Otpis oštećene robe knjiženje. Otpis oštećene robe iz registra

Kao što znate, prodaja pokvarenih proizvoda ili robe zabranjena je zakonom „O zaštiti prava potrošača“: oni se mogu samo preprodati radi dalje obrade ili uništiti, ali u svakom slučaju moraju biti otpisani. Više o pravilima otpisa robe koja je postala neupotrebljiva pročitajte u našem materijalu.

Kako ispravno otpisati robu

Ako je proizvodu istekao rok trajanja, jednostavno uklanjanje s police i "zaboravljanje" neće raditi. Prema stavu pet člana pet Zakona Ruske Federacije „O zaštiti prava potrošača“, proizvodi oštećeni iz bilo kog razloga moraju se ukloniti iz prometa, a zatim odložiti ili uništiti, ako je potrebno.

Oštećena roba koja se kasnije može koristiti u druge svrhe od predviđene mora se zbrinuti. Na primjer, oni se preprodaju drugim kompanijama radi dalje obrade i uz dozvolu državnih kontrolnih organa za takve radnje.

Predmeti koji su zabranjeni za odlaganje moraju se uništiti. Na primjer, droge ili hemikalije.

Općenito, pokvarena roba u značajnim količinama se po pravilu identifikuje nakon popisnog postupka – nisu rijetki slučajevi oštećenja, gubitka potrošačkih kvaliteta robe, zastarjelosti ili isteka roka trajanja i sl.

Može postojati mnogo razloga za oštećenje robe, od nepropisnog skladištenja do vanrednih situacija, uključujući požar, poplavu itd.

Općenito, gubici u robi mogu biti standardizirani (nastaju kao rezultat neizbježnih fizičkih i tehnoloških procesa, kao što su skupljanje, vremenski uvjeti, topljenje, trošenje, itd.) i nestandardizirani (lom, otpad, kvarenje, nestašice koje nastaju zbog nepravilnog skladištenja robe, nemar materijalno odgovornih lica, ovo uključuje i sve vrste gubitaka usled nezgoda itd.)

Drugim riječima, ako se za prvu vrstu gubitaka u trgovini uspostave norme za takozvani prirodni gubitak, u okviru kojih se gubici otpisuju u poreznom računovodstvu, onda treba otpisati štetu od nestandardiziranih gubitaka. od izvršilaca.

Za poresko računovodstvo abnormalnih gubitaka u robi u slučaju vanrednih situacija ili elementarnih nepogoda, preduslov je dokumentovani dokaz o ovim događajima.

Na primjer, ako je došlo do požara u prodavnici i u požaru su izgorjeli inventar, tada poreski obveznik treba da pribavi prijavu o požaru, odgovarajuću potvrdu od Ureda Državne vatrogasne službe, protokol o pregledu mjesta događaja. incident, i izvještaj o inventaru nakon izbijanja požara.

Kako biste brzo i jeftino izvršili inventuru, automatizirajte rad trgovine pomoću programa Business.Ru Retail. Moći ćete brzo učitati potrebnu dokumentaciju i izvršiti transakcije za otpis/prijem robe u „par klikova“!

Dokumentarna potvrda gubitaka u robi: akt na obrascu TORG-15

Svi gubici u robi preduzeća moraju biti prikazani u računovodstvenim dokumentima. U tu svrhu postoje jedinstveni obrasci primarne dokumentacije za evidentiranje trgovinskih poslova. To su „Akt o šteti, oštećenju, otpadu robe i materijala“ na obrascu TORG-15 i „Akt o otpisu robe“ na obrascu TORG-16.

Prvi dokument - akt u obrascu TORG-15 koristi se za utvrđivanje činjenica oštećenja, oštećenja ili kvara robe, koja će se naknadno diskontirati i otpisati.

Akt se mora popuniti uz učešće posebne komisije u kojoj bi trebalo da budu predstavnici uprave kompanije, finansijski odgovorno lice itd.

Akt mora biti sastavljen u tri primjerka. Jedan od primjeraka se prenosi materijalno odgovornom licu, drugi ostaje u odjeljenju gdje su identificirani gubici, a treći primjerak je neophodan za računovođe, jer je ovaj dokument osnov za otpis gubitaka robe i materijala sa finansijskog. odgovorno lice ili od lica oglašenog krivim za oštećenje robe.

Podsjećamo, akt na obrascu TORG-15 odobrava rukovodilac preduzeća. Dalje u ovom aktu stoji sljedeća formulacija: „Komisija je izvršila pregled popisnih predmeta koji podliježu otpisu (otpisu) zbog (naziv uzroka) i utvrdila...”

Slijedi tabela sa petnaest kolona koje je potrebno popuniti. Prvi stupac označava naziv i karakteristike proizvoda, zatim njegov kod, naziv u mjernim jedinicama, šifru prema OKEI (Sve-ruski kodeks mjernih jedinica), peti stupac označava broj artikla proizvoda, zatim njegov razred ili kategorija, količina (težina), u osmoj koloni - obračunska cijena po jedinici robe, au devetoj - iznos za cjelokupni obim robe.

Zatim se četiri kolone spajaju u odjeljak „Predležno sniženju“, gdje u kolone trebate unijeti podatke kao što su količina (težina) proizvoda, nova cijena – odnosno trošak proizvoda nakon njegovog smanjenja. , zatim ukupni trošak cijele serije oštećenih proizvoda po novoj cijeni i iznos umanjenja u 13. koloni.

Otpis robe nakon popisa

Potrebno je i važno pravilno sastaviti i popuniti ovaj dokument - to će omogućiti poreznom obvezniku da minimizira porezne gubitke prilikom otpisa oštećene robe, a ako slučaj dođe na sud, tada će ovaj dokument biti prva stvar na koju će ljudi obratiti pažnju to.

Prilikom popunjavanja akta morate obratiti pažnju na puni naziv proizvoda, kao i podatke o njegovom dobavljaču.

Jedna od najvažnijih tačaka u dokumentu je razlog za otpis ili smanjenje robe. Na ovu informaciju skreće se pažnja inspektora tokom poreske revizije ili sudija prilikom razmatranja sporova u vezi sa naknadom gubitaka.

Činjenica je da vam identificiranje uzroka štete na robi omogućava da gubitke pripišete normaliziranim ili nestandardiziranim troškovima, a zatim ispravno prikažete ove podatke u poreznom računovodstvu.

Kao što smo gore vidjeli, 14. stupac akta u obliku TORG-15 je „Karakteristike kvara“. To također ne treba zanemariti, jer ovaj odjeljak potvrđuje činjenicu oštećenja robe i objašnjava koliko su narušena njihova potrošačka svojstva.

Na primjer, ako su potrošačka svojstva proizvoda djelomično izgubljena, onda se može razmotriti pitanje njegove prodaje po sniženim cijenama. Takođe, popunjavanje ove kolone je još jedan dokaz o oštećenju kompanije.

Također je važno pravilno popuniti dio akta koji se sastoji od četiri kolone pod nazivom „Podliježe smanjenju“. Ove tačke su važne jer se na osnovu njih vrše izmjene računovodstvenih dokumenata.

Prema mišljenju stručnjaka, ima smisla uzeti akt na obrascu TORG-15 kao osnovu za akt na obrascu TORG-16 i napraviti vezu sa njim.

Dokumentarna potvrda gubitaka u robi: akt na obrascu TORG-16

Otpis robe u organizaciji formalizira se posebnim jedinstvenim aktom u obliku TORG-16, odobrenim Rezolucijom Državnog komiteta za statistiku Rusije br. 132.

Kao i akt na obrascu TORG-15, akt na obrascu TORG-16 sastavlja se u tri primjerka: jedan ostaje u računovodstvu, drugi se šalje odjelu gdje je utvrđena nekvalitetna roba, a treći kopija se prenosi materijalno odgovornom licu ili drugom licu koje će biti proglašeno krivim za gubitak robe i materijala. Svi članovi komisije potpisuju akt kojim se potvrđuje činjenica oštećenja robe.

Podsjetimo, roba se otpisuje kada je nemoguća njena dalja prodaja. Sastavljeni akt svojim pečatom i potpisom odobrava rukovodilac organizacije.

Na prvoj stranici akta o otpisu robe mora se navesti osnov za sastavljanje akta (broj naloga ili uputstva za firmu), a ispod, u kolonama tabele, podaci kao npr. upisuje se datum prijema i datum otpisa robe, broj računa i datum njenog sastavljanja.

Na drugoj zadnjoj strani obrasca pomoću obrasca TORG-16 popunjavaju se sljedeći podaci: naziv proizvoda, njegova šifra, mjerne jedinice, količina (komada), težina jednog komada proizvoda, njegova neto težina , zatim - cijena po komadu proizvoda, trošak sve oštećene robe ovog naziva.

U kolonu „napomena“ treba upisati i razlog za otpis – „istok perioda prodaje“. Zatim se ponovo stavlja crtica na sve nepopunjene redove tabele.

Svi članovi komisije potpisuju ovaj akt na obrascu TORG-16, a u nastavku donosi odluku upravnika na koji račun će pripisati trošak otpisane robe.

Drugim riječima, kako bi osigurali da porezni organi nemaju pitanja o otpisu oštećene robe preduzeća, računovođe moraju obavezno evidentirati gubitke u aktu komisije na osnovu rezultata popisa, a zatim izdati nalog kojim se navode razlozi gubitaka. Ovaj dokument mora biti ovjeren od strane čelnika kompanije.

Naša organizacija se bavi veleprodajom medicinskih proizvoda. Neki proizvodi imaju rok trajanja. Molim vas recite mi: 1) da li je moguće otpisati robu sa istekom roka trajanja na račun dobiti u računovodstvu? .e. može se otpisati puni iznos ili postoji ograničenje otpisa 4) da li se iznos otpisane robe može uzeti u obzir u rashodima pri obračunu dobiti po OSNO 5) koja dokumenta je potrebno sastaviti pri pisanju isključeno.

1) Ako se oštećena roba ne može koristiti u budućnosti, njenu vrijednost iskazati u knjigovodstvu na kontu 94, kontu 41, računu 94, računu 42 i mora se stornirati. Kada se u računovodstvu odražava činjenica oštećenja robe, izvršite sljedeće unose:

Debit 94 Kredit 41– reflektuje se šteta na robi;

Debit 94 Kredit 42– trgovinska marža koja se može pripisati oštećenoj robi se poništava (ako je roba evidentirana po prodajnim cijenama).

Prilikom otpisa robe kojoj je istekao rok trajanja, knjiženje:

Debit 91-2 Kredit 41 - stvarni (nabavni) trošak robe s isteklim rokom trajanja, nekvalitetne robe se otpisuje na teret ostalih troškova organizacije.

2) Ne, ne možete. Uplaćeni trošak za oštećenu robu može se uzeti u obzir kao dio materijalnih troškova samo ako je šteta nastala prilikom skladištenja ili transporta. I to samo ako gubici ne prelaze norme prirodnog gubitka.

3) Gubici od nestašica (kvarenja) pri skladištenju i transportu mogu se uračunati u rashode samo u granicama stopa prirodnog gubitka (na isti način kao i za obračun poreza na dohodak) i (ili) tehnoloških gubitaka (u toku transporta) (klauzula 7 Član 254 Poreskog zakona Ruske Federacije). U tom slučaju, roba za koju je utvrđen nedostatak (oštećenje) mora biti plaćena ().

4) Gubici od oštećenja robe mogu se uzeti u obzir samo u granicama normi prirodnog gubitka (tačka 7. člana 254. Poreskog zakona Ruske Federacije). Uzmite u obzir manjak u granicama normi prirodnog gubitka prilikom izračunavanja poreza na dohodak kao dijela materijalnih troškova (podklauzula 2, tačka 7, član 254 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Prilikom obračuna poreza na dohodak nabavna cijena robe kojoj je istekao rok trajanja može se uzeti u obzir samo za određene vrste dobara. Ovo se odnosi na prehrambene proizvode, parfeme, kozmetiku i duhanske proizvode, proizvode i proizvode za oralnu higijenu i lijekove.

5) Za dokumentovanje inventara koristiti, na primjer, popisnu listu inventara (obrazac br. INV-3). Prilikom evidentiranja rezultata inventure potrebno je sastaviti sljedeću dokumentaciju:

Izjava o podudaranju prema obrascu broj INV-19;

Izjava o evidenciji rezultata identifikovanih inventarizacijom, prema obrascu broj INV-26.

Ne postoji jedinstveni obrazac dokumenta koji bi odražavao otpis robe. Stoga, organizacija može samostalno izraditi takav dokument ili koristiti obrazac br. TORG-16 (ako je potrebno, prethodno ga izmijenivši, na primjer, isključivanjem nepotrebnih indikatora). Akt na obrascu br. TORG-16 sastavlja se u tri primjerka i potpisuje ga rukovodilac organizacije. Jedan primjerak se prenosi u računovodstvo, drugi ostaje u odjelu, treći - kod financijski odgovorne osobe.

Da bi izvršio otpis robe, šef organizacije formira komisiju, čiji se sastav odobrava naredbom.

Elena Popova, Državni savjetnik Poreske službe Ruske Federacije, 1. rang

Kako u računovodstvu i oporezivanju prikazati štetu i manjak robe

Inventar: utvrđivanje nedostataka i oštećenja

Otkrivanje nestašice (oštećenja) robe je osnov za sprovođenje popisa ().* Izuzetak od ovog pravila je nedostatak (oštećenje) robe uočen prije nego što je roba registrovana. Činjenica nestašice (oštećenja) može se otkriti i tokom inventarizacije iz drugih razloga.

Za informacije o tome koji uslovi moraju biti ispunjeni prilikom obavljanja inventara robe, pogledajte tabelu.

Za dokumentiranje inventara robe možete koristiti sljedeće standardne obrasce:*

• popisni list inventarskih predmeta (obrazac br. INV-3);
• akt o popisu otpremljenog inventara (obrazac br. INV-4);
• popis inventara primljenih na čuvanje (obrazac broj INV-5);
• akt o popisu zaliha u transportu (obrazac br. INV-6).

Prilikom evidentiranja rezultata inventure potrebno je sastaviti sljedeću dokumentaciju:*

• podudarni iskaz prema obrascu broj INV-19;
• Izjava o obračunu rezultata identifikovanih popisom, prema obrascu broj INV-26.

Za više informacija o popunjavanju ovih formulara pogledajte tabelu.

Inventar: umanjenje i otpis

Ako se otkrije činjenica oštećenja robe, organizacija može:*

• smanjiti robu za dalju prodaju;
• otpisati robu (ako nije predmet dalje prodaje).

Ako organizacija planira da popusti (otpiše) proizvod zbog oštećenja, rukovodilac organizacije formira komisiju čiji se sastav odobrava naredbom. Komisija treba da uključuje:*

• predstavnik administracije organizacije (na primjer, menadžer);
• finansijski odgovorno lice;
• predstavnik sanitarne inspekcije (ako je potrebno).

Odluka komisije o knjiženju (otpisu) oštećene robe donosi se pismeno. U tu svrhu se sastavlja akt, na primjer u obliku:*

• br. TORG-15 (izdaje se prilikom obeležavanja (otpisa) robe kao posledica oštećenja, loma, otpadaka);
• br. TORG-16 (izdaje se prilikom otpisa robe koja ne podliježe daljnjoj prodaji, npr. kada joj je istekao rok trajanja).

U pojedinim industrijama, umjesto obrasca br. TORG-15 (br. TORG-16), mogu se koristiti drugi akti za otpis robe preporučene za korištenje od strane nadležnih službi. Na primjer, u vezi sa medicinskom robom u apotekama - akt na obrascu br. A-2.18 (odjeljak 4 Metodoloških preporuka odobrenih od strane Ministarstva zdravlja Rusije 14. maja 1998. br. 98/124).*

Odraz u računovodstvu gubitaka potvrđenih rezultatima inventara zavisi od:

• vrsta gubitka (manjak ili šteta);
• uzroci nastanka (prirodni gubitak, počinitelj, viša sila).

Za informacije o tome kako u računovodstvu reflektovati nedostatke identifikovane tokom inventara, pogledajte Kako u računovodstvu i oporezivanju odraziti nedostatke identifikovane tokom inventara.

Ako se oštećena roba ne može koristiti (prodati) u budućnosti, njenu vrijednost u računovodstvu iskazati na kontu 94 „Nedostaci i gubici od štete na vrijednim stvarima” u korespondenciji sa računima knjigovodstva imovine (konto 41). Štaviše, ako se roba evidentira po prodajnim cijenama, tada istovremeno sa činjenicom oštećenja robe koja se odražava na kontu 94, mora se stornirati trgovinska marža koja se pripisuje oštećenoj robi i prethodno evidentirana na računu 42. To je navedeno u uputstvu za korištenje Kontnog plana (konta, ,). Kada se u računovodstvu odražava činjenica oštećenja robe, izvršite sljedeće unose:*

Debit 94 Kredit 41
– reflektuje se šteta na robi;

Debit 94 Kredit 42
– trgovinska marža koja se može pripisati oštećenoj robi se poništava (ako je roba evidentirana po prodajnim cijenama).

Ova procedura za prikazivanje štete na robi u računovodstvu je prikazana u podstavu "b" paragrafa 29 Naredbe br. 119n Ministarstva finansija Rusije od 28. decembra 2001. godine.

Računovodstvo: gubici od štete

Postupak otpisa u računovodstvu gubitaka od štete na robi koja se ne može koristiti (prodati) ovisi o uzroku štete:*

• prirodni pad;
• krivica materijalno odgovornog lica (druga lica oglašena krivim za štetu);

Otpišite gubitke od oštećenja dragocjenosti u granicama prirodnog gubitka knjiženjem:

Debit 44 Kredit 94
– trošak oštećene robe se otpisuje u granicama prirodnog gubitka.

Trenutne norme prirodnog gubitka prikazane su u tabeli.

Počiniocima pripisati štetu na robi koja prelazi norme prirodnog gubitka (klauzula 30 naredbe Ministarstva finansija Rusije od 28. decembra 2001. br. 119n). Istovremeno izvršite sljedeći unos u računovodstvu:

Debit 73 (76, 60...) Kredit 94
– počiniocima se pripisuje iznos šteta od oštećenja robe iznad normi prirodnog gubitka.

Za više informacija o tome kako nadoknaditi štetu ako je zaposlenik organizacije proglašen krivim za štetu, pogledajte:

• Kako od plate zadržati materijalnu štetu nanesenu organizaciji;
• Kako u računovodstvu i oporezivanju reflektovati odbitak od plaća materijalne štete prouzrokovane organizaciji.

Ako počinioci nisu identifikovani ili je sud odbio da im nadoknadi iznos štete prouzrokovane, štetu na robi otpišite na finansijske rezultate organizacije. Navedite iznos štete na ostale troškove. Dokument koji može potvrditi odsustvo krivih osoba može biti, na primjer, oslobađajuća presuda suda, odluka o obustavi krivičnog postupka, itd. (klauzula 5.2 Metodoloških uputstava odobrenih Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 13. , 1995. br. 49). Utvrdite iznos gubitka na osnovu troška oštećene robe prema računovodstvenim podacima. U ovom slučaju izvršite ožičenje:

Debit 91-2 Kredit 94
– gubitak od oštećenja robe se otpisuje zbog odsustva krivca (odbijanje naknade štete).

Ako je uzrok oštećenja robe viša sila, trošak oštećene robe uračunati kao dio gubitaka izvještajne godine po bilansnoj (računovodstvenoj) vrijednosti. Uradite sljedeće ožičenje:

Debit 91-2 Kredit 94
– otpisuje se gubitak od oštećenja robe nastalih zbog više sile.

OSNOVNI: porez na dohodak

Postupak obračuna manjka (štete) pri obračunu poreza na dohodak zavisi od razloga zbog kojeg je ovaj nedostatak (šteta) nastao:*

• zbog prirodnog gubitka (tehnološki gubici tokom transporta);
• krivicom materijalno odgovornog lica (druga kriva lica);
• kao rezultat više sile (poplava, požar, itd.).

Gubici od oštećenja na robi mogu se uzeti u obzir samo u granicama prirodnog gubitka i tehnoloških gubitaka tokom transporta (podtačka 7 člana 254 Poreskog zakona Ruske Federacije).*

Uzmite u obzir manjak u granicama normi prirodnog gubitka prilikom obračuna poreza na dohodak kao dijela materijalnih troškova (podtačka 2, tačka 7, član 254 Poreskog zakona Ruske Federacije).*

Obračun manjkavosti iznad normi prirodnog gubitka zavisi od toga da li je krivac identifikovan ili ne.

Ako je krivo lice identifikovano, onda odrazite manjak koji je naplaćen od njega kao dio neposlovnog prihoda (,).

Ako počinioci nisu otkriveni ili je sud odbio da im naplati iznos štete, pri obračunu poreza na dobit kao dio neposlovnih rashoda, treba uzeti u obzir manjak imovine. U ovom slučaju činjenica da nema izvršilaca mora biti dokumentovana aktom nadležnog organa. Ovaj postupak proizilazi iz odredbi stava 2 člana 265 Poreskog zakona Ruske Federacije. Za više informacija o dokumentarnim dokazima troškova u ovom slučaju pogledajte Kako uzeti u obzir neposlovne troškove prilikom obračuna poreza na dobit.

Ako je manjak (oštećenje) robe nastao kao rezultat više sile, tada se takvi gubici mogu uzeti u obzir i pri obračunu poreza na dohodak u cijelosti (podtačka 6, stav 2, član 265 Poreznog zakona Ruske Federacije).

situacija: Da li je moguće da trgovačka organizacija prilikom obračuna poreza na dohodak uzme u obzir nabavnu cijenu robe kojoj je istekao rok trajanja, kao i troškove njenog zbrinjavanja (uništavanja)?

Da, možete, ali samo za određene vrste robe.*

U ovoj situaciji, organizacija mora samostalno odlučiti hoće li u obračun poreza na dohodak uključiti nabavnu cijenu uništene robe i troškove njenog zbrinjavanja ili ne. Uzimajući u obzir stav regulatornih agencija, smanjenje oporezive dobiti zbog ovih troškova može dovesti do nesuglasica sa inspektorima. U arbitražnoj praksi postoje primjeri sudskih odluka donesenih u korist organizacija (vidi, na primjer, odluku Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 19. maja 2008. godine br. 6127/08, odluke Federalne antimonopolske službe Moskovski okrug od 1. februara 2008. br. KA-A40/14839-07 -2, od 11. oktobra 2007. godine br. KA-A40/10338-07).*

Uključiti gubitke od oštećenja (nestašice) robe kao rashode u trenutku dokumentovanja činjenice nestašice (oštećenja) robe ili na dan sastavljanja godišnjih finansijskih izvještaja (tj. najkasnije do 31. decembra izvještajne godine). Učinite to čak i ako organizacija priznaje troškove po obračunskoj osnovi i ako koristi gotovinski metod. Ovo proizilazi iz stava 1. člana 272. i stava 3. člana 273. Poreskog zakona Ruske Federacije. Štaviše, ako organizacija koristi gotovinski metod, uzmite u obzir gubitke ako je roba za koju je otkrivena činjenica nestašice (oštećenja) plaćena (član 3. članka 273. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Ako štetu od nestašice (oštećenja) robe nadoknadi osoba koja je kriva, tada organizacija prima neoperativni prihod (). Ako organizacija priznaje prihod na obračunskoj osnovi, uzmite u obzir prihod u obliku naknade štete pri obračunu poreza na dohodak u trenutku kada krivac prizna obavezu naknade štete ili u trenutku stupanja na snagu sudske odluke () . Na primjer, za građane sudska odluka stupa na snagu 10 dana nakon donošenja (osim ako se na odluku nije uložila žalba) ().

Ako organizacija koristi gotovinski metod, uzmite u obzir iznos naknade kao dio prihoda u trenutku naknade štete od strane krivca (). Na primjer, ako je zaposlenik proglašen krivim, onda uključite iznos naknade štete kao prihod na dan kada je zaposlenik položio novac u blagajnu organizacije.

Primjer kako se u računovodstvu i oporezivanju odražava prodaja snižene robe kojoj je istekao rok trajanja

DOO "Trgovska kompanija "Hermes"" se bavi trgovinom na veliko. Organizacija plaća porez na prihod mjesečno. Prilikom obračuna poreza na dobit koristi se obračunski metod. Roba se obračunava po nabavnim cijenama.

U augustu je, kao rezultat inventara, otkriveno da Hermes još uvijek u svom skladištu ima dio serije neprodatih prehrambenih proizvoda kojima je istekao rok trajanja. Nabavna cijena robe je 60.000 rubalja. (bez PDV-a).

Organizacija je odlučila da popusti i proda robu kojoj je istekao rok trajanja. U tu svrhu, radi provođenja pregleda, uzeti su uzorci robe u vrijednosti od 500 rubalja. Organizacija je platila 283 rublje za pregled, uključujući PDV - 43 rublje.

Nakon dobijanja stručnog mišljenja, proizvodi su prodati farmi za 11.800 rubalja, uključujući PDV - 1.800 rubalja.

U kolovozu je knjigovođa Hermesa prikazao transakcije sniženih vrijednosti i prodaje robe s isteklim rokom trajanja na sljedeći način:

Debit 94 Kredit 41
– 60.000 rub. – oštećenje robe se odražava po kupoprodajnoj cijeni (na osnovu akta obrasca br. TORG-15);

Debit 44 Kredit 41 podračun “Roba podliježe smanjenju”
– 500 rub. – uzorci robe sa isteklim rokom dostavljeni na pregled;

Debit 44 Kredit 60
– 240 rub. (283 rub. – 43 rub.) – troškovi za sprovođenje ispita se otpisuju;

Debit 19 Kredit 60
– 43 rub. – iskazan je iznos PDV-a na troškove pregleda;

Potraživanje 68 podračuna “Obračun PDV-a” Kredit 19
– 43 rub. – podneti na odbitak PDV-a po osnovu pregleda;

Debit 41 podračun “Roba podložna umanjenju” Kredit 94
– 10.000 rub. – vrijednost (tržišna, uzimajući u obzir stvarno stanje) robe kojoj je istekao rok trajanja uzima se u obzir na posebnom podračunu;

Debit 62 Kredit 90-1
– 11.800 rub. – reflektuje se prihod od prodaje proizvoda sa isteklim rokom trajanja;

Debit 90-2 Kredit 41 podračun “Roba podložna umanjenju”
– 9.500 rub. (10.000 rubalja – 500 rubalja) – otpisuje se trošak robe kojoj je istekao rok trajanja;

Debit 90-3 Kredit 68 podračun “Obračun PDV-a”
– 1800 rub. – PDV se obračunava na prodatu robu;

Debit 90-2 Kredit 44
– 740 rub. (500 rub. + 240 rub.) – trošak pregleda se uzima u obzir u cijeni prodane robe;

Debit 91-2 Kredit 94
– 50.000 rub. – nenadoknadivi gubici od oštećenja robe po nabavnoj cijeni otpisuju se kao ostali rashodi;

Debit 99 Kredit 90-9
– 240 rub. (11.800 RUB – 1.800 RUB – 9.500 RUB – 740 RUB) – odražava gubitak od prodaje robe kojoj je istekao rok trajanja.

U avgustu je organizacija uključila u troškove prilikom obračuna poreza na dohodak gubitak od prodaje robe sa istekom roka trajanja u iznosu od 50.240 rubalja. ((11.800 RUB – 1.800 RUB) – 59.500 RUB – (500 RUB + 240 RUB))

OSNOVA: PDV

PDV se može nadoknaditi samo na troškove koji se odnose na robu čiji manjak (oštećenje) ne prelazi norme prirodnog gubitka.* Ako iznos manjka (štete) uključuje TZR, tada se iznos ulaznog PDV-a na ove troškove može iznositi odbija se samo u dijelu koji se odnosi na nestašice (kvarenje) u granicama normi prirodnog gubitka. Činjenica je da je odbitak PDV-a moguć samo za robu koja se koristi u transakcijama koje podliježu PDV-u (član 1. člana 172. Poreskog zakona Ruske Federacije). A izgubljena roba se ne može koristiti u transakcijama koje se oporezuju PDV-om.

Ako se prilikom preuzimanja robe utvrdi oštećenje (nestašica) robe i nije krivnjom prevoznika, reklamaciju dostaviti dobavljaču. U tom slučaju, dobavljač će morati izdati ispravak računa. Na osnovu ove fakture prihvatite PDV kao odbitak.

Ukoliko je do nestašice (oštećenja) robe došlo krivicom prevoznika, podnesite reklamaciju prevozniku. I otpisati ulazni PDV na oštećenu (izgubljenu) robu na račun 94 „Nedostaci i oštećenja stečenih vrijednosti“. Ne može se uzeti kao odbitak, jer se izgubljena roba ne može koristiti u transakcijama koje podliježu PDV-u.

O vraćanju ulaznog PDV-a prihvaćenog na odbitak ako je proizvod izgubljen uslijed krađe, požara ili oštećenja pogledajte U kojim slučajevima je potrebno vratiti prethodno prihvaćeni ulazni PDV za odbitak.

pojednostavljeni poreski sistem

Organizacije koje plaćaju jedinstveni porez na prihod ne uključuju gubitke od oštećenja (nestašice) robe kao rashode. To je zbog činjenice da takve organizacije uopće ne uzimaju u obzir nikakve troškove prilikom utvrđivanja porezne osnovice (klauzula 1 člana 346.14 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Ako organizacija obračunava jedinstveni porez na razliku između prihoda i rashoda, odraz gubitaka od oštećenja (nestašice) robe ovisi o razlozima njihovog nastanka:*

• skladištenje i transport;
• okolnosti više sile.

Gubici od nestašica (oštećenja) pri skladištenju i transportu mogu se uračunati u rashode samo u granicama stopa prirodnog gubitka (na isti način kao i za obračun poreza na dohodak) i (ili) tehnoloških gubitaka (u toku transporta) (tačka 7. Član 254 Poreskog zakona Ruske Federacije). U tom slučaju mora se platiti roba za koju je utvrđen manjak (oštećenje) ().* Troškovi u vidu iznosa štete prouzrokovane preko norme ne umanjuju poresku osnovicu. Ovi troškovi se ne nalaze na listi troškova koji se mogu uzeti u obzir pri obračunu jedinstvenog poreza (klauzula 1, član 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Ako je uzrok štete (nestašica) bila viša sila (na primjer, prirodne katastrofe), trošak gubitaka ne može se uzeti u obzir čak ni u granicama normi prirodnog gubitka. Činjenica je da je lista troškova koji se uzimaju u obzir prilikom izračunavanja jedinstvenog poreza ograničena Poreznim zakonikom Ruske Federacije. Gubici od oštećenja na robi kao posljedica elementarnih nepogoda, požara itd. nisu uključeni u ovu listu. Stoga se ne mogu uzeti u obzir za oporezivanje.* Tač. 2 čl. 346.16 klauzula 1 čl. 346.15

Pokvareni prehrambeni proizvodi mogu se pojaviti u maloprodajnim, ugostiteljskim i skladištima iz više razloga:

• prekršeni su uslovi skladištenja i prodaje,
• narušeni su uslovi transporta ili su utovareni proizvodi neodgovarajućeg kvaliteta,
• istekao je datum prodaje (datum isteka),

Ako su se proizvodi koji se nalaze u skladištu ili na prodajnom objektu pokvarili zbog nepravilnog skladištenja prije isteka roka trajanja, takva oštećenja zahtijevaju potvrdu putem inventara. Kao što znate, zalihe mogu biti planirane u skladu sa računovodstvenim politikama, ili neplanirane kao rezultat pojave razloga koji utiču na kvantitativne pokazatelje zaliha.

Procedura za sprovođenje inventara opisana je u Uputstvima za popis imovine i finansijskih obaveza, koja su odobrena Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 13. juna 1995. N 49. Tokom procesa popisa, stvarna dostupnost imovine provjerava se obaveznim preračunavanjem, ponovnim vaganjem ili ponovnim mjerenjem zaliha. Dobijeni podaci unose se u popisnu listu (obrazac br. INV-3). Zatim se na osnovu računovodstvenih podataka i popisne liste sastavlja obračun (obrazac br. INV-19) koji odražava neslaganje pokazatelja prema računovodstvenim podacima i podacima inventarne liste. Istovremeno se sastavlja zapisnik o kvarenju (obrazac br. TORG-15) i akt o otpisu robe (obrazac br. TORG-16) za trošak pokvarenih prehrambenih proizvoda/robe. Isto važi i ako je proizvodima istekao rok trajanja.

Ako su se prehrambeni proizvodi pokvarili tokom transporta, tada se u tom slučaju, u skladu sa nalogom rukovodioca, formira i komisija koja sačinjava zapisnik o kvarenju f. br. TORG-2 (za uvoznu robu obrazac br. TORG-3). U aktu se navode podaci o dobavljaču, datumi otpreme i prijema tereta, datum slanja faksa ili drugog dokumenta o oštećenju proizvoda dobavljaču, neslaganja u količini i kvalitetu u odnosu na prateću dokumentaciju, opis stanje proizvoda i potpise članova komisije. Ovaj akt će biti osnov za podnošenje zahteva protiv dobavljača ili transportne kompanije, u zavisnosti od uzroka štete.

Moguća je situacija kada je proizvod djelimično izgubio izvornu kvalitetu, ali se i dalje može prodati. Na primjer, u kutijama trešanja, oko 20% bobica pokazuje znakove kvarenja. U ovoj situaciji takođe je potrebno sačiniti akt ili prema f. br. TORG-15 ili u obliku koji je razvila organizacija. Ovaj dokument će potvrditi da je organizacija izvršila revalorizaciju proizvoda uzimajući u obzir gubitak kvaliteta i da prodaje proizvod s popustom zbog oštećenja. Takva revalorizacija se vrši po nalogu/naredbi rukovodioca organizacije.

Primjer 1 . DOO „Maska“, koje se nalazi na pojednostavljenom poreskom sistemu sa sistemom oporezivanja „prihodi minus rashodi“, 07.07.2013. Za maloprodaju kupio sam 200 kg jagoda, stvarni trošak po jedinici bio je 45 rubalja. za 1 kg. Prodajna cijena 1 kg je 65 rubalja. Kao rezultat nepravilnog skladištenja na vrućini, tržišnost bobica se smanjila: pojavile su se pokvarene bobice, pa je stoga njihova tržišna cijena pala. Organizacija 17.07.2013 Označio sam ih za cijeli iznos trgovačke marže (200 kg x 20 rubalja = 4000 rubalja). Počinioci nisu identifikovani. Svi proizvodi nakon sniženja prodavani su u maloprodaji do 20.07.2013.

Na osnovu umanjenja vrijednosti sastavljen je akt o revalorizaciji robe na obrascu broj TORG-15.

U računovodstvu, na osnovu prijemne isprave i akta revalorizacije robe, vršena su sledeća knjiženja:

Stvarni trošak jagoda se odražava:

Zaduživanje računa 41 “Roba” Kredit računa 60 “Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima” - 9.000 rubalja;

Iznos trgovačke marže se odražava:

Debitni račun 41 Kreditni račun 42 “Trgovačka marža” - 4000 rubalja;

Trgovačka marža koja se može pripisati oštećenoj robi je poništena:

Debitni račun 41 Kreditni račun 42 4000 rub.;

Priznati prihod od maloprodaje jagoda:

Debit računa 62 "Poravnanja sa kupcima i kupcima" Kredit računa 90 "Prodaja", podračun 1 "Prihod" - 9000 rubalja;

Prodajna vrijednost prodatih jagoda se otpisuje:

Debitni račun 90, podračun 2 “Troškovi prodaje” Kreditni račun 41 - 9000 rubalja;

Organizacija nije ostvarila nikakav profit od ove prodaje. poreska osnovica za porez plaćen u vezi sa primjenom pojednostavljenog sistema oporezivanja za ovu prodaju za organizaciju bila bi 1% od prometa, tj. 90 rub.

U skladu sa stavom 5 člana 346.16 i st. 2 tačka 7 člana 254 Poreskog zakona Ruske Federacije Za porezne svrhe, možete uzeti u obzir samo iznos gubitka od kvarenja tokom skladištenja i transporta prehrambenih proizvoda u granicama normi prirodnog gubitka. Ovi standardi su odobreni Uredbom Vlade Ruske Federacije od 12. novembra 2002. N 814. Prema gore navedenoj Uredbi, razvijeni su u skladu sa tehnološkim uslovima skladištenja i transporta robe, klimatskim i sezonskim faktorima koji utiču na njihov prirodni gubitak. Standardi se revidiraju po potrebi, ali najmanje jednom u 5 godina. Standarde razvijaju ministarstva u skladu sa tačkom 2. ove rezolucije i odobravaju ih u dogovoru sa Ministarstvom ekonomskog razvoja Ruske Federacije.

Norme prirodnog gubitka prehrambenih proizvoda u oblasti trgovine i javnog ugostiteljstva odobrene su Naredbom Ministarstva ekonomskog razvoja Rusije od 7. septembra 2007. N 304, a norme prirodnog gubitka koje se primenjuju tokom transporta svim vrstama transporta (osim cjevovoda) odobreni su zajedno sa Ministarstvom prometa Ruske Federacije.

Mora se imati na umu da se normativi prirodnog gubitka proizvoda/robe tokom skladištenja razlikuju od normi gubitka za istu robu/proizvode, ali tokom njihovog transporta, a zavise i od vrste transporta kojim se transportuju. Stoga je za svaki slučaj potrebno tražiti odgovarajući regulatorni dokument.

Da biste odredili iznos gubitaka proizvoda zbog prirodnog gubitka, možete koristiti sljedeću formulu.

Iznos prirodnog gubitka određuje se kao količnik proizvoda mase prodane robe sa stopom prirodnog gubitka podijeljen sa 100. Da bi se ova vrijednost odredila u vrijednosnom smislu, rezultirajuća količina proizvoda množi se knjigovodstvenom vrijednošću njegove jedinice (kg, g, itd.).

Primjer 2.Serija smrznutih jagoda u drvenim kutijama neto mase 500 kg stigla je u skladište 9. jula i prodata je u oktobru u delovima: 14. novembra - 200 kg, 26. novembra - 294,81 kg. Rok trajanja jagoda je bio 4 puna mjeseca i 5 dana 5. mjeseca za prvi dio i 4 puna mjeseca i 12 dana 5. mjeseca za drugi dio serije.

Ako je stopa gubitka za 4 mjeseca skladištenja 0,98%, a za 5 mjeseci - 1,18%, prirodni gubitak unutar norme je:

(0,98 + 5 x (1,18 - 0,98) / 30)) x 200 / 100 + (0,98 + 12 x (1,18 - 0,98) / 30) x (300 – 2, 03) / 100 = 3,16+2,03 kg = 5

Stvarni gubici - 5,19 kg (500 - 200 - 294,81). Materijalno odgovorno lice tereti se za manjak smrznutih jagoda u iznosu od 5,19 kg, tj. u visini stvarne nestašice.

Primjer 3. Berezka doo se bavi trgovinom na malo mlečnim proizvodima. Prodavnica sa prodajnom površinom od 200 m2 nalazi se u Voronježu. Dana 25. jula 2013. godine izvršena je inventarizacija u kojoj je utvrđeno da je pokvareno 20 kg svježeg svježeg sira, a otkupna cijena svježeg sira iznosila je 60 rubalja. za 1 kg. Od posljednje inventure prodato je 70 kg svježeg sira. Prodavnica nije samoposluga ili samoposluga. Norme za prirodni gubitak mliječnih ili masnih proizvoda u maloprodajnim lancima odobrene su Naredbom Ministarstva ekonomskog razvoja Rusije od 7. septembra 2007. N 304 (Dodatak N 29). Voronjež se nalazi u drugoj klimatskoj zoni, prodavnica pripada drugoj grupi, tako da je stopa gubitka za ove uslove 0,47% obima prodaje.

Izračunajmo trošak gubitaka svježeg sira koji proizlaze iz prirodnog gubitka:

60 rub. x 70 kg x 0,47% = 19,74 rub.

Stvarni gubici trgovine zbog oštećenja proizvoda su:

60 rub. x 20kg = 1200 rub.

Dakle, trgovina može uključiti 19,74 rubalja u materijalne troškove i 1180,26 rubalja. će se pripisati ostalim rashodima koji ne umanjuju oporezivu osnovicu za plaćen porez u vezi sa primjenom pojednostavljenog poreskog sistema.

Da biste izračunali trošak vrijednosti prirodnog gubitka tokom transporta robe, možete koristiti formulu Trošak vrijednosti prirodnog gubitka tokom transporta utvrđuje se kao količnik dijeljenja sa 100 umnožak ukupnog troška dovezene robe za koje je šteta otkrivena po stopi prirodnog gubitka.

Primjer 4. Berezka doo se bavi trgovinom na malo. 2. avgusta 2013 kupljena je i plaćena serija poludimljenih kobasica u ukupnoj cijeni od 120.000 rubalja. Istog dana roba je isporučena, a ispostavilo se da je deo pošiljke vredan 20.000 rubalja. ispalo je pokvareno. Ovaj proizvod je transportovan hladnjačama na udaljenosti od 300 km.

Norme za prirodni gubitak mesa i mesnih prerađevina tokom drumskog transporta odobrene su Naredbom Ministarstva poljoprivrede Rusije i Ministarstva saobraćaja Rusije od 21. novembra 2006. N 425/138 (Dodatak br. 2). Za transport poludimljene kobasice pod ovim uslovima norma je 0,09% za prevoz od 51 do 100 km plus 0,05% za svakih narednih 100 km.

Iznos troškova u granicama normi prirodnog gubitka bit će jednak:

(120.000 rub. - 20.000 rub.) x (0.09 + 0.09 x (0.05 + 0.05) % = 99 rub.

U zavisnosti od toga da li je krivac identifikovan ili ne, evidentiraju se gubici od kvarenja iznad normi prirodnog gubitka.

Ako krivac nije identifikovan, gubici od štete kao ekonomski neopravdani troškovi uzimaju se u obzir kao rashodi koji ne umanjuju oporezivu osnovicu poreza plaćenog po pojednostavljenom poreskom sistemu (član 49. člana 270. Poreskog zakonika Ruske Federacije). Federacija).

Ako je krivac identifikovan, tada se iznos naknade štete, u skladu s članom 3. člana 250. Poreskog zakona Ruske Federacije, odražava u prihodima koji nisu iz poslovanja. Gubici od oštećenja proizvoda/robe uočeni prilikom njihovog skladištenja i prodaje iskazuju se na računu 94 „Nedostaci i gubici od oštećenja na vrijednim stvarima“. Iznos štete na robi u granicama normi prirodnog gubitka pripisuje se troškovima proizvodnje ili distribucije, a iznos iznad norme pripisuje se krivcima.

Primjer 5.Kafe “Lastochka” (koji se nalazi na pojednostavljenom poreskom sistemu – “prihodi minus rashodi”) kupio je 1. jula 30 kg uvozne slatke paprike. Dana 31.07.2013.godine otkriveno je oštećenje na paprici zbog kršenja temperaturnog režima skladištenja povrća od strane skladištara Osina M.P., koji je materijalno odgovorno lice. Komisija je utvrdila da je 5 kg paprike potpuno pokvareno i podložno otpisu, o čemu je sastavljen zapisnik na obrascu TORG-16. Maloprodajna cijena je 140 rubalja. za 1 kg. U skladu sa normama prirodnog gubitka svježeg povrća i voća tokom skladištenja i puštanja u ostave javnih ugostiteljskih objekata (Naredba Ministarstva ekonomskog razvoja Rusije od 07.09.2007. N 304), norma prirodnog gubitka paprike ljeti iznosi 0,9%.

U računovodstvenoj evidenciji kafića izvršeni su sljedeći upisi:

Trošak pokvarene paprike se odražava:

Debit 94 „Nedostaci i gubici zbog oštećenja vrijednih stvari” Kredit 10 „Sirovine” - 700 rubalja. (140 rub. x 5 kg)

Izračunajmo trošak gubitaka zbog prirodnog gubitka:

140 rubalja x 5 kg x 0,9% = 63 rub.

To. 63 rublje će biti izdvojeno za smanjenje poreske osnovice za poreze plaćene u vezi sa primjenom pojednostavljenog poreskog sistema.

Debit 91.02 „Neposlovni rashodi“ Kredit 94 „Nedostaci i gubici od oštećenja vrednih stvari“ – 63 rublje.

Preostalih 637 rubalja. će se pripisati odgovornoj osobi.

Debit 73 „Poravnanja sa osobljem za druge operacije“ Kredit 94 „Nedostaci i gubici od štete na vrijednim stvarima“ – 637 rubalja.

Okrivljeno lice može nadoknaditi štetu na 2 načina - jednokratnom uplatom u blagajnu preduzeća na ime troškova prouzrokovane štete ili u skladu sa čl. 138 Zakona o radu Ruske Federacije, cjelokupni iznos štete na robi mora se nadoknaditi iz plaće odlukom šefa organizacije.

Ako pri otkrivanju oštećenja na proizvodima/robi ne postoje normativi prirodnog gubitka za njih, tada mu se iznos gubitka, ako postoji krivac, u potpunosti otpisuje, a inače na neposlovni trošak koji ne umanjuje poresku osnovicu, prema porezu koji se plaća u vezi sa primjenom pojednostavljenog poreskog sistema.

Svaki otpis imovine kao rezultat događaja izvan kontrole organizacije (na primjer, zbog štete, bitke, krađe, prirodne katastrofe, itd.) mora biti dokumentiran. Otpis oštećene robe dokumentuje se aktom, na primjer, u obrascu TORG-15 ili TORG-16.

Računovodstvo: postupak otpisa robe

Postupak otpisa predmetne robe ovisit će o razlozima zbog kojih je oštećena ili postala neprikladna za upotrebu. Međutim, u svakom slučaju, trošak proizvoda se odražava kao manjak na teretu računa 94 „Nedostaci i gubici od štete na vrijednim stvarima“ (Uputstvo za primjenu Kontnog plana za računovodstvene finansijske i ekonomske aktivnosti organizacija, odobreno Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 31. oktobra 2000. br. 94n). Ako se utvrdi da su uslovi skladištenja prekršeni, šteta će se pripisati krivcu. U takvoj situaciji, iznos manjka u dijelu koji nadoknađuje zaposlenik otpisuje se na račun 73-2 „Obračuni naknade materijalne štete“. Ako je proizvod zbog isteka roka upotrebe postao nepogodan za upotrebu, onda se njegova cijena otpisuje kao rashod na teret računa 91-2 „Ostali rashodi“. Računovodstvena evidencija trgovačkog preduzeća će izgledati ovako:

Debit 94   Kredit 41
- trošak oštećene (kasne) robe se otpisuje;

Debit 73-2   Kredit 94
- trošak oštećene robe se otpisuje na teret krivaca;

Debit 50 (51)   Kredit 73-2
- trošak oštećene robe naplaćen od krivaca;

Debit 91-2   Kredit 94
- otpisuje se trošak robe kojoj je istekao rok trajanja;

Debit 44   Kredit 94
- trošak oštećene robe se otpisuje u granicama prirodnog gubitka.

Poresko računovodstvo: obračun poreza na dobit

PRIMJER. OTPISA OŠTEĆENA ROBA U ODSUSTVU KRIVIH LICA

Prodavnica prenosi jedinicu robe u prodajni prostor za dekoraciju izloga. Proizvod je kupljen po cijeni od 3.540 RUB. (uključujući PDV 540 rub.). Nakon nekog vremena roba se smatra potpuno oštećenom i otpisanom. Nema krivih radnika. U računovodstvu kompanije, transakcije treba da se odraze na sledeći način.

Prilikom kupovine proizvoda:

Debit 41   Kredit 60
- 3000 rub. – roba je primljena (3540 – 540) (otpremni dokumenti dobavljača, potvrda o prijemu robe);

Debit 19   Kredit 60
- 540 rub. – odražava iznos prikazanog PDV-a (faktura);

Debit 68/PDV   Kredit 19
- 540 rub. – dostavljeni PDV (faktura) je prihvaćen za odbitak;

Debit 60   Kredit 51
- 3540 rub. – izvršeno plaćanje dobavljaču (izvod sa bankovnog računa).

Ako se identificira oštećeni proizvod:

Debit 94   Kredit 41
- 3000 rub. – otpisuje se trošak oštećene robe (akta oštećenja, oštećenja, otpad robe i materijala);

Debit 44   Kredit 94
- 3000 rub. – iznos utvrđenih gubitaka je uključen u trošak prodaje (računovodstveni izvještaj).

Po obostranom dogovoru

Emma Yagudina, vodeći revizor u CityAuditu, kaže:

“Najčešće se otpis oštećene robe dešava nakon popisa ili neplaniranih revizija. To se posebno odnosi na velike maloprodajne objekte i lance hipermarketa. Količina robe na njima je jednostavno ogromna i nemoguće je pratiti njen integritet. Neki poslodavci primjenjuju kaznene mjere prema materijalno odgovornim licima, „okrivljujući“ ih za nestašice, oštećenje i otpatke proizvoda i na taj način pokrivaju gubitke. Da li je uvijek moguće pronaći krivca? Naravno da ne. Tu dolazi do izražaja takozvana kolektivna odgovornost. U stvari, gubici kompanije su pokriveni platama radnika. Česti su slučajevi da zaposleni nije ni bio prisutan kada je oštećena imovina, ali će mu se zbog timskog dogovora manjak odbiti od plate.

Svaka organizacija nabavlja materijale za aktivnosti kompanije ne radi sebe. A kupljene dragocjenosti neće ležati mrtvi teret u magacinu da bi se direktor divio. Namijenjeni su za upotrebu u proizvodnji, prodaji ili u administrativne svrhe. Stoga se kupljeni materijali naknadno troše u proizvodnju.

Međutim, u skladištu je za njih odgovoran skladištar ili upravnik skladišta, a materijali se vode na račun 10. Kada materijal napusti skladište, situacija će se promijeniti: promijenit će se račun i odgovorno lice. U ovom ćemo članku analizirati otpis materijala s uputama korak po korak za ovaj postupak za vas.

1. Knjigovodstveni zapisi za otpis materijala

2. Registracija otpisa materijala

3. Otpis materijala - upute korak po korak ako nije sve potrošeno

4. Standardi za otpis materijala za proizvodnju

5. Primjer akta o otpisu

6. Metode otpisa materijala za proizvodnju

7. Opcija br. 1 – prosječna cijena

8. Opcija br. 2 – FIFO metoda

9. Opcija br. 3 – po cijeni svake jedinice

Dakle, idemo redom. Ako nemate vremena za čitanje dugačkog članka, pogledajte kratki video ispod, iz kojeg ćete naučiti sve najvažnije stvari o temi članka.

(ako video nije jasan, na dnu videa se nalazi zupčanik, kliknite na njega i odaberite 720p kvalitet)

Otpis materijala ćemo pogledati detaljnije nego u videu kasnije u članku.

1. Knjigovodstveni zapisi za otpis materijala

Dakle, počnimo tako što ćemo odrediti gdje se kupljeni materijali mogu poslati. Treba napomenuti da su materijali zaista sveprisutni i da postoje načini da se, kako kažu, "zapuši rupa" u bilo kojem problematičnom području organizacije:

• - služe kao osnova za proizvodnju proizvoda
• - biti pomoćni potrošni materijal u procesu proizvodnje
• — obavljaju funkciju pakovanja gotovih proizvoda
• - koristi se za potrebe administracije u procesu upravljanja
• — pomoći u likvidaciji osnovnih sredstava koja su povučena iz upotrebe
• - koristi se za izgradnju novih osnovnih sredstava i dr.

A knjigovodstveni zapisi za otpis materijala zavise od toga za šta se materijal pušta iz skladišta:

Debit 20"Primarna proizvodnja" - Kredit 10– sirovine su puštene u proizvodnju

Debit 23"Pomoćna proizvodnja" - Kredit 10– materijali su poslati u radionicu

Debit 25"Opći troškovi proizvodnje" - Kredit 10– čistačici koja je servisirala radionicu obezbeđene su krpe i rukavice

Debit 26"Opći tekući troškovi" - Kredit 10– računovođi je izdat papir za kancelarijsku opremu

Debit 44"Troškovi prodaje" – Kredit 10– izdati su kontejneri za pakovanje gotovih proizvoda

Debit 91-2"Ostali troškovi" - Kredit 10– pušten je materijal za likvidaciju osnovnih sredstava

Moguća je i situacija da se otkrije da materijali navedeni u računima zapravo nedostaju. One. postoji nestašica. Za takav slučaj postoji i računovodstveni unos:

Debit 94“Nedostaci i gubici od oštećenja vrijednih stvari” – Kredit 10– otpisani nedostajući materijali

2. Registracija otpisa materijala

Svaka poslovna transakcija je praćena izradom primarne računovodstvene isprave, a otpis materijala nije izuzetak. Uputstva korak po korak u sljedećem paragrafu sadrže proučavanje primarnih dokumenata koji prate proces otpisa.

Trenutno svaka komercijalna organizacija ima pravo samostalno odrediti skup dokumenata koji će se koristiti za formalizaciju otpisa materijala, tako da registracija otpisa materijala može varirati od organizacije do organizacije.

Glavna stvar je da su korišteni dokumenti odobreni kao dio računovodstvene politike i da sadrže sve obavezne detalje predviđene članom 9. Zakona br. 402-FZ „O računovodstvu“.

Standardni obrasci koji se mogu koristiti prilikom otpisa materijala (odobreni Rezolucijom Državnog odbora za statistiku od 30. oktobra 1997. br. 71a):

• — faktura na zahtev (Obrazac br. M-11) se primjenjuje ako organizacija nema ograničenja u pogledu prijema materijala
• — granična kartica (Obrazac br. M-8) primjenjuje se ako je organizacija uspostavila limite za otpis materijala
• — faktura za izdavanje materijala na stranu (Obrazac br. M-15) primjenjuje se na drugi poseban odjel organizacije.

Organizacija može modificirati ove obrasce - ukloniti nepotrebne detalje i dodati detalje koji su potrebni organizaciji.

Zahtjev za fakturom je pogodan za računovodstvo kretanja materijalnih sredstava unutar organizacije, između finansijski odgovornih osoba ili strukturnih odjela.

Račun u dva primjerka sastavlja materijalno odgovorno lice strukturne jedinice koja predaje materijalna sredstva. Jedan primjerak služi kao osnova za primopredaju za otpis dragocjenosti, a drugi primjerak služi kao osnova za prijemnu jedinicu za prijem dragocjenosti.

3. Otpis materijala korak po korak upute ako nije sve potrošeno

Obično se pri izradi ovih dokumenata pretpostavlja da su pušteni materijali odmah upotrijebljeni za predviđenu namjenu, što znači da ih prate knjiženja o kojima smo gore govorili - za kredit 10 računa i zaduženje 20, 25, 26 itd. .

Ali to se ne događa uvijek, posebno u velikoj proizvodnji. Materijali koji se prenose na gradilište ili radionicu ne mogu se odmah koristiti u proizvodnji. U stvari, oni se jednostavno "premeštaju" s jedne skladišne ​​lokacije na drugu. Osim toga, prilikom izdavanja materijala nije uvijek poznato za koju vrstu proizvoda su namijenjeni.

Dakle, materijal koji je pušten iz skladišta, ali nije utrošen, ne treba uzimati u obzir kao rashod tekućeg mjeseca, ni u računovodstvenom ni u poreskom računovodstvu poreza na dobit. Što učiniti u ovom slučaju, kako otpisati materijale, upute korak po korak u nastavku.

U takvim situacijama, puštanje materijala iz skladišta u odjel proizvodnje treba se odraziti kao interno kretanje, korištenjem posebnog podračuna na računu 10, na primjer, „Materijal u radionici“. A na kraju mjeseca sastavlja se još jedan dokument - akt o potrošnji materijala, gdje će već biti vidljiv smjer potrošnje materijala. I u ovom trenutku materijali će biti otpisani.

Takvo praćenje potrošnje materijala omogućit će vam da postignete veću pouzdanost u računovodstvu i pravilno izračunate porez na dohodak.

Imajte na umu da se ovo odnosi ne samo na materijale koji idu u proizvodnju, već i na bilo koju imovinu, uključujući kancelarijski materijal koji se koristi za administrativne potrebe. Materijale ne treba izdavati „u rezervi“. Moraju se odmah koristiti. Stoga će jednokratna operacija otpisivanja 10 kalkulatora za računovodstveni odjel od 2 osobe, tokom revizije, svakako pokrenuti pitanja za koju svrhu su bili potrebni u takvim količinama.

4. Primjer akta o otpisu

1. - ili izdate i odmah otpišete samo ono što je stvarno potrošeno (u ovom slučaju je zahtjev za fakturom sasvim dovoljan)
2. - ili sastavljate akt za otpis materijala (prijenos fakture na zahtjev, a zatim postupno otpis akta za otpis).

Ako koristite akte o otpisu, ne zaboravite da odobrite i njihov obrazac kao dio računovodstvene politike.

U aktu se obično navodi naziv, a po potrebi i broj artikla, količina, obračunska cijena i iznos za svaki artikl, broj (šifra) i (ili) naziv narudžbe (proizvoda, proizvoda) za čiju su proizvodnju upotrijebljen, odnosno broj (šifra) i (ili) naziv troškova, količina i iznos prema standardima potrošnje, količina i iznos potrošnje iznad standarda i njihovi razlozi.

Primjer kako bi takav čin mogao izgledati je na slici ispod. Ponavljam, ovo je samo primjer; vrsta akta će u velikoj mjeri zavisiti od specifičnosti preduzeća. Ovdje sam kao osnovu uzeo oblik akta koji se koristi u budžetskim institucijama.

5. Standardi za otpis materijala za proizvodnju

Računovodstveno zakonodavstvo ne utvrđuje standarde u skladu sa kojima bi se materijali trebali otpisivati ​​za proizvodnju. Ali stav 92. Metodoloških smjernica za računovodstvo MPZ-a (Naredba Ministarstva finansija od 28. decembra 2001. br. 119n) kaže da se materijali puštaju u proizvodnju u skladu sa utvrđenim standardima i obimom proizvodnog programa. One. količina otpisanog materijala ne smije biti nekontrolisana i moraju biti odobreni standardi za otpis materijala u proizvodnju.

Pored toga, za poresko računovodstvo bilo bi korisno zapamtiti član 252. Poreskog zakona: troškovi su ekonomski opravdani i dokumentovani.

Organizacija postavlja sopstvene standarde za potrošnju materijala (ograničenja). . Mogu se fiksirati u predračunima, tehnološkim kartama i drugim sličnim internim dokumentima. Dokumente ove vrste ne izrađuje računovodstvo, već jedinica koja kontroliše tehnološki proces (tehnolozi), a zatim ih odobrava rukovodilac.

Materijali se otpisuju za proizvodnju u skladu sa odobrenim standardima. Možete otpisati materijale preko norme, ali u svakom takvom slučaju morate objasniti razlog prekoračenja otpisa. Na primjer, ispravljanje nedostataka ili tehnoloških gubitaka.

Puštanje materijala preko ograničenja vrši se samo uz dozvolu upravitelja ili njegovih ovlaštenih osoba. Na primarnom knjigovodstvenom dokumentu - fakturi potraga, aktu - mora biti napomena o prekoračenju otpisa i njegovim razlozima. U suprotnom, otpis je nezakonit i dovodi do narušavanja troškovnog i računovodstvenog i poreskog izvještavanja.

Na temu troškova u vidu tehnoloških gubitaka, možete pročitati: Rezolucija Federalne antimonopolske službe Severno-Kavkaskog okruga od 04.02.2011. br. A63-3976/2010, dopis Ministarstva finansija Rusije od 05.07.2013. broj 03-03-05/26008 od 31.01.2011. broj 03-03-06/1/39, od 01.10.2009. broj 03-03-06/1/634.

6. Metode otpisa materijala za proizvodnju

Dakle, sada znamo koja su nam dokumenta potrebna za otpis materijala, a znamo i račune na koje se terete. Iz dokumenata znamo koliko je materijala otpisano. Sada ostaje samo da se utvrdi trošak njihovog otpisa. Kako možemo odrediti koliko koštaju prodati materijali i koji iznos će biti otpis? Pogledajmo jednostavan primjer, na osnovu kojeg ćemo proučavati metode otpisivanja materijala za proizvodnju.

Primjer

Sladkoezhka LLC proizvodi čokoladne bombone. Za njihovo pakovanje kupuju se kartonske kutije. Neka se kupi 100 takvih kutija po cijeni od 10 rubalja. komad. Paker dolazi u skladište po kutije i traži od skladištara da mu da 70 kutija.

Za sada nemamo pitanja o tome koliko košta svaka kutija. Paker dobija 60 kutija po 10 rubalja, ukupno 600 rubalja.

Čak i ako je kupljeno 80 kutija, ali cijena je već 12 rubalja. komad. Iste kutije. Naravno, skladištar ne drži odvojene stare i nove kutije, već se sve drže zajedno. Paker je ponovo došao i traži još kutija - 70 komada. Postavlja se pitanje: po kojoj cijeni će se vrednovati kutije koje se prodaju po drugi put? Na svakoj kutiji nije napisano tačno koliko košta - 10 ili 12 rubalja.

Na ovo pitanje mogu se dati različiti odgovori, ovisno o tome koji je način otpisa materijala za proizvodnju odobren u računovodstvenoj politici Sladkoezhka LLC.

7. Opcija br. 1 – prosječna cijena

Nakon što je paker prvi put napustio skladište sa kutijama, ostalo je 40 kutija po 10 rubalja. – biće ovo, kako kažu, prva utakmica. Još 80 kutija kupljeno je za 12 rubalja. - Ovo je već druga serija.

Računamo rezultate: sada imamo 120 kutija za ukupan iznos: 40 * 10 + 80 * 12 = 1360 rubalja. Izračunajmo koliko u prosjeku košta kutija:

1360 rub. / 120 kutija = 11,33 rub.

Stoga, kada paker dođe drugi put po kutije, mi ćemo mu dati 70 kutija za 11,33 rubalja, tj.

70*11,33=793,10 rub.

A u magacinu će nam ostati 50 kutija u vrijednosti od 566,90 rubalja.

Ova metoda se zove prosječna cijena (pronašli smo prosječnu cijenu jedne kutije). Kako nove serije kutija i dalje stižu, ponovo ćemo izračunati prosek i ponovo izdati kutije, ali po novoj prosečnoj ceni.

8. Opcija br. 2 – FIFO metoda

Dakle, do druge posjete pakera imamo 2 serije u našem skladištu:

br. 1 - 40 kutija za 10 rubalja. – prema vremenu nabavke, ovo je prva serija – „starija“.

br. 2 – 80 kutija za 12 rubalja. - prema vremenu nabavke, ovo je druga serija - više "novo"

Pretpostavljamo da ćemo izdati paker:

40 kutija od "starog" - prva serija kupljena po cijeni od 10 rubalja. – ukupno za 40*10=400 rub.

30 kutija iz "nove" - ​​druga serija na vrijeme za kupovinu po cijeni od 12 rubalja. – ukupno za 30*12=360 rub.

Ukupno ćemo izdati u iznosu od 400 + 360 = 760 rubalja.

U skladištu će ostati 50 kutija po 12 rubalja, ukupno 600 rubalja.

Ova metoda se zove FIFO - prvi ušao, prvi izašao. One. Prvo, nekako puštamo materijal iz starije serije, a zatim iz nove.

9. Opcija br. 3 – po cijeni svake jedinice

Po trošku jedinice zaliha, tj. Svaka jedinica materijala ima svoju cijenu. Ova metoda nije primjenjiva za obične kartonske kutije. Kartonske kutije se ne razlikuju jedna od druge.

Ali materijali i dobra koja organizacija koristi na poseban način (nakit, drago kamenje, itd.), ili zalihe koje se inače ne mogu međusobno zamijeniti, mogu se vrednovati po trošku svake jedinice takvih zaliha. One. Kada bi sve naše kutije bile različite, na svaku bismo stavili drugu oznaku, onda bi svaka od njih imala svoju cijenu.

Evo najvažnijih pitanja na temu otpisivanja materijala: korak po korak upute su vam sada pred očima. Za one koji vode evidenciju u programu 1C: Računovodstvo, pogledajte video tutorijal o otpisu materijala u ovom programu.

Koja problematična pitanja imate u vezi sa otpisom materijala? Pitajte ih u komentarima!

Također možete, koji su spomenuti u članku, o pitanju tehnoloških gubitaka.

Otpis materijala korak po korak uputstva za računovodstvo