Срок сдачи сводных сведений по ндфл.

Полное руководство по заполнению 6 НДФЛ за 3 квартал (9 месяцев) 2016 года.

В 2016 году работодатели в лице руководства и главных бухгалтеров (и другие налоговые агенты - физ. и юр. лица, выплачивающие доходы гражданам) получили дополнительную заботу - сдача новой отчётности для всех работодателей 6-НДФЛ. Она представляет собой свод обобщенных данных о доходах сотрудников за отдельный период и об удержанном с этих сумм подоходном налоге. Отчётность ежеквартальная, то есть налоговые агенты отчитываются каждые 3 месяца. Сдавать отчёт нужно в электронном формате, хотя если на предприятии работает меньше 25 человек, то сохраняется возможность выбрать бумажный вариант.

С особенностями заполнения 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года, можно ознакомиться на странице "6-НДФЛ за 4 квартал: бланк и пример заполнения ".

Сроки сдачи 6 НДФЛ

Важно, что сдаётся эта отчётность нарастающим итогом 4-ре раза за год по этапам - 1-й квартал, полугодие, 9 месяцев, год. По закону квартальный расчёт 6-НДФЛ необходимо отправить в инспекцию не позже наступления последнего дня месяца, идущего за отчётным кварталом. А годовой расчёт предоставляется до 1 апреля следующего года (ст 230 НК РФ).

Штрафы за не сдачу отчетности 6 НДФЛ

За просрочку направления отчета предусмотрен штраф. Каждый месяц опоздания с отчётом стоит 1000 руб. Поэтому, отчитываясь по 6 НДФЛ с 2016 года, сроки сдачи лучше стараться соблюдать.

Инструкция по заполнению формы 6 НДФЛ

Так как форма введена недавно, то её заполнение вызывает ряд вопросов у работодателей и бухгалтеров. Разберемся пошагово, как заполнить бланк отчётности.

Документ состоит из титульного листа и второй страницы, содержащей 2 раздела. Если строчек для отчётности не хватает, то допустимо пронумеровать дополнительные листы. Чаще всего недостаточно строк для заполнения второго раздела, расположенного на той же станице, что и первый. Если такое происходит, то дублировать содержание первого раздела нет необходимости.

Титульный лист формы 6 НДФЛ

Шаг 1 - ИНН и КПП

В верхних полях титульной страницы проставляются ИНН и КПП компании, сдающей отчёт. Если отчёт сдаётся филиалом фирмы, то указывается КПП филиала.

Шаг 2 - Номер корректировки

Корректировка подразумевает варианты заполнения сдаваемой отчётности. Если в данных отчёта позже обнаружатся ошибки или неточности, то их можно скорректировать, направив уточненный вариант отчётности. Итак, если расчёт 6 НДФЛ сдаётся первый раз, то в поле “номер корректировки” вписываются нули. По мере уточнения расчёта (при необходимости) проставляются номера 001, 002, 003 и так далее.

Шаг 3 - Отчётность по кварталам (номер периода)

Ранее при сдаче отчёта по НДФЛ год не разбивался на отчётные периоды, поэтому НК РФ не содержит понятия “отчётный период” в отношении именно этого налога. Теперь в форму отчётности по 6-НДФЛ добавлена формулировка “период представления” - то есть временной промежуток, за который отчитывается работодатель. Итак, если:

• отчёт оформляется за 1-й квартал, то проставляется код 21
• за полугодие - код 31
• за 9 месяцев - код 33
• за год - код 34.

Шаг 4 - Налоговый период

Таким периодом является текущий календарный год - в поле проставляются соответствующие 4 цифры.

Шаг 5 - Код налоговой службы по месту учёта

В строчке указывается код той налоговой, куда направляется отчётность. Это четырехзначный код, где первые 2 цифры - номер региона, а вторые две - непосредственно код инспекции (на примере инспекция ФНС №9 Центрального района СПб). Важно помнить, что отчётность направляется в инспекцию по месту нахождения фирмы или подразделения. ИП сдают этот отчёт в налоговую по месту своего жительства.

Шаг 6 - код по месту учёта фирмы

Код “По месту нахождения (учета)” помогает определить, какая именно фирма сдаёт отчётность. Такие коды прописаны в Приложении №2 к Порядку заполнения 6-НДФЛ.

Если отчёт предоставляется:

• по месту учёта российской компании, нужно проставить 212
• по месту учёта отделения (филиала) - 220
• крупнейшие налогоплательщики вписывают код 213.

ИП также имеют отдельные коды:

• ИП на общей или упрощенной налоговой системе - код 120
• ИП на патентной системе или ЕНВД - код 320

Шаг 7 - Название

В поле “налоговый агент” печатается краткое (если есть) или полное название фирмы.

Шаг 6 - Код ОКТМО (муниципального образования)

Необходимо проставить код того МО, на территории которого расположено и зарегистрировано предприятие или его филиал (если отчёт сдается за отделение). На примере код муниципального округа № 78 СПб, к которому относится инспекция ФНС России №9. Иногда гражданам выплачивают денежные средства (ЗП и премии) как головное предприятие, так и его подразделение. В этом случае заполняются и сдаются в инспекцию сразу два расчёта с разными кодами по ОКТМО.

Раздел 1

Титульный лист оформлен. Можно перейти к образцу заполнения 1 раздела формы 6 НДФЛ.

Первый раздел отчётности состоит из 2-х блоков.

Первый блок включает обобщенные данные по каждой ставке налога, используемой на предприятии. Одна организация может начислять налог на доходы физических лиц по нескольким ставкам - 13%, 15%, 30% или 35%. Основной в России является 13-процентная ставка. Более высокие (15 и 30%) применяются в отношении граждан - не резидентов России. 35% ставка применима в отношении выигрышей в лотереях, конкурсах или рекламных акциях. Если фирма использует только основную ставку, то первый блок 1-го раздела заполняется один раз.

Во втором блоке суммируются итоги по всем процентным ставкам НДФЛ, если предприятие применяет несколько.

Блок 1 - обобщенные данные по каждой налоговой ставке отдельно

Шаг 1 - Строка 010. Налоговая ставка

В поле 010 проставляется величина ставки в процентах. При необходимости (если применяется несколько разных ставок) можно пронумеровать и добавить листы. Итоговые данные (строчки с 060 по 090) дублировать не нужно - достаточно итога на первой странице, на следующих листах в этих полях ставят нули.

Шаг 2 - Строка 020. Начисленные доходы

В этом поле суммируются все доходы сотрудников организации, посчитанные нарастающим количеством с начала года. Если кому-либо выплачивались дивиденды, то их сумма вносится в отдельную графу 025.

Шаг 3 - Строка 030. Налоговые вычеты

Если гражданам с начала года были предоставлены налоговые вычеты, то их сумму необходимо зафиксировать в поле с номером 030. Вычеты - это не облагаемые налогом суммы, позволяющие уменьшить общую финансовую базу при его удержании. Вычеты полагаются сотрудникам, имеющим детей (определенная сумма на каждого ребенка). Также сотрудники вправе оформить социальные и имущественные налоговые вычеты.

Шаг 4 - Строка 040. Полный исчисленный НДФЛ

В строке 040 приводится полный налог, исчисленный из общей суммы дохода физического лица в рублях без копеек. Подсчёт производится так: графа 040 минус графа 030 умножить на графу 010. То есть из общей суммы дохода вычесть сумму налоговых вычетов и умножить на налоговую ставку. Пример: (2 550 000 - 14 000) * 13 = 329 680. Таким образом, сумма исчисленного в качестве примера НДФЛ равна 329 680 руб.

С дивидендов налог высчитывается отдельно и фиксируется в графе 045: доход в графе №025 умножается на ставку налога в графе 010. В нашем примере это: 45 500 * 13 = 5 915 руб.

Шаг 5 - Строка 050. Сумма авансов в рублях

Это поле заполняется, только если в компании работают иностранцы на патентной основе. Тогда в строчке 050 фиксируется сумма авансов в рублях, выплаченных иностранцам. В остальных случаях проставляют ноль.

Блок 2 - итоговые показатели 6 НДФЛ

Шаг 6 - Строка 060. Число людей, получивших доходы за отчётный период

В поле проставляется общее количество физических лиц, которым организация начисляла выплаты за период. Если сотрудник за отчётный год увольнялся и вновь возвращался на предприятие, то менять данные в строке не нужно.

Шаг 7 - Строка 070. Общая сумма удержанного налога по всем ставкам

Сумма удержанного налога, которая должна значиться в поле номер 070, по факту не обязательно совпадёт с числом в строчке 040 (величина исчисленного налога). Обыкновенно это происходит из-за того, что некоторые налоговые суммы были начислены раньше, а удержаны с работников позднее.

Шаг 8 - Строка 080. Неудержанный налог

В графу 080 вносятся суммы НДФЛ, которые не получилось удержать по каким-либо причинам.

Шаг 9 - Строка 090. Возвращенный налог

В строчку 090 записывается сумма налога, которую удержали ошибочно и возвратили обратно работнику. Если подобных инцидентов не происходило, ставится ноль.

Раздел 2

Эта часть отчета 6 НДФЛ содержит только информацию за последний квартал, а не за всё время с начала года. Во втором разделе образца заполнения мы перечислили даты выплаты доходов сотрудникам и их денежные суммы. Нужно располагать указанные даты в порядке хронологии.

Шаг 10 - Строка N 100. Дата получения дохода сотрудниками

В графу 100 вписывается день, когда сотрудники фирмы получили доход. Число и месяц, которые необходимо указать, зависят от характера выплат. Дата, являющаяся днём получения дохода работником, зависит от конкретного вида выплаты. Так, зарплата становится доходом гражданина в последнее число месяца, за который она выплачивается. Поэтому допустимо указать в этой строке последнее число декабря 2015 года, если зарплату за декабрь работники получили только в январе. А вот отпускные и больничные признаются доходами граждан именно в день их получения.

Шаг 11 - Строка N 110. День удержания налога фирмой

110 графа должна содержать число (день, месяц, год) непосредственного удержания налога организацией. Удержать НДФЛ с зарплаты необходимо прямо в день её выплаты. Так, если ЗП за декабрь выплачивается 11 января, то налог с неё удерживается также 11 января. Налог на доход физических лиц с отпускных и больничных тоже удерживается фирмой в день их выплаты.

Шаг 12 - Строка N 120. Дата перечисления налога в бюджет

Графа 120 - это поле, содержащее дату отчисления налоговой суммы в бюджет согласно закону. НДФЛ с ЗП необходимо внести в бюджет не позже следующего дня после её выплаты. А вот налог с заплаченных сотрудникам отпускных и больничных, можно уплатить в казну не сразу - главное, успеть до конца того месяца, в котором они были выданы сотрудникам (ст 226 НК РФ).

Шаг 13 - Строка N 130. Доход в рублях без вычета налога

В поле 130 указывается денежная сумма, по факту полученная работниками на определённую дату (заполненную в графе 100 слева), без вычета налога.

Шаг 14 - Строка N 140. НДФЛ, который необходимо удержать с суммы

В графе 140 должна содержаться сумма НДФЛ, удержанного по факту при выплате дохода работникам на дату, записанную в графе 110 (независимо от перечисления в бюджет). Допустимо добавление пронумерованных листов, если для перечисления всех доходов за квартал по датам не хватит страницы.

Важное замечание!

Оформляя бланк отчётности, необходимо следить, чтобы все клеточки в нём были заполнены. В пустых клеточках ставятся прочерки следующим образом:

На титульном листе это правило также должно соблюдаться. Даже в самой длинной строке, содержащей название организации, все оставшиеся пробелы заполняются прочерками.

Скачать форму 6 НДФЛ за 3 квартал 2016 года

Инструкция по заполнению 6-НДФЛ за 3 квартал 2016 года: что отражать в расчете

6-НДФЛ включает титульный лист и два раздела.

В разделе 1 «Обобщенные показатели» расчета указывают:

Раздел 1 заполняют нарастающим итогом с начала года.

В разделе 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц» сведения показывают только за отчетный период:

Если компания выплатила работникам в один день суммы, с которых налог перечисляют в разные сроки, в разделе 2 для каждой выплаты заполняют свои блоки строк 100-140 (письмо ФНС от 24 марта 2016 г. № БС-4-11/5106).

По общему правилу НДФЛ с доходов работников компания перечисляет в бюджет не позднее следующего дня после выплаты (ст. 226 Налогового кодекса РФ). Для больничных и отпускных сделано исключение. Налог с них перечисляют до конца месяца, в котором суммы выдали сотрудникам. Если крайний срок выпал на выходной, укажите в 6-НДФЛ (строка 120) ближайший рабочий день.

Доходы, которые физлица получили от вас в течение квартала, в разделе 2 отражайте в хронологическом порядке. У вас может быть несколько разделов 1 с разными ставками НДФЛ. Но делать разбивку раздела 2 по доходам в зависимости от ставки не нужно.

Инструкция по заполнению 6-НДФЛ за 3 квартал 2016 года: как показать переходящие выплаты

Зарплату за последний месяц отчетного периода часто выплачивают в следующем периоде. Например, зарплату за сентябрь в октябре. В расчете 6-НДФЛ за 3 квартал отразите:

• по строке 020 - начисленные за весь период доходы, в том числе зарплату за июнь
• по строке 040 - исчисленный налог

В раздел 2 расчета 6-НДФЛ за 3 квартал сентябрьская зарплата не войдет. Она попадет в годовой расчет (письмо ФНС России от 23 марта 2016 г. № БС-4-11/4900). Аналогично июньскую зарплату, которую вы не показали в 6-НДФЛ за полугодие, включите в расчет за 3 квартал (9 месяцев). Вот образец:

Инструкция по заполнению 6-НДФЛ за 3 квартал 2016 года: надо ли отражать аванс

С аванса налог на доходы не удерживают, ведь до окончания месяца размер зарплаты определить нельзя - письмо Минфина России от 12 ноября 2014 г. № 03-04-06/57154. Такой аванс покажите в разделе 2 вместе с зарплатой. Отдельно отражать его не нужно. Но если компания выплачивает аванс по итогам месяца, с него удерживают НДФЛ (определение ВС РФ от 11 мая 2016 г. № 309-КГ16-1804). Включите такую выплату в раздел 2 формы 6-НДФЛ отдельными строками 100-140.

Заполнение декларации 6-НДФЛ в 2016 году: пошаговая инструкция

Приведем краткую инструкцию по заполнению 6-НДФЛ за 9 месяцев.

1. Заполните титульный лист расчета
2. Внесите в раздел 1 обобщенные показатели по всем выплатам, НДФЛ и работникам за январь-сентябрь
3. Запишите в раздел 2 выплаты в хронологическом порядке. Сначала суммы, которые выдали работникам в июле, потом – в августе, потом – в сентябре. Переходящая зарплата за июнь также попадет в расчет за 9 месяцев

6 НДФЛ строка 070

Поговорим о том, как указать НДФЛ, удержанный за 9 месяцев 2016 года, в форме 6-НДФЛ (строка 070). Может ли удержанный НДФЛ не совпадать с исчисленным? Если да, то в каких случаях это не будет ошибкой

6-НДФЛ строка 070: какие сведения указать

Согласно пункту 3.3 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450, по строке 070 отражают сумму удержанного НДФЛ.

6-НДФЛ строка 070: зарплата сентября выдана в октябре

Исчисленный и удержанный НДФЛ не совпадают (строки 040 и 070 соответственно), если дата возникновения дохода наступила, НДФЛ определен, но не удержан, так как доход еще не выплачен.

В частности, по зарплате дата получения дохода - последний день месяца. И начисленный НДФЛ можно посчитать. Но удержать НДФЛ можно только тогда, когда работнику зарплату выдадут. В этот момент и появятся данные для 6-НДФЛ строка 070.

Другой пример. В 6-НДФЛ за 9 месяцев надо показать сентябрьскую зарплату, выданную в октябре, и налог с нее. В разделе 1 будут сведения о начисленном доходе (строка 020) и НДФЛ (строка 040). В этом случае удержанный налог не попадает в 6-НДФЛ строка 070. Не показывают его и как неудержанный в строке 080. Во втором разделе эту выплату отражать тоже не надо (письма ФНС России от 23 марта 2016 г. № БС-4-11/4900, от 25 февраля 2016 г. № БС-4-11/3058, от 16 мая 2016 г. № БС-4-11/8609). Ведь эти доходы относятся к октябрю - то есть IV кварталу.

Из-за переходящей зарплаты суммы исчисленного и удержанного налога в разделе 1 будут разными. Но это не ошибка (письмо ФНС России от 15 марта 2016 г. № БС-4-11/4222).

Если зарплату перечислили сотрудникам в сентябре и в этот же день удержали налог, то пишите эти суммы в расчете за 9 месяцев, даже если срок перечисления налога выпадет уже на сентябрь. Например, зарплату выдали 30 сентября. В этот же день удержали налог. Но срок уплаты НДФЛ - это 3 октября (1 октября - суббота). Такую выплату все равно показывайте в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев.

6 НДФЛ строка 070 декабрь включает или нет

Декабрьскую зарплату, выданную в январе, отражают только в разделе 2 формы 6-НДФЛ за I квартал, так как НДФЛ удержали в январе. Аналогичный вывод - в письме ФНС России от 25 февраля 2016 г. № БС-4-11/3058.

Пример

Сведения о зарплате представлены в таблице:

Раздел 1 формы 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года заполнен следующим образом.

НДФЛ с зарплаты за сентябрь отражен по строке 070 раздела 1, поскольку был удержан в сентябре.

По заполнению строки 080 6-НДФЛ возникает много вопросов. Приведем образец формы и расскажем, когда заполняется строка 080 в 6-НДФЛ за 3 квартал 2016 года.

Строка 080 формы 6-НДФЛ за 3 квартал 2016 года

По строке 080 раздела 1 расчета 6-НДФЛ отражают налог, который компания должна была удержать, но не смогла этого сделать до конца года. Например, невозможно удержать НДФЛ со стоимости подарка, врученного человеку, который не работает в компании и не получает от нее выплат.

Не показывайте налог с переходящей зарплаты как неудержанный в строке 080. Это ошибка – письмо ФНС от 24 мая 2016 г. № БС-4-11/9194. Данные приводят нарастающим итогом с начала года. Так прописано в пункте 3.3 Порядка заполнения, утвержденного приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/430.

В августе 2016 года компания выдала директору заем без процентов. С начала года директор в отпуске за свой счет. Компания не сможет удержать НДФЛ с выгоды до конца года. Сумма материальной выгоды – 10 000 рублей. НДФЛ с нее 3500 рублей. Матвыгоду и НДФЛ с нее бухгалтер отразит в строках 020, 040 и 080. Компания заполнила 6-НДФЛ за третий квартал 2016 года как на образце ниже.

Строка 080 формы 6-НДФЛ за 3 квартал 2016 года (пример заполнения)

Компания отразила матвыгоду в строках 100–140 раздела 2.

Как проверить правильность заполнения в 6-НДФЛ строки 080

По итогам года значение по строке 080 равно сумме строк «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» справок 2-НДФЛ с признаком 1, представленных налоговым агентом по всем физлицам. Такие данные зафиксированы в контрольных соотношениях, приведенных в письме ФНС от 10 марта 2016 г. № БС-4-11/3852.

6 НДФЛ (заполнение строки 100, 110, 120)

В 2016 году глава Налогового кодекса о НДФЛ изменилась. Поэтому нужно внимательно указывать данные в разделе 2 нового расчета 6 НДФЛ. Заполнение строки 100, 110, 120 раздела 2.

Расчет о начисленном и удержанном НДФЛ представляют организации, которые выплачивали доходы сотрудникам и подрядчикам-физлицам (п. 2 ст. 230 Налогового кодекса РФ). Если компания не выплачивала доходы, нулевой 6-НДФЛ можно не сдавать.

Отчетность оформляется на бланке № 6-НДФЛ. Его, а также, порядок заполнения и электронный формат утвердил приказ ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450.

Расчет состоит из титульного листа и двух разделов. В первом - обобщенная информация о доходах и НДФЛ, во втором эти сведения раскрываются по датам, когда доход образовался, должен удерживаться и перечисляться налог.

Подробно порядок заполнения 6-НДФЛ в 2016 году описан в одноименной статье. Остановимся на самых сложных строках раздела 2. Чтобы их правильно заполнить, нужно четко усвоить правила 23 главы Налогового кодекса РФ, особенно обновленные в 2016 году.

6 НДФЛ (заполнение строки 100 110 120) по зарплате

По строке 100 раздела 2 - дата, когда доход считается полученным. По зарплате - это последний день месяца, за который она начислена (при увольнении – последний рабочий день). Об этом говорится в пункте 2 статьи 223 Налогового кодекса РФ.

По строке 110 раздела 2 - дата, когда нужно удержать НДФЛ. Здесь правила такие. С зарплаты, выданной из кассы или перечисленной на банковский счет, НДФЛ нужно удержать в тот же день (абз. 1 п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ).

Если зарплата в натуральной форме, налог нужно удержать, когда работник получит любые денежные доходы (абз. 2 п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ).

По строке 120 раздела 2 - дата, когда удержанный НДФЛ нужно перечислить в бюджет (по правилам налогового законодательства). В 2016 году НДФЛ по зарплате нужно перечислить не позже дня, следующего за днем выплаты (п. 6 ст.

226 Налогового кодекса РФ). Это касается и депонированной зарплаты, и выданной с опозданием. Во всех случаях, когда срок уплаты выпадает на выходной, его переносят на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ).

Пример 1

В ООО «Заря» трудится один работник - Иванов И.И. В III квартале 2016 года доходы Иванова были следующими (см. таблицу ниже):

Данные о зарплате в III квартале 2016 года

В расчете 6 НДФЛ заполнение строки 100, 110, 120 должно быть такое, как в образце

Заметьте, что зарплату за первую половину месяца (аванс) и зарплату за вторую половину месяца бухгалтер отразил вместе.

Сентябрьскую зарплату, выданную до конца сентября, нужно отразить в разделе 2 формы 6-НДФЛ за 9 месяцев, даже если срок уплаты НДФЛ выпадет на октябрь (например, срок зарплаты - 30 сентября, а срок перечисления НДФЛ - 3 октября). Другое дело - зарплата за сентябрь, выданная в октябре. Такие суммы в разделе 2 формы 6-НДФЛ за 9 месяцев показывать не нужно (письма ФНС России от 23 марта 2016 г. № БС-4-11/4900, от 25 февраля 2016 г. № БС-4-11/3058). Ведь эти доходы относятся уже к IV кварталу.

6 НДФЛ (заполнение строки 100 110 120) по больничным и отпускным

По больничным и отпускным дата получения дохода и дата удержания налога совпадают - это день выплат (подп. 1 п. 1 ст. 223 Налогового кодекса РФ). А вот срок уплаты НДФЛ особый. С 2016 года НДФЛ с отпускных и больничных, включая пособия по уходу за заболевшими членами семьи, нужно перечислять не позже того месяца, в котором работнику их выдали.

Обратите внимание: если увольняющемуся работнику компания платит компенсацию за неиспользованный отпуск, НДФЛ нужно перечислить не позже следующего дня. Такие выплаты в разделе 2 всегда нужно показывать отдельно.

Пример 2

Изменим условия примера 1.

В III квартале 2016 года доходы Иванова были такими (см. таблицу ниже):

Данные о зарплате за III квартал 2016 года

В расчете 6 НДФЛ заполнение строки 100, 110, 120 должно быть такое, как в образце 2.

6 НДФЛ (заполнение строки 100 110 120) по матвыгоде

Доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах с 2016 года возникает в последний день каждого месяца на протяжении всего срока, на который выдан заем (подп. 7 п. 1 ст. 223 Налогового кодекса РФ).

Если заем брал работник компании, НДФЛ удерживают с его любых денежных доходов (например, с ближайшей зарплаты). Этот день и укажите в качестве даты удержания (абз. 2 п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ). Срок уплаты НДФЛ - не позже следующего дня (п. 6 ст. 226 Налогового кодекса РФ).

Если заем получал не сотрудник, в разделе 2 нужно указать дату дохода (строка 100), а также сумму дохода и НДФЛ (строки 130 и 140).

Пример 3

31 августа 2016 года Иванов, взявший у компании беспроцентный заем, получил материальную выгоду от экономии на процентах - 2000 руб. Зарплата за август - 15 000 руб. 5 сентября 2016 года Иванов получил ее вторую половину, а компания удержала НДФЛ:

• с матвыгоды - 700 руб. (2000 руб. × 35%)
• с зарплаты - 1950 руб. (15 000 руб. × 13%)

В расчете 6 НДФЛ заполнение строки 100, 110, 120 должно быть такое, как в образце 3.

6-НДФЛ строка 130: какие сведения указать

Как сумма фактически полученных доходов отражается в расчете 6 НДФЛ (строка 130)? Нужно ли заполнять раздел 2 в тех случаях, когда налоговая база равна вычетам и НДФЛ получается нулевым?

Форма 6-НДФЛ строка 130: порядок заполнения

6-НДФЛ состоит из титульного листа и двух разделов. В разделе 1 нужно указать обобщенные данные о доходах и удержанном НДФЛ. В разделе 2 полученные доходы и удержанный налог нужно разнести по датам.

Правила заполнения 6-НДФЛ приведены в Приложении 2 к приказу ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450. В них говорится, что для обобщенной суммы фактически полученных доходов в 6-НДФЛ - строка 130. Здесь должны быть доходы начисленные. То есть сумма, из которой еще не удерживали НДФЛ. А дата, по состоянию на которую доход по строке 130 считается полученным, отражается по строке 100.

Заполнение 6-НДФЛ (строка 130), если налоговая база нулевая

Допустим, положенные работнику вычеты снижают налоговую базу до нуля. В этом случае строки 100-140 раздела 2 все равно заполняются. Никаких исключений для таких ситуаций нет.

Начисленную зарплату нужно отразить по строке 020, вычеты – по строке 030 раздела 1.

По зарплате дата фактического получения дохода – последний день месяца, за который она начислена. Это и есть строка 100 раздела 2.

Дата удержания НДФЛ совпадает с днем, когда зарплату выдали или перечислили на счет сотрудника. Это дата по строке 110 раздела 2.

По строке 120 раздела 2 - срок уплаты налога (следующий день после выдачи зарплаты). Даже если у работника ничего не удержали, строка 120 заполняется.

По строке 130 раздела 2 - начисленная зарплата, а по строке 140 – НДФЛ (в данном случае «0»)

Пример

В ООО «Заря» на 0,5 ставки с окладом 12 000 руб. работает бухгалтер Иванова. Зарплата Ивановой за август 2016 года составила 6000 руб., столько же - вычет на ребенка-инвалида как единственному родителю. Зарплату выдали 5 сентября 2016 года.

В разделе 2 формы 6-НДФЛ строка 130 заполнена, как и строки 100-120.

Фрагмент расчета 6-НДФЛ

6 НДФЛ строка 140

Сумма фактически удержанного НДФЛ в расчете 6 НДФЛ - строка 140 раздела 2. Какие данные указывать в общих случаях и при получении доходов в натуральной форме?

Форма 6-НДФЛ строка 140: порядок заполнения

В расчете формы 6-НДФЛ есть:

• титульный лист
• раздел 1 с обобщенными данными о доходах и удержанном НДФЛ
• раздел 2, в котором нужно указать в разрезе конкретных сроков, когда доход получен, а НДФЛ удержан и должен поступать в бюджет

Как 6-НДФЛ нужно заполнять, говорится в Приложении 2 к приказу ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450. В пункте 4.2 этих Правил сказано, что в 6 НДФЛ строка 140 предназначена для обобщенной сумма НДФЛ, удержанной на дату по строке 110 («Дата удержания налога»).

Фрагмент раздела 2 формы 6-НДФЛ (строки 100-140)

Заполнение 6-НДФЛ (строка 140), если налог не удерживался

Допустим, человек получал только доход в натуральной форме. Как в этом случае оформить 6-НДФЛ (строка 140 интересует в особенности)?

Все на самом деле просто. Если доход выплачен в натуральном виде, его нужно отражать в разделах 1 и 2 как доход, с которого не удержан налог. Ведь удержать налог с дохода в натуральной форме невозможно. Обычно в этом случае налог удерживают из других денежных выплат. Но если других доходов в организации человек не получает, то и удерживать налог не из чего. В таком случае выплату отразите в форме 6-НДФЛ следующим образом:

В разделе 1:

• по строке 020 – сумму дохода
• по строке 040 – сумму исчисленного налога
• по строке 080 – сумму налога, которую не удалось удержать

В разделе 2:

• по строке 100 – дату выплаты дохода
• по строке 110 – дату удержания (совпадает с датой выплаты дохода)
• по строке 120 – следующий рабочий день после даты выплаты
• по строке 130 – сумму дохода
• по строке 140 – 0 (т. к. налог удержан не был)

По материалам: ppt.ru, glavbukh.ru

Нередко работодатели задаются вопросом по справке 2-НДФЛ: за какой период выдается? Законодательство обязует предприятия представлять в ИФНС этот отчет за расчетный календарный год. По просьбе сотрудников документ может формироваться в течение отчетного, а также за прошлые периоды. Правомерно ли это и что утверждает Налоговый Кодекс на это счет?

Справка формируется налоговым агентом для представления в территориальные подразделения ФНС о начисленных доходах сотрудника, удержаниях, перечислениях и вычетах. Отчетный период – календарный год (стат. 216 НК). В качестве налогового агента действует работодатель (юридическое лицо или предприниматель), выплачивающий в рамках трудовых взаимоотношений зарплату и прочие виды вознаграждения персоналу.

Важно! Для военнослужащих лиц налоговым агентом является государство. Получить справку 2-НДФЛ за прошлые годы и текущие можно в ЕРЦ Минобороны РФ.

Трудоустроенные граждане знакомы с ситуациями, когда различные организации и государственные учреждения просят предоставить 2-НДФЛ. К примеру, такой документ необходим при одобрении ипотечного или другого кредита; в процессе получения налогового вычета; при оформлении шенгенской визы и пр. По просьбе сотрудника работодатель обязан предоставить ему заверенную надлежащим образом справку за требуемый период времени. Отчетный период НК не ограничивается – от месяца или квартала до полугода или года.

Куда и когда составляется 2-НДФЛ:

1. Каждый год в ИФНС по месту регистрации компании – данные формируются за предыдущий календарный год в срок до 30 апреля текущего. Сведения предоставляются по каждому сотруднику отдельно. Если физлицо было занято одновременно в нескольких подразделения фирмы, при заполнении справки следует руководствоваться разъяснениями Минфина по обособленным подразделениям (Письмо под № 03-02-08/28888 от 23 июл. 2013 г.).
2. Неограниченное количество раз по требования сотрудника предприятия – данные формируются за требуемый период времени, число справок в оригинале законом не ограничивается.

Обратите внимание! Если работник просит предоставить ему справку 2-НДФЛ, за сколько месяцев правомерно ее формировать? Ведь иногда календарный год еще не окончился, а данные необходимы в течение периода. На этот счет НК РФ не содержит ограничения и выдать справку можно за тот отрезок времени, который актуален гражданину.

2-НДФЛ за 2017 год – за какие налоговые периоды выдавать

Действующий бланк для отчетности за 2017 год утвержден Приказом ФНС под № ММВ-7-11/485@ от 30 окт. 2015 г. За 2015, 2016, 2017 года нужно отчитываться по этой форме документа. При необходимости у работника получить 2-НДФЛ за более ранние периоды, следует помнить, что стат. 23 НК РФ, а именно подп. 8 п. 1, обязывает работодателей обеспечить хранение налоговой документации не менее 4 лет. А согласно архивным требованиям (Перечень утверждает Минкультуры Приказом под № 558 от 25 авг. 2010 г.) – 5 лет. И если обозначенные сроки превышены, предприятие вправе отказать гражданину в составлении справки. Причина – истечение периода давности хранения документов.

2-НДФЛ за квартал

Согласно стат. 230 НК РФ физические лица могут получить по письменному заявлению 2-НДФЛ у своего налогового агента, то есть работодателя. Банки зачастую просят для подтверждения уровня платежеспособности и состоятельности гражданина 2-НДФЛ для ипотеки, за какой период делается лучше уточнить в финансовом учреждении. Отказать сотруднику в составлении формы за неполный отчетный период, к примеру, 6 месяцев, уполномоченные лица налогового агента не вправе (Письмо УФНС России по Москве за N 20-14/3/16873 от 24 февр. 2011 г.).

Важно! Стат. 230, а именно п. 3, не содержит четкие пояснения относительно того, за какой период выдается справка 2-НДФЛ. Формирование данных может осуществляться как за отчетный год в целом, так и за меньшие сроки. Следовательно, работник может запросить справку за тот период, который ему необходим.

Когда физлицу может понадобиться 2-НДФЛ:

• При заполнении 3-НДФЛ для получения вычетов.
• При оформлении кредитов различного характера.
• При смене места трудоустройства для подтверждения величины доходов.
• При оформлении социальных пособий, пенсий, государственной помощи.
• При получении визы.
• В прочих случаях.

Сколько делается справка 2-НДФЛ

Регулирующих норм, устанавливающих сроки оформления справки, НК РФ не устанавливает. Но согласно Трудовому Кодексу (стат. 62 и при увольнении стат. 84.1) выдача документации по заработной плате производится в срок до 3 дней с момента письменного обращения; при прекращении трудового договора с физлицом – в день расчета и увольнения. Вся документация предоставляется бесплатно в заверенном согласно официальному порядку виде.

Обратите внимание! Нарушение установленных сроков для расчетов с персоналом грозит работодателю «трудовыми» штрафами по стат. 5.27 КоАП РФ.

Нестандартные ситуации:

• Если организация ликвидирована на момент запроса справки – при исключении работодателя из ЕГРЮЛ, новый работодатель или само физлицо может сделать запрос в ИФНС/ПФР для получения данных по доходам/удержаниям. Форма запроса утверждена в Приказе под № 21н от 24 янв. 2011 г.
• Если предприятие-работодатель отказывает в оформлении справки – гражданину необходимо подать письменное заявление лично/по почте с описью. По истечении 3-дневного срока в случае отсутствия ответа можно обращаться с жалобой в трудовую инспекцию.
• Если работодатель-ИП – порядок предоставления 2-НДФЛ предпринимателем схож с действиями работодателя-юридического лица. А для подтверждения размера доходов самого ИП потребуется копия налоговой декларации, кассовой книги или других первичных документов.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .

Новшества, которые были введены в 2016 году налоговой инспекцией, обязали организации к заполнению 6-НДФЛ. Что же представляет собой новый документ? Эта форма прежде всего предназначена для внесения сведений по всем сотрудникам в целом. Можно привести пример заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал, чтобы конкретно рассмотреть, что и куда вносить.

Как заполнить 6-НДФЛ за 3-й квартал

Организация, имеющая штат сотрудников, с 2016 года обязана заполнять новый вид документа, который отображает данные по всему предприятию целиком: сколько в общей сумме заработной платы выплачено сотрудникам, каково штатное расписание, сколько было уплачено взносов в пенсионный фонд.

Существуют определенные правила заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал.

Когда сдавать 6-НДФЛ за 3 квартал?

Имея сотрудников, все индивидуальные предприниматели и организации обязаны предоставлять обо всех начислениях и удержаниях информацию в НИ. Эти сведения вносятся в форму 6-НДФЛ. Вся бухгалтерская отчетность имеет свои сроки сдачи. 6-НДФЛ за 3 квартал предоставляется в налоговую инспекцию не позднее 31 октября.
Сдается же отчётность ежеквартально не позднее последнего числа месяца.

• 1 квартал – 30 апреля.
• 2 квартал (полгода) – 31 августа.
• 3 квартал (9 месяцев) – 31 октября.
• 4 квартал (год) – 1 апреля уже следующего года.

Если компания в штате сотрудников имеет 24 человека, то сведения предоставляются на бумажных носителях. Если свыше человек, то обязательно в электронном виде. Сроки сдачи 6-НДФЛ за 3 квартал:

Зная сроки сдачи и имея за 3 квартал, бухгалтер без труда справится с заполнением и отправкой данной формы.

Необходимо учитывать, что несвоевременное предоставление сведений в НИ грозит . Если отчетность будет задержана более чем на 10 дней, то налоговики просто арестуют все счета компании. Это приведёт к дополнительным проблемам и объяснениям с государственными органами.

Поэтому своевременная и достоверная информация убережет компанию от дополнительных финансовых издержек. Штрафы и пени накладываются на организацию сразу.

Налоговики смогут оштрафовать не только компанию, но и наложить штраф на руководителя в размере до 500 рублей. Бухгалтер организации несет ответственность за всю документацию компании, и его ошибки и промахи отражаются в целом на всей компании.

Начиная с 2016 года работодателей обязали сдавать еще один вид отчетности ― 6-НДФЛ. И хотя данный вид расчета предоставляется уже более одного налогового периода, при его составлении до сих пор возникает множество вопросов. Ниже предоставлен материал о том, как правильно сформировать 6-НДФЛ за 3 квартал и пример заполнения данной формы.

Правила заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал

Новый вид отчетности для налоговых агентов ― 6-НДФЛ. Этот квартальный расчет заполняют все работодатели, предприниматели и организации по итогам начисленных, выплаченных сумм заработка и удержанных налогов.

Формирование отчетности происходит с начала налогового периода нарастающим итогом. Расчет за 3 квартал фактически содержит данные за 9 месяцев с начала года.

Состав формы 6-НДФЛ в 2017 году не изменился, по-прежнему включает в себя следующие разделы:

• Титульный лист -сведения о работодателе:

• Раздел 1 содержит обобщенные показатели, предоставляющие информацию по начисленным доходам работников, удержанным суммам налога, наличии налоговых вычетов. Начисления определяются методом нарастающего итога с начала периода (года).
• Раздел 2 содержит данные о датах получения доходов и удержании налога. Во 2-м разделе указываются суммы начислений и удержанного НДФЛ лишь за 3 квартал, то есть с июля по сентябрь.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Цель введения новой формы отчетности ― дополнительное контролирование со стороны фискальных органов за начислением, своевременным удержанием налогов и своевременностью их уплаты. Несоответствие данных в предоставленном расчете с величиной перечисленных на уплату налога средств приводит к образованию недоимки. В результате ФНС вправе начислить пени и штрафы.

Образец заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал

Образец заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал изучим с учетом следующих требований:

• Данные раздела 1 заносятся нарастающим итогом с учетом предыдущих начислений с начала года.
• При наличии нескольких ставок НДФЛ строки 010 ― 050 отдельно формируются по каждой ставке.
• Если на предприятии были начислены дивиденды, то заполняются строки 025 и 045 по доходу и исчисленному налогу соответственно.
• Строка 050 заполняется в случае, если в штате трудятся наемные иностранные работники.
• По строке 060 приводятся данные об общем количестве работников, получивших доход с начала года.
• Строка 070 содержит данные об удержанном работодателем НДФЛ.
• Суммы налога, которые удержать не удалось, находят отражение в строке 080.
• В ситуациях возврата НДФЛ в соответствии со ст. 231 НК РФ заполняется строка 090.

Раздел 2 отчетности 6-НДФЛ заполняется по итогам начисления, удержаний и выплат последнего квартала. Предоставляются следующие сведения:

1. Получение дохода. Строка 110 ― дата получения дохода согласно положениям ст. 223 НК РФ; строка 130 ― сумма выплаты;
2. Удержание налога. Строка 110 ― дата удержания, соответствующая фактической выплате. Срок перечисления НДФЛ определяется строкой 120, производится не позднее следующего за днем выплаты. Строка 140 ―сумма налога:

При заполнении сведений о выплатах и удержаниях существуют некоторые нюансы. Например:

• Под датой получения дохода в качестве зарплаты рассматривается последний день месяца начисления;
• Если речь идет о выплате при увольнении, датой получения дохода становится последний рабочий день;
• Срок перечисления НДФЛ с сумм пособий и отпускных определяется как последний день месяца.

При заполнении расчета в разделах 1 и 2 будут учитываться разные суммы. Ввиду того, что фактическое перечисление налога за последний месяц квартала (сентябрь) необходимо осуществить лишь в октябре (4 квартал), суммы начисленной за сентябрь зарплаты будут отражены в следующем годовом расчете. В то же время сентябрьские доходы и исчисленный налог за этот период входят состав общей суммы в разделе 2.

Срок сдачи 6-НДФЛ за 3 квартал

Порядок предоставления расчета 6-НДФЛ в 2017 году не изменился. Отчет по-прежнему следует сдать не позднее окончания следующего за отчетным периодом (3-м кварталом) месяца. Если указанная дата выпадает на выходной, предоставить документ требуется в ближайший рабочий день.

Крайний срок для предоставления формы 6-НДФЛ за 3 квартал в 2017 году наступает 31 октября. Несвоевременная подача сведений чревата штрафами. По отношению к отчетности 6-НДФЛ штраф начисляется из расчета 1 000 руб. за каждый просроченный месяц, в том числе и неполный.

Кроме того, опоздание с передачей расчета на срок больше 10 дней может привести к блокировке инспекторами расчетного счета плательщика. Штрафы в размере 300 ― 500 руб. могут быть возложены и на ответственных лиц.

Порядок сдачи 2-НДФЛ различается зависимости от того, удержали налог у физлица или нет. Для этих случаев срок сдачи 2-НДФЛ за 2017 год тоже разный. Точные сроки приведем в статье.

Организации и ИП с работниками обязаны каждый год сдавать сведения о доходах работников по форме 2-НДФЛ. Законом установлено два срока сдачи отчета. Расскажем, от чего он зависит и когда истекает срок сдачи 2-НДФЛ за 2017 год за работников.

От чего зависит срок сдачи 2-НДФЛ за 2017 год

Бухгалтеры часто спрашивают: когда сдавать справку 2-НДФЛ в 2018 году? Чтобы ответить на этот вопрос, выясним, каким отчетом является справка- ежемесячным, квартальным или годовым.

В статье 230 Налогового кодекса сказано, что отчитываться по форме 2-НДФЛ компании и предприниматели с работниками обязаны ежегодно. То есть это годовой отчет. Каждый месяц или квартал сдавать его не нужно. Заполнить и сдавать справку следует по итогам 2017 года, а не, например, за 3 или 4 квартал.

Крайний срок сдачи 2-НДФЛ в 2018 году зависит от того, смогла компания или ИП удержать у физлица налог или нет. Если налог до конца года удержали, справки следует подать не позднее 1 апреля. Срок сдачи 2-НДФЛ за 2017 год - 2 апреля 2018 года, так как 1 апреля - воскресенье, нерабочий день.

Если в 2017 году выплачивали доходы, с которых не удержали налог, подать справки надо не позднее 1 марта 2018 года. Вот три распространенных случая, когда это потребуется:

• выдали подарок или матпомощь в сумме свыше 4000 руб. лицу, которое не состоит в штате;
• простили подотчетную сумму человеку, не являющему сотрудником;
• выдали беспроцентный заем гражданину, не работающему в фирме.

Когда сдавать 2-НДФЛ за 2017 год в 2018 году

Если нарушить срок сдачи 2-НДФЛ за работников, компанию или ИП могут оштрафовать. Размер санкций - 200 руб. за каждый «просроченный» отчет. Кроме того, по заявлению налоговиков суд вправе выписать директору административный штраф от 300 до 500 руб. (ст. 15.6 КоАП РФ).

Если налоговики найдут ошибки в справках, то могут выписать штраф на 500 руб. за каждый недостоверный документ.

В какие ведомства сдавать справку 2-НДФЛ за 2017 год

Справки 2-НДФЛ следует сдавать только в налоговую инспекцию. Представлять их в ПФР, ФСС, органы статистики и банки не нужно.

За сотрудников головного офиса отчитываться следует в инспекцию по месту учета компании.

За работников подразделения - в инспекцию по месту его регистрации. Исключение - отчетность по работникам подразделения крупнейшей организации. В этом случае подать справки можно как месту учета подразделения, так и по месту учета организации в качестве крупнейшего налогоплательщика (письмо ФНС России от 01.02.2016 № БС-4-11/1395@).

За подрядчиков отчетность 2-НДФЛ необходимо сдавать в налоговую головного или дополнительного офиса, в зависимости от того, где с физлицом заключили договор.