indløsning af relevante værdipapirer og ikke-driftsindtægter fra transaktioner med det relevante FISS.

1. På linje 011:

• koder 1, 2 - indkomst fra salg eller anden afhændelse af værdipapirer, der ikke handles på værdipapirmarkedet (herunder fra indløsning eller delvis indløsning af deres nominelle værdi);

1. På linje 012:

• kode 1 og 2 - afvigelse af faktisk provenu fra salg af værdipapirer, der ikke handles på det ordinære værdipapirmarked, under den estimerede kurs under hensyntagen til den maksimale kursafvigelse (linjen udfyldes, hvis den faktiske transaktionspris er mindre end den estimerede kurs med mere end 20 % eller i tilfælde af afvigelse fra den anslåede værdi (udstedelsesomkostninger) investeringsenhed);
• kode 3 - linjen er ikke udfyldt.

1. På linje 013:

• kode 1 - indkomst fra transaktioner med ikke-omsættelige FISS;
• kode 3 - ikke-driftsindtægter fra transaktioner med FISS (klausul 19 i artikel 250 i Den Russiske Føderations skattelov), der ikke handles på det organiserede marked (værdien af ​​indikatoren falder sammen med linje 010).

1. På linje 014:

• kode 1 - den samlede mængde af afvigelser af de faktiske priser på ikke-handels-FISS fra deres anslåede værdi, steget med 20%;
• kode 2 - linjen er ikke udfyldt;
• kode 3 - størrelsen af ​​afvigelsen af ​​den faktiske FISS-pris fra dens anslåede værdi, hvis den faktiske pris afviger fra den anslåede pris med mere end 20 % nedad.

1. På linje 020:

• kode 1 - det samlede beløb for udgifter forbundet med erhvervelse og salg af værdipapirer, der ikke handles på værdipapirmarkedet, herunder udgifter forbundet med omløb af investeringsaktier, samt ikke-driftsudgifter ved transaktioner med ikke-handlede FISS;
• kode 2 - udgifter til salg/afhændelse (herunder indløsning) af værdipapirer modtaget af de primære ejere af statspapirer som følge af novation, bestemt ud fra værdipapirernes betalte pris, udgifter forbundet med deres erhvervelse og salgsomkostninger;
• kode 3 - ikke-driftsudgifter til transaktioner med FISS (klausul 18, paragraf 1, artikel 265 i Den Russiske Føderations skattelov), der ikke handles på markedet.

1. På linje 021:

• kode 1 og 2 - størrelsen af ​​udgifter forbundet med erhvervelse og salg af værdipapirer, der ikke handles på værdipapirmarkedet, herunder udgifter forbundet med omløb af investeringsenheder i investeringsforeninger;
• kode 3 - linjen er ikke udfyldt.

1. På linje 022:

• kode 1 og 2 - summen af ​​afvigelser af de faktiske købskurser for værdipapirer, der ikke handles på det ordinære værdipapirmarked, fra de beregnede kurser under hensyntagen til den maksimale kursafvigelse (linjen udfyldes, hvis den faktiske kurs er mere end 20 % højere end den beregnede pris, eller i tilfælde af afvigelse fra den beregnede værdi (omkostningsudstedelse) af en aktie (for kode 1));
• kode 3 - linjen er ikke udfyldt.

1. På linje 023:

• kode 1 - udgifter til transaktioner med ikke-handels-FISS;
• kode 2 - linjen er ikke udfyldt;
• kode 3 - ikke-driftsudgifter ved transaktioner med ikke-handels-FISS (klausul 18, paragraf 1, artikel 265 i Den Russiske Føderations skattelov). Indikatorværdien matcher linje 020.

1. På linje 024:

• kode 1 - den samlede mængde af afvigelser af de faktiske priser på ikke-handels-FISS fra deres anslåede værdi, reduceret med 20%;
• kode 2 - linjen er ikke udfyldt;
• kode 3 - størrelsen af ​​afvigelsen af ​​den faktiske pris på FISS ved dets erhvervelse fra dens anslåede omkostninger, hvis afvigelsen er mere end 20 % opad.

1. I linje 040 skal du, uanset transaktionskoden, vise fortjeneste eller tab (linje 040 = linje 010 - linje 020).
2. I linje 050 skal du afspejle størrelsen af ​​resultat-/tabsjustering:

• for kode 1 og 3 - en del af beløbet af den positive saldo af kursdifferencer, der opstod fra datoen for modtagelse af udenlandsk valuta på kontoen indtil datoen for accept af OVGVZ serie III, IV, V til regnskab, i andelen kan henføres til solgte (udgåede) statspapirer (for primære ejere). Denne linje udfyldes af de primære ejere af værdipapirer modtaget under novationen af ​​OVGVZ serie III, om nødvendigt, kun ved opfyldelse af rettigheder og forpligtelser med finansielle instrumenter til futurestransaktioner;
• for kode 2 (med fortjeneste) - en del af beløbet af den positive saldo af kursdifferencer, der opstår fra datoen for modtagelse af udenlandsk valuta på kontoen og indtil datoen for accept af OVGVZ serie III til bogføring, i den andel, der kan henføres til solgte (pensionerede) statspapirer (til primære ejere); størrelsen af ​​den positive saldo af valutakursdifferencer på OVGVZ serie III, der kan henføres til solgte (udgåede) statspapirer (for primære ejere).

1. De resterende linjer er udfyldt ligeligt for alle typer operationer, hvilket angiver:

• i linje 060 - beskatningsgrundlag: linje 060 = linje 040 - linje 050 (hvis resultatet er negativt, anses beskatningsgrundlaget for at være lig med 0);
• i linje 080 - størrelsen af ​​tabet eller en del af tabet, der tages i betragtning i den aktuelle periode for at reducere beskatningsgrundlaget (beløbet skal overføres til side 150 i bilag nr. 4 til ark 02 med kode 5);
• i linje 100 - det endelige beskatningsgrundlag: linje 100 = linje 060 - linje 080 (hvis beløbet er positivt, medtag det i tallet for linje 100 på ark 02 i angivelsen).

Blad 07 i erklæringen

Blad 07 er en rapport om den påtænkte anvendelse af ejendom (herunder midler), arbejde, ydelser modtaget som en del af velgørende aktiviteter, målrettet indkomst og målrettet finansiering. Det er kun inkluderet i erklæringen ved modtagelse af de angivne midler (afsnit XV Procedure for udfyldelse af selvangivelse).

Først skal du overføre sidste års data om modtagne, men ubrugte midler til rapporten:

• hvis brugsperiode ikke er udløbet;
• uden udløbsdato.

I dette tilfælde er det i kolonne 2 nødvendigt at angive datoen for modtagelse af midler til kontoen eller kassedisken, datoen for modtagelse af ejendom (arbejde, tjenester), der har en brugsperiode, og i kolonne 3 - beløbet af midler, hvis brugsperiode ikke er udløbet, samt ubrugte midler, der ikke har nogen brugsperiode afspejlet i kolonne 6 i rapporten for det foregående år.

I kolonne 1 angives koden for kvitteringstypen. Det er hentet fra bilag nr. 3 til Fremgangsmåde for udfyldelse af selvangivelser.

Udfyld kolonne 2 og 5 for målrettede fonde, der har en brugstid.

Vis i kolonne 7 midler anvendt til andre formål eller ikke anvendt inden for den fastsatte frist. Du skal inkludere disse midler i ikke-driftsindtægter (klausul 14 i artikel 250, paragraf 9 i paragraf 4 i artikel 271 i Den Russiske Føderations skattelov).

Bilag nr. 1 til erklæringen

I denne ansøgning skal du angive (afsnit XVI Procedure for udfyldelse af selvangivelse):

• indkomst, der ikke tages i betragtning ved fastsættelse af beskatningsgrundlaget (kode 510-600 fra bilag nr. 4 til Fremgangsmåde for udfyldelse af selvangivelser),
• udgifter taget i betragtning af visse kategorier af skatteydere (kode 650-950 fra bilag nr. 4 til Fremgangsmåde for udfyldelse af selvangivelser).

De fleste indtægter og udgifter er specifikke. Af de mest udbredte bemærker vi udgifter med koder 670-678 - i form af afskrivningsbeløb beregnet ved hjælp af særlige koefficienter (artikel 259.3 i Den Russiske Føderations skattelov).

Læs om brugen af ​​specielle koefficienter i materialet " Essensen og funktionerne ved at bruge den accelererede afskrivningsmetode ».

Bilag nr. 2 til erklæringen

Udfyld denne ansøgning, hvis du er skatteagent i henhold til art. 226.1 Skattekodeks for Den Russiske Føderation:

• ved udførelse af transaktioner med værdipapirer,
• for operationer med FISS,
• om REPO-transaktioner med værdipapirer,
• for værdipapirudlånstransaktioner,
• når der foretages betalinger på værdipapirer fra russiske udstedere (udbytte).

Husk dog, at den kun er inkluderet i den årlige overskudserklæring, da den indeholder oplysninger om personlig indkomstskat, og skatteperioden for denne skat er et år (artikel 216 i Den Russiske Føderations skattelov).

Et separat certifikat (eller endda flere) udstedes for hver enkelt person. For eksempel ved betaling af indkomst beskattet med forskellige satser.

Ved udfyldning skal du angive (afsnit XVII Procedure for udfyldelse af selvangivelse):

• referencenummer;
• dato for kompilering;
• type ("00") - i det primære certifikat, rettelsesnummer ("01", "02" osv.) - i det afklarende certifikat;
• fuldstændige personoplysninger om den person, der er indkomstmodtager.

• i linje 010 - personlig indkomstskattesats;
• i linje 020 - det samlede indkomstbeløb baseret på resultaterne af skatteperioden uden hensyntagen til skattefradrag (summen af ​​linje 041);
• i linje 021 - det samlede beløb af skattefradrag, der reducerer indkomstbeløbet, som bestemmes ved at summere indikatorerne for linje 043 og 051;
• i linje 022 - skattegrundlag (linje 022 = linje 020 - linje 021);
• Linje 030-034 angiver afgiftsbeløbet: henholdsvis beregnet, tilbageholdt, betalt, overholdt og ikke tilbageholdt;
• Linje 040-043 tyder indkomst betalt til en person og fradrag, der gives til ham. Deres koder skal tages fra mapperne "Indkomstkoder" og "Fradragskoder" (bilag nr. 5 og 6 til Fremgangsmåde for udfyldelse af selvangivelser).

Hvis en person blev forsynet med standardfradrag for personlig indkomstskat (artikel 218 i Den Russiske Føderations skattelov), skal du også udfylde underafsnittet i certifikatet "Beløbet for standard skattefradrag." Samtidig er i linje 051 angivet koderne for standard skattefradrag fra opslagsbogen "Fradragskoder" (bilag nr. 6 til Fremgangsmåde for udfyldelse af selvangivelser), og for linje 052 - deres summer.

Det skal huskes, at standardfradrag ikke gælder for indkomst i form af udbytte, selv på trods af den personlige indkomstskattesats på 13 % (afsnit 2, stk. 3, artikel 210 i Den Russiske Føderations skattelov).

Den nye selvangivelsesformular blev godkendt ved bekendtgørelse nr. ММВ-7-3/572 af 19. oktober 2016. To ark blev tilføjet til den opdaterede erklæring: for skatteydere, der justerer priser for transaktioner med nærtstående parter og for organisationer, der kontrollerer udenlandske virksomheder. De resterende ark blev suppleret med nye linjer, gamle indikatorer blev slettet på grund af deres manglende efterspørgsel.

Hvem skal indsende selvangivelse?

Erklæringen er absolut obligatorisk alle organisationer, der anvender et fælles skattesystem.

Dette sker når organisationen udbetaler udbytte i en særlig ordning organisationer og enkeltpersoner. Erklæringens sammensætning afhænger herefter af organisationens organisatoriske og juridiske form - skatteagenten.

Hvor ofte indsendes selvangivelsen til skattemyndigheden?

En "rentabel" erklæring skal indsendes til skattemyndigheden baseret på resultaterne hver indberetnings- og skatteperiode.

Skatteperiode for indkomstskat er kalender år, derfor er alle indikatorer, der anvendes til at beregne beskatningsgrundlaget, udfyldt i angivelsen kumulativ total. Den årlige erklæring indsendes inden den 28. marts det følgende år (.

Indberetningsperioder i sag kvartalsvis indberetning erklæringer vil være: 1. kvartal, halvår, 9 måneder. Indleveringsfristen er senest den 28. i måneden efter rapporteringskvartalet.

Hvornår månedlig indsendelse erklæringsrapporteringsperioder vil være en måned, to måneder, tre måneder, fire måneder og så videre. Indleveringsfristen er senest den 28. i måneden efter indberetningsmåneden.

Organisationer har ret til selv at vælge hvor ofte indsende en rapport, er der ingen begrænsninger, for eksempel på mængden af ​​indtægter eller organisatorisk og juridisk form.

Men hvis skatteyderen beslutter at gå over til at beregne den månedlige forudbetaling baseret på det faktiske overskud, er han forpligtet informere skattemyndigheden herom inden årets begyndelse, hvor en sådan overgang er planlagt (klausul 2 i artikel 286 i skatteloven), og glem heller ikke at foretage ændringer i regnskabspraksis til skattemæssige formål.

Hvis en skatteyder beslutter at indgive en opgørelse kvartalsvis, skal han først afgøre, om han skal beregne forudbetalinger på en sådan opgørelse kvartalsvis eller månedligt. For dette han beregner den gennemsnitlige omsætning for de foregående fire kvartaler. Hvis denne indikator overskrides 15 millioner rubler han skal betale månedlige betalinger baseret på deres overskud modtaget for det foregående kvartal (paragraf 3 i artikel 286 i skatteloven).

Hvad indeholder erklæringen?

Skal alle ark med i den indsendte erklæring?

Hvis skatteyderen ikke tilhører en bestemt kategori, eller der ikke er data om nogen indikatorer, må de tilsvarende ark og sektioner ikke medtages i erklæringen. Men der er obligatoriske afsnit for alle skatteydere. Det her:

• Titel side med oplysninger om skatteyderen,
• Afsnit 1.1 viser betalbar skat, de tal, som skattemyndigheden vil afspejle i skatteafregningskortet med budgettet (undtagen for almennyttige organisationer, der udfører ikke-indkomstskabende aktiviteter)
• Sektion 02 inklusive sig selv skatteberegning for indberetningsperioden,
• Bilag til blad 02 nr. 1 (Afkodning af indkomst) og 2 (Afkodning af udgifter og tab). Opmærksomhed! Ansøgninger ikke præsentere sig selvorganisationer betale månedlige forudbetalinger baseret på det faktiske overskud, når de afgiver erklæring for 1, 2, 4, 5, 7, 8, 10 og 11 måneder.

Ikke alle organisationer udfylder de resterende ark og bilag, men der kan altid opstå en situation, hvor de skal medtages i den indsendte erklæring:

Hvilket ansvar har skatteyderen?for manglende afgivelse af erklæring eller afgivelse af erklæring i strid med den fastsatte frist?

Opmærksomhed! Hvis skatteyderen inden for ti arbejdsdage vil ikke indsende årligt erklæring, skattemyndighed vil blokere hans nuværende konto(klausul 3 i artikel 76 i Den Russiske Føderations skattelov)!

ved betaling af månedlige forudbetalinger baseret på overskudforrige kvartal?

Hvis organisationen betaler månedlige forudbetalinger baseret på det foregående kvartals overskud, bliver det vigtigt at udfylde ark 02 korrekt, og dermed afsnit 1.1 og 1.2 i erklæringen.

Linje 210 angiver mængden af ​​påløbne forudbetalinger for rapporteringsperioden. Den består af summen af ​​linjerne 180 og 290 tidligere erklæring.

Eksempel:

Organisationens overskud var:

1. kvartal - 3.000.000 rubler, halvår - 4.000.000 rubler, 9 måneder - 7.000.000 rubler.

Ved udarbejdelse af en erklæring i et halvt år Revisoren afspejlede følgende data i erklæringen:

Side 180 – 800.000 gnid.

Side 210 – 1.200.000 gnid.

Side 280 – 400.000 gnid.

Side 290 – 200.000 gnid.

Ved udarbejdelse af en erklæring på 9 måneder Revisor udfyldte linjerne som følger:

Side 180 – 1.400.000 gnid.

Side 210 – 1.000.000 gnid.

Side 270 – 400.000 gnid.

Side 290 – 600.000 gnid.

Side 320-600.000 gnid.

Sådan udfyldes ark 02 korrektved betaling af månedlige forudbetalinger baseret på faktiskemodtaget overskud?

I månedlig erklæring linje 180 angiver den beregnede afgift for det nuværende periode, i linje 210 – beregnet skat for det forrige rapporteringsperiode.

Eksempel:

Organisationen har følgende data om modtagne overskud:

januar - 100.000 rub.,

Januar-februar - 50.000 rub.,

Januar-marts - 200.000 rub.

I erklæringerne vil organisationen afspejle:

For januar:

Side 180 - 20.000 rub.,

Side 210 – 0,

Side 270 – 20.000 gnid.

For januar-februar:

Side 180 - 10.000 rub.,

Side 210 - 20.000 rub.,

Side 280 – 10.000 gnid.

For januar-marts:

Side 180 – 40.000 rub.,

Side 210 – 10.000 rub.,

Side 270 – 30.000 gnid.

Hvordan du udfylder erklæringen korrekt i disse og andre tilfælde, fremgår af prøvedeklarationen.

Sådan foretager du ændringer i erklæringenpå grund af opdagelsen af ​​en fejl i en tidligere indsendt?

Den Russiske Føderations skattelovgivning forpligter til at indsende en opdateret erklæring kun hvis fejlen førte til forhøjelse af det beløb, der beregnes til betaling til budgettet størrelsen af ​​skat (artikel 54 i skatteloven).

I dette tilfælde anvendes den aktuelle erklæringsblanket til at foretage justeringen. på tidspunktet for indgivelse af den oprindelige erklæring. I dette tilfælde udfyldes alle ark og sektioner som i det originale, selvom de ikke er blevet ændret. På titelbladet skal skatteyderen sætte rettelsesnummer.

At forhindre skattemyndigheden i at holde skatteyderen ansvarlig for manglende og ufuldstændig betaling af skat med 20 % af det skyldige beløb(Klausul 1 i artikel 122 i skatteloven), før afklaring er det nødvendigt betale eventuelle restancer og bøder.

Hvis opdagede fejl fører til til overbetaling af skat i tidligere skatteperioder gav lovgiveren ret til at medtage en sådan justering i den aktuelle periode og afspejle disse data i Bilag nr. 2 til blad 02 i linje 400. Angivelsesindikatorerne indeholder et "subtilt" hint - grundlaget for den aktuelle skatteperiode kan kun justeres på denne måde baseret på fejl vedrørende de seneste tre år. Hvis der begås fejl ud over den treårige periode er det bedre at indsende en opdateret erklæring efter den på det tidspunkt gældende formular.

Hvad har skatteyderen brug for?Skal du være opmærksom, når du udfylder rapporten?

Den mest almindelige fejl når du udfylder erklæringen - mærkeligt nok, skattekoder (rapporteringsperioder) Og koder på registreringsstedet. De er anført i bilag nr. 1 til udfyldningsproceduren. Forkert påfyldning periodekode kan føre til ukorrekt afspejling af beregnede skatter i budgetafregningskortet. Dette tæller teknisk fejl, og skatteyderen skal ikke holdes skattepligtig for manglende indsendelse af en erklæring (Det vil være interessant ⇒ ). Det anbefales at ansøge opdateret erklæring med forkert kode og nulstillede indikatorer og primær"korrekt" erklæring.

Ofte skal revisorer, når de afgiver den primære erklæring, rettelsesnummer angive tallet 1. Skattemyndigheden accepterer ikke en sådan erklæring under henvisning til manglen på en primær.

Ydeevne forældet form erklæring medfører direkte afslag på at registrere det.

Nogle nuancer ved at udfylde individuelle indikatorer

Hvis en organisation i indeværende år nedsætter beskatningsgrundlaget med beløbet underskud modtaget i tidligere skatteperioder, er hun forpligtet til at supplere erklæringen for 1. kvartal Bilag nr. 4 til blad 02.

Modtaget af organisationen tab ved salg af anlægsaktiver, afspejler det dette beløb i linje 060 og 360 i bilag nr. 3 til blad 02. Provenuet fra salget og aktivets restværdi blev inkluderet i indtægter og udgifter. I ark 02 i erklæringen organisationen "genopretter" mængden af ​​tab på linje 050 i ark 02, og på linje 100 angiver størrelsen af ​​tabet for rapporteringsperioden, beregnet i forhold til antallet af resterende måneder af den solgte genstands brugstid.

Organisationen modtog udbytte fra en russisk organisation, medregnet dette beløb i ikke-driftsindtægter. Disse indkomster indgik i beskatningsgrundlaget. Men organisationen har allerede modtaget udbytte minus kildeskat. Derfor er de nødvendige udelukke fra modtaget overskud, ved at udfylde den tilsvarende linje 070 i ark 02. Som følge heraf vil dette beløb ikke forhøje grundlaget, hvorfra afgiften beregnes.

Organisationen har kontrolleret udenlandsk virksomhed. Men i rapporteringsåret en udenlandsk virksomhed fik et tab og udlodde ikke overskud. Da erklæringen ikke kun angiver overskud, men også tab, skal organisationen supplere erklæringen med ark 09 og udfylde den. i form af tab modtaget af et udenlandsk selskab.