Hvordan beregnes bonussen for året? Bonusbetalinger til medarbejdere for arbejdsresultater: grundlæggende bestemmelser og prøveform for incitamenter

En bonus baseret på årets arbejdsresultat er en ekstra kontant betaling til en medarbejder ud over dennes grundindtjening. Som alle andre bonusser udbetales årligt vederlag for at belønne og motivere medarbejderne. Dens størrelse afhænger af virksomhedens resultater som helhed og hver enkelt medarbejder individuelt. Arbejdsloven indeholder ingen begrænsninger vedrørende bonusudbetalinger til medarbejdere ved årets udgang. Intet reguleringsdokument specificerer minimums- eller maksimumsbeløbet for præmier. Arbejdsgiveren bestemmer proceduren for deres udnævnelse og betaling uafhængigt under hensyntagen til bestemmelserne i den gældende arbejdslovgivning.

Hvilke dokumenter skal jeg indsende?

Artikel 129 i arbejdsloven bestemmer, at enhver form for bonus og andre incitamentsbetalinger er en integreret del af lønnen (medarbejdervederlag). Systemet med yderligere incitamentsbetalinger og bonussystemet er etableret i organisationen ved kollektive overenskomster, overenskomster, lokale regler, for eksempel regler om bonus til medarbejdere. Dette er angivet i artikel 135 i Den Russiske Føderations arbejdskodeks. Proceduren for udbetaling af årlige og andre bonusser kan fastlægges direkte i ansættelseskontrakter, selvom dette ikke direkte fremgår af den nævnte artikel. Men denne mulighed for at sikre incitamentsbetalinger er ikke i modstrid med arbejdslovgivningen. Faktisk hedder det i artikel 57 i Den Russiske Føderations arbejdskodeks, der er dedikeret til indholdet af en ansættelseskontrakt, at en af ​​dens obligatoriske betingelser er proceduren for aflønning, herunder størrelsen af ​​yderligere betalinger, godtgørelser og incitamentsbetalinger.

Det er selvfølgelig ikke særlig bekvemt at beskrive i detaljer i ansættelseskontrakten med hver enkelt medarbejder det gældende bonussystem i organisationen. Derfor er denne type dokumentation passende. Organisationen udvikler et særligt dokument, der i detaljer beskriver proceduren for beregning og betaling af alle typer bonusser, der er fastsat i virksomheden. Det kan fx være en bestemmelse om bonus til ansatte eller et særskilt afsnit i en større bestemmelse om vederlag. Ansættelseskontrakter angiver, at medarbejderen får udbetalt bonusser og vederlag på den måde, som organisationen har fastsat, og der henvises til dette dokument. Lignende forklaringer er givet i breve fra Ruslands finansministerium dateret 19. oktober 2007 nr. 03-03-06/1/726 og dateret 27. november 2007 nr. 03-03-06/1/827.

Hvis virksomheden har indgået en kollektiv overenskomst, kan algoritmen for udbetaling af bonusser baseret på årets arbejdsresultater kun detaljeres i den. I dette tilfælde er det ikke nødvendigt at kopiere det i ansættelseskontrakter eller bonusbestemmelser. I ansættelseskontrakter er det nok kun at angive selve muligheden for at optjene bonusser og henvise til overenskomsten, og der er måske slet ikke mulighed for bonus. Ovenstående gælder naturligvis for virksomheder, der anvender forskellige incitamentsbetalinger.

Lad os sige, at en organisation kun betaler en bonus baseret på resultaterne af arbejdet for kalenderåret. Er det nødvendigt at udvikle bonusregler? Nej, ikke nødvendigvis. Men det er nødvendigt at fastsætte i ansættelseskontrakten, at medarbejderen får udbetalt et årligt vederlag. De specifikke bonusbeløb og proceduren for fastsættelse af dem afspejles i organisationens leders rækkefølge. Faktum er, at artikel 255 i skatteloven fastslår, at arbejdsomkostninger, der reducerer skattepligtig fortjeneste, kun omfatter de periodiseringer, der er foretaget i overensstemmelse med normerne i lovgivningen i Den Russiske Føderation, arbejdskraft og (eller) kollektive overenskomster.

Derudover indeholder punkt 21 i artikel 270 i Den Russiske Føderations skattelov følgende. Beskatningsgrundlaget for selskabsskat kan ikke reduceres med et eventuelt vederlag, der ydes til medarbejdere ud over betalinger foretaget på grundlag af ansættelsesaftaler (kontrakter). Hvis virksomhedens ansættelseskontrakt ikke giver mulighed for bonus ved årets udgang, vil den således ikke kunne tage højde for bonusbeløbet ved beregning af indkomstskat.

Nogle gange angiver det lokale reguleringsdokument kun bonusintervallet. Fx fastslår overenskomsten, at det årlige vederlag for medarbejdere, der har arbejdet i virksomheden i mindst tre år, er fra 30 til 40 % af tjenestemandslønnen, og for medarbejdere med mere end tre års erfaring - fra 40. til 50 %. Det specifikke beløb for den bonus, der tildeles hver medarbejder, bestemmes af hans nærmeste overordnede og godkendes af organisationens leder. I en sådan situation udstedes en ordre fra selskabets generaldirektør med angivelse af specifikke bonusbeløb.

Formen for ordren om at belønne ansatte blev godkendt ved dekret fra Ruslands statsstatistiske komité dateret 5. januar 2004 nr. 1. For bonusser for en medarbejder bruges T-11-formularen, og for flere, T-11a form bruges.

Skatteregnskab af årlige bonusser

Som allerede nævnt, ved beregning indkomstskat arbejdsomkostninger i overensstemmelse med artikel 255 i Den Russiske Føderations skattelov omfatter enhver optjening til medarbejdere i kontanter og naturalier, optjening af incitamenter og godtgørelser, optjening af kompensation relateret til arbejdstid eller arbejdsforhold, bonusser og engangsoptjening af incitamenter, udgifter forbundet med vedligeholdelsen af ​​disse medarbejdere i henhold til lovgivningen i Den Russiske Føderation samt arbejds- eller kollektive aftaler.

Reference

Lokalt reguleringsdokument om bonusser
Krav til indholdet af lokale bestemmelser om proceduren for udbetaling af bonusser, for eksempel bestemmelser om bonusser til medarbejdere, er ikke fastsat ved lov. Samtidig er det i et sådant dokument tilrådeligt:

• liste alle typer af bonusser og vederlag, der betales i virksomheden eller blot er planlagt;
• angive den personkreds, som bonussystemet gælder for. Hvis nogen former for bonusser tildeles ikke til alle medarbejdere, men kun til ansatte i fjernafdelinger, skal du afspejle, hvem der er berettiget til visse typer af bonusser;
• skitsere så detaljeret som muligt mekanismen for tildeling af bonusser: grundene og betingelserne for bonusser (for hvilke specifikke indikatorer eller præstationer de udbetales, angiv de kvantitative og kvalitative karakteristika for disse indikatorer), hyppigheden af ​​optjening, proceduren for bestemmelse af størrelsen af ​​bonusser mv.

Hvis organisationen ikke har en bestemmelse om bonus, skal de anførte væsentlige betingelser være fastsat i regler om vederlag i virksomheden, overenskomst, ansættelseskontrakter, påbud om udbetaling af bonus eller andet lignende dokument.

Den nævnte artikel opregner også visse former for betalinger relateret til lønomkostninger. Disse anerkendes især som periodiseringer af incitamentskarakter, herunder bonusser for produktionsresultater, bonusser til tarifsatser og lønninger for professionel ekspertise, høje præstationer i arbejdet og andre lignende indikatorer (paragraf 2 i artikel 255 i skatteloven i Den Russiske Føderation).

Af overskudsbeskatning er det således kun de vederlag, der tildeles for specifikke produktionsindikatorer, der anses for bonus. En årlig bonus udbetalt baseret på resultaterne af arbejdet i det seneste år opfylder dette krav. Derfor kan det indgå i udgifter, der reducerer beskatningsgrundlaget for indkomstskat. Vi bør dog ikke glemme, at det ved beregning af indkomstskat er umuligt at tage hensyn til udgifterne nævnt i artikel 270 i skatteloven. I forhold til incitamentsbetalinger er afsnit 21 og 22 i denne artikel af interesse, ifølge hvilke skattemæssige overskud ikke indregnes:

• udgifter til enhver form for aflønning, der ydes til ledelsen eller ansatte i virksomheden, bortset fra dem, der er påløbet på grundlag af ansættelsesaftaler eller kontrakter;
• bonusser udbetalt til medarbejdere fra målrettede indtægter eller særlige fonde.

Fonde til særlige formål henviser til midler, der er udpeget af organisationens ejere til udbetaling af bonusser. Eksempelvis kan der ifølge selskabets vedtægter dannes en væsentlig incitamentsfond af det overskud, der står til rådighed efter beskatning. Bonusser fra denne fond betragtes ikke som en udgift ved beregning af indkomstskat.

Bemærk

Vederlag udbetalt til medarbejderen efter afskedigelse
Ofte udbetales der i overensstemmelse med de i organisationen gældende bonusregler årligt vederlag til alle medarbejdere, der har arbejdet i virksomheden i kalenderåret. I en sådan situation tilkommer vederlag også dem, der stopper inden for et år. Tages der hensyn til omkostningerne ved udbetaling af bonusser til tidligere ansatte ved beregning af indkomstskat? Ja, de er taget i betragtning.

I skatteregnskabet klassificeres beløbene for bonusser, der tilskrives ansatte for produktionsresultater, som lønomkostninger. Dette er fastsat i stk. 2 i artikel 255 i skatteloven. Sådanne udgifter omfatter kun de bonusser og engangsydelser, der er fastsat i kollektive overenskomster eller ansættelsesaftaler. Ved ophør af ansættelseskontrakten udbetales alle skyldige beløb til medarbejderen på afskedigelsesdagen. Dette er angivet i artikel 140 i Den Russiske Føderations arbejdskodeks. På grundlag af bestemmelserne i arbejdsloven er arbejdsgiveren dog forpligtet til at foretage alle betalinger i henhold til aflønningssystemet og arbejdslovgivningen, når en medarbejder afskediges. Til gengæld har medarbejderen, hvis indikatorerne og betingelserne for bonussen er opfyldt, ret til at kræve udbetaling af bonussen.

Det årlige vederlag, der er fastsat ved en lokal lov eller en ansættelses- eller kollektiv overenskomst, indregnes således efter forfatterens opfattelse som en arbejdsudgift, selv om den påløber eller udbetales efter medarbejderens afskedigelse, men i den periode, han er i en ansættelsesforhold med denne arbejdsgiver. Disse udgifter reducerer skattegrundlaget for indkomstskat i den periode, hvor den årlige bonus optjenes (klausul 4 i artikel 272 i Den Russiske Føderations skattelov). En lignende holdning er angivet i brevet fra Ruslands finansministerium af 25. oktober 2005 nr. 03-03-04/1/294.

Så det skattepligtige overskud reduceres med størrelsen af ​​den årlige bonus, hvis det:

• udbetales i overensstemmelse med organisationens eksisterende medarbejderbonussystem, der er nedfældet i en ansættelses- eller overenskomst, regler om bonusser (på lønninger) eller anden lignende regulering af virksomheden. Når mekanismen for tildeling og udbetaling af bonusser ikke afspejles direkte i ansættelseskontrakter, bør de henvise til den relevante lokale regulering, hvori denne algoritme er angivet;
• afsat til produktionsresultater. Eksempelvis anses en bonus, der i overenskomsten kaldes en nytårsbonus, ikke som en incitamentsbetaling, men er klart af social karakter. Derfor indgår det ikke i udgifterne, selvom det kan være fastsat i overenskomsten;
• er ikke finansieret gennem særlige midler eller øremærkede indtægter.

Som alle andre udgifter skal omkostningerne ved at betale årligt vederlag overholde kravene i stk. 1 i skattelovens artikel 252, det vil sige være økonomisk begrundet og dokumenteret. Sådanne omkostninger indregnes som omkostninger månedligt med påløbne beløb og reducerer beskatningsgrundlaget for den periode, hvor de er periodiseret. Grundlaget er punkt 4 i artikel 272 i Den Russiske Føderations skattelov. Som følge heraf reducerer det årlige vederlag for 2007, optjent fx i januar 2008, beskatningsgrundlaget for indkomstskat for 2008.

Årlige bonusser, der ikke opfylder mindst et af ovenstående krav, tages ikke i betragtning ved beregning af indkomstskat.

Lønskatter: at påløbe eller ej

Det årlige vederlag, der er optjent i henhold til en ansættelseskontrakt, er skattepligtigt samlet socialskat. I henhold til stk. 1 i artikel 236 i Den Russiske Føderations skattelov omfatter skattegrundlaget under den forenede sociale skat faktisk betalinger og andet vederlag, der er optjent til fordel for enkeltpersoner i henhold til ansættelses- og civilretlige kontrakter, hvis genstand er præstationen af arbejde eller levering af tjenester, samt under copyright-aftaler. Disse betalinger er dog ikke omfattet af Unified Social Tax, hvis skatteyderorganisationen ikke klassificerer dem som udgifter, der reducerer beskatningsgrundlaget for indkomstskat i den aktuelle indberetnings(skatte)periode. Dette fremgår af punkt 3 i artikel 236 i skatteloven.

Lad os bemærke, at bestemmelserne i dette stykke ikke tillader skatteyderen at vælge, hvilken skat - den samlede sociale skat eller indkomstskatten - der skal reducere skattegrundlaget med størrelsen af ​​de tilsvarende betalinger. Med andre ord kan omkostninger inkluderet, baseret på normerne i kapitel 25 i Den Russiske Føderations skattelov, som en del af indkomstskatteudgifter ikke efter organisationens skøn kvalificeres som udgifter, der ikke tages i betragtning til overskudsskatteformål og udelukket fra beskatningsgrundlaget i henhold til Unified Social Tax. Sådanne anbefalinger er givet i punkt 3 i informationsskrivelsen fra Præsidiet for Den Russiske Føderations Højeste Voldgiftsdomstol dateret 14. marts 2006 nr. 106. Dette betyder, at paragraf 3 i artikel 236 i Den Russiske Føderations skattelov kun tillader de betalinger, der ikke kan klassificeres som udgifter, der reducerer det skattepligtige overskud, skal ikke pålægges den samlede sociale skat. Listen over sådanne udgifter er indeholdt i artikel 270 i Den Russiske Føderations skattelov.

Så årlige bonusser er ikke kun underlagt UST i tilfælde, hvor de ikke opfylder kriterierne i artikel 252 eller 255 i Den Russiske Føderations skattelov eller er nævnt i artikel 270 i Den Russiske Føderations skattelov (se også brev af Ruslands finansministerium af 30. marts 2007 nr. 03-04-06-02/ 49). Således afspejles et engangsvederlag baseret på resultaterne af det forløbne år, hvis betaling ikke er fastsat i aflønningssystemet eller arbejdsoverenskomsten, ikke i udgifterne ved beregning af indkomstskat på grundlag af artikel 255 og punkt 21 i artikel 270 i Den Russiske Føderations skattelov. Som følge heraf er et sådant vederlag ikke underlagt en fælles social skat.

Baseret på bestemmelserne i artikel 242 i Den Russiske Føderations skattelov er betalingsdatoen i form af årlige bonusser den dag, de optjenes. Lad os sige, at det årlige vederlag for 2007 blev optjent i februar 2008. Så skal den samlede skat på bonus beregnes og betales senest den 17. marts 2008 (da den 15. marts er fridag, er skattebetalingsfristen udskudt til næste hverdag).

Indsigelse om indbetalinger til obligatorisk pensionsforsikring og grundlaget for deres beregning falder sammen med beskatningsobjektet og skattegrundlaget under den forenede sociale skat. Dette fremgår af paragraf 2 i artikel 10 i den føderale lov af 15. december 2001 nr. 167-FZ. På dette grundlag er årlige præmier for det beløb, som den samlede skat beregnes for, også underlagt forsikringsbidrag til Pensionskassen. Og omvendt: For præmiebetalinger, der ikke tages i betragtning ved beregning af indkomstskat og ikke er omfattet af en samlet social skat, er der ikke behov for at opkræve forsikringsbidrag til Pensionskassen.

Eventuelle årlige præmier er underlagt Personlig indkomstskat. Faktum er, at i henhold til stk. 1 i artikel 210 i Den Russiske Føderations skattelovgivning, når beskatningsgrundlaget for denne skat bestemmes, er alle skatteyderens indkomst, der modtages både i kontanter og naturalier eller retten til at disponere over. som han har erhvervet, samt indkomst i form af materielle fordele fastsat i henhold til skattelovens artikel 212. En undtagelse er indkomsten anført i artikel 217 i Den Russiske Føderations skattelov. De er ikke underlagt personlig indkomstskat. Denne liste er udtømmende. Da den ikke nævner årlige bonusser, er de underlagt personlig indkomstskat.

Hele den årlige præmie er inkluderet i den personlige indkomstbeskatningsgrundlag. Datoen for dens faktiske modtagelse bestemmes på grundlag af artikel 223 i Den Russiske Føderations skattelov. Ifølge det gældende bonussystem i organisationen optjenes det årlige vederlag for det seneste kalenderår som en del af lønnen for januar det næste år. Derfor indgår den årlige bonus for 2007, faktisk udbetalt i januar 2008, i lønmodtagernes indkomst for 2008.

Lad os antage, at medarbejdere i en organisation modtager en bonus for 2007 sammen med deres løn for december 2007. Faktisk blev prisen udstedt i januar 2008. Det er inkluderet i lønmodtagernes indkomst for 2008, da datoen for dets modtagelse er den dag, hvor det faktisk blev modtaget.

Afsnit 4 i artikel 226 i Den Russiske Føderations skattelov fastslår, at skatteagenter er forpligtet til at tilbageholde det påløbne beløb af personlig indkomstskat direkte fra indkomsten ved faktisk betaling. Det betyder, at skatteagentorganisationen tilbageholder personlig indkomstskat af den årlige præmie ved faktisk betaling af midler til skatteyderen, herunder overførsel af indkomst til dennes bankkonto.

Fra størrelsen af ​​den årlige præmie er det nødvendigt at betale forsikringspræmier for obligatorisk social forsikring mod arbejdsulykker og erhvervssygdomme. Dette følger af stk. 3 i Reglerne for periodisering, bogføring og udgifter til midler til gennemførelse af den obligatoriske socialforsikring mod arbejdsulykker og erhvervssygdomme. Dokumentet blev godkendt ved dekret fra den russiske føderations regering dateret den 2. marts 2000 nr. 184. Det nævnte afsnit fastslår, at forsikringspræmier vurderes på grundlag af løn (indkomst) for ansatte på alle grunde. Dekretet fra Den Russiske Føderations regering af 7. juli 1999 nr. 765 godkendte listen over betalinger, for hvilke forsikringspræmier ikke opkræves til Ruslands Socialforsikringsfond. Men bonusser og andre incitamentsbetalinger er ikke nævnt på denne liste.

Derudover bemærker vi, at beløbene for UST og forsikringsbidrag til Federal Social Insurance Fund i Rusland, påløbet på årlige vederlag, der er indregnet som udgifter i skatteregnskabet, reducerer skattegrundlaget for selskabsskat som andre udgifter. Dette er fastsat i afsnit 1 og 45 i stk. 1 i artikel 264 i Den Russiske Føderations skattelov.

Eksempel

Vesna LLCs hovedaktivitet er engroshandel. De i organisationen gældende regler om bonusser til ansatte giver mulighed for udbetaling af bonus baseret på arbejdsresultater for kalenderåret. I ansættelseskontrakter indgået med lønmodtagere er det fastsat, at de på grundlag af årets arbejdsresultater kan få udbetalt et årligt vederlag på den måde, der er fastsat i bonusreglementet. Dette dokument bestemmer, at virksomhedens medarbejdere, der er direkte involveret i salget af varer (ledere, lagerholdere, speditører osv.) modtager en årlig bonus beregnet afhængigt af hver enkelt medarbejders salgsmængder for det seneste år. Specifikke salgsmængder og procentdelen af ​​den årlige bonus er også specificeret i bonusreglementet. Ansatte i andre afdelinger (herunder ledelse og administrativt personale) får udbetalt en bonus for det nye år. Ordren om udbetaling af bonusser for 2007, som indeholder en liste over belønnede medarbejdere og størrelsen af ​​bonusser, blev underskrevet af generaldirektøren den 5. februar 2008. Bonussen optjenes sammen med lønnen for februar 2008. Det samlede beløb for den årlige bonus, der tilfaldt ansatte i salgsafdelinger, var 375.000 rubler, ansatte i andre afdelinger - 123.000 rubler.

Vesna LLC beløbet for den årlige aflønning til medarbejdere, der er direkte involveret i salg, på et beløb på 375.000 RUB. indgår i udgifter, der reducerer beskatningsgrundlaget for indkomstskat for februar 2008. Fra den årlige bonus er det også nødvendigt at beregne og betale den forenede sociale skat, forsikringsbidrag til pensionsfonden og bidrag til Ruslands føderale sociale forsikringsfond for skader samt tilbageholde personlig indkomstskat fra en sådan medarbejderindkomst og overføre den til budgettet.

Nytårsbonus udbetalt til alle andre ansatte på 123.000 RUB. indregnes ikke som en udgift overskudsskattemæssigt, da det ikke anses for en bonus for produktionsresultater. På grundlag af stk. 3 i artikel 236 i Den Russiske Føderations skattelovgivning opkræves UST og forsikringsbidrag til pensionsfonden derfor ikke fra sådanne præmier. Organisationen skal dog beregne personlig indkomstskat og tilbageholde den fra bonusarbejdernes indkomst, samt betale forsikringspræmier for skader af bonusbeløbet.

Russisk revisor, N 6, 2016
Marina Ilyina,
magasinekspert

I denne artikel vil vi overveje, hvornår det er muligt at optjene bonus ved årets udgang og engangsbonus, om disse udgifter kan tages i betragtning ved beregning af indkomstskat, samt visse forhold vedrørende dens optjening og betaling.

Bonus baseret på årlige præstationsresultater

Bonus baseret på årlige præstationsresultater

Lad os overveje de generelle krav og proceduren for beregning og udbetaling af den årlige bonus (arbejdsbonus baseret på årets resultater). En organisation kan foreskrive proceduren for udbetaling af bonusser i følgende dokumenter:

- i ansættelseskontrakten på grundlag af punkt 5, del 2, artikel 57 i Den Russiske Føderations arbejdskodeks;

- i en kollektiv overenskomst på grundlag af del 2 i artikel 135 i Den Russiske Føderations arbejdskodeks;

- i et separat lokalt dokument (forordninger om bonusudbetalinger til ansatte) på grundlag af del 2 i artikel 135, del 1 i artikel 8 i Den Russiske Føderations arbejdskodeks);

- i rækkefølgen for betaling af bonusser på grundlag af del 1 i artikel 8 i Den Russiske Føderations arbejdskodeks.

Uanset hvilket dokument, der fastlægger proceduren for udbetaling af bonusser ved årets udgang, skal det angive betalingskilden.

Grundlaget for beregning af bonus er lederens ordre om at belønne medarbejderen. Ordren skal underskrives af organisationens leder. Derudover skal de ansatte i den organisation, som bonussen er tildelt, gøres bekendt med ordren mod underskrift. Lad os minde om, at bestillingsformularen kan udvikles selvstændigt, eller den samlede formular N T-11 (for én medarbejder), N T-11a (for en gruppe af medarbejdere) kan bruges.

Afspejling af bonussen i medarbejderens arbejdsbog

Lad os med det samme bemærke, at der ikke er behov for at lave poster om årsafslutningsbonusser i arbejdsbogen. Bonusser, der er fastsat i organisationens aflønningssystem og af almindelig karakter, skal ikke indføres i arbejdsbogen. Dette fremgår af paragraf 25 i reglerne, godkendt ved dekret fra den russiske føderations regering af 16. april 2003 N 225 (herefter benævnt reglerne). Lad os minde om, at det kun er posteringer om bonusser, der er knyttet til bestemte medarbejdere for individuelle arbejdsmeritter, der indføres i arbejdsbogen. Så du kan skrive ind i din arbejdsbog om en bonus for at udføre en særlig vigtig opgave.

Da udbetalingen af ​​bonusser ved årets udgang er fastsat i en ansættelseskontrakt, kollektiv overenskomst eller et særskilt reguleringsdokument, kan dens udbetaling betragtes som regelmæssig. I denne forbindelse bør det ikke angives i medarbejderens arbejdsbog. Hvis bonussen er af engangs karakter, behøver den heller ikke at indgå i arbejdsbogen. Denne konklusion kan foretages på grundlag af normerne i del 4 i artikel 66 i Den Russiske Føderations arbejdskodeks samt paragraf 24 i reglerne.

Dato for udbetaling af bonus baseret på årets resultater

Et andet spørgsmål opstår i praksis: Hvornår skal der udbetales en bonus baseret på årets arbejdsresultater? Selve det faktum at betale en bonus baseret på resultaterne af arbejdet et år før dens afslutning modsiger essensen af ​​denne betaling. Dette skyldes, at bonussen tildeles på baggrund af resultaterne af det foregående års arbejde. For at beregne denne bonus er det således nødvendigt at opsummere resultaterne af arbejdet for året. Det er derfor ikke tilrådeligt at gøre dette før den 31. december. Det er bedre at gøre dette tidligt næste år.

Derudover kan du ved beregning af bonus baseret på arbejdsresultater et år inden udgangen af ​​kalenderåret støde på en række væsentlige problemer. For eksempel kan der opstå vanskeligheder med at beregne bonusser i forhold til arbejdets tid. Hvad hvis en medarbejder bliver syg i slutningen af ​​året, tager på ferie eller holder op? Med andre ord vil medarbejderen ikke være i stand til at varetage sine pligter. I dette tilfælde bliver du nødt til at genberegne bonussen, der er tildelt ham. Som følge heraf vil præmiens størrelse falde, og den overskydende præmie skal tilbageholdes. Og som det følger af bestemmelserne i artikel 137 i Den Russiske Føderations arbejdskodeks, er det ikke lovligt at tilbageholde dette beløb fra løn på initiativ af arbejdsgiveren.

Afspejling af bonushensættelser i regnskabspraksis

En bonus ved årets udgang kan ikke være fastsat i regnskabspraksis. Lovgivningen siger ikke, især PBU 1/2008, det siger ikke, at organisationen er forpligtet til at angive oplysninger om optjening af bonus til medarbejdere i regnskabspraksis.

Bonus under medarbejdernes ferie

I overensstemmelse med dekret fra Den Russiske Føderations regering af 24. december 2007 N 922 "Om detaljerne i proceduren for beregning af gennemsnitslønninger" (i det følgende benævnt vedtægterne), vederlag baseret på årets arbejde, et engangsvederlag for anciennitet (erhvervserfaring), andre vederlag baseret på resultaterne af arbejdet for det år, der er optjent for kalenderåret forud for begivenheden - uanset tidspunktet for optjening af vederlaget (vedtægtens paragraf 15). Det betyder, at hvis en medarbejder, mens en medarbejder holder ferie, har fået optjent bonus baseret på det foregående års arbejdsresultat, og den lønperiode, den er optjent for, er fuldt oparbejdet, skal feriepengene være genberegnet. I dette tilfælde optjenes bonus baseret på årets arbejdsresultat efter udbetaling af feriepenge til medarbejderen.

For at undgå en sådan situation i fremtiden skal bonus baseret på årets arbejdsresultat optjenes så tidligt som muligt. Dette kan ske den 31. december i indeværende år.

Årlig bonus ved afskedigelse af medarbejder

Udbetalingen af ​​en årlig bonus ved afskedigelse af en medarbejder afhænger af, hvad der står i regulativerne, og i hvilken formulering dette sker. Det er ordlyden i dokumenterne, der kan blive enten arbejdsgiverens ret eller hans pligt. Antag, at ansættelseskontrakten siger, at medarbejderens løn kun består af den officielle løn, og bonussen kan udbetales under hensyntagen til organisationens økonomiske formåen baseret på lederens ordre. I denne situation kan organisationen nægte at betale den årlige bonus. Med denne formulering i ansættelseskontrakten er det muligt at nægte betaling til både opsagte og eksisterende medarbejdere.

Men hvis det fremgår af ansættelseskontrakten, at årsafslutningsbonussen udbetales efter de kriterier, der er fastsat i bonusreglementet, så er medarbejderen forpligtet til at betale ham en bonus, hvis medarbejderen opfylder disse kriterier. I dette tilfælde opstår arbejdsgiverens forpligtelse, som også vil gælde for afskedigede medarbejdere. En opsagt medarbejder kan anmode om fuld udbetaling af sin bonus og har desuden ret til at kræve udbetaling af erstatning for forsinket løn.

Som det fremgår af retspraksis, kan en arbejdsgiver nægte at udbetale en årlig bonus til afskedigede medarbejdere, der har været pålagt en administrativ bøde. Men samtidig skal selve kendsgerningen om overtrædelse af arbejdsdisciplinen bevises. Hvis arbejdsgiveren ikke kan bekræfte, at der er sket overtrædelse af medarbejderens arbejdsmarkedsbestemmelser, kan retten beslutte at genoptage medarbejderen i arbejde.

Hvis en leder beslutter sig for at udbetale en fratrædende medarbejder en bonus baseret på resultatet af årets arbejde, opstår spørgsmålet: Kan denne bonus tages i betragtning, hvis den er optjent til arbejdsindsats, men efter medarbejderens afskedigelse?

Hvis betalingen af ​​en årlig bonus er fastsat i en ansættelseskontrakt med en medarbejder, kan den tages i betragtning efter afskedigelse i overensstemmelse med punkt 5, del 2, artikel 57 i Den Russiske Føderations arbejdskodeks og artikel 255 i Den Russiske Føderations skattelov. Det følger af bestemmelserne i artikel 140 i Den Russiske Føderations arbejdskodeks, at i tilfælde af afskedigelse af en medarbejder, betales alle skyldige beløb på dagen for hans afskedigelse. Bonusbeløbet på tidspunktet for hans afskedigelse kendes dog ikke. Den bonus, der er fastsat i en overenskomst, ansættelseskontrakt eller andre dokumenter fra organisationen, kan medregnes i organisationens udgifter. I dette tilfælde skal bonussen optjenes i forhold til medarbejderens arbejdstid. Dette fremgår af brevet fra Den Russiske Føderations finansministerium dateret den 25. oktober 2005 N 03-03-04/1/294.

Datoen for disse udgifter accepteres til regnskab vil afhænge af den anvendte metode i organisationen. Hvis organisationens regnskabspraksis fastlægger periodiseringsmetoden, vil tidspunktet for indregning af udgifter i form af bonus baseret på årets arbejdsresultater også afhænge af, om det vedrører direkte eller indirekte udgifter. Indirekte omkostninger iflg

I henhold til artikel 129 i Den Russiske Føderations arbejdskodeks er løn (medarbejdervederlag) vederlag for arbejde afhængigt af medarbejderens kvalifikationer, kompleksitet, kvantitet, kvalitet og betingelser for det udførte arbejde samt kompensationsbetalinger (yderligere betalinger og godtgørelser af en kompenserende karakter, herunder for arbejde under forhold, der afviger fra det normale, arbejde under særlige klimatiske forhold og i områder, der er udsat for radioaktiv forurening, og andre kompensationsbetalinger) og incitamentsbetalinger (tillægsydelser og incitamentsydelser, bonusser og andre incitamentsbetalinger).

Aflønning baseret på resultater af årligt arbejde kan således også indgå i medarbejderens løn.

Hovedbetingelsen for at modtage et sådant vederlag er at arbejde et helt kalenderår.

Lønnen for hver medarbejder afhænger af hans kvalifikationer, kompleksiteten af ​​det udførte arbejde, mængden og kvaliteten af ​​det forbrugte arbejde og er ikke begrænset til det maksimale beløb (Den Russiske Føderations arbejdskodeks). Arbejdsloven forpligter arbejdsgiveren til at fastlægge medarbejderens løn i ansættelseskontrakten i overensstemmelse med de eksisterende aflønningssystemer i organisationen, afspejlet i lokale bestemmelser (Den Russiske Føderations arbejdskodeks).

I overensstemmelse med artikel 136 i Den Russiske Føderations arbejdskodeks udbetales løn mindst hver halve måned. Den konkrete dato for udbetaling af løn fastsættes af interne arbejdsbestemmelser, en kollektiv overenskomst eller en ansættelseskontrakt senest 15 kalenderdage fra udløbet af den periode, som den er optjent for.

Reglerne for udbetaling af den årlige bonus (bonusser) kan godkendes i en særskilt bestemmelse om udbetaling af den årlige bonus (bonus ved årets udgang), som vil indeholde alle årsager, betingelser og krav til fremkomsten af bonusordren.

Bestemmelserne skal klart angive begrundelsen:

- at forhøje vederlaget. For eksempel for at overskride planen, mestre nyt udstyr og teknologier, spare materielle ressourcer osv.;

- at reducere vederlaget. Der er mange flere sådanne grunde - for fejltagelser, dovenskab, overtrædelse af arbejdsdisciplin osv.;

- til fuldstændig fratagelse af vederlag. Eksempelvis på grund af systematisk fravær, møde på arbejde påvirket af alkohol eller stoffer.

Det er klart, at den årlige bonus udbetales til de medarbejdere, der har arbejdet fuldt ud for i år. Og hvad kan specialister regne med, hvem der på det tidspunkt, hvor ordren blev udstedt, var i organisationens personale, men blev ansat inden for et år eller var ude af stand til at arbejde det år fuldt ud af gyldige årsager, for eksempel fødslen af ​​en barn, barsel, langvarig sygdom eller administrativ orlov? Som regel udbetales vederlag i sådanne tilfælde i forhold til den arbejdede tid, men denne procedure skal fastlægges i vedtægterne.

Forfalder aflønning ved årets udgang i tilfælde af afskedigelse før afgivelse af påbud om udbetaling af vederlag (og medarbejderen har arbejdet i et helt år)? Generelt udbetales incitamentsbetalinger inkluderet i lønnen (medarbejdervederlag), som omfatter aflønning baseret på årets arbejdsresultater, til medarbejderen for arbejde, det vil sige for udførelsen af ​​hans arbejdsopgaver og opsigelse af en ansættelse. kontrakt med arbejdsgiveren fratager ikke ansatte retten til at modtage passende vederlag for arbejde - løn, herunder til at modtage passende incitamentsbetalinger (se appelafgørelse fra Tyumen Regional Court af 03/05/2014 i sag nr. 33-1139/2014).

I overensstemmelse med Den Russiske Føderations forfatning er arbejdskraft gratis. Enhver har ret til frit at bruge deres arbejdsevne, vælge deres type aktivitet og erhverv. Tvangsarbejde er forbudt. Enhver har ret til at arbejde under forhold, der opfylder sikkerheds- og hygiejnekrav, til vederlag for arbejde uden nogen form for forskelsbehandling og ikke lavere end minimumslønnen fastsat ved føderal lov, samt retten til beskyttelse mod arbejdsløshed.

Fra appeldommen fra Yaroslavl Regional Court af 14. februar 2014 i sag nr. 33-889/2014: “På trods af at aftale nr. om at foretage ændringer (tilføjelser) dateret DD.MM.ÅÅÅÅ giver bonusser til medarbejderen én gang et år i mængden af ​​op til<данные изъяты>% af årslønnen, under hensyntagen til opfyldelsen af ​​de årlige mål, henviser til arbejdsgiverens ret, dog under hensyntagen til ovenstående krav i Den Russiske Føderations forfatning, , , , , , , , , , arbejdskodeks af den Russiske Føderation gennemførelsen af ​​denne ret for arbejdsgiveren kan ikke være diskriminerende og vilkårlig.

Efter at have fastslået, at den anfægtede bonus blev udbetalt til andre nøglemedarbejdere i YaZDA OJSC, som ikke blev afskediget, og også under hensyntagen til manglen på bevis for omstændighederne omkring sagsøgerens manglende eller ukorrekte udførelse af sine arbejdsopgaver i DD.MM. ÅÅÅÅ konkluderer retspanelet, at A havde ret til at forvente at modtage den omstridte bonus for DD.MM.ÅÅÅÅ.

Under sådanne omstændigheder er sagsøgtes handlinger ved ikke at betale sagsøgeren den omtvistede bonus ulovlige, er af diskriminerende karakter og krænker A.'s rettigheder, som er garanteret hende af Den Russiske Føderations forfatning og Den Russiske Føderations arbejdskodeks, ifølge hvor alle har lige muligheder for at udøve deres arbejdstagerrettigheder. Ingen forskelsbehandling af nogen art er tilladt ved etablering af lønbetingelser (Den Russiske Føderations arbejdskodeks)...".

Der skal således udbetales årsaflønning til medarbejdere, der har arbejdet i organisationen i et helt kalenderår. Undtagelser fra disse regler er angivet i arbejdsgiverens interne dokumenter (vederlagsreglement), for eksempel grunde til at nedsætte eller fratage et sådant vederlag. Og hvis medarbejderen ikke falder ind under nogen af ​​disse undtagelsesgrunde og har udført sine opgaver korrekt i løbet af året, så har han fuld ret til at modtage et sådant vederlag. Hovedbeviset i retten vil være selve ansættelseskontrakten, vederlagsklausulen, som arbejdsgiveren selv skal levere, opgørelsen af ​​vederlagsgælden mv.

Emner for spørgsmål

Svar på almindelige spørgsmål om samarbejde med krav- og reklamationsdesigneren Administrative tvister. Juridiske konsultationer Vi henvender os til voldgiftsretten. Juridiske konsultationer Vi henvender os til verdensdomstolen. Juridiske konsultationer Vi henvender os til en domstol med generel jurisdiktion (distrikt, by, regionalt). Juridiske konsultationer Statsafgift, bod, renter, erstatningsberegnere Ophavsret. Juridiske konsultationer Administrativt ansvar. Juridiske konsultationer Underholdsbidrag. Juridiske konsultationer Leje. Juridiske konsultationer Konkurs. Advokatkonsultationer Inddrivelse af skader, uberettiget berigelse. Erstatning for skade. Juridiske konsultationer Militærtjeneste. Juridiske konsultationer Statspligt. Juridiske konsultationer Statslige (kommunale) indkøb. Juridiske konsultationer Aftale om deltagelse. Juridiske konsultationer Aftale: indgåelse, opsigelse, ændring, bestridelse. Juridiske konsultationer Tvistbilæggelse forud for retssagen. Juridiske konsultationer Boligproblemer. Juridiske konsultationer Lån og kreditter. Juridiske konsultationer Beskyttelse af forbrugerrettigheder. Juridiske konsultationer Beskyttelse af ære, værdighed, forretningsomdømme. Juridiske konsultationer Sundhed. Udbetaling af sygefravær. Juridiske konsultationer Jordlovgivning. Juridiske konsultationer

Mange organisationer og virksomheder tildeler deres ansatte en vis mængde penge ved årets udgang.

Kære læsere! Artiklen taler om typiske måder at løse juridiske problemer på, men hver sag er individuel. Hvis du vil vide hvordan løse præcis dit problem- kontakt en konsulent:

ANSØGNINGER OG OPKALD ACCEPTERES 24/7 og 7 dage om ugen.

Det er hurtigt og GRATIS!

Denne form for incitament kaldes en årlig bonus. Som regel udpeges den til medarbejderens samvittighedsfulde udførelse af sine arbejdsopgaver og for andre positive aspekter i hans arbejdsaktivitet.

Hvad er det

Økonomiske incitamenter anses for at være en af ​​de mest effektive metoder til at motivere medarbejdere. Denne type bonus hjælper med at øge arbejdsproduktiviteten og overordnede planlagte indikatorer, fordi medarbejderen forstår, at den høje kvalitet af hans opgaver i sidste ende vil påvirke det endelige tal for hans årlige indtjening.

Den årlige bonus beregnes normalt i februar i året efter det år, som den kontante bonus er tildelt for.

Men da proceduren og betingelserne for tildeling af en årlig bonus ikke er direkte fastsat af gældende lovgivning, har arbejdsgiveren ret til at fastlægge hovedbestemmelserne for udnævnelsen i organisationens relevante lokale bestemmelser.

Hvis spørgsmålet om proceduren og betingelserne for bonus ikke løses, kan arbejdsgiveren stå over for problemet med det skattepligtige grundlag for indkomstskat.

Til medarbejdere, der modtager årlig bonus på kort, udarbejdes en lønseddel.

Efter afskedigelse

Medarbejdere, der er blevet afskediget fra en virksomhed eller organisation, har ret til en årlig bonus. Uanset måneden i det indeværende år, hvor afskedigelsen blev foretaget, tildeles medarbejderen ret til at modtage en bonus, men kun hvis betingelserne for bonusser i henhold til organisationens lokale regler er opfyldt.

Der er dog et par nuancer her. Da beregningen og udbetalingen af ​​den årlige bonus til en direktør eller medarbejder udføres efter udløbet af den periode, som den er optjent for, er det umuligt at udbetale bonussen til en medarbejder, der er afskediget i indeværende år, indtil udløbet af faktureringen periode.

Før du udfører alle planlagte beregninger for personalebonusser, bør du opsummere virksomhedens økonomiske resultater for rapporteringsperioden.

Samtidig forbyder gældende arbejdslovgivning ikke udbetaling af årlig bonus til afskedigede medarbejdere, der har opfyldt betingelserne for bonus. Arbejdsgiveren har ikke ret til at fratage en sådan medarbejder hans bonus eller kun betale delvist.

Hvordan kommer man ud af en sådan situation, hvor det ser ud til, at medarbejderen skal modtage de penge, der tilkommer ham, men samtidig kan der i princippet ikke foretages dokumentære betalinger?

Arbejdsgiveren er forpligtet til at betale medarbejderen hele det skyldige beløb, dog ved udløbet af faktureringsperioden, når al den nødvendige dokumentation med virksomhedens økonomiske resultater er klar.

Således vil medarbejderen modtage sine penge, men kun inden for den tidsramme, der er fastsat i organisationens relevante lovgivningsmæssige retsakter om proceduren og betingelserne for bonusudbetalinger til medarbejdere.

Det er ulovligt at medtage i virksomhedens regulatoriske dokumenter betingelserne for, at afskediget personale fratages alle former for monetære incitamenter i tilfælde af afskedigelse. I sådanne tilfælde tager domstolene stilling til den medarbejder, der har indgivet et krav i retten.

Årsbonus ved afskedigelse af fri vilje vil således under alle omstændigheder blive udbetalt til medarbejderen uanset afskedigelsesdato, men kun såfremt medarbejderen har opfyldt de betingelser, der indebærer ret til at optjene en årlig bonus.

Hvorfor kan de blive frataget?

Fratagelse af en bonus forårsager som regel en masse negative følelser hos medarbejderen, især hvis virksomheden ikke har etableret regler, der klart definerer bonuskriterier.

Undlader arbejdsgiveren at betale en stor del af bonussen, kan sagen ende i en retssag. Ofte i mange organisationer træffes beslutninger direkte af lederen, baseret på principperne for hans eget ønske.

En ansat i en virksomhed skal være behørigt opmærksom på sine rettigheder til monetære incitamenter, procedurerne og tidspunktet for deres optjening.

For at indhente oplysninger skal du kontakte arbejdsgiveren direkte og i tilfælde af afvisning af data løse problemet i retten.

I de fleste tilfælde fratager arbejdsgiverne i praksis den årlige bonus:

• for at begå en disciplinær lovovertrædelse (for sent på arbejde, fravær);
• for manglende opfyldelse af planlagte præstationsindikatorer;
• for andre overtrædelser af reglerne og forskrifterne for arbejdslovgivningen i organisationen.

Fratagelse af bonusser er ikke fastsat i gældende arbejdslovgivning som en disciplinær foranstaltning.

Enhver medarbejderforseelse, direkte eller indirekte relateret til overtrædelse af arbejdsdisciplinen, er således ikke grundlag for fratagelse af bonusser.

Handlingen fra lederen af ​​en organisation, der pålægger fratagelse af bonusser for fravær eller forsinkethed, er ulovlige og kan appelleres til retten.

En årlig bonus er en af ​​de bedste måder at belønne en medarbejder for høj professionalisme i arbejdet og opnåelse af planlagte mål.

Ved beregningen er der taget højde for en masse nuancer, fordi medarbejderen måske ikke fuldt ud regner lønperioden ud, er på forretningsrejse, ferie eller sygemeldt på det tidspunkt.