Kako se obračunava bonus za godinu? Bonusi zaposlenima za rezultate rada: osnovne odredbe i primjeri oblika stimulacije

Bonus po osnovu rezultata rada za godinu je dodatna novčana isplata zaposlenom uz osnovnu zaradu. Kao i svaki drugi bonus, godišnja naknada se isplaćuje radi nagrađivanja i motivacije zaposlenih. Njegova veličina zavisi od učinka kompanije u celini i svakog zaposlenog pojedinačno. Zakon o radu ne sadrži nikakva ograničenja u pogledu isplate bonusa zaposlenima na kraju godine. Nijedan regulatorni dokument ne navodi minimalni ili maksimalni iznos premija. Poslodavac samostalno utvrđuje postupak njihovog imenovanja i isplate, uzimajući u obzir odredbe važećeg radnog zakonodavstva.

Koje dokumente trebam dostaviti?

Članom 129. Zakona o radu propisano je da su sve vrste bonusa i drugih stimulativnih isplata sastavni dio zarade (naknade zaposlenih). Sistem dodatnih stimulativnih isplata i sistem bonusa uspostavljeni su u organizaciji kolektivnim ugovorima, ugovorima, lokalnim propisima, na primjer, propisima o bonusima zaposlenih. To je navedeno u članu 135. Zakona o radu Ruske Federacije. Procedura isplate godišnjih i drugih bonusa može se regulisati direktno u ugovorima o radu, iako to nije direktno navedeno u pomenutom članu. Ali ova opcija osiguranja stimulativnih isplata nije u suprotnosti sa radnim zakonodavstvom. Zaista, član 57 Zakona o radu Ruske Federacije, posvećen sadržaju ugovora o radu, navodi da je jedan od njegovih obaveznih uslova postupak naknade, uključujući iznos dodatnih plaćanja, naknada i stimulativnih isplata.

Naravno, nije baš zgodno u ugovoru o radu sa svakim zaposlenim detaljno opisati sistem bonusa koji je na snazi ​​u organizaciji. Stoga je ova vrsta dokumentacije odgovarajuća. Organizacija razvija poseban dokument koji detaljno propisuje proceduru za obračun i isplatu svih vrsta bonusa predviđenih u kompaniji. To može biti, na primjer, odredba o bonusima za zaposlene ili poseban odjeljak u široj odredbi o naknadama. Ugovori o radu navode da se zaposleniku isplaćuju bonusi i naknada na način koji je utvrdila organizacija, a upućuje se na ovaj dokument. Slična objašnjenja su data u pismima Ministarstva finansija Rusije od 19. oktobra 2007. godine br. 03-03-06/1/726 i od 27. novembra 2007. godine br. 03-03-06/1/827.

Ako je kompanija sklopila kolektivni ugovor, algoritam za isplatu bonusa na osnovu rezultata rada za godinu može biti samo detaljan u njemu. U ovom slučaju, nema potrebe da se to duplira u ugovorima o radu ili odredbama o bonusima. U ugovorima o radu dovoljno je samo naznačiti samu mogućnost stjecanja bonusa i pozvati se na kolektivni ugovor, a bonusa možda uopće nema. Naravno, navedeno se odnosi na kompanije koje koriste različite podsticajne isplate.

Recimo da organizacija isplaćuje samo bonus na osnovu rezultata rada za kalendarsku godinu. Da li je potrebno izraditi propise o bonusima? Ne, ne nužno. Ali potrebno je ugovorom o radu predvidjeti da se radniku isplaćuje godišnja naknada. Konkretni iznosi bonusa i postupak njihovog utvrđivanja odražavaju se u nalogu rukovodioca organizacije. Činjenica je da član 255. Poreznog zakonika utvrđuje da troškovi rada koji smanjuju oporezivu dobit uključuju samo ona obračunavanja koja su izvršena u skladu sa normama zakonodavstva Ruske Federacije, rada i (ili) kolektivnih ugovora.

Pored toga, stav 21 člana 270 Poreskog zakona Ruske Federacije predviđa sljedeće. Poreska osnovica poreza na dobit ne može se umanjiti za iznos bilo koje naknade koja se daje zaposlenima pored isplata po osnovu ugovora o radu (ugovora). Dakle, ukoliko ugovorom o radu preduzeća nisu predviđeni bonusi na kraju godine, ono neće moći da uzme u obzir iznos bonusa za potrebe obračuna poreza na dobit.

Ponekad lokalni regulatorni dokument predviđa samo interval bonusa. Na primjer, kolektivnim ugovorom utvrđeno je da iznos godišnje naknade za zaposlene koji u preduzeću rade najmanje tri godine iznosi od 30 do 40% službene plate, a za zaposlene sa više od tri godine iskustva - od 40 godina. do 50%. Konkretni iznos bonusa koji se dodjeljuje svakom zaposlenom utvrđuje njegov neposredni pretpostavljeni, a odobrava ga rukovodilac organizacije. U takvoj situaciji generalni direktor kompanije izdaje nalog u kojem se navode konkretni iznosi bonusa.

Obrazac naloga za nagrađivanje zaposlenih odobren je Uredbom Državnog komiteta za statistiku Rusije od 5. januara 2004. br. 1. Za bonuse za jednog zaposlenog koristi se obrazac T-11, a za nekoliko T-11a se koristi formular.

Poresko računovodstvo godišnjih bonusa

Kao što je već napomenuto, prilikom izračunavanja porez na prihod troškovi rada u skladu sa članom 255 Poreskog zakona Ruske Federacije uključuju sva obračunavanja zaposlenima u novcu i naturi, stimulativne obračune i dodatke, naknade u vezi sa radnim vremenom ili uslovima rada, bonuse i jednokratne stimulativne obračune, troškove povezan sa izdržavanjem ovih zaposlenih, predviđenim zakonodavstvom Ruske Federacije, kao i radnim ili kolektivnim ugovorima.

Referenca

Lokalni regulatorni dokument o bonusima
Zahtjevi za sadržaj lokalnih propisa o postupku isplate bonusa, na primjer odredbe o bonusima za zaposlene, nisu utvrđeni zakonom. Istovremeno, u takvom dokumentu preporučljivo je:

• navesti sve vrste bonusa i naknada koje se isplaćuju u kompaniji ili su tek planirane;
• naznačiti krug osoba na koje se odnosi bonus sistem. Ako se bilo koja vrsta bonusa dodjeljuje ne svim zaposlenima, već samo zaposlenima udaljenih odjela, odražavati ko ima pravo na određene vrste bonusa;
• što je detaljnije moguće opisati mehanizam za dodjelu bonusa: osnov i uslove za bonuse (za koje specifične pokazatelje ili postignuća se isplaćuju, dati kvantitativne i kvalitativne karakteristike ovih pokazatelja), učestalost obračunavanja, postupak određivanja veličina bonusa itd.

Ukoliko organizacija nema odredbu o bonusima, navedeni bitni uslovi moraju biti predviđeni propisima o naknadama u preduzeću, kolektivnim ugovorom, ugovorima o radu, nalogom za isplatu bonusa ili drugim sličnim dokumentom.

Pomenuti članak navodi i određene vrste plaćanja u vezi sa troškovima rada. Oni se posebno priznaju kao obračuni poticajne prirode, uključujući bonuse za proizvodne rezultate, bonuse na tarifne stope i plate za profesionalnu izvrsnost, visoka postignuća u radu i druge slične pokazatelje (klauzula 2 člana 255 Poreskog zakona Ruska Federacija).

Dakle, za potrebe poreza na dobit bonusima se smatraju samo one naknade koje se dodjeljuju za određene proizvodne pokazatelje. Godišnji bonus isplaćen na osnovu rezultata rada u protekloj godini ispunjava ovaj uslov. Stoga se može uključiti u rashode koji umanjuju poresku osnovicu poreza na dobit. Međutim, ne treba zaboraviti da je prilikom obračuna poreza na dohodak nemoguće uzeti u obzir troškove navedene u članu 270. Poreskog zakona. U vezi sa podsticajnim isplatama od interesa su st. 21. i 22. ovog člana, prema kojima se za poreske svrhe ne priznaje dobit:

• troškovi za sve vrste naknada koje se daju rukovodstvu ili zaposlenima kompanije osim onih nastalih na osnovu ugovora o radu ili ugovora;
• bonusi zaposlenima iz ciljanih prihoda ili namjenskih fondova.

Sredstva posebne namjene se odnose na sredstva koja su vlasnici organizacije odredili za plaćanje premija. Na primjer, prema statutu kompanije, fond materijalnih poticaja može se formirati iz dobiti koja mu ostane na raspolaganju nakon oporezivanja. Bonusi iz ovog fonda se ne smatraju rashodom prilikom obračuna poreza na dohodak.

Bilješka

Naknada koja se isplaćuje radniku nakon otpuštanja
Često, u skladu sa propisima o bonusima koji su na snazi ​​u organizaciji, godišnja naknada se isplaćuje svim zaposlenima koji su radili u kompaniji u kalendarskoj godini. U takvoj situaciji plaćaju i oni koji odustanu u roku od godinu dana. Da li se prilikom obračuna poreza na dohodak uzimaju u obzir troškovi isplate bonusa bivšim zaposlenima? Da, uzimaju se u obzir.

U poreskom računovodstvu, iznosi bonusa koji se obračunavaju zaposlenima za proizvodne rezultate klasifikuju se kao troškovi rada. To je utvrđeno stavom 2 člana 255 Poreskog zakona. Takvi troškovi uključuju samo one bonuse i jednokratne stimulativne isplate koji su predviđeni kolektivnim ugovorom ili ugovorom o radu. Po prestanku ugovora o radu, svi iznosi koji pripadaju zaposlenom se isplaćuju na dan otkaza. To je navedeno u članu 140 Zakona o radu Ruske Federacije. Međutim, na osnovu odredbi Zakona o radu, prilikom otpuštanja zaposlenog, poslodavac je dužan da izvrši sve isplate predviđene sistemom naknada i radnim zakonodavstvom. Zauzvrat, zaposlenik, ako su ispunjeni pokazatelji i uslovi bonusa, ima pravo zahtijevati isplatu bonusa.

Tako se, po mišljenju autora, godišnja naknada utvrđena lokalnim regulatornim aktom ili radnim ili kolektivnim ugovorom priznaje kao trošak rada, čak i ako je obračunata ili isplaćena nakon otpuštanja zaposlenog, ali za vrijeme njegovog boravka u radni odnos kod ovog poslodavca. Ovi troškovi smanjuju poresku osnovicu poreza na dohodak u periodu kada se obračunava godišnji bonus (član 4. člana 272. Poreskog zakona Ruske Federacije). Sličan stav se navodi u pismu Ministarstva finansija Rusije od 25. oktobra 2005. godine br. 03-03-04/1/294.

Dakle, oporeziva dobit se umanjuje za iznos godišnjeg bonusa ako:

• isplaćuje se u skladu sa postojećim sistemom bonusa za zaposlene u organizaciji, sadržanim u radnom ili kolektivnom ugovoru, propisima o bonusima (o platama) ili drugim sličnim regulatornim aktom kompanije. Kada se mehanizam za dodjelu i isplatu bonusa ne odražava direktno u ugovorima o radu, oni treba da upućuju na relevantnu lokalnu regulativu u kojoj je ovaj algoritam postavljen;
• obračunati za proizvodne rezultate. Na primjer, bonus koji se u kolektivnom ugovoru naziva novogodišnji bonus ne smatra se stimulativnom isplatom, već je očigledno socijalne prirode. Dakle, ne ulazi u troškove, iako može biti predviđeno kolektivnim ugovorom;
• se ne finansira iz fondova posebne namjene ili namjenskih prihoda.

Kao i svaki drugi trošak, trošak isplate godišnje naknade mora biti u skladu sa uslovima iz stava 1. člana 252. Poreskog zakonika, odnosno biti ekonomski opravdan i dokumentovan. Takvi troškovi se mjesečno priznaju kao rashodi u visini obračunatih iznosa i umanjuju poresku osnovicu za period u kojem su nastali. Osnova je stav 4 člana 272 Poreskog zakona Ruske Federacije. Shodno tome, godišnja naknada za 2007. godinu obračunata, na primjer, u januaru 2008. godine, umanjuje poresku osnovicu poreza na dohodak za 2008. godinu.

Godišnji bonusi koji ne ispunjavaju barem jedan od gore navedenih uslova ne uzimaju se u obzir prilikom obračuna poreza na dohodak.

Porezi na plate: obračunati ili ne

Iznos godišnje zarade obračunate po ugovoru o radu je oporeziv jedinstveni socijalni porez. Zaista, prema stavu 1 člana 236 Poreskog zakona Ruske Federacije, poreska osnovica prema Jedinstvenom socijalnom porezu uključuje plaćanja i druge naknade obračunate u korist pojedinaca na osnovu ugovora o radu i građanskog prava, čiji je predmet izvršenje. rada ili pružanja usluga, kao i prema ugovorima o autorskim pravima. Međutim, ove uplate ne podležu jedinstvenom socijalnom porezu ako ih poreski obveznik-organizacija ne klasifikuje kao rashode koji umanjuju poresku osnovicu poreza na dohodak u tekućem izveštajnom (poreskom) periodu. To je navedeno u stavu 3 člana 236 Poreskog zakonika.

Napominjemo da odredbe ovog stava ne dozvoljavaju poreskom obvezniku da bira kojim porezom - jedinstvenim socijalnim porezom ili porezom na dohodak - umanjuje poresku osnovicu za iznos pripadajućih uplata. Drugim riječima, troškovi uključeni, na osnovu normi Poglavlja 25 Poreskog zakonika Ruske Federacije, kao dio rashoda poreza na dohodak, ne mogu se, prema nahođenju organizacije, kvalificirati kao troškovi koji se ne uzimaju u obzir za potrebe poreza na dobit. i isključeni iz poreske osnovice prema Jedinstvenom socijalnom porezu. Takve preporuke su date u paragrafu 3 informativnog pisma Prezidijuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 14. marta 2006. br. 106. To znači da stav 3. člana 236. Poreskog zakona Ruske Federacije dozvoljava samo one isplate koje se ne mogu klasifikovati kao rashodi koji umanjuju oporezivu dobit ne podležu jedinstvenom socijalnom porezu. Spisak takvih troškova sadržan je u članu 270 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Dakle, godišnji bonusi ne podliježu UST samo u slučajevima kada ne ispunjavaju kriterije iz članova 252. ili 255. Poreskog zakona Ruske Federacije ili su navedeni u članu 270. Poreskog zakona Ruske Federacije (vidi također pismo Ministarstva finansija Rusije od 30. marta 2007. br. 03-04-06-02/ 49). Dakle, jednokratna naknada po osnovu rezultata u protekloj godini, čija isplata nije predviđena sistemom naknada ili radnim (kolektivnim) ugovorom, ne odražava se na rashode prilikom obračuna poreza na dohodak na osnovu čl. 255 i stav 21 člana 270 Poreskog zakona Ruske Federacije. Shodno tome, takva naknada ne podliježe jedinstvenom socijalnom porezu.

Na osnovu odredbi člana 242 Poreskog zakona Ruske Federacije, datum isplate u obliku godišnjih bonusa je dan njihovog obračunavanja. Recimo da je godišnja naknada za 2007. godinu obračunata u februaru 2008. godine. Tada se jedinstveni porez na bonuse mora obračunati i uplatiti najkasnije do 17. marta 2008. godine (s obzirom da je 15. mart neradan dan, rok plaćanja poreza je pomjeren za sljedeći radni dan).

Object about doprinose za obavezno penzijsko osiguranje a osnovica za njihov obračun poklapa se sa predmetom oporezivanja i poreskom osnovicom po jedinstvenom socijalnom porezu. Ovo je navedeno u stavu 2 člana 10 Saveznog zakona od 15. decembra 2001. br. 167-FZ. Po ovom osnovu, godišnje premije na čiji iznos se obračunava jedinstveni porez podliježu i doprinosima za osiguranje u Fond PIO. I obrnuto: za uplate premija koje se ne uzimaju u obzir pri obračunu poreza na dohodak i ne podliježu jedinstvenom socijalnom porezu, nema potrebe za naplatom doprinosa za osiguranje u Fond PIO.

Sve godišnje premije podliježu Porez na dohodak fizičkih lica. Činjenica je da, prema stavu 1 člana 210 Poreskog zakona Ruske Federacije, prilikom utvrđivanja poreske osnovice za ovaj porez, svi prihodi poreskog obveznika koji su primljeni u novcu iu naturi ili pravo raspolaganja koje je stekao, kao i prihode u vidu materijalne koristi utvrđene u skladu sa članom 212. Poreskog zakonika. Izuzetak je prihod naveden u članu 217 Poreskog zakona Ruske Federacije. Ne podliježu porezu na dohodak fizičkih lica. Ova lista je iscrpna. Budući da se ne pominju godišnji bonusi, oni podliježu porezu na dohodak građana.

U osnovicu poreza na dohodak fizičkih lica uračunava se cjelokupan iznos godišnje premije. Datum njegovog stvarnog prijema utvrđuje se na osnovu člana 223. Poreskog zakona Ruske Federacije. Na primjer, prema sistemu bonusa koji je na snazi ​​u organizaciji, godišnja naknada za prošlu kalendarsku godinu se obračunava kao dio plate za januar naredne godine. Dakle, godišnji bonus za 2007. godinu, stvarno isplaćen u januaru 2008. godine, uračunava se u prihode zaposlenih za 2008. godinu.

Pretpostavimo da zaposleni u organizaciji primaju bonus za 2007. zajedno sa svojim platama za decembar 2007. godine. Naime, nagrada je dodijeljena u januaru 2008. Uračunava se u prihode zaposlenih za 2008. godinu, budući da je datum prijema dan kada je stvarno primljen.

Stav 4. člana 226. Poreskog zakona Ruske Federacije utvrđuje da su poreski agenti dužni da obračunati iznos poreza na dohodak fizičkih lica zadrže direktno od prihoda nakon stvarnog plaćanja. To znači da organizacija poreskog agenta zadržava porez na dohodak fizičkih lica od godišnje premije po stvarnoj uplati sredstava poreskom obvezniku, uključujući i prenos prihoda na njegov bankovni račun.

Iz iznosa godišnje premije potrebno je uplatiti premije osiguranja za obavezno socijalno osiguranje od nesreća na radu i profesionalne bolesti. Ovo proizilazi iz stava 3. Pravila za obračun, obračun i utrošak sredstava za sprovođenje obaveznog socijalnog osiguranja od nezgoda na radu i profesionalnih bolesti. Dokument je odobren Uredbom Vlade Ruske Federacije od 2. marta 2000. godine br. 184. Navedeni stav kaže da se premije osiguranja obračunavaju na zarade (prihode) zaposlenih po svim osnovama. Uredbom Vlade Ruske Federacije od 7. jula 1999. br. 765 odobrena je lista plaćanja za koje se premije osiguranja ne naplaćuju Fondu socijalnog osiguranja Rusije. Ali bonusi i druge stimulativne isplate se ne pominju na ovoj listi.

Osim toga, napominjemo da iznosi UST-a i doprinosa za osiguranje Federalnom fondu socijalnog osiguranja Rusije, obračunati na godišnje naknade priznate kao rashodi u poreskom računovodstvu, smanjuju poresku osnovicu za porez na dobit preduzeća kao ostali rashodi. To je predviđeno podstavovima 1 i 45 stava 1 člana 264 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Primjer

Osnovna delatnost Vesna doo je trgovina na veliko. Važeći propisi o bonusima zaposlenih u organizaciji predviđaju isplatu bonusa po osnovu rezultata rada za kalendarsku godinu. Ugovorima o radu zaključenim sa zaposlenima propisano je da im se na osnovu rezultata rada za godinu može isplatiti godišnja naknada na način utvrđen pravilnikom o bonusima. Ovim dokumentom utvrđuje se da zaposleni u kompaniji koji su direktno uključeni u promet robe (menadžeri, skladištari, špediteri, itd.) dobijaju godišnji bonus koji se obračunava u zavisnosti od obima prodaje svakog zaposlenog u protekloj godini. Specifični obim prodaje i procenat godišnjeg bonusa su takođe navedeni u propisima o bonusima. Zaposlenicima drugih odjela (uključujući rukovodstvo i administrativno osoblje) isplaćuje se bonus za Novu godinu. Nalog za isplatu bonusa za 2007. godinu, koji sadrži spisak nagrađenih radnika i iznos bonusa, potpisao je generalni direktor 5. februara 2008. godine. Bonus se obračunava zajedno sa platama za februar 2008. Ukupan iznos godišnjeg bonusa za zaposlene u prodajnim odjelima iznosio je 375.000 rubalja, zaposleni u ostalim odjelima - 123.000 rubalja.

Vesna DOO iznos godišnje naknade zaposlenima koji su direktno angažovani u prodaji u iznosu od 375.000 RUB. uključeno u rashode umanjenja poreske osnovice za porez na dobit za februar 2008. godine. Od godišnjeg bonusa takođe je potrebno obračunati i platiti jedinstveni socijalni porez, doprinose za osiguranje u Penzioni fond i doprinose Federalnom fondu socijalnog osiguranja Rusije za povrede, kao i odbiti porez na dohodak od takvih prihoda zaposlenih i prenijeti ga u budžet.

Novogodišnji bonus isplaćen svim ostalim zaposlenima u iznosu od 123.000 RUB. se ne priznaje kao rashod za potrebe poreza na dobit, jer se ne smatra bonusom za proizvodne rezultate. Dakle, na osnovu stava 3. člana 236. Poreskog zakona Ruske Federacije, UST i doprinosi za osiguranje u Penzioni fond ne naplaćuju se od takvih premija. Međutim, organizacija mora obračunati porez na dohodak fizičkih lica i zadržati ga od prihoda bonus radnika, kao i platiti premije osiguranja za povrede od iznosa bonusa.

Ruski računovođa, N 6, 2016
Marina Ilyina,
stručnjak za časopis

U ovom članku ćemo razmotriti kada je moguće obračunati bonus na kraju godine i jednokratni bonus, da li se ovi troškovi mogu uzeti u obzir pri obračunu poreza na dohodak, kao i određena pitanja u vezi s njegovim obračunavanjem i plaćanje.

Bonusi na osnovu godišnjih rezultata rada

Bonusi na osnovu godišnjih rezultata rada

Razmotrimo opšte uslove i proceduru za obračun i isplatu godišnjeg bonusa (radni bonus na osnovu rezultata godine). Organizacija može propisati proceduru isplate bonusa u sljedećim dokumentima:

- u ugovoru o radu na osnovu stava 5. dijela 2. člana 57. Zakona o radu Ruske Federacije;

- u kolektivnom ugovoru na osnovu dijela 2 člana 135 Zakona o radu Ruske Federacije;

- u posebnom lokalnom dokumentu (Pravilnik o isplatama bonusa zaposlenima) na osnovu dijela 2 člana 135, dijela 1 člana 8 Zakona o radu Ruske Federacije);

- u nalogu za isplatu bonusa na osnovu dijela 1. člana 8. Zakona o radu Ruske Federacije.

Kakav god da je dokument kojim se utvrđuje postupak isplate bonusa na kraju godine, u njemu mora biti naznačen izvor isplate.

Osnova za obračun bonusa je nalog menadžera da nagradi zaposlenog. Naredbu mora potpisati rukovodilac organizacije. Osim toga, zaposleni u organizaciji kojoj se dodjeljuje bonus moraju biti upoznati sa nalogom uz potpis. Podsjetimo, obrazac naloga se može izraditi samostalno, ili se može koristiti jedinstveni obrazac N T-11 (za jednog zaposlenog), N T-11a (za grupu zaposlenih).

Odraz bonusa u radnoj knjižici zaposlenog

Odmah napominjemo da u radnu knjižicu nema potrebe unositi bonuse na kraju godine. Bonusi predviđeni sistemom nagrađivanja organizacije i redovne prirode ne moraju se unositi u radnu knjižicu. To dokazuje klauzula 25 Pravila, odobrena Uredbom Vlade Ruske Federacije od 16. aprila 2003. N 225 (u daljem tekstu Pravila). Podsjetimo, u radnu knjižicu se upisuju samo upisi o bonusima koji se odnose na pojedine zaposlene za individualne radne zasluge. Dakle, u radnu knjižicu možete upisati bonus za izvršenje posebno važnog zadatka.

Budući da je isplata bonusa na kraju godine predviđena ugovorom o radu, kolektivnim ugovorom ili posebnim regulatornim dokumentom, njihova isplata se može smatrati redovnim. S tim u vezi, ne bi trebalo da bude naznačeno u radnoj knjižici zaposlenog. Ako je bonus jednokratan, on također ne mora biti upisan u radnu knjižicu. Ovaj zaključak se može donijeti na osnovu normi dijela 4. člana 66. Zakona o radu Ruske Federacije, kao i člana 24. Pravila.

Datum isplate bonusa na osnovu rezultata godine

U praksi se postavlja još jedno pitanje: kada treba isplatiti bonus na osnovu rezultata rada za godinu? Sama činjenica isplate bonusa na osnovu rezultata rada godinu dana prije njegovog završetka je u suprotnosti sa suštinom ove isplate. To je zbog činjenice da se bonus dodjeljuje na osnovu rezultata rada u prethodnoj godini. Dakle, za izračunavanje ovog bonusa potrebno je sumirati rezultate rada za godinu. Stoga se ne preporučuje da to radite prije 31. decembra. Bolje je to uraditi početkom sljedeće godine.

Osim toga, prilikom obračuna bonusa na osnovu rezultata rada godinu dana prije kraja kalendarske godine, možete naići na niz značajnih problema. Na primjer, mogu nastati poteškoće sa obračunom bonusa proporcionalno odrađenom vremenu. Šta ako se zaposleni razboli na kraju godine, ode na odmor ili da otkaz? Drugim rečima, zaposleni neće moći da ispunjava svoje obaveze. U tom slučaju, morat ćete preračunati bonus koji mu je pripao. Shodno tome, iznos premije će se smanjiti, a višak plaćene premije će se morati zadržati. I kao što proizlazi iz odredbi člana 137. Zakona o radu Ruske Federacije, nije zakonito zadržavanje ovog iznosa od plate na inicijativu poslodavca.

Odraz odredbi o bonusima u računovodstvenim politikama

Bonus na kraju godine ne može biti predviđen računovodstvenom politikom. Zakonodavstvo ne kaže, posebno PBU 1/2008, ne kaže da je organizacija dužna navesti informacije o obračunavanju bonusa zaposlenima u računovodstvenoj politici.

Bonus tokom odmora zaposlenih

U skladu sa Uredbom Vlade Ruske Federacije od 24. decembra 2007. N 922 „O posebnostima postupka za izračunavanje prosečnih zarada“ (u daljem tekstu: Pravilnik), naknada po osnovu rezultata rada za godinu, jednokratnu naknadu za radni staž (radni staž), druge naknade po osnovu rezultata rada za godinu obračunate za kalendarsku godinu koja prethodi događaju - bez obzira na vrijeme obračunavanja naknade (tačka 15. Pravilnika). To znači da ako mu je, dok je zaposleni na godišnjem odmoru, obračunat bonus na osnovu rezultata rada za prethodnu godinu, a period isplate za koji je obračunat je u potpunosti odrađen, regresa za godišnji odmor mora biti preračunato. U ovom slučaju, bonus na osnovu rezultata rada za godinu se obračunava nakon isplate naknade za godišnji odmor zaposleniku.

Kako bi se izbjegla ovakva situacija u budućnosti, bonus po osnovu rezultata rada za godinu mora se naplatiti što je prije moguće. To se može učiniti 31. decembra tekuće godine.

Godišnji bonus u slučaju otpuštanja radnika

Isplata godišnjeg bonusa pri otpuštanju zaposlenog zavisi od toga šta je navedeno u regulatornim dokumentima i kojim tekstom se to radi. To je formulacija koja je data u dokumentima koja može postati ili pravo poslodavca ili njegova obaveza. Pretpostavimo da je u ugovoru o radu navedeno da se plata zaposlenika sastoji samo od službene plaće, a bonus se može isplatiti uzimajući u obzir finansijske mogućnosti organizacije na osnovu naloga menadžera. U ovoj situaciji, organizacija može odbiti da isplati godišnji bonus. Ovakvim tekstom u ugovoru o radu moguće je odbiti isplatu kako otpuštenim tako i postojećim zaposlenima.

Ali ako je u ugovoru o radu navedeno da se bonus na kraju godine isplaćuje na osnovu kriterijuma utvrđenih u pravilniku o bonusima, onda ako zaposleni ispunjava te kriterijume, organizacija je dužna da mu isplati bonus. U tom slučaju nastaje obaveza poslodavca, koja će se odnositi i na otpuštene radnike. Otpušteni radnik može tražiti isplatu svog bonusa u cijelosti, a također ima pravo zahtijevati isplatu naknade za zakašnjele plate.

Kao što pokazuje sudska praksa, poslodavac može odbiti isplatu godišnjeg bonusa otpuštenim radnicima koji su bili podvrgnuti administrativnoj kazni. Ali istovremeno se mora dokazati i sama činjenica kršenja radne discipline. Ako poslodavac ne može potvrditi činjenicu kršenja propisa o radu zaposlenog, sud može odlučiti da se radnik vrati na posao.

Ako menadžer odluči da zaposleniku koji je dao otkaz odluči isplatiti bonus na osnovu rezultata rada u godini, postavlja se pitanje: može li se ovaj bonus uzeti u obzir ako je naplaćen za radni učinak, ali nakon otpuštanja zaposlenika?

Ako je isplata godišnjeg bonusa predviđena ugovorom o radu sa zaposlenikom, onda se može uzeti u obzir nakon otpuštanja u skladu sa stavom 5, dijelom 2, članom 57 Zakona o radu Ruske Federacije i članom 255 od Porezni zakonik Ruske Federacije. Iz odredbi člana 140. Zakona o radu Ruske Federacije proizilazi da se u slučaju otpuštanja radnika isplata svih dospjelih iznosa vrši na dan njegovog otpuštanja. Međutim, iznos bonusa u trenutku njegovog otpuštanja nije poznat. Bonus predviđen kolektivnim ugovorom, ugovorom o radu ili drugim dokumentima organizacije može se uzeti u obzir u troškovima organizacije. U ovom slučaju, bonus treba da se obračunava proporcionalno odrađenom vremenu zaposlenog. O tome svjedoči dopis Ministarstva finansija Ruske Federacije od 25. oktobra 2005. godine N 03-03-04/1/294.

Datum kada su ovi troškovi prihvaćeni za računovodstvo zavisiće od metode koja se koristi u organizaciji. Ako je računovodstvenom politikom organizacije utvrđen obračunski metod, trenutak priznavanja troškova u vidu bonusa na osnovu rezultata rada za godinu zavisiće i od toga da li se odnosi na direktne ili indirektne troškove. Indirektni troškovi prema

Prema članu 129 Zakona o radu Ruske Federacije, plate (naknade zaposlenih) su naknade za rad u zavisnosti od kvalifikacije zaposlenog, složenosti, količine, kvaliteta i uslova obavljenog posla, kao i naknade (dodatna plaćanja i dodaci od kompenzacijske prirode, uključujući za rad u uslovima koji odstupaju od normalnih, rad u posebnim klimatskim uslovima iu područjima izloženim radioaktivnoj kontaminaciji, i druge naknade naknade) i stimulativne isplate (dodatne isplate i stimulativne naknade, bonusi i druge stimulativne isplate).

Tako se u platu zaposlenog može uračunati i naknada po osnovu rezultata godišnjeg rada.

Glavni uslov za primanje takve naknade je rad pune kalendarske godine.

Plata svakog zaposlenika ovisi o njegovoj kvalifikaciji, složenosti obavljenog posla, količini i kvaliteti utrošenog rada i nije ograničena na maksimalan iznos (Kodeks rada Ruske Federacije). Zakon o radu obavezuje poslodavca da u ugovoru o radu utvrdi platu zaposlenog u skladu sa postojećim sistemima nagrađivanja u organizaciji, koji se odražavaju u lokalnim propisima (Kodeks rada Ruske Federacije).

U skladu sa članom 136. Zakona o radu Ruske Federacije, plate se isplaćuju najmanje svakih pola mjeseca. Konkretan datum za isplatu zarade utvrđuje se pravilnikom o radu, kolektivnim ugovorom ili ugovorom o radu najkasnije u roku od 15 kalendarskih dana od isteka perioda za koji je obračunata.

Pravilnik za isplatu godišnjeg bonusa (bonusa) može se odobriti posebnom odredbom o isplati godišnjeg bonusa (bonusa na kraju godine), koja će sadržati sve razloge, uslove i uslove za pojavu bonus nalog.

Odredbe moraju jasno navesti razloge:

- za povećanje visine naknade. Na primjer, za prekoračenje plana, ovladavanje novom opremom i tehnologijama, uštedu materijalnih resursa itd.;

- da se smanji iznos naknade. Mnogo je više takvih razloga - zbog grešaka, lijenosti, kršenja radne discipline itd.;

- za potpuno oduzimanje naknade. Na primjer, zbog sistematskog izostajanja, pojavljivanja na poslu pod utjecajem alkohola ili droga.

Jasno je da se godišnji bonus isplaćuje onim zaposlenima koji su u potpunosti radili za ovu godinu. I na šta stručnjaci mogu računati na to koji su u vrijeme izdavanja naredbe bili u osoblju organizacije, ali su primljeni u roku od godinu dana ili nisu bili u mogućnosti da rade te godine u potpunosti iz valjanih razloga, na primjer, rođenje dijete, porodiljsko odsustvo, dugotrajna bolest ili administrativno odsustvo? Po pravilu, u takvim slučajevima, naknada se isplaćuje srazmjerno odrađenom vremenu, ali ovaj postupak mora biti utvrđen Pravilnikom.

Da li naknada dospijeva na kraju godine u slučaju otkaza prije izdavanja naloga za isplatu naknade (a zaposleni je radio punu godinu)? Uglavnom, stimulativne isplate uključene u plate (naknade zaposlenih), koje uključuju i naknade po osnovu rezultata rada za godinu, isplaćuju se zaposlenom za rad, odnosno za obavljanje njegovih radnih obaveza i prestanak radnog odnosa. ugovor sa poslodavcem ne lišava zaposlene prava na primanje odgovarajuće naknade za rad - plaće, uključujući primanje odgovarajućih stimulativnih isplata (vidi Žalbenu presudu Tjumenskog regionalnog suda od 03.05.2014. u predmetu br. 33-1139/2014).

U skladu sa Ustavom Ruske Federacije, rad je besplatan. Svako ima pravo da slobodno koristi svoju radnu sposobnost, bira vrstu djelatnosti i zanimanja. Prisilni rad je zabranjen. Svako ima pravo na rad u uslovima koji ispunjavaju bezbednosno-higijenske uslove, na naknadu za rad bez diskriminacije i ne nižu od minimalne zarade utvrđene saveznim zakonom, kao i pravo na zaštitu od nezaposlenosti.

Iz žalbene presude Okružnog suda u Jaroslavlju od 14. februara 2014. godine u predmetu br. 33-889/2014: „Uprkos činjenici da ugovor br. godine u iznosu do<данные изъяты>% godišnje plate, uzimajući u obzir ispunjenje godišnjih ciljeva, odnosi se na pravo poslodavca, međutim, uzimajući u obzir gore navedene zahtjeve Ustava Ruske Federacije, , , , , , , , , , Zakonika o radu Ruske Federacije sprovođenje ovog prava od strane poslodavca ne može biti diskriminatorno ili proizvoljno.

Utvrdivši da je sporni bonus isplaćen drugim ključnim radnicima YaZDA OJSC koji nisu otpušteni, a uzimajući u obzir i nedostatak dokaza o okolnostima neizvršavanja ili nepravilnog obavljanja radnih obaveza tužioca u DD.MM. GGGG, sudsko veće zaključuje da je A imao pravo da očekuje da dobije sporni bonus za DD.MM.GGGG.

Pod takvim okolnostima, radnje tuženog neisplatom spornog bonusa tužiocu su nezakonite, diskriminatorne su prirode i krše prava A. koja su joj zagarantovana Ustavom Ruske Federacije i Zakonom o radu Ruske Federacije, prema na koje svi imaju jednake mogućnosti da ostvare svoja radna prava. Nije dozvoljena nikakva diskriminacija bilo koje vrste prilikom utvrđivanja uslova zarada (Zakon o radu Ruske Federacije)...".

Dakle, naknada na kraju godine mora biti isplaćena zaposlenima koji su radili u organizaciji punu kalendarsku godinu. Izuzeci od ovih pravila navedeni su u internim dokumentima poslodavca (Pravilnik o naknadama), na primjer, razlozi za smanjenje ili uskraćivanje takve naknade. A ako zaposleni ne potpada ni pod jedan od ovih razloga za izuzetak i uredno je obavljao svoje dužnosti tokom cijele godine, onda ima puno pravo da primi takvu naknadu. Glavni dokazi na sudu će biti sam ugovor o radu, klauzula o naknadi koju sam poslodavac mora obezbijediti, obračun duga za naknadu, itd.

Teme pitanja

Odgovori na uobičajena pitanja o radu s dizajnerom zahtjeva i pritužbi Upravni sporovi. Pravne konsultacije Obraćamo se arbitražnom sudu. Pravne konsultacije Obraćamo se svetskom sudu. Pravne konsultacije Obraćamo se sudu opšte nadležnosti (okružnom, gradskom, regionalnom). Pravne konsultacije Kalkulatori državne dažbine, kazne, kamata, odštete Copyright. Pravne konsultacije Administrativna odgovornost. Pravne konsultacije Alimentacija.Pravne konsultacije Najam. Pravne konsultacije Stečaj. Konsultacije advokata Naknada štete, neosnovano bogaćenje. Naknada za štetu. Pravne konsultacije Vojna služba. Pravne konsultacije Državna dužnost. Pravne konsultacije Državne (opštinske) nabavke. Pravne konsultacije Ugovor o učešću. Pravne konsultacije Ugovor: zaključenje, raskid, izmjena, osporavanje. Pravne konsultacije Rješavanje sporova prije suđenja. Pravne konsultacije Stambena pitanja. Pravne konsultacije Krediti i krediti. Pravne konsultacije Zaštita prava potrošača. Pravne konsultacije Zaštita časti, dostojanstva, poslovnog ugleda. Pravne konsultacije Zdravlje. Plaćanje bolovanja. Pravne konsultacije Zemljišno zakonodavstvo. Pravne konsultacije

Mnoge organizacije i preduzeća svojim zaposlenima određuju određeni iznos novčane naknade na kraju godine.

Dragi čitaoci! Članak govori o tipičnim načinima rješavanja pravnih pitanja, ali svaki slučaj je individualan. Ako želiš znati kako rešite tačno svoj problem- kontaktirajte konsultanta:

PRIJAVE I POZIVI SE PRIMAJU 24/7 i 7 dana u nedelji.

Brzo je i BESPLATNO!

Ovaj oblik poticaja naziva se godišnji bonus. Po pravilu se imenuje za savjesno obavljanje svojih radnih obaveza od strane zaposlenog i za druge pozitivne aspekte u njegovoj radnoj aktivnosti.

Šta je to

Finansijski podsticaji se smatraju jednim od najefikasnijih metoda motivisanja zaposlenih. Ova vrsta bonusa pomaže u povećanju produktivnosti rada i ukupnih planiranih pokazatelja, jer zaposleni razumije da će kvalitetno obavljanje njegovih dužnosti u konačnici utjecati na konačnu cifru njegove godišnje zarade.

Godišnji bonus se obično obračunava u februaru naredne godine nakon godine za koju je gotovinski bonus dodijeljen.

Međutim, pošto postupak i uslovi za dodjelu godišnjeg bonusa nisu direktno utvrđeni važećim zakonodavstvom, poslodavac ima pravo da utvrdi glavne odredbe za imenovanje u relevantnim lokalnim propisima organizacije.

Ukoliko se ne riješi pitanje postupka i uslova za bonuse, poslodavac se može suočiti sa problemom poreske osnovice poreza na dohodak.

Za zaposlene koji primaju godišnji bonus na kartice izrađuje se obrazac platnog lista.

Nakon otpuštanja

Zaposleni koji su otpušteni iz preduzeća ili organizacije imaju pravo na godišnji bonus. Bez obzira na mjesec tekuće godine kada je otpušten, zaposleni ima pravo na bonus, ali samo ako su ispunjeni uslovi za bonuse predviđeni lokalnim propisima organizacije.

Međutim, ovdje postoji nekoliko nijansi. Budući da se obračun i isplata godišnjeg bonusa direktoru ili zaposlenom vrši nakon isteka perioda za koji je obračunat, nemoguće je isplatiti bonus radniku koji je otpušten u tekućoj godini do kraja obračuna. period.

Prije nego što izvršite sve planirane obračune za bonuse osoblja, trebali biste sumirati finansijske rezultate preduzeća za izvještajni period.

Istovremeno, važeće radno zakonodavstvo ne zabranjuje isplatu godišnjeg bonusa otpuštenim radnicima koji su ispunili uslove za bonus. Poslodavac nema pravo takvog zaposlenog lišiti bonusa ili samo djelimično isplatiti.

Kako izaći iz takve situacije u kojoj bi, čini se, zaposlenik trebao dobiti novac koji mu pripada, ali istovremeno se u principu ne mogu izvršiti nikakva dokumentarna plaćanja?

Poslodavac je u obavezi da isplati radniku cjelokupan iznos duga, ali na kraju obračunskog perioda, kada je gotova sva potrebna dokumentacija sa finansijskim rezultatima preduzeća.

Dakle, zaposlenik će dobiti svoj novac, ali samo u roku predviđenom relevantnim regulatornim pravnim aktima organizacije o postupku i uslovima za isplatu bonusa zaposlenima.

Nezakonito je uključiti u regulatorne dokumente preduzeća uslove da se otpušteno osoblje lišava svih vrsta novčanih podsticaja u slučaju otpuštanja. U takvim slučajevima sudovi zauzimaju stav uposlenika koji je podnio tužbu sudu.

Dakle, godišnji bonus pri otkazu po sopstvenoj volji biće isplaćen zaposlenom u svakom slučaju, bez obzira na datum otpuštanja, ali samo ako je zaposleni ispunio uslove koji podrazumevaju pravo na sticanje godišnjeg bonusa.

Zašto oni mogu biti uskraćeni?

Oduzimanje bonusa, po pravilu, izaziva mnogo negativnih emocija kod zaposlenog, posebno ako preduzeće nije uspostavilo propise koji jasno definišu kriterijume bonusa.

Ako poslodavac ne isplati veliki iznos bonusa, stvar može završiti u sudskom postupku. Često u mnogim organizacijama odluke donosi direktno menadžer, na osnovu principa njegove vlastite želje.

Zaposleni u preduzeću mora biti upoznat sa svojim pravima na novčane podsticaje, procedurama i vremenom njihovog obračunavanja.

Da biste dobili informacije, morate se direktno obratiti poslodavcu i, u slučaju odbijanja da date podatke, problem riješiti na sudu.

U većini slučajeva, u praksi, poslodavci uskraćuju godišnji bonus:

• zbog činjenja disciplinskog prekršaja (kašnjenje na posao, izostanak);
• za neispunjavanje planiranih pokazatelja učinka;
• za druge povrede pravila i propisa o radu u organizaciji.

Oduzimanje bonusa nije predviđeno važećim radnim zakonodavstvom kao disciplinska mjera.

Dakle, nedolično ponašanje zaposlenih, direktno ili indirektno povezano sa povredom radne discipline, nije osnov za oduzimanje bonusa.

Postupci rukovodioca organizacije koji izriču oduzimanje bonusa zbog izostanka ili kašnjenja su nezakoniti i na njih se može uložiti žalba.

Godišnji bonus je jedan od najboljih načina da se nagradi zaposlenik za visoku profesionalnost u radu i postizanje planiranih ciljeva.

Prilikom izračunavanja uzima se u obzir puno nijansi, jer zaposlenik možda neće u potpunosti odraditi platni period, jer je u to vrijeme na službenom putu, odmoru ili bolovanju.