Računovodstvena politika za prihod umanjen za troškove trgovanja. Primjer računovodstvene politike za porezne svrhe (STS: prihod)

Računovodstvenom politikom pojednostavljenog poreskog sistema – prihodi minus rashodi – fiksiran je način utvrđivanja poreske osnovice u vidu prihoda umanjenog za iznos rashoda. Osim toga, utvrđuje metode za utvrđivanje prihoda i rashoda, njihovo priznavanje i procjenu, a odražava i karakteristike računovodstva drugih pokazatelja neophodnih za računovodstvo i oporezivanje lica koja su prešla na pojednostavljeni poreski sistem.

Pojednostavljeno: objekti oporezivanja

Lica koja su prešla na pojednostavljeni poreski sistem imaju pravo da izaberu jedan od dva načina za određivanje predmeta oporezivanja:

Takav izbor ne postoji u jednostavnom partnerstvu ili u slučaju povjereničkog upravljanja imovinom: u ovim situacijama može se koristiti samo drugi metod.

Odabrani predmet oporezivanja je naznačen u obavještenju dostavljenom poreskom organu. Preporučuje se da poreska računovodstvena politika odražava da se primenjuje pojednostavljeni sistem oporezivanja, navodeći predmet oporezivanja, koji je naveden u obaveštenju poslatom Federalnoj poreskoj službi (tačka 1. člana 346.13, tačka 2. člana 346.14. Kod Ruske Federacije).

Za više informacija o strukturi dokumenta koji odražava računovodstvenu politiku, pročitajte članak „Šta obuhvataju metodološki aspekti računovodstvenih politika?“ .

Računovodstvena politika pojednostavljenog poreskog sistema - 2019: priznajemo prihode i rashode

Prihodi za pojednostavljeni poreski sistem su isti prihodi kao i pod uobičajenim poreskim režimom, odnosno prihodi od prodaje dobara, imovinskih prava, kao i neposlovni prihodi – na primer, kursne razlike nastale prilikom kupovine ili prodaje valute, priznavanja duga dužnika ili suda, drugi prihodi navedeni u čl. 250 Poreski zakon Ruske Federacije. Dohodak po pojednostavljenom poreskom sistemu priznaje se kako je primljen (klauzula 1 člana 346.17 Poreskog zakona Ruske Federacije).

U kojim slučajevima pogrešno primljena sredstva treba uračunati u prihod za potrebe poreza, pročitajte u članku “Kada se novac primljen greškom uračunava u prihod od strane simplifikatora” .

Oni nisu prihod za pojednostavljeni poreski sistem (tačka 1.1 člana 346.15, tačka 8 člana 346.18 Poreskog zakona Ruske Federacije):

• prihod iz čl. 251 Poreski zakonik Ruske Federacije;
• prihodi organizacija za koje su dužni da plaćaju porez na dobit po stopama propisanim u st. 1,6, 3 i 4 žlice. 284 Poreski zakonik Ruske Federacije;
• prihodi preduzetnika koji podliježu porezu na dohodak fizičkih lica po stopama iz st. 2, 4 i 5 kašika. 224 Poreski zakon Ruske Federacije.
• prihod dobijen od aktivnosti za koje se primjenjuje UTII ili sistem oporezivanja patenata.

Takođe, prema mišljenju Ministarstva finansija Ruske Federacije, navedenom u dopisu broj 03-11-04/2/195 od 12. decembra 2008. godine, iznos vraćenih avansa se ne računa kao prihod za potrebe pojednostavljenog poreskog sistema.

Shodno tome, ako se izabere računovodstvena politika pojednostavljenog poreskog sistema „prihodi minus rashodi“, onda se prihodi umanjuju za one navedene u čl. 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije, ekonomski opravdani troškovi povezani sa komercijalnim aktivnostima ili socijalnim davanjima. Da bi se priznali kao rashodi, svi troškovi moraju biti plaćeni (klauzula 2 člana 346.17 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Dati avansi, sam porez po pojednostavljenom poreskom sistemu, reprezentacija i drugi troškovi koji nisu u stavu 1. čl. 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije, ne uzimaju se u obzir u troškovima po pojednostavljenom poreskom sistemu.

Specifičnosti priznavanja pojedinačnih rashoda za obračun poreske osnovice nalaze se u članku „Postupak otpisa rashoda po pojednostavljenom poreskom sistemu „prihodi minus rashodi““ .

Određeni broj aneksa će biti potrebno izraditi za nalog o računovodstvenoj politici. Više o njima pročitajte u ovom članku.

Inovacije 2018-2019

U periodu 2018-2019. godine nije bilo značajnijih promjena u zakonodavstvu o pojednostavljenom poreskom sistemu koje su uticale na formiranje računovodstvenih politika. Istovremeno, došlo je do promjena u listi rashoda koji umanjuju prihode po pojednostavljenom poreskom sistemu sa predmetom oporezivanja „prihodi minus rashodi“, koji se moraju uzeti u obzir prilikom kreiranja rashoda.

Tako u periodu 2018-2019. poreski obveznik koji koristi pojednostavljeni poreski sistem sa predmetom oporezivanja „prihodi minus rashodi“ može kao rashode uzeti u obzir razliku između iznosa isplate štete koju teški kamioni nanose saveznim putevima i iznos poreza na transport obračunat za poreski period u odnosu na teške kamione (podtačka 37, tačka 1, član 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Od 2017. godine, poreski obveznici koji koriste pojednostavljeni poreski sistem mogu uzeti u obzir troškove sprovođenja nezavisne procene kvalifikacija za usaglašenost sa zahtevima kvalifikacije, obuku i prekvalifikaciju osoblja u osoblju poreskog obveznika (podtačka 33, tačka 1, član 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Rezultati

Računovodstvena politika preduzeća koje koristi pojednostavljeni poreski sistem mora da odražava metode utvrđivanja rashoda i prihoda, kao i da opiše karakteristike njihovog priznavanja i procene za određenu vrstu delatnosti koju obavlja poreski obveznik.

Skinuti

Društvo sa ograničenom odgovornošću "HHH"

NARUDŽBINA br. ______

o odobravanju računovodstvenih politika za poreske svrhe

D. _______________ “_________”_________________ datum

U cilju organizovanja pravilnog računovodstva za poreske svrhe

NARUČUJEM:

1. Odobreti izrađenu računovodstvenu politiku za poreske svrhe u skladu sa

Dodatak br. 1 ovoj naredbi.

2. Primjenjivati ​​računovodstvene politike za potrebe poreza u radu počevši od ______________ (navesti godinu).

3. Kontrolu nad izvršenjem naloga povjeriti __________________ (puno ime i prezime)

Direktor _____________________ (potpis i puno ime i prezime)

____________ je pročitao nalog (potpis i puno ime i prezime)

___________ (Datum)

Aneks 1

za narudžbu br. od _______________

Računovodstvene politike za porezne svrhe

1. Poresko računovodstvo povjerava se računovodstvu na čelu sa šefom računovodstva.

2. Primijeniti predmet oporezivanja u obliku razlike između prihoda i rashoda organizacije.

Razlog: Član 346.14 Poreskog zakona Ruske Federacije.

3. Knjiga prihoda i rashoda obavljati automatski koristeći standardnu ​​verziju "1C: Pojednostavljeni sistem oporezivanja"

Razlog: Član 346.24 Poreskog zakona Ruske Federacije.

4. Upisi u knjigu prihoda i rashoda vrši na osnovu primarnih dokumenata za svaku poslovnu transakciju.

baza: Dio 2 člana 9 Zakona od 6. decembra 2011. br. 402-FZ.

Računovodstvo imovine koja se amortizuje

5. Za potrebe obračuna jedinstvenog poreza imovina je priznata kao osnovno sredstvo, koristi se kao sredstvo rada za proizvodnju proizvoda (obavljanje posla,pružanje usluga) ili za upravljanje organizacijom sa početnim troškovima većim od_____________rub. i vijek trajanja duži od 12 mjeseci.

Osnovi: tačka 4 člana 346.16, tačka 1 člana 257, tačka 1 člana 256 Poreskog zakona Ruske Federacije.

6. Odrediti trošak osnovno sredstvo koristi računovodstvene podatke prema kontu 01 “Osnovna sredstva” o početnoj cijeni objekta.

Razlog: Zakon od 6. decembra 2011. br. 402-FZ,Član 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije.

7. Predmet plaćanja početni trošak osnovnog sredstva, kao i njegovi troškovi dodatna oprema (rekonstrukcija, modernizacija i tehničko preopremanje) ogleda se uknjiga prihoda i rashoda u jednakim udjelima počevši od tromjesečja u kojem je izvršena uplataglavni objekat je pušten u rad do kraja godine.

Prilikom obračuna cijene dionicedjelimično plaćena osnovna sredstva se uračunavaju u iznos djelimičnog plaćanja.

Direktni i indirektni troškovi

8. Udio u trošku osnovnog sredstva(nematerijalna imovina) stečena tokom perioda primjena pojednostavljenog poreskog sistema, koja podliježe priznavanju u izvještajnom periodu, utvrđuje se dijeljenjempočetni trošak za broj kvartala preostalih do kraja godine, uključujućitromjesečje u kojem su ispunjeni svi uslovi za otpis cijene objekta kao rashoda.

Ako se djelimično plaćeno osnovno sredstvo pusti u rad, onda njegov udioUtvrđuje se trošak koji se priznaje u tekućem i preostalim kvartalima do kraja godinedijeljenje iznosa djelomične uplate za tromjesečje sa brojem kvartala preostalih do krajagodine, uključujući i tromjesečje u kojem je izvršena djelimična naplata za pušteni objekat.

Razlog: podstav 3 stava 3 člana 346.16, podstav 4 stava 2 člana 346.17 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Računovodstvo sirovina i materijala

9. Troškovi zaliha se utvrđuju na osnovu njihovih cijena:

Nabavke uključujući troškove provizija posrednicima,

carine i takse,

troškovi prevoza,

Troškovi za informacione i konsultantske usluge,

Ostali troškovi u vezi sa nabavkom zaliha.

Iznosi PDV-a plaćeni dobavljačimapo nabavci zaliha, iskazuju se u knjizi prihodai rashodi kao poseban red u trenutku kada se sirovine priznaju kao rashodi.

Razlog: stav 2 člana 346.16, stav 2 člana 254, st. stav 1 člana 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije.

10. Troškovi nabavke sirovina i materijala se uzimaju u obzir kao rashodi kada se plate. U ovom slučaju, materijalni troškovi se usklađuju sa troškovima sirovina i materijala,ne koristi se za potrebe proizvodnje.

Usklađivanje se odražava u negativnom unosuu knjizi prihoda i rashoda na zadnji datum kvartala. Za određivanje iznosakorekcije koriste metod vrednovanja materijala po ceni jedinice zaliha.

Razlog: član 346.16, čl346.17, stav 1 člana 252, stav 8 člana 254 Poreskog zakona Ruske Federacije.

11. Troškovi goriva i maziva uzimaju se u obzir kao dio materijalnih troškova pošto su prihvaćeni za računovodstvo i plaćanje.

Razlog: podstav 5 stava 1 člana 346.16, stav 2 člana 346.17 Poreskog zakona Ruske Federacije.

12. Standardi za priznavanje troškova za gorivo i maziva kao dio troškova obračunavaju se prema obavljanje putovanja na osnovu tovarnih listova.

Upis se vrši u knjizi prihoda itroškovi u iznosima koji ne prelaze standard.

Razlog: stav 2 člana 346.17 Poreskog zakona Ruske Federacije.

13. Upis u knjigu prihoda i rashoda o priznavanju sirovina i zaliha kao troškovaizvršeno na osnovu naloga za plaćanje ili drugog dokumenta koji potvrđujeplaćanje materijala ili troškova u vezi sa njihovom nabavkom.

Razlog: podstav 1 stava 2 člana 346.17 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Računovodstvo troškova

14. Iznos troškova(osim troškova goriva i maziva) uzeti u obzir prilikom izračunavanja pojedinačnog porez u okviru standarda, obračunat kvartalno na obračunskoj osnovi na osnovuplaćeni rashodi izvještajnog (poreskog) perioda.

Evidencija podešavanja normalizovanatroškovi se unose u Knjigu prihoda i rashoda nakon odgovarajućeg obračuna na krajuizvještajni period.

Razlog: stav 2 člana 346.16, stav 5 člana 346.18, član 346.19 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Računovodstvena politika je jedinstven dokument kojim se utvrđuju pravila za vođenje evidencije u komercijalnoj organizaciji. Odražava metode toka dokumenata, inventara, obrade informacija, evaluacije i kontrole operacija i činjenica o aktivnostima. Primjena odabranih pravila utiče na finansijski rezultat i poresku osnovicu.

Regulatorni akti koji uređuju računovodstveno i poresko računovodstvo omogućavaju izbor načina njihovog vođenja. Odabrana metoda se evidentira u računovodstvenoj politici (AP).

Postoje tri vrste računovodstvenih politika:

• za računovodstvene svrhe - obavezno za sve organizacije;
• za poreske svrhe - obavezno za organizacije i individualne preduzetnike;
• za izvještavanje prema međunarodnim standardima MSFI - obavezan za organizacije koje pripremaju izvještaje prema MSFI.

Ako organizacija nije odredila odabranu metodu nalogom, tada se tokom revizije može koristiti računovodstvena metoda koja povećava porezno opterećenje.

Pojednostavljena računovodstvena politika je kratka i treba da sadrži sljedeće dijelove:

1. Računovodstvene politike za računovodstvene svrhe.
2. Radni kontni plan.
3. Obrasci primarnih dokumenata.
4. Računovodstveni registri.
5. Računovodstvene politike za porezne svrhe.
6. Poreski računovodstveni registri.

Računovodstvena politika odobrena naredbom primjenjuje se od 1. januara godine koja slijedi nakon godine njenog usvajanja.

Rokovi za odobrenje dokumenata

Postoji mišljenje da se računovodstvene politike moraju usvajati na kraju svake kalendarske godine. Međutim, nije. Ako se ništa nije promijenilo u aktivnostima, računovodstvu i oporezivanju organizacije, onda nema potrebe za "ponovnim odobravanjem" dokumenta. Trebali biste koristiti postojeće računovodstvene politike.

Ako dođe do promjena, morat ćete preraditi dokument. Dozvoljeno je odobravanje prilagođavanja posebnim nalogom; Također možete otkazati staru računovodstvenu politiku i pripremiti novi nalog.

Rokovi za usvajanje i izmjene računovodstvene politike utvrđuju se na zakonodavnom nivou:

Imajte na umu da su dodavanje i promjena računovodstvenih politika potpuno različite stvari.

Važne inovacije 2019

Zakonodavci su odobrili veliki broj izmjena koje stupaju na snagu 1. januara 2019. godine. Naravno, ne moraju se sve inovacije odraziti u računovodstvenim politikama, ali postoje bitna prilagođavanja.

Dakle, šta treba odraziti u računovodstvenoj politici za 2019., bitne promjene:

1. Socijalne garancije u radnim odnosima. Ako zaposleni u Vašem preduzeću primaju platu na osnovu minimalne plate, onda u Vašoj računovodstvenoj politici navedite da je minimalna plata povećana od 01.01.2019. Nova minimalna plata iznosi 11.280 rubalja. Uzmite ovaj pokazatelj u obzir prilikom izračunavanja privremene invalidnine u pojedinačnim slučajevima.
2. Podesite rok za generisanje faktura. Službenici su dozvolili da se računi izdaju samo jednom mjesečno. Međutim, ova nova prijatna promena ne odnosi se na sve poreske obveznike. Dakle, jednom mjesečno možete izdati objedinjeni račun i to samo u odnosu na dobavljača sa kojim već duže vrijeme sarađujete. Na primjer, kompanija koja vrši dnevne pošiljke hrane mogla bi izdati jednu konsolidovanu fakturu na kraju mjeseca umjesto da mora duplirati papire za svaku pošiljku.
3. Prilagodite sastav troškova poreza na dohodak u svojoj NU politici. Od 2019. godine sastav rashoda poreza na dobit dopunjen je novom vrstom rashoda. Sada možete uzeti u obzir i troškove kupovine vaučera za odmor i rekreaciju zaposlenih i (ili) njihovih rođaka. Međutim, uslov se odnosi samo na rekreaciju i rekreaciju u Rusiji, ne mogu se uzeti u obzir strani vaučeri. Zapamtite ograničenja: možete uzeti u obzir samo 6% platnog fonda za izvještajni period.
4. Olakšice za porez na dohodak su ukinute. Sada regionalne vlasti nemaju pravo da smanje poresku stopu u regionalni budžet. Trenutne beneficije će ostati, ali najkasnije do 2023. godine. Međutim, sadašnje pogodnosti se mogu ukinuti već 01.01.2019. Ova prilagođavanja će uticati na sve poreske obveznike, a ne samo na proizvodnju.
5. Ažurirati računovodstvene politike u pogledu oporezivanja PDV-om. Podsjetimo, poreska stopa je povećana na 20%. Upravo to treba fiksirati u dokumentu ako organizacija radi sa porezom na dodatu vrijednost. Ne zaboravite ažurirati ugovor ako je cijena (trošak) u ugovoru navedena sa PDV-om. Na primjer, 118 rubalja uključujući PDV.
6. Gubitak beneficija na premije osiguranja. Zvaničnici su ukinuli snižene stope za premije osiguranja za neke kategorije osiguranika. Sada apoteka koja koristi UTII, kao i komercijalne firme i individualni poduzetnici koji koriste pojednostavljeni poreski sistem, ne mogu iskoristiti popust na tarife socijalnog osiguranja. Ranije su takvi osiguravači plaćali samo 20% za obavezno zdravstveno osiguranje, sada će morati da plate u celosti - 30% (obavezno zdravstveno osiguranje - 22%, obavezno zdravstveno osiguranje - 5,1%, VNiM - 2,9%). Ne zaboravite na premije osiguranja: one se moraju platiti bez obzira na kategoriju osiguranika.

Sve promjene koje računovođa treba uzeti u obzir u daljem radu nalaze se u posebnim člancima:

• Najvažnije izmjene poreskog zakonodavstva u 2019. godini;

Računovodstvene politike za računovodstvene svrhe

Ovaj dokument razmatra opšte računovodstvene prakse i specifičnosti industrije.

Bez obzira na vrstu aktivnosti, organizacije tvrde:

• radni kontni plan i obrasci primarnih dokumenata;
• način kontrole nabavke, nabavke i otpisa zaliha;
• način obračuna amortizacije;
• postupak ispravljanja grešaka.

Trgovinske organizacije navode način prikazivanja troškova transporta i nabavke - u cijeni robe ili kako se ona prodaje.

Maloprodajne organizacije navode način obračuna robe - po nabavnim cijenama bez maraka.

Organizacije sa dugim proizvodnim ciklusom ukazuju na način priznavanja prihoda kao rad, usluge i proizvodi.

Računovodstvene politike za porezne svrhe

Primer računovodstvene politike preduzeća 2019 za poreske svrhe nije dat u ovom članku, jer zavisi od važećeg poreskog režima.

Poresko računovodstvena politika bavi se sljedećim pitanjima:

• metoda priznavanja prihoda za obračun poreza na dobit: gotovinski ili obračunski;
• metoda utvrđivanja troškova otpisa materijala i robe: po jediničnoj cijeni, ponderiranom prosjeku ili FIFO metodi - po cijeni prvih nabavki;
• metoda obračuna amortizacije osnovnih sredstava i nematerijalnih ulaganja: linearna ili nelinearna;
• mogućnost formiranja rezervi za regulisanje poreza na dohodak: za sumnjive dugove za regres, za garancijske popravke i popravke osnovnih sredstava;
• Obrazac poreskog registra za obračun poreske osnovice: knjiga prihoda i rashoda, knjiga prodaje i knjiga nabavki, samostalno izrađeni registri.

Računovodstvene politike za mala preduzeća

Mala preduzeća (SMB) imaju pravo da koriste pojednostavljene računovodstvene registre i podnose pojednostavljene finansijske izvještaje.

Ako organizacija želi da iskoristi ovo pravo, ono mora biti zapisano u UP-u.

MSP mogu odbiti primjenu 6 računovodstvenih standarda, na primjer, i drugih.

Sve računovodstvene standarde koje subjekt ne primjenjuje treba navesti u posebnom dijelu „Primjena računovodstvenih odredbi“.

Računovodstvena politika za individualne preduzetnike

Pojedinačni preduzetnici nisu u obavezi da vode računovodstvene evidencije, pa računovodstvene politike odobravaju samo za poreske svrhe.

Uzorak računovodstvene politike pojednostavljenog poreskog sistema „Dohodak“ (2019) u najjednostavnijoj verziji može se ograničiti na nekoliko tačaka:

1. Poresko računovodstvo vodi glavni računovođa (direktor, računovodstvena kuća).
2. Predmet oporezivanja je prihod umanjen za ciljano finansiranje i prihod od revalorizacije strane valute.
3. Poreski registar je knjiga prihoda i rashoda u koju se upisi vrše na osnovu primarnih isprava.
4. Računovodstvo se vrši pomoću programa 1C: Računovodstvo.
5. Iznos pojednostavljenog poreskog sistema umanjuje se za uplaćene premije osiguranja.

Dizajner računovodstvene politike za 2019. godinu nudi se besplatno na nekim računovodstvenim web stranicama.

Uzastopnim odabirom u konstruktoru metoda za procjenu osnovnih sredstava, zaliha, rezervi, ostalih prihoda i rashoda, možete besplatno preuzeti računovodstvenu politiku organizacije (uzorak 2019) za potrebe računovodstva.

Neki pojednostavljivači, po zakonu, jednostavno ne mogu da rade svoj posao bez posebnog internog dokumenta - računovodstvena politika o pojednostavljenom poreskom sistemu „dohodak“. Uzorak bit će u našem članku, kao i glavne preporuke za njegovu pripremu.

Računovodstvena pitanja

Ako organizacija radi na pojednostavljenom sistemu plaćanja poreza, ona i dalje održava računovodstvene evidencije na opći način. Istovremeno, privrednici koji koriste pojednostavljeni poreski sistem su izuzeti od toga. U isto vrijeme svoje poreska politika u okviru pojednostavljenog poreskog sistema „dohodak“ Trebali bi ga imati i individualni poduzetnici i kompanije.

Računovodstvo

Za potrebe računovodstva, postupak sastavljanja i principi formiranja u ovom dijelu računovodstvena politika o pojednostavljenom poreskom sistemu „dohodak“ potpuno isto kao u općem modu. Stoga sastavljanje ovog odjeljka obično ne uzrokuje poteškoće. Prilično je jednostavno. Ali postoji nekoliko važnih aspekata koje treba uzeti u obzir prilikom kreiranja dokumenta. posebno:

• važno je razumeti da li kompanija koristi standardizovane obrasce dokumenata ili generiše sopstvene uzorke;
• kako kompanija određuje nivo materijalnosti (na primjer, kada će računovođa morati poduzeti dodatne radnje);
• kriterijum za vrednost objekata kao osnovnih sredstava;
• utvrditi koja metoda se koristi za obračun amortizacije;
• metodologija za procjenu zaliha za njihov otpis.

Poresko računovodstvo

Svi koji su odabrali pojednostavljeni specijalni način rada upisuju potrebne podatke u Knjigu obračuna prihoda i rashoda. Koristeći ga, i vlasnik preduzeća i inspektori mogu pratiti promjene u jednom ili drugom smjeru.

Kao što je poznato, po pojednostavljenom poreskom sistemu sa objektom „dohodak“, poreska osnovica se utvrđuje bez uzimanja u obzir rashoda. Oni se ne uzimaju u obzir. Zbog toga računovodstvena politika pojednostavljenog poreskog sistema sa ovim objektom u smislu poreskog računovodstva uopšte nije potrebno. Uostalom, Porezni zakonik u ovom slučaju jasno reguliše postupak obračuna prihoda. To znači da je sloboda izbora i bilo kakvi manevri u okviru poreskog računovodstva prihoda praktično nemogući.

Dokument računovodstvene politike je potreban kada:

1. možete odabrati opciju poreskog računovodstva;
2. postoje praznine u zakonodavstvu.

Suprotna situacija se dešava kada simplifikator istovremeno radi na imputaciji. U ovom slučaju potrebno je razdvojiti operacije u okviru različitih posebnih režima. Objasnimo zašto: na primjer, u oba posebna režima konačni porez se može značajno smanjiti za oduzete premije osiguranja. Među njima:

• direktne premije osiguranja;
• bolovanje (ono na trošak simplifikatora);
• sredstva za dobrovoljno osiguranje zaposlenih.

Da biste izbjegli zabunu i dvostruko računanje troškova, trebate računovodstvena politika pojednostavljenog poreskog sistema „dohodak“.

Iz onoga što je gore opisano, jasno je da je vođenje poreske evidencije neophodno za preduzetnike i firme ako istovremeno rade na pojednostavljenim i imputiranim sistemima.

Primjer dokumenta

Svaka računovodstvena politika zasniva se na direktnim normama zakonodavstva – računovodstvenim i poreskim. Štaviše: možete se direktno pozivati ​​na odredbe Poreskog zakona, naredbe Ministarstva finansija, razne PBU, itd.

Standardni uzorak računovodstvena politika pojednostavljenog poreskog sistema „dohodak“ treba uključivati:

• kontni plan sa kojim će računovodstvo raditi;
• obrasci primarnih računovodstvenih isprava (vlastite/ustanovljene zakonom);
• interna kontrola poslovnih činjenica;
• Obrasci računovodstvenog izvještavanja;
• kriterijum materijalnosti;
• utvrđivanje prihoda, rashoda i finansijskih rezultata;
• OS računovodstvo;
• računovodstvo zaliha;
• računovodstvo robe, troškova transporta i nabavke i troškova prodaje;
• računovodstvo administrativnih (općih) troškova.

Od ispravnosti kompozicije računovodstvena politika pojednostavljenog sistema oporezivanja Efikasnost računovodstvenog i poreskog računovodstva direktno zavisi. U osnovi, ovu odgovornost snosi glavni računovođa.

U opštem obliku uzorak računovodstvene politike za pojednostavljeni poreski sistem „dohodak“.

Kao početni uzorak odabrali smo računovodstvenu politiku organizacije - uzorak 2018. za DOO koje posluje u ugostiteljstvu i koristi pojednostavljeni poreski sistem „Prihodi minus rashodi“ (15%). Zatim su izvršene izmjene u predloženom primjeru računovodstvene politike koje stupaju na snagu 01.01.2019. Dobiveni rezultat možete preuzeti sa linka.

Kada kompanije odobre računovodstvene politike

Prvo, hajde da razbijemo dugogodišnji mit da računovodstvene politike moraju biti odobrene svake godine. Naime, ako nema promjena, onda se usvojena politika mora dosljedno primjenjivati ​​iz godine u godinu – čl. 8 Zakona o računovodstvu od 6. decembra 2011. br. 402-FZ.

Za organizacije za izradu i odobravanje računovodstvenih politika važe sljedeći rokovi:

BILJEŠKA! Promjena i dopuna računovodstvenih politika dvije su različite stvari! Promjene podrazumijevaju potrebu za retrospektivnim preračunavanjem podataka za godine koje prethode izmjeni kako bi se u skladu sa njima prikazala ulazna računovodstvena stanja i prikazali podaci iz prethodnih godina u obaveznim računovodstvenim evidencijama, dok su dopune potrebne prvenstveno radi ispravnog odraza tekućih računovodstvene informacije.

Standardi napreduju od 2018. (tačku po tačku)

Sljedeće odredbe predloženog primjera politike preduzeća za računovodstvene svrhe ostale su nepromijenjene u odnosu na prethodne godine i nastavljaju se dosljedno primjenjivati:

• preambula i paragrafi. 1-3, budući da se glavni regulatorni dokumenti, principi i pretpostavke za formiranje računovodstvenih politika nisu promijenili;
• str. 4-6, budući da se primijenjeni standardi za računovodstvo zaliha u ovim aspektima nisu mijenjali;
• str. 7-14, budući da se važeći OS standardi u ovim aspektima nisu promijenili;
• str. 15-18, budući da je odlučeno da se u njima ne mijenjaju pravila koja se odnose na nematerijalnu imovinu;
• str. 19, 20, jer se postupak obračuna specijalne opreme i odeće koju koristi preduzeće nije zvanično promenio i još uvek je relevantan za računovodstvene svrhe;
• str. 21-30, 35, 36, budući da nijanse računovodstva dobara, prihoda, prihoda i rashoda prikazane u ovim stavovima ostaju relevantne za organizaciju i ne moraju se mijenjati zbog promjena u zakonodavstvu ili poreskom sistemu;
• str. 31-34, budući da organizacija formira i obelodanjuje rezerve za sumnjiva dugovanja u računovodstvene svrhe, a primenjena procedura ostaje relevantna;
• str. 37-41, budući da organizacija još uvijek ne primjenjuje neke računovodstvene odredbe zbog specifičnosti djelatnosti i statusa malog preduzeća;
• str. 42-45, budući da je aktuelna procedura prepoznavanja i ispravljanja grešaka, kao i izmjene računovodstvenih politika i dalje relevantna;
• str. 46-50, budući da primijenjena procedura i oblici toka dokumenata ostaju relevantni;
• klauzula 51, budući da poseban postupak za popis određenih računovodstvenih objekata koje koristi organizacija ostaje relevantan;
• str. 52-62, budući da organizacija nastavlja da koristi usvojenu organizacionu proceduru u pogledu prava potpisivanja, interne kontrole, protoka dokumenata i deklarisane sposobnosti za izmjene ove računovodstvene politike.

Za verziju dokumenta kojim se odobrava računovodstvena politika pogledajte članak “Obrazac naloga za odobravanje računovodstvenih politika” .

Promjene koje je potrebno uzeti u obzir ako se formira računovodstvo za 2019. godinu (stavka po stavka)

U predloženom primjeru računovodstvene politike preduzeća za 2019. godinu izmijenjena je (dodata) jedina tačka u pogledu izbora računovodstvene metode koja nije sadržana u postojećim regulatornim dokumentima. To je učinjeno dodavanjem klauzule 63 naredbi, koja ukazuje na mogućnost fokusiranja u ovom pitanju na zahtjev racionalnosti, koji je dostupan organizacijama koje koriste pojednostavljene računovodstvene metode.

Istovremeno, pravna lica koja nemaju pravo na pojednostavljenje računovodstva treba da imaju na umu da će prilikom takvog izbora morati da se pridržavaju još jedne klauzule ažurirane od 06.08.2017. (Naredba Ministarstva finansija Rusije od 28.04.2017. br. 69n) PBU 1/2008 „Računovodstvena politika organizacija“. Za njih, PBU 1/2008 u novom izdanju predviđa usklađenost s određenim redoslijedom prilikom razmatranja uzora (klauzula 7.1):

• MSFI standardi;
• odredbe federalnih ili industrijskih standarda ruskog računovodstva koje su slične po značenju;
• postojeće preporuke.

Gore navedena inovacija nije jedina uvedena u PBU 1/2008 naredbom br. 69n. Međutim, njihov cilj je da razjasne osnovne principe za formiranje računovodstvenih politika, povežu ih sa ažuriranim odredbama Zakona „O računovodstvu“ od 6. decembra 2011. br. zasnovano, a ne da specificira računovodstvene metode. Stoga ove promjene nećemo detaljnije razmatrati. Prilično opsežni komentari na njih dati su u informativnoj poruci Ministarstva finansija Rusije od 08.02.2017. br. IS-računovodstvo-9.

Odredbe koje nisu uključene u gotov dokument

Zbog činjenice da ove oblasti delatnosti i računovodstveni objekti nisu ni na koji način uključeni u aktivnosti određenog preduzeća, ova računovodstvena politika ne objavljuje sledeće procedure:

• priznavanje prihoda za rad (usluge) sa dugim ciklusom (klauzula 13 PBU 9/99, odobren naredbom Ministarstva finansija Rusije od 6. maja 1999. br. 32n);
• preračunavanje i prikazivanje u izvještavanju stavki denominiranih u stranoj valuti (klauzule 6, 7 PBU 3/2006, odobrene naredbom Ministarstva finansija Rusije od 27. novembra 2006. br. 154n);
• računovodstvo budžetskog finansiranja i drugog ciljanog finansiranja (PBU 13/2000, odobren naredbom Ministarstva finansija Rusije od 16. oktobra 2000. br. 92n);
• računovodstvo istraživanja i razvoja (PBU 17/02, odobreno naredbom Ministarstva finansija Rusije od 19. novembra 2002. br. 115n);
• računovodstvo finansijskih ulaganja (PBU 19/02, odobreno naredbom Ministarstva finansija Rusije od 10. decembra 2002. br. 126n).

Pročitajte na koje aspekte trebate obratiti pažnju ako kompanija također razvija politiku za vođenje upravljačkog računovodstva. “Računovodstvene politike za potrebe upravljačkog računovodstva” .

Rezultati

Gotova računovodstvena politika ima skup aspekata karakterističnih za organizaciju za koju je sastavljena. Koristeći gotov dokument drugog preduzeća kao uzorak za izradu računovodstvene politike, treba uporediti i prilagoditi rezervisanja za svaku stavku. Takođe uzmite u obzir one odredbe koje se ne mogu koristiti (neobjavljivati) u računovodstvenim politikama jednog preduzeća, ali treba da budu uključene u sličan dokument drugog.