U ovom slučaju primljeni račun se ne popunjava. Podešavanje fakture kod poreskog agenta Registracija fakture kod poreskog agenta

Porezni zakonik Ruske Federacije

Napomena: prilikom kupovine ili otpreme robe (rad, usluge) koja ne podliježe PDV-u iz čl. 149 Poreznog zakona Ruske Federacije, fakture nije potrebno sastavljati pp. 1 tačka 3 čl. 169 Poreskog zakona Ruske Federacije, Pismo Ministarstva finansija od 19. marta 2014. N 03-07-09/11822.

Poreski agent je posrednik za stranca koji nije registrovan za poreske svrhe u Ruskoj Federaciji, a takođe priprema fakture na isti način kao i obični prodavac Pisma Ministarstva finansija od 11. novembra 2015. godine N 03-07-08/64897, Federalne poreske službe od 3. aprila 2009. godine N ShS-22-3/257@.

U ostalim slučajevima navedenim u tabeli, poreski agent izdaje račun na sledeći način: Dopis Federalne poreske službe od 08.12.2009. N ŠS-22-3/634@.

Preostale linije i kolone računa popunjavaju se na isti način kao i za robu (radove, usluge). Račun potpisuju rukovodilac organizacije poreskog agenta i njen glavni računovođa ili druga lica ovlašćena punomoćjem ili nalogom rukovodioca.

Primjer. Popunjavanje fakture prilikom iznajmljivanja nekretnine od strane vlasti

Alpha LLC iznajmljuje od Komiteta za upravljanje državnom imovinom Kemerovske oblasti prema ugovoru od 11. januara 2019. N 02/19, nestambene prostorije na adresi: Kemerovo, Kuznjecki prospekt, 26. Zakupnina - 360.000 rubalja. mjesečno, uključujući PDV - 60.000 rubalja. klauzula 4 čl. 164 Poreski zakon Ruske Federacije. Zakup za februar 2019. u iznosu od 300.000 RUB. preneto platnim nalogom od 12.02.2019. godine N 104.

Račun u jednom primjerku je dizajniran na sljedeći način.

Primjer. Popunjavanje fakture prilikom kupovine usluga od strane organizacije

Porez na dodatu vrijednost plaća se na promet dobara, radova i usluga u Rusiji kada se primjenjuje opšti sistem oporezivanja za organizaciju i OSNO za individualnog preduzetnika.

Međutim, u toku poslovanja preduzeće može naići na situacije da dobavljač, obveznik PDV-a, ne može da uplati porez u budžet Ruske Federacije. U ovom slučaju, kupac djeluje kao poreski agent za plaćanje PDV-a u budžet.

Sve ove situacije opisane su u članu 161. Poreskog zakona Ruske Federacije (2. dio; odjeljak 8.; poglavlje 21.):

• Kupovina roba, radova, usluga od nerezidenata na teritoriji Ruske Federacije;
• Iznajmljivanje ili sticanje vlasništva nad imovinom od državnih agencija;
• Prodaja oduzete robe, blaga, napuštenih predmeta;
• Pružanje posredničkih usluga na teritoriji Ruske Federacije za nerezidente;
• Nabavka plovila koje nije upisano u registar u roku od 45 dana od dana transakcije;
• Prodaja sirovih životinjskih koža, aluminijuma i njegovih legura, otpadaka i otpada od obojenih metala.

Ispunjavanje dužnosti poreskog agenta kada se pojave gore opisane situacije dodeljuje se kako obveznicima PDV-a, tako i licima i organizacijama koje primenjuju posebne poreske režime, kao i onima koji su oslobođeni plaćanja ovog poreza (član 145. Poreskog zakona Ruske Federacije) .

Da bi se odrazile računovodstvene operacije za aktivnosti poreskog agenta u 1C sistemu, koristi se opća šema koju ćemo sada opisati

Prilikom plaćanja, delimičnog plaćanja, plaćanja unapred dobavljaču, registruje se račun poreskog agenta - dokumenti „Otpis sa tekućeg računa” sa operacijom „Plaćanje dobavljaču” unose se u 1C sistem, a „ Primljena faktura” generisana na osnovu ovog dokumenta sa šifrom operacije obrasca „06” – Poreski agent, čl. 161 NK. Za pojedinačne transakcije, na primjer, ako kupac djeluje kao porezni agent prema ugovorima o zakupu općinske imovine, fakture poreznog agenta se generišu posebnom obradom.

Prilikom knjiženja dokumenta vršiće se kretanja na računu 68.32 „PDV u obavljanju poslova poreskog agenta“ i u registru akumulacije „PDV Promet“.

Isporučena roba, rad, usluga se prihvataju na obračun od strane kupca; prethodno plaćeni avans dobavljaču je prihvaćen za prebijanje - generisan je dokument „Priznanice (akti, fakture)“, a faktura koju je isporučilac prikazao (ako je potrebno) se registruje preko hiperlinka u dokumentu o prijemu.

PDV koji je dostavio dobavljač prenosi porezni agent u budžet Ruske Federacije - generira se dokument “Otpis sa tekućeg računa” sa operacijom “Plaćanje poreza”.

• Knjiga prodaje (generisana automatski pri knjiženju fakture poreskog agenta) – ovde se registruje PDV koji se izdvaja u fakturi poreskog agenta, tj. iznos PDV-a koji je poreski agent platio u budžet Ruske Federacije za dobavljača;
• Knjiga nabavki (potrebno je uneti PDV regulatornu operaciju „Kreiranje unosa u knjigu nabavki” uz popunjavanje kartice „Poreski agent”) – ovdje se registruje PDV na koji kupac-poreski agent ima pravo odbiti na osnovu čl. . 171 Poreski zakon Ruske Federacije. Imajte na umu da će se evidencija o primjeni poreskog odbitka generirati u knjizi nabavki samo ako je porez uplaćen u budžet (tj. završena je prethodna tačka ove šeme).

Naravno, opisana šema je previše uopštena i za različite poslovne transakcije u kojima preduzeće deluje kao poreski agent, postoje različita rešenja u 1C sistemu, ali format ovog članka ne podrazumeva razmatranje svih mogućih situacija i njihovih implementacija u 1C softverske proizvode.

Razmotrimo detaljnije rad prodaje sirovih životinjskih koža, aluminijuma i njegovih legura, otpadaka i otpada od obojenih metala, jer se radi o novoj odredbi članka 161. Poreznog zakona Ruske Federacije, koja stupa na snagu 1. januara 2018.

Od ovog datuma svi kupci, osim fizičkih lica koja nisu samostalni preduzetnici, prilikom kupovine sirove kože i otpadaka u Rusiji od organizacija koje plaćaju PDV (ako nisu oslobođene od PDV-a), su poreski agenti za ovaj porez.

PDV obračunava poreski agent po procijenjenoj poreskoj stopi. Iznos PDV-a za uplatu u budžet utvrđuje se kumulativno, na osnovu iznosa svih transakcija poreskog agenta za protekli poreski period.

Trenutak utvrđivanja poreske osnovice za takve obveznike je:

• Dan otpreme (transfera) robe, radova, usluga;
• Dan plaćanja (avansa) na račun predstojećih primitaka robe, radova, usluga.

Kako se ova operacija implementira u 1C 8.3?

Otvorimo odjeljak "Imenici"/pododjeljak "Kupovina i prodaja"/"Ugovori". U kartici ugovora o drugoj strani sa vrstom ugovora „Sa dobavljačem“ izvršićemo podešavanja u delu „PDV“:

• Postavite zastavicu „Organizacija djeluje kao poreski agent za plaćanje PDV-a“;
• Odaberimo vrstu agencijskog ugovora "Prodaja robe" (član 8. člana 161. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Knjiženja za avansne transakcije se u sistemu generišu dokumentima koji se otpisuju sa tekućeg računa u rubrici/pododjeljku “Banka”/časopisu “Izvodi”.

Dokument „Otpis sa tekućeg računa“ generiše knjiženje na teret računa 60.02 i u korist računa 51 za iznos avansa koji je prenesen dobavljaču.

U trenutku kada dobavljač primi uplatu za predstojeću isporuku starog metala, kupac mora ispuniti obaveze poreskog agenta za obračun PDV-a, a prodavac mora izdati račun za primljeni avans bez uzimanja u obzir iznosa PDV-a sa naznakom „ PDV obračunava poreski agent.”

Za registraciju ove operacije potrebno je unijeti dokument „Primljen račun“ na osnovu dokumenta „Otpis sa tekućeg računa“. Dokument će odražavati:

• Iznos avansa koji se prenosi dobavljaču, uzimajući u obzir iznose PDV-a (u našem primjeru je 50.000 rubalja + 50.000 * 18% (stopa PDV-a na tekući datum)) - 59.000 rubalja;
• Procijenjena stopa PDV-a - 18/118;
• Iznos PDV-a - 9.000 rubalja. (59.000 RUB * 18/118).

• Iznos PDV-a obračunat od strane kupca-poreskog agenta na iznos akontacije (za prodavca);
• Iznos PDV-a na avansno plaćanje prihvaćen za odbitak, u skladu sa čl. 171 Poreskog zakona Ruske Federacije, kupac-poreski agent (za sebe).

Bilješka, da se za ovu operaciju PDV poreskog agenta uzima u obzir na računu 68.52 „PDV poreskog agenta za određene vrste dobara“ (član 8. člana 161. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Istovremeno se vrše upisi u registre „Evidencija računa“, „PDV prodaja“ i „PDV nabavke“ za čuvanje informacija o primljenoj fakturi, sa naznakom vrste vrednosti i događaja.

Da bismo prikazali dokument o prijemu, prebili avansno plaćanje dobavljaču i obračunali ulazni PDV, koristimo dokument „Priznanica (akt, faktura)“ sa vrstom transakcije „Roba (faktura)“. Dokument se može pripremiti u “Nabavke”/pododjeljku “Nabavke”/”Priznanice (akti, fakture)”.

Kreirajmo novi dokument i popunimo ga prema podacima dobijenim od dobavljača. Prilikom knjiženja dokumenta u računovodstvenom registru, odražavaju se unosi za prebijanje avansa dobavljaču, trošak metalnog otpada primljenog od dobavljača i iznose PDV-a koje poreski agent obračunava za prodavca, na osnovu iznosa isporuke.

Unosi za vrstu kretanja „Priznanica“ biće dodani u registar „PDV iskazani“. U ovom slučaju, vrijednost “Proizvod (poreski agent)” će se odraziti u polju “Vrsta vrijednosti”.

Prema čl. 168 (klauzula 5) Poreskog zakona Ruske Federacije, dobavljač-obveznik PDV-a prilikom otpreme otpada obojenih metala dužan je kupcu izdati račun.

Nakon evidentiranja primljene fakture, transakcije se generišu na računu 76.NA - za iznos PDV-a obračunatog od strane kupca-poreskog agenta za dobavljača na trošak isporuke, a u registru „PDV prodaja“ pojaviće se unos koji označava tip vrijednosti “Roba (poreski agent)” i događaj “PDV obračunat za plaćanje”.

Stari metal se prihvata u računovodstvo. Sada kupac-poreski agent ima pravo na poreski odbitak za PDV:

• Prema stavu 15 čl. 171 Poreznog zakona Ruske Federacije - odbitak PDV-a nakon otpreme robe - za prodavca;
• Prema stavu 3 čl. 171 Poreznog zakona Ruske Federacije - odbitak PDV-a od cijene kupljenog otpada - za sebe.

Regulatorni PDV poslovi

• Generiranje unosa u knjizi prodaje
• Generiranje unosa u knjizi nabavki

Ako su sve operacije u toku perioda obavljene bez grešaka i „ručnih“ prilagođavanja, PDV regulatorni dokumenti „Kreiranje unosa u knjizi prodaje“ i „Kreiranje unosa u knjizi kupovina“ se automatski generišu pomoću dugmeta „Popuni“. Radi praktičnosti, korisnici mogu koristiti „Asistent za obračun PDV-a“ u sekciji/pododjeljku „Zatvaranje perioda“ „Operacije“.

Nakon obavljanja regulatornih operacija iskazivanja PDV-a u knjizi kupovine i u knjizi prodaje, pojavit će se sljedeći unosi za transakcije:

• Sa šifrom transakcije tip 41 – obračun PDV-a na plaćanje (pretplata) – za dobavljača;
• Kod transakcije tipa 43 – povraćaj PDV-a od plaćanja (pretplate) od strane kupca – za sebe;
• Sa šifrom transakcije tip 42 – obračun PDV-a na otpremu – za dobavljača.

Budući da se iznos poreza koji se plaća u budžet za kupce starog otpada obojenih metala, koji su poreski agenti, obračunava kao ukupan iznos uvećan za vraćeni PDV i umanjen za iznos poreskih olakšica (detaljnije možete pročitati u čl. 170-0172 Poreskog zakona Ruske Federacije), u našem primjeru iznos koji treba platiti bit će 0 rubalja:

Iznos PDV-a koji je izračunao kupac - poreski agent - 27.000 rubalja.

• 9.000 rub. – PDV obračunat na avansno plaćanje (za dobavljača);
• 9.000 rub. – PDV obračunat na otpremu (za dobavljača);
• 9.000 rub. – PDV povraćaj od iznosa akontacije nakon isporuke otpada (za sebe).

Iznos PDV-a na koji kupac-poreski agent ima pravo da odbije iznosi 27.000 rubalja.

• 9.000 rub. – PDV koji se odbija nakon uplate unaprijed (za sebe);
• 9.000 rub. – PDV koji se odbija nakon otpreme otpada (za dobavljača);
• 9.000 rub. – PDV se odbija nakon isporuke otpada (za sebe).

Postupak popunjavanja poreske prijave PDV-a obavezuje poreske agente da popune odeljak 2 prijave. Ali odjeljak 2 ne osigurava usklađenost sa kontrolnim omjerima indikatora (ovaj zahtjev je sadržan u pismu Federalne porezne službe Ruske Federacije br. GD-4-3/4550@ od 23. marta 2015.).

Za objekte oporezivanja – unose u knjizi prodaje

• Na liniji 030 – podaci sa šifrom operacije tipa 42;
• Na liniji 070 – iznosi sa šifrom transakcije tip 41;
• Na liniji 080 – iznosi sa šifrom transakcije tip 44;
• Na liniji 090 – iznosi sa šifrom transakcije 43.

• U redu 120 – iznosi sa šiframa transakcija obrasca 42, 44;
• U redu 130 – iznosi sa šifrom transakcije tip 41;
• U redu 170 – iznosi sa šifrom transakcije tipa 43.

Ispitali smo odraz računovodstvenih operacija za aktivnosti poreskog agenta u 1C sistemu.

Potrebno je samo popuniti fakture za transakcije koje podliježu PDV-u. Ako je organizacija poreski agent za transakcije oslobođene poreza, nije obavezna da izdaje fakture za takve transakcije. Ovo je navedeno u pismu Ministarstva finansija Rusije od 19. marta 2014. godine broj 03-07-09/11822.

Opšti zahtevi za pripremu faktura utvrđeni su stavovima 5, 5.1 i 6 člana 169 Poreskog zakona Ruske Federacije (stav 2, stav 3, član 168 Poreskog zakona Ruske Federacije). Karakteristike popunjavanja nekih pokazatelja faktura od strane poreskih agenata navedene su u dodacima 1 i 2 Uredbi Vlade Ruske Federacije od 26. decembra 2011. br. 1137.

Račun možete izdati na papiru i (ili) elektronski (stav 2, klauzula 1, član 169 Poreznog zakona Ruske Federacije). Elektronski format fakture je odobren naredbom Federalne poreske službe Rusije od 4. marta 2015. br. MMV-7-6/93.

Fakturu izdatu od strane poreskog agenta treba registrovati u 1. delu dnevnika faktura i u knjizi prodaje na dan sastavljanja (tačka 1. Dodatka 3. tačke 15.-16. Odeljka II Priloga 5. Uredbe o Vlada Ruske Federacije od 26. decembra 2011. br. 1137). Takvi dokumenti nisu registrovani u delu 2 dnevnika faktura (klauzula 9 Dodatka 3 Uredbe Vlade Ruske Federacije od 26. decembra 2011. br. 1137). U knjizi kupovine, faktura koju je sastavio poreski agent registruje se kako nastaje pravo na poreski odbitak (klauzula 23. odjeljka II Dodatka 4. Uredbe Vlade Ruske Federacije od 26. decembra 2011. br. 1137) .

U retku 2 „Prodavac” navode se poreski agenti koji kupuju robu (rad, usluge) od stranih organizacija koje nisu poresko registrovane u Rusiji (klauzula 2 člana 161 Poreskog zakona Ruske Federacije), kao i poreski agenti koji daju u zakup države ili opštinska imovina direktno od organa državne vlasti i lokalne samouprave ili kupovina (primanje) državne ili opštinske imovine na teritoriji Rusije koja nije dodeljena državnim (opštinskim) organizacijama (klauzula 3 člana 161 Poreskog zakonika Rusije). Federacija), navedu puno ili skraćeno ime prodavca ili zakupodavca (navedeno u ugovoru sa poreskim agentom), za koje ispunjavaju obaveze plaćanja poreza.

U redu 2a „Adresa“ mora se navesti adresa (u skladu sa konstitutivnim dokumentima) prodavca ili zakupodavca (navedena u ugovoru sa poreskim agentom) za koje poreski agenti ispunjavaju obavezu plaćanja poreza.

U red 2b “PIB/KPP prodavca” upisuje se sledeće:

• crtica - ako je fakturu popunio poreski agent koji kupuje robu (rad, usluge) od strane organizacije koja nije porezno registrovana u Rusiji (klauzula 2 člana 161 Poreskog zakona Ruske Federacije);

• INN i KPP prodavca ili zakupodavca (navedeno u sporazumu sa poreskim agentom), za koje poreski agent ispunjava obavezu plaćanja poreza, u svim ostalim slučajevima (član 3. člana 161. Poreskog zakona Ruske Federacije) .

Ovo je navedeno u podstavovima "c"-"d" stava 1. Dodatka 1. Uredbe Vlade Ruske Federacije od 26. decembra 2011. br. 1137.

Prilikom sastavljanja računa za obavljeni rad (usluge) u redovima 3 „Pošiljalac i njegova adresa“ i 4 „Primalac i njegova adresa“, poreski agenti koji nabavljaju radove (usluge) od stranih organizacija koje nisu poresko registrovane u Rusiji (str. 2 , član 161. Poreskog zakonika Ruske Federacije), kao i poreski agenti koji daju u zakup državnu ili opštinsku imovinu direktno od državnih organa i lokalne samouprave ili stječu (primaju) državnu ili opštinsku imovinu na teritoriji Rusije koja nije ustupljena državnim (opštinskim) organizacijama (str. 3, član 161 Poreskog zakona Ruske Federacije), stavite crtice.

Ako se roba kupuje od stranih organizacija koje nisu porezno registrovane u Rusiji, tada u retku "Pošiljalac i njegova adresa" morate navesti ime i poštansku adresu pošiljaoca, au redu "Primalac i njegova adresa" - naziv i poštansku adresu primaoca.

Ovo je navedeno u podstavovima "f"-"g" stava 1. Dodatka 1. Uredbe Vlade Ruske Federacije od 26. decembra 2011. br. 1137.

Procedura popunjavanja reda 5 „U dokument o plaćanju i poravnanju“ ima neke posebnosti.

Prilikom kupovine (prijema) ili iznajmljivanja državne (opštinske) imovine, u ovom redu morate navesti broj i datum uplatnog dokumenta kojim se potvrđuje plaćanje imovine ili prenos zakupnine.

Prilikom kupovine radova (usluga) od stranih organizacija koje nisu poresko registrovane u Rusiji, u redu 5 navedite broj i datum dokumenta o plaćanju koji potvrđuje prenos zadržanog iznosa PDV-a u budžet.

Prilikom kupovine robe od stranih organizacija koje nisu porezno registrovane u Rusiji, u redu 5 navedite broj i datum dokumenta o plaćanju koji potvrđuje plaćanje kupljene robe.

Ako je plaćanje izvršeno u bezgotovinskom obliku, navedite crticu u redu 5.

Ovo je navedeno u podstavu "h" stava 1 Dodatka 1 Uredbi Vlade Ruske Federacije od 26. decembra 2011. br. 1137.

U retku 7 "Valuta: naziv, šifra" navedite naziv valute prema Sveruskom klasifikatoru valuta i njegovom digitalnom kodu (podstav "m", stav 1 Dodatka 1 Uredbi Vlade Ruske Federacije od 26. decembra 2011. godine broj 1137). Ako je u ugovoru cijena proizvoda (rada, usluge) naznačena u stranoj valuti, a plaćanje se također vrši u stranoj valuti, poreski agent može sastaviti račun u stranoj valuti (član 7. člana 169. Poreskog zakona). Ruske Federacije).

Prilikom popunjavanja kolona faktura, poreski agenti koji kupuju robu (rad, usluge) od stranih organizacija koje nisu poresko registrovane u Rusiji (klauzula 2 člana 161 Poreskog zakona Ruske Federacije), kao i poreski agenti koji daju u lizing navode ili opštinska imovina direktno od organa državne vlasti i lokalne samouprave ili onih koji stiču (primaju) državnu ili opštinsku imovinu na teritoriji Rusije koja nije dodeljena državnim (opštinskim) organizacijama (član 3. člana 161. Poreskog zakona Ruska Federacija) moraju se pridržavati sljedećih pravila.

Kada se izvrši potpuna uplata za robu (rad, usluge), kolone računa treba popuniti na način utvrđen stavom 5 člana 169 Poreskog zakona Ruske Federacije.

U slučaju djelimičnog plaćanja crtice se stavljaju u kolone 2-4, a kolone 10-11 se ne popunjavaju.

Za punu i djelomičnu uplatu (uključujući bezgotovinsko plaćanje) molimo navedite:

• u koloni 1 - naziv isporučene robe, imovinska prava (opis rada, usluga);

• u koloni 7 - procijenjena poreska stopa (10/110 ili 18/118) ili unos “Bez PDV-a”;

• u koloni 9 - zbir pokazatelja u koloni 5 i pokazatelja izračunatog kao umnožak pokazatelja u koloni 5 i poreske stope od 10 ili 18 odsto, podijeljen sa 100;

• u koloni 8 - iznos poreza izračunat kao proizvod kolona 9 i 7, u rubljama i kopejkama bez zaokruživanja (pismo Ministarstva finansija Rusije od 1. aprila 2014. br. 03-07-RZ/14417);

• u koloni 6 - iznos akcize, a ako proizvod nije akcizan, naznačiti „Bez akcize“.

Ova procedura za popunjavanje faktura utvrđena je u Dodatku 1 Uredbi Vlade Ruske Federacije od 26. decembra 2011. br. 1137.

Nakon popunjavanja svih potrebnih podataka računa sastavljenog na papiru, mora ga potpisati rukovodilac i glavni računovođa organizacije poreznog agenta (druga lica ovlaštena za to po nalogu rukovodioca ili punomoćjem u ime organizacije). Ako je poreski agent preduzetnik, on mora lično da potpiše račun i u njemu navede detalje svoje potvrde o registraciji. Ovaj postupak je utvrđen stavom 6 člana 169 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Što se tiče pripreme prethodnih obrazaca faktura, slična objašnjenja su sadržana u pismu Federalne poreske službe Rusije od 12. avgusta 2009. godine br. ŠS-22-3/634.

Prilikom obračuna poreza, kao i prilikom izdavanja avansa (djelimičnog plaćanja), uključujući i u nenovčanom obliku, poreski agenti koji kupuju dobra (rad, usluge) od stranih organizacija koje nisu porezno registrovane u Rusiji (klauzula 2 člana 161. Poreski zakonik RF), kao i poreski agenti koji iznajmljuju državnu ili opštinsku imovinu direktno od državnih organa i lokalne samouprave ili stiču (primaju) državnu ili opštinsku imovinu na teritoriji Rusije koja nije dodeljena državnim (opštinskim) organizacijama (klauzula 3 člana 161 Poreskog zakonika RF), sastaviti račun i registrirati ga u prodajnoj knjizi (klauzula 15 odjeljka II Dodatka 5 Uredbe Vlade Ruske Federacije od 26. decembra 2011. br. 1137) . Prilikom prikazivanja PDV-a za odbitak u skladu sa stavom 3. člana 171. Poreskog zakonika Ruske Federacije, prethodno izdati računi za avansna plaćanja (djelimično plaćanje) se registruju u knjizi kupovine (klauzula 23. odjeljka II Dodatka 4. Uredbe od Vlada Ruske Federacije od 26. decembra 2011. br. 1137).

Primjer sastavljanja računa za iznos uplaćenog avansa za predstojeću isporuku proizvodne opreme. Ruska organizacija (poreski agent) kupuje opremu od strane organizacije koja nije porezno registrovana u Rusiji

Alpha LLC, uz 100% pretplatu, kupuje glodalicu od ukrajinske kompanije Motor Sich za korištenje u proizvodnim djelatnostima koje podliježu PDV-u. Cijena opreme prema ugovoru iznosi 590.000 rubalja. s obzirom na PDV. Poravnanja po ugovoru se vrše u rubljama. Ukrajinska organizacija nije registrovana za poreske svrhe u Rusiji. Mjesto prodaje mašine je Rusija (član 147 Poreznog zakona Ruske Federacije). Stoga Alpha mora zadržati PDV od cijene mašine. Iznos PDV-a koji Alpha mora zadržati od prihoda ukrajinske organizacije kao poreskog agenta je 90.000 RUB. (590.000 RUB × 18/118).

Dana 21. juna, nalogom za plaćanje br. 275, Alpha računovođa je prenijela uplatu ukrajinskoj organizaciji (minus PDV) i iznosila je . U redu 5 sastavljene fakture, Alpha računovođa je naznačila detalje platnog dokumenta sa kojim je uplata prebačena ukrajinskoj kompaniji (od 21. juna, br. 275). Dana 21. juna faktura je evidentirana u knjizi prodaje.

PDV zadržan od prihoda ukrajinske organizacije prebačen je u budžet nalogom za plaćanje od 21. juna broj 276.

Potvrdu o prijemu i prenosu opreme strane su potpisale 5. jula. Na današnji dan mašina je primljena na obračun i Alpha je stekla pravo na odbitak PDV-a po odbitku. Računovođa Alfe je 5. jula registrovala sastavljenu fakturu u knjigu nabavki i prikazala iznos PDV-a za odbitak.

Računovođa Alfe iskazuje obračune sa dobavljačima na sledećim podračunima otvorenim na računu 60 „Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima“:

• “Obračuni za izdate avanse”;
• “Naselja za imovinu (rad, usluge)”

Potraživanje 60 podračuna “Obračuni za izdate avanse” Kredit 68 podračuna “Obračuni za PDV”
- 90.000 rub. - PDV se odbija od iznosa avansa plaćenog ukrajinskoj organizaciji;

Potraživanje 60 podračuna “Poravnanja datih avansa” Kredit 51
- 500.000 rub. - avansno plaćanje ukrajinske organizacije je prebačeno (minus zadržani PDV);

- 90.000 rub. - prebačen u budžet PDV zadržan od prihoda ukrajinske organizacije.

Debit 08 Kredit 60 podračun „Plaćanja za imovinu (rad, usluge)»
- 500.000 rub. - glodalica je uzeta u obzir kao dio kapitalnih ulaganja;

Debit 19 Kredit 60 podračun “Plaćanja za imovinu (rad, usluge)”
- 90.000 rub. - reflektovan „ulazni“ PDV na cenu mašine;

Potraživanje 60 podračuna “Obračun za imovinu (rad, usluge)” Kredit 60 podračuna “Obračun izdatih avansa”
- 590.000 rub. - avans uplaćen ukrajinskoj organizaciji se kreditira;

- 90.000 rub. - PDV zadržan i prenesen u budžet se prihvata za odbitak.

Isto pravilo važi i ako poreski agent koji kupuje robu (rad, usluge) od strane organizacije koja nije poresko registrovana u Rusiji odbije isporuku pre otpreme, a prodavac vrati prethodno primljenu avans (delimično plaćanje). U tom slučaju, prethodno ispostavljeni računi za avansne uplate (djelimično plaćanje) evidentiraju se u knjizi nabavki nakon što se sva usklađivanja vezana za povrat evidentiraju u računovodstvenim evidencijama. U tom slučaju, faktura se može upisati u knjigu nabavki najkasnije godinu dana od dana odbijanja isporuke. Ovo je navedeno u paragrafu 22 Odjeljka II Dodatka 4 Uredbi Vlade Ruske Federacije od 26. decembra 2011. br. 1137.

Situacija: kako sastaviti račun za poreskog agenta ako kupuje robu (rad, usluge) od strane organizacije koja nije porezno registrovana u Rusiji?

Sastavite fakturu na način utvrđen stavovima 5, 5.1 i 6 člana 169 Poreskog zakona Ruske Federacije, uzimajući u obzir neke karakteristike.

Prilikom kupovine robe (rad, usluga) od stranih organizacija koje nisu porezno registrovane u Rusiji, ruske organizacije (poreski agenti) su dužne da sastavljaju račune u skladu sa zahtjevima stavova 5. i 6. člana 169. Poreskog zakonika Ruska Federacija (stav 2, stav 3, član 168 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Istovremeno, neke stavke faktura pripremaju poreski agenti popunjene po posebnom redosledu . Na primjer, u liniji 2b „TIN/KPP prodavca“ morate staviti crticu (klauzula 1 Dodatka 1 Uredbe Vlade Ruske Federacije od 26. decembra 2011. br. 1137). U vezi sa popunjavanjem ranijih obrazaca faktura, kao dodatne informacije, Ministarstvo finansija Rusije je preporučilo da se na njima napravi napomena „Za strano lice“ (pismo od 11. maja 2007. godine br. 03-07-08/106).

Primjer sastavljanja računa od strane poreskog agenta prilikom kupovine usluga od strane organizacije. Strana organizacija nije porezno registrovana u Rusiji

Alpha LLC (kupac) je sklopila ugovor sa ukrajinskom organizacijom Lawyers of Ukraine (izvršilac) za pružanje pravnih usluga koje su neophodne za proizvodne aktivnosti koje podliježu PDV-u. Cijena usluga po ugovoru iznosi 11.800 USD sa PDV-om. Ukrajinska organizacija nije registrovana za poreske svrhe u Rusiji. Mjesto prodaje pravnih usluga je Rusija (podtačka 4, tačka 1, član 148 Poreskog zakona Ruske Federacije). Shodno tome, njihova vrijednost podliježe PDV-u.

Usluge su pružane od 13. do 15. marta. Dana 15. marta, strane su potpisale potvrdu o prihvatanju pruženih usluga. Istog dana, Alfin računovođa je prebacio uplatu ukrajinskoj organizaciji i sastavio faktura sa naznakom “Za strano lice”. Istovremeno, prilikom popunjavanja reda 2b „PIB/KPP prodavca“ fakture, Alfa računovođa je dodala crticu. Iznos PDV-a koji Alpha mora zadržati od prihoda ukrajinske organizacije kao poreskog agenta je 1.800 USD (11.800 USD × 18/118). PDV zadržan od prihoda ukrajinske organizacije prebačen je u budžet platnim nalogom. Alpha računovođa je naznačio detalje ovog platnog dokumenta u redu 5 sastavljene fakture.

U računovodstvu Alfe izvršena su sljedeća knjiženja.

Debit 26 Kredit 60
- 330.000 rub. ((11.800 USD - 1.800 USD) × 33 rublje/USD) - odražava troškove pruženih pravnih usluga (na osnovu potvrde o prihvatanju);

Debit 19 Kredit 60
- 59.400 rub. (1800 USD × 33 rublja/USD) - PDV se uzima u obzir na troškove usluga, koji podliježe zadržavanju prilikom plaćanja prihoda ukrajinskoj organizaciji;

- 59.400 rub. - PDV se odbija od iznosa koji se plaća ukrajinskoj organizaciji koja nije registrovana za poreske svrhe u Rusiji;

Debit 60 Kredit 52
- 330.000 rub. - uplata ukrajinskoj organizaciji je prebačena (minus zadržani PDV);

Debit 68 Podračun “Obračun PDV-a” Kredit 51
- 59.400 rub. - iznos zadržanog PDV-a se prenosi u savezni budžet;

Potraživanje 68 podračuna “Obračun PDV-a” Kredit 19
- 59.400 rub. - prihvaćen za odbitak PDV-a, zadržan od prihoda koji se plaća ukrajinskoj organizaciji i prebačen u budžet.

Primjer sastavljanja računa od strane poreskog agenta prilikom kupovine robe od strane organizacije. Strana organizacija nije porezno registrovana u Rusiji

Alpha LLC je kupila strug za urezivanje vijaka GH-1840ZX DRO od njemačke kompanije Atlanta Group za korištenje u proizvodnim djelatnostima koje podliježu PDV-u. Cijena opreme po ugovoru je 59.000 USD sa PDV-om. Strana organizacija nije registrovana kod poreskih organa u Rusiji. Mjesto prodaje mašine je Rusija (član 147 Poreznog zakona Ruske Federacije). Dakle, cijena mašine podliježe PDV-u.

Potvrdu o prijemu i prenosu opreme strane su potpisale 12. marta. Istog dana, nalogom za uplatu broj 245, računovođa Alpha prenijela je uplatu stranoj organizaciji i sastavila faktura sa oznakom “Za strano lice”. PDV po odbitku od prihoda njemačke organizacije prebačen je u budžet platnim nalogom. U redu 5 sastavljene fakture, Alpha računovođa je naznačila detalje uplatnog dokumenta kojim je uplata prebačena na njemačku kompaniju.

Iznos PDV-a koji Alpha mora zadržati od prihoda strane organizacije kao poreskog agenta je 9.000 USD (59.000 USD × 18/118).

U računovodstvu Alfe izvršena su sljedeća knjiženja.

Debit 08 Kredit 60
- 1.650.000 rub. (50.000 USD × 33 rublja/USD) - odražava trošak mašine (bez PDV-a) na dan potpisivanja akta;

Debit 19 Kredit 60
- 297.000 rub. (9000 USD × 33 rublja/USD) - PDV se uzima u obzir na trošak mašine, koji podleže odbitku prilikom isplate prihoda nemačkoj kompaniji;

Debit 60 Kredit 68 podračun “Obračun PDV-a”
- 297.000 rub. - odražava iznos PDV-a koji je zadržan od prihoda njemačke kompanije i podliježe uplati u budžet;

Debit 60 Kredit 52
- 1.650.000 rub. - plaćanje za mašinu umanjeno za PDV je prebačeno na stranu organizaciju;

Debit 68 Podračun “Obračun PDV-a” Kredit 51
- 297.000 rub. - prenosi u budžet PDV koji poreski agent zadržava od prihoda strane organizacije;

Potraživanje 68 podračuna “Obračun PDV-a” Kredit 19
- 297.000 rub. - stvarno plaćeni PDV se prihvata za odbitak.

Situacija: kako sastaviti račun za poreskog agenta ako iznajmljuje državnu (opštinsku) imovinu?

Sastavite fakturu na način utvrđen stavovima 5. i 6. člana 169. Poreskog zakona Ruske Federacije. Napominjemo da su usluge zakupa neke državne (opštinske) imovine oslobođene PDV-a.

Dakle, ako organizacija iznajmljuje prirodne objekte (na primjer, zemljište), onda naknade za iznajmljivanje ne podliježu PDV-u (Podtačka 17, tačka 2, član 149 Poreskog zakona Ruske Federacije). Od 1. januara 2014. godine nema potrebe za pripremanjem faktura za takve transakcije (klauzula 3 člana 169 Poreskog zakonika Ruske Federacije, pismo Ministarstva finansija Rusije od 19. marta 2014. br. 03-07- 09/11822).

Ako usluge prenosa državne (opštinske) imovine u zakup podležu PDV-u, organizacija je dužna da izda račun. Izradite fakturu sa naznakom „Iznajmljivanje državne (opštinske) imovine“. To se mora učiniti najkasnije pet kalendarskih dana od datuma prenosa zakupnine (stav 1, stav 3, član 168 Poreskog zakona Ruske Federacije, pismo Federalne poreske službe Rusije od 12. avgusta 2009. godine br. ŠS-22-3/634). Račun mora biti potpisan ovlašćena lica zakupac (stav 2, stav 3, član 168, stav 6, član 169 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Registrirajte fakturu u knjizi prodaje na dan kada je sastavljen (klauzula 15 odjeljka II dodatka 5 Uredbe Vlade Ruske Federacije od 26. decembra 2011. br. 1137).

Primjer upisa računa u knjigu prodaje kod davanja u zakup državne imovine

Alpha doo primjenjuje opšti sistem oporezivanja i iznajmljuje prostore koji su državna svojina. Zakupodavac je teritorijalni odjel Federalne agencije za upravljanje imovinom za Moskovsku regiju (a ne vladina agencija). Alpha koristi prostorije u poslovima koji podliježu PDV-u. Iznos mjesečne zakupnine je 236.000 rubalja. (uključujući PDV - 36.000 rubalja).

Alpha je 15. oktobra prenijela plaćanje stanarine za četvrti kvartal. Računovođa Alfe je 16. oktobra sastavila račun i upisala ga u knjigu prodaje.

Registrirajte ovu fakturu u knjizi nabavki jer nastaje pravo na poreski odbitak (klauzula 23 odjeljka II Dodatka 4 Uredbi Vlade Ruske Federacije od 26. decembra 2011. br. 1137).

Uostalom, takva greška ne ometa identifikaciju prodavca, kupca, naziv robe, radova, usluga ili imovinskih prava, njihov trošak, stopu i iznos poreza. To je naznačeno u stavu 2 tačke 2 člana 169 Poreskog zakona Ruske Federacije. Slična pojašnjenja sadržana su u pismima Ministarstva finansija Rusije od 26. maja 2015. br. 03-07-09/30177 i Federalne poreske službe Rusije od 10. decembra 2012. godine br. ED-4-3/20872. Obrazac i postupak za popunjavanje Obrazac računa za usklađivanje i pravila za njegovo popunjavanje dati su u Dodatku 2 Uredbe Vlade Ruske Federacije od 26. decembra 2011. br. 1137. Koristite ga. Međutim, imate pravo da dodate dodatne informacije u dokument. Glavna stvar je sačuvati linije, stupce, vrijednosti i detalje odobrenog obrasca. Računi za usklađivanje mogu se generirati na papiru ili elektronski. Elektronski format dokumenta je odobren naredbom Federalne poreske službe Rusije od 4. marta 2015. br. MMV-7-6/93.

Računovodstvene i pravne usluge

Situacija: može li poreski agent, nakon što je sačinio fakturu usklađivanja, odbiti preplaćeni PDV u budžet? Zakupac je državne ili opštinske imovine. Stanodavac je retroaktivno smanjivao zakupninu, počevši od 1. januara tekuće godine.

Da možda. Kao opšte pravilo, kada se cena usluga smanji, izvođač (u ovom slučaju, zakupodavac) mora kupcu (zakupcu) izdati račun za usklađivanje. Izvođač upisuje ovaj dokument u knjigu nabavki i odbija višak PDV-a.

Poreski agent mora kupcu izdati račun za usklađivanje

Pravo poreskih agenata da sastavljaju fakture usklađivanja nije direktno navedeno ni u članu 169. Poreskog zakonika Ruske Federacije niti u Uredbi Vlade Ruske Federacije od 26. decembra 2011. br. 1137. Ali s obzirom na to u U predmetnoj situaciji zakupac zapravo ispunjava obaveze obveznika PDV-a, može iskoristiti kao opšte pravilo i uskladiti Vaše poreske obaveze na isti način kao i za prodavce (izvršioce).

Pažnja

Jedina razlika je u tome što će poreski agent morati evidentirati fakturu usklađivanja iu knjizi prodaje iu knjizi nabavki. Ako zakupac primjenjuje poseban poreski režim, tada se ne priznaje kao obveznik PDV-a i nema pravo na odbitak (klauzula.

Ka. usklađivanje fakture koju izdaje poreski agent

Na osnovu prijave, porezna inspekcija će morati prilagoditi podatke o obračunima na kartici ličnog računa poreznog agenta i vratiti preplaćeni iznos u skladu s člankom 78. Poreskog zakona Ruske Federacije (član 14. člana 78. Poreskog zakona Ruske Federacije). Kako izvršiti ispravke Ako je učinjena greška u računu za usklađivanje, dokument se mora ispraviti.
Postupak za ispravke faktura za usklađivanje je dat u paragrafu 6 Dodatka 2 Uredbi Vlade Ruske Federacije od 26. decembra 2011. br. 1137. Za više informacija o tome, pogledajte Kako ispravno ispraviti fakturu.

Prilikom sastavljanja faktura usklađivanja, nema potrebe za ispravljanjem pokazatelja u originalnoj fakturi za koju je sastavljen račun za usklađivanje (klauzula 7 Dodatka 1 Uredbe Vlade Ruske Federacije od 26. decembra 2011. br. 1137) .

Faktura poreskog agenta u 1s 8.3 računovodstvo 3.0

Slika 15 Zakup i prodaja imovine Registracija PDV transakcija prilikom prodaje imovine i zakupa opštinske imovine nema fundamentalne razlike u odnosu na gornju šemu. Glavna stvar je odabrati pravu vrstu agencijskog ugovora (Sl. 16).

Slika 16 Pored toga, prilikom sastavljanja dokumenta za kapitalizaciju usluga iznajmljivanja, potrebno je ispravno navesti račune i analitiku troškova (Sl. 17). Slika 17 Ožičenje je prikazano na slici 18. Imaju i poseban račun 76.NA.

Slika 18. Prilikom prodaje imovine od strane poreskog agenta, takođe je važno odabrati pravu vrstu agencijskog ugovora i poštovati propise o računovodstvu osnovnih sredstava.

Rad sa korektivnim fakturama

• broj i datum primarne fakture čiji su indikatori promijenjeni;

• količina robe, obim posla, usluga ili imovinska prava prije i nakon njihove promjene;

• cijena, tarifa prije i poslije usklađivanja;

• trošak cjelokupne količine dobara, radova, usluga ili imovinskih prava, uključujući i bez PDV-a, prije i nakon promjena;

• iznos akcize prije i nakon pojašnjenja - u odnosu na akcizne proizvode;

• Iznos PDV-a prije i nakon pojašnjenja;

• pozitivne ili negativne razlike koje proizilaze iz pojašnjenja cijene robe, radova, usluga, iznosa PDV-a i akciza (ukoliko su akcizna roba otpremljena).

Potpuna lista obaveznih pokazatelja fakture za usklađivanje data je u stavu 5.2 člana 169 Poreskog zakona Ruske Federacije.
Ovo proizilazi iz odredaba stava 3. člana 168. Poreskog zakonika Ruske Federacije i stava 3. odjeljka II Dodatka 5. Uredbe Vlade Ruske Federacije od 26. decembra 2011. br. 1137. Odjeljak III. deklaraciju, koja odražava iznose odbitaka, poreski agenti koji nisu obveznici PDV-a ne popunjavaju (stav 11. tačka 3. Procedure odobrene naredbom Ministarstva finansija Rusije od 29. oktobra 2014. br. MMV-7- 3/558). Ali s obzirom na to da je poreski agent zakupac i u ovom slučaju obavlja poslove poreskog obveznika-zakupodavca, ukoliko se cena usluga smanji, on može izdati i račun za usklađivanje. A budući da takav porezni agent nema pravo na odbitak, da bi vratio preplaćeni iznos PDV-a, trebao bi se obratiti poreznoj upravi s odgovarajućom prijavom (član 6. člana 78. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Usklađivanje fakture kod poreskog agenta

Slika 2 U transakcijama za iskazivanje PDV-a, umjesto uobičajenog računa za poravnanje, koristi se novi podračun - 76.NA. Slika 3 Za generisanje faktura ovog tipa koristi se obrada koja se poziva iz odgovarajuće stavke u odeljku „Banka i blagajna“ (Sl. 4).

Slika 4 Slika 5 prikazuje oblik ove obrade. Sve fakture izdate po agencijskim ugovorima i plaćene u odabranom periodu automatski će se pojaviti u tabeli (dugme „Popuni“, sl. 5). Kliknite na dugme „Pokreni“ da biste generisali i registrovali fakture.

Sl.5 Sljedeća slika prikazuje samu fakturu (Sl.6). Imajte na umu da je stopa PDV-a odabrana “18/118”, a kod transakcije u ovom slučaju je 06.
Sl.6 Kao što vidite, transakcije (Sl.7) uključuju nove podračune koji su posebno dodati u kontni plan 1C (76.NA i 68.32).

Slika 7 Iznos PDV-a koji moramo uplatiti u budžet može se provjeriti u izvještaju “Knjiga prodaje” iu “PDV deklaraciji”. Knjiga prodaje (Sl. 8) se generiše u odeljku „Izveštaji o PDV-u”, au koloni „Suradna strana” je naznačena organizacija koja plaća porez.

Nabavite 267 video lekcija na 1C besplatno:

• Besplatni video vodič o 1C računovodstvu 8.3 i 8.2;
• Vodič za novu verziju 1C ZUP 3.0;
• Dobar kurs 1C Trade Management 11.

Slika 8. PDV prijava u 1C se generiše iz sekcije Izvještavanje. U pododjeljku “Regulisani izvještaji” potrebno je odabrati odgovarajuću vrstu (“PDV prijava”). U red 060 (strana 1, odeljak 2) upisuje se iznos koji je potrebno uplatiti u budžet (slika 9). Slika 9. Plaćanje poreza u budžet je formalizovano korišćenjem standardnih 1C dokumenata („Nalog za plaćanje“ i „Otpis sa tekućeg računa“).

Info

U jednoj fakturi usklađivanja, kada promjene utiču na pokazatelje nekoliko primarnih dokumenata, navedite brojeve i datume svakog od njih. Štaviše, količina i obim homogene robe, radova, usluga i imovinskih prava može se navesti ukupno.

• negazirana voda - po cijeni od 30 rubalja. po boci;
• gazirana voda - po cijeni od 15 rubalja. po boci.
• 20.000 boca negazirane vode ukupne cijene (bez PDV-a) od 600.000 rubalja. (20.000 boca × 30 rubalja);
• 10.000 boca gazirane vode ukupne cijene (bez PDV-a) od 150.000 rubalja. (10.000 boca.

U ovom slučaju, promjene se uzimaju u obzir pri izradi primarnog dokumenta;

• obveznik PDV kupac vraća robu koju je uspio registrovati. U ovom slučaju dolazi do obrnute implementacije. To znači da kupac izdaje najobičniju fakturu;

• Originalna faktura je greškom izdata kupcu.

  U ovom slučaju postupite na isti način kao i prilikom ponovnog izdavanja računa za istu transakciju. Odnosno, poništiti pogrešan upis u prodajnoj knjizi, i obavijestiti kupca da je dokument izdat greškom.

Takva pojašnjenja sadržana su u pismima Ministarstva finansija Rusije od 16. marta 2015. br. 03-07-09/13813 od 18. juna 2014. godine br. 03-07-RZ/29089 od 16. maja 2012. godine br. 03-07-09/ 56 od 05.12.2011. godine broj 03-07-09/46 od 01.12.2011.godine br.03-07-09/45 od 30.11.2011.godine br.03-07-09 /44 i Federalne poreske službe Rusije od 12. marta 2012. godine br. ED-4-3/4143.
Hermes je izdao fakturu Alfi za otpremljenu robu i upisao je u knjigu prodaje. Hermes je 21. juna isporučio:

• 40.000 boca negazirane vode ukupne cijene (bez PDV-a) od 1.200.000 RUB. (40.000 boca × 30 rubalja);
• 20.000 boca gazirane vode ukupne cijene (bez PDV-a) od 300.000 rubalja. (20.000 boca × 15 rubalja).

Hermes je izdao fakturu Alfi za otpremljenu robu i upisao je u knjigu prodaje. Hermes je 10. jula isporučio još jednu seriju robe Alfi u ukupnom iznosu od 800.000 rubalja. (bez PDV-a). Prema uslovima ugovora, po postizanju obima kupovine većeg od 3.000.000 rubalja. Hermes daje kupcu popust na prethodno isporučene proizvode u iznosu od 10 posto njihove ukupne cijene. Dana 10. jula, Hermes je prikazao popust naveden u jednoj fakturi za usklađivanje faktura od 17. februara i 21. juna.