Naposledy aktualizovaný:

Túto žiadosť vypĺňajú spoločnosti, ktoré nakúpili nehnuteľnosti, prijali z nich DPH na odpočet a začali tento majetok využívať na uskutočňovanie transakcií oslobodených od dane.

Príloha 1 k oddielu 3 priznania sa vyhotovuje raz ročne (súčasne s priznaním za posledný štvrťrok kalendárneho roka) za 10 rokov, počnúc rokom, v ktorom sa majetok začal odpisovať, s uvedením údajov za predchádzajúce kalendárne roky. .

DPH z takéhoto majetku sa obnovuje osobitným spôsobom. Vzťahuje sa na všetky nehnuteľnosti (s výnimkou lietadiel, námorných plavidiel a plavidiel vnútrozemskej plavby, ako aj vesmírnych objektov), ​​ako aj na výšku DPH, ktorú spoločnosti predložili dodávatelia pri realizácii investičnej výstavby, alebo nahromadenú spoločnosťou pri vykonávanie stavebných a inštalačných prác pre vlastnú spotrebu.

DPH musí byť obnovená nielen na zakúpený (postavený) majetok, ktorý sa začal používať pri transakciách oslobodených od dane, ale aj v prípade jeho rekonštrukcie alebo modernizácie (článok 6 článku 171 daňového poriadku Ruskej federácie.

Daň, ktorá bola predtým prijatá na odpočet, je predmetom obnovy, keď sa nehnuteľnosť následne použije na operácie:

• nepodliehajú dani alebo sú od dane oslobodené;
• implementáciou neboli uznané;
• Rusko nie je uznané ako miesto predaja.

Zoznam transakcií, ktoré nie sú predmetom DPH, je uvedený v § 149 daňového poriadku. Patria sem najmä:

• Služby v oblasti poskytovania obytných priestorov na použitie;
• služby poskytované na ruských letiskách pre údržbu lietadiel;
• Služby v oblasti poskytovania pôžičiek v hotovosti;
• predaj zdravotníckeho tovaru podľa zoznamu schváleného vládou Ruskej federácie;
• predaj ľudových umeleckých remesiel, ktorých vzorky sú registrované spôsobom stanoveným vládou Ruskej federácie;
• predaj obytných budov, obytných priestorov, ako aj podielov v nich;
• predaj šrotu a odpadu zo železných a neželezných kovov.

Zoznam transakcií neuznaných ako predaj je uvedený v § 39 ods. 3 daňového poriadku. Pravidlá pre určenie miesta predaja tovarov, prác a služieb sú v jeho článkoch 147 a 148.

Kód stanovuje dve podmienky, za ktorých sa DPH nemusí vrátiť:

• ak je nehnuteľnosť v prevádzke spoločnosti najmenej 15 rokov. Ale DPH z nákladov na rekonštrukciu a modernizáciu bude musieť byť obnovená, aj keď v čase začatia prác uplynulo viac ako 15 rokov od spustenia prevádzky zariadenia;
• ak je majetok plne odpísaný (podľa daňovej evidencie).

Daň sa musí obnoviť na konci každého kalendárneho roka na 10 rokov. 10-ročná lehota by sa mala začať počítať od dátumu začatia odpisovania dlhodobého majetku v daňovom účtovníctve. Pri výdavkoch na rekonštrukciu a modernizáciu sa toto obdobie počíta od roku, v ktorom sa začalo účtovanie daňových odpisov zo zmenenej hodnoty predmetu.

Na 10 rokov, na konci každého kalendárneho roka, je potrebné obnoviť 1/10 sumy DPH predtým prijatej na odpočet.

Žiadosť sa vypĺňa pre tie nehnuteľnosti, ku ktorým sa účtujú odpisy od 1.1.2006. Pre každý prípad vrátenia DPH z modernizácie alebo rekonštrukcie musíte vyplniť samostatnú žiadosť.

Žiadosť sa zostavuje a podáva na daňový úrad až na konci roka. Teda v lehotách ustanovených na podanie daňového priznania k DPH za štvrtý štvrťrok vykazovaného roka (do 25. januára nasledujúceho roka).

V riadku 010 uveďte názov nehnuteľnosti.

V riadku 020 uveďte skutočnú adresu, kde sa nehnuteľnosť nachádza. Tu si zapíšte PSČ a adresu predmetu, ako aj kód subjektu Ruskej federácie, ktorý prevezmete z Prílohy č. 2 Postupu pri vypĺňaní vyhlásenia.

Kód transakcie pre nehnuteľnosť premietnite do riadku 030. Tento kód preberte z Prílohy č. 1 Postupu pri vypĺňaní priznania.

Na riadku 040 uveďte deň, mesiac a rok uvedenia nehnuteľnosti do prevádzky podľa účtovných údajov.

V riadku 050 sa premieta dátum, kedy sa začali účtovať odpisy k nehnuteľnosti v daňovom účtovníctve. A v prípade rekonštrukcie (modernizácie) - dátum začiatku odpisovania na rekonštruovanom (modernizovanom) objekte. Rok uvedený v tomto riadku sa musí zhodovať s rokom uvedeným v prvom riadku stĺpca 1 riadku 080.

Na riadku 060 sa účtuje hodnota majetku podľa účtovných údajov (bez DPH) od 1.1.2006.

Na riadku 070 uveďte sumu DPH prijatú na odpočet z nehnuteľností podľa daňových priznaní.

Upozornenie: riadky 010 - 070 sa vypĺňajú na 10 rokov s rovnakými ukazovateľmi.

Riadok 080 sa vypĺňa takto. Ak prihlášku vypĺňate prvýkrát, v stĺpci 1 (prvý riadok) uveďte rok, v ktorom sa začali počítať odpisy k nehnuteľnostiam v daňovom účtovníctve.

V budúcnosti, pozdĺž riadkov 2, 3, 4 atď., riadky 080 odrážajú nasledujúce roky odpisovania vo vzostupnom poradí.

Firma napríklad kúpila nehnuteľnosť, pri ktorej uznala DPH ako odpočet a v roku 2016 začala počítať odpisy. V roku 2017 sa nehnuteľnosť začala využívať na transakcie nepodliehajúce DPH. Spoločnosť musí vrátiť časť dane predtým prijatej na odpočítanie a predložiť prílohu k priznaniu k majetku.

V prílohe priznania za rok 2017 sa v riadku 080 (prvý riadok) uvedie:

• v prvom riadku - 2016;
• na druhom mieste - 2017.

V prihláške na rok 2018 sa v riadku 080 uvedie:

• v prvom riadku - 2016;
• na druhom mieste - 2017;
• na treťom mieste - 2018.

V prihláške na rok 2019 bude v riadku 080 uvedené:

• v prvom riadku - 2016;
• na druhom mieste - 2017;
• na treťom mieste - 2018;
• na štvrtom mieste - 2019.

Do stĺpca 2 riadku 080 uveďte dátum začatia používania nehnuteľnosti na plnenia nepodliehajúce DPH v kalendárnom roku, za ktorý vyhotovujete prílohu č.1. Ak ste v tomto kalendárnom roku používali nehnuteľnosť na zdaniteľné obchody, potom v stĺpcoch 2 - 4 V riadku 080 uveďte pomlčky.

V stĺpci 3 na riadku 080 uviesť podiel odoslaného tovaru (práca, služby), majetkové práva nepodliehajúce DPH na celkových nákladoch na prepravu. Podiel sa uvádza v percentách a zaokrúhľuje sa na jedno desatinné miesto.

Vypočítajte sumu DPH, ktorá sa má obnoviť a odviesť do rozpočtu v roku, na ktorý zostavujete prílohu č. 1 v stĺpci 4 riadku 080. Urobte to takto: 1/10 sumy uvedenej v riadku 070 vynásobte číslom v stĺpci 3 riadku 080 za kalendárny rok, na ktorý vypisujete prihlášku č. 1, a vydelíte 100.

Následne sa táto suma prevedie do riadku 080 oddielu 3 priznania vypracovaného za štvrtý štvrťrok.

12. januára 2016 získal Aktiv as budovu dielne. V ten istý deň bola budova uvedená do prevádzky, od februára sa na nej začali počítať odpisy.

Náklady na budovu boli 19 200 000 rubľov. (vrátane DPH - 3 200 000 RUB).

Suma dane z nej bola prijatá na odpočet. V roku 2017 a nasledujúcich rokoch začala dielňa vyrábať produkty podliehajúce DPH aj produkty bez DPH.

Od roku 2017 musí Aktiv každoročne počas 10 rokov vypĺňať prílohu č. 1, aby sa obnovila DPH z pôvodných nákladov na budovu dielne. Výška dane, ktorá sa má vrátiť, sa vypočítava na základe DPH vo výške 320 000 RUB. (3 200 000 RUB: 10 rokov).

Aktiv v októbri 2019 budovu zrekonštruoval, náklady na ňu dosiahli 4 800 000 RUB. (vrátane DPH - 800 000 rubľov). Náklady na stavbu sa zvýšili o výšku nákladov na rekonštrukciu. Od novembra 2019 sa začali kumulovať odpisy z novej zmenenej hodnoty.

Od roku 2019 musí Aktiv každoročne počas 10 rokov vypĺňať dodatočnú prílohu č. 1 na vrátenie DPH z nákladov na rekonštrukciu budovy. Výška dane, ktorá sa má vrátiť, sa vypočítava na základe DPH vo výške 80 000 rubľov. (800 000 RUB: 10 rokov).

Od roku 2019 bude teda „Aktívum“ vypĺňať dve prílohy č. 1 k časti 3.

Povedzme, že výnosy z predaja produktov (bez DPH) boli:

v roku 2017

• z predaja výrobkov podliehajúcich DPH - 42 000 000 rubľov. (40 % z jeho celkovej sumy);
• z predaja výrobkov, ktoré nepodliehajú DPH - 63 000 000 rubľov. (60 % z jeho celkovej sumy);

v roku 2018

• z predaja výrobkov podliehajúcich DPH - 27 000 000 rubľov. (30 % z jeho celkovej sumy);
• z predaja výrobkov, ktoré nepodliehajú DPH - 63 000 000 rubľov. (70 % z jeho celkovej sumy);

v roku 2019

• z predaja výrobkov podliehajúcich DPH - 21 000 000 rubľov. (15 % z jeho celkovej sumy);
• z predaja výrobkov, ktoré nepodliehajú DPH - 119 000 000 rubľov. (85 % z jeho celkovej sumy).

Postup pri vypĺňaní daňového priznania k DPH

VII. Postup pri vypĺňaní dodatku č. 1 k ods. 3 priznania
"Suma DPH, ktorá je predmetom vrátenia a platby do rozpočtu za vykazovaný rok a predchádzajúce vykazované roky"

39. „Prílohu č. 1 k oddielu 3“ k vyhláseniu (ďalej len príloha č. 1) vyhotovujú daňovníci raz ročne (súčasne s vyhlásením za posledné zdaňovacie obdobie kalendárneho roka) za 10 rokov. , počnúc rokom, v ktorom tento okamih nastal. uvedené v „článku 259 ods. 4“ zákonníka (do 1. januára 2009 – v článku 259 ods. 2 ods. 2 zákona) s uvedením údajov za predchádzajúce kalendárne roky v súvislosti s postupom ustanoveným v „odsekoch 4“ a „5 odseku 6“ článku 171“ zákonníka.

39.1. "Príloha č. 1" sa vypĺňa samostatne pre každú nehnuteľnosť (dlhodobý majetok) (ďalej len nehnuteľnosť).

39.2. Za kalendárny rok sa vypĺňa „Príloha č. 1“, ktorá je uvedená na titulnej strane v „ukazovateli“ „Vykazovací rok“.

39.3. „Príloha č. 1“ sa vypĺňa pre všetky nehnuteľnosti, pre ktoré sa počítajú odpisy podľa „§ 259 ods. 4“ zákonníka (pred 1. januárom 2009 – „ods. zákonníka) od 1. januára 2006.

Pri nehnuteľných veciach, pri ktorých je ukončené odpisovanie alebo od uvedenia do prevádzky uplynulo aspoň 15 rokov podľa účtovnej evidencie daného daňovníka, sa „Príloha č. 1“ nepredkladá.

39.4. Pri vypĺňaní „Prílohy č. 1“ je potrebné uviesť INN a KPP daňovníka; sériové číslo strany.

39.5. Po dobu 10 rokov, počnúc kalendárnym rokom, v ktorom sa majetok začal odpisovať podľa údajov z daňovej evidencie, daňovník vypĺňa „Prílohu č. 1“ v nasledujúcom poradí.

39.6. Údaje „riadky 010“ - „070“ sa vypĺňajú za 10 rokov s rovnakými ukazovateľmi.

39.7. Riadok 010 uvádza názov nehnuteľnosti.

39.8. „Riadok 020“ odráža poštovú adresu skutočnej polohy nehnuteľnosti (PSČ, smerovacie číslo subjektu Ruskej federácie v súlade s „Prílohou č. 2“ tohto poriadku, okres, mesto, lokalita (obec, obec , atď.), ulica (ulica, ulička atď.), číslo domu (nehnuteľnosti), číslo budovy (budovy), číslo bytu (kancelárie).

39.9. „Riadok 030“ obsahuje kódy transakcií pre objekty nehnuteľností v súlade s „Prílohou č. 1“ tohto Postupu.

39.10. „Riadok 040“ uvádza dátum uvedenia majetku do prevádzky (deň, mesiac a kalendárny rok, v ktorom bol majetok uvedený do prevádzky podľa účtovných údajov) na účely výpočtu odpisov v účtovníctve.

39.11. „Riadok 050“ vyjadruje dátum začiatku odpisovania majetku v súlade s „článkom 4 článku 259“ zákonníka (do 1. januára 2009 – „odsek 2 článku 259“ zákonníka). Rok uvedený v tomto riadku sa musí zhodovať s rokom uvedeným v prvom riadku stĺpca 1 na „riadku 080“.

39.12. „Riadok 060“ vyjadruje hodnotu majetku bez dane ku dňu jeho uvedenia do prevádzky podľa účtovných údajov počnúc 1. januárom 2006.

39,13. „Riadok 070“ vyjadruje výšku dane prijatej na odpočet z majetku podľa priznaní.

39,14. V stĺpci 1 na „riadku 080“ sa uvádza kalendárny rok.

V prvom riadku v stĺpci 1 na „riadku 080“ sa uvádza kalendárny rok, v ktorom sa začali odpisy z majetku podľa údajov z daňovej evidencie.

V stĺpci 1 na „riadku 080“ sú vzostupne uvedené kalendárne roky. Ukazovatele zostavené za prvý kalendárny rok alebo predchádzajúce kalendárne roky do kalendárneho roka, za ktorý sa zostavuje "Príloha č. 1" sa prenášajú zo stĺpcov 2 - 4 do "riadku 080" (stĺpce 8, 10 - 11 do "riadku 020" r. príloha k priznaniu, zostavené za roky 2006 a 2007 vo forme schválenej vyhláškou Ministerstva financií Ruska zo dňa 7. novembra 2006 N 136n „O schválení tlačiva daňového priznania k dani z pridanej hodnoty a postupe pri vypĺňaní to von“ (zaregistrované Ministerstvom spravodlivosti Ruska 30. novembra 2006, registračné číslo 8544 )), zostavené pre tieto roky, v stĺpcoch 2 - 4 na „riadku 080“ v zodpovedajúcich riadkoch dodatku č. za kalendárny rok uvedený na titulnej strane v „ukazovateli“ „Vykazovací rok“.

39,15. V stĺpci 2 na „riadku 080“ je uvedený dátum začatia užívania nehnuteľnosti na vykonávanie operácií uvedených v „odseku 2 § 170“ zákonníka v kalendárnom roku, za ktorý sa zostavuje „Príloha č. 1“. Ak daňovník v kalendárnom roku, za ktorý sa zostavuje príloha č. 1, nemá prípady použitia tohto majetku na vykonávanie operácií uvedených v „odseku 2 § 170“ zákonníka, v stĺpcoch 2 sa umiestnia pomlčky - 4 na „linke 080“ .

39,16. V stĺpci 3 na „riadku 080“ sa uvádza podiel v percentách, zistený na základe nákladov na tovar (práca, služby) odoslaný v kalendárnom roku, za ktorý sa vyhotovuje „Príloha č. 1“, prevedené majetkové práva bez dane a špecifikované v „odseku 2 článku 170“ zákonníka na celkových nákladoch na tovar (práca, služby), majetkové práva odoslané (prevedené) v kalendárnom roku, za ktorý sa zostavuje príloha č. 1. Percentuálny podiel sa zaokrúhľuje na najbližšie desatinné miesto (t. j. zaokrúhlené na jedno desatinné miesto).

39,17. V stĺpci 4 na „riadku 080“ sa uvádza výška dane, ktorá sa má vrátiť a odviesť do rozpočtu z majetku za kalendárny rok, na ktorý sa zostavuje „Príloha č. 1“. Určená suma sa vypočíta takto: 1/10 sumy (ukazovateľa) uvedenej na „riadku 070“ sa vynásobí ukazovateľom v stĺpci 3 „riadku 080“ za kalendárny rok, za ktorý sa zostavuje a delí príloha č. o 100.

39,18. Suma dane uvedená v stĺpci 4 na „riadku 080“ v príslušnom riadku za kalendárny rok, za ktorý sa vyhotovuje „Príloha č. 1“ sa prenesie do „riadku 090“ „Sumy dane podliehajúce vymáhaniu, spolu“ ods. 3 vyhlásenia vyhotoveného za posledné zdaňovacie obdobie kalendárneho roka.

Pravidelné vykazovanie DPH si vyžaduje, aby bol účtovník obzvlášť opatrný a presne pochopil postup vyplnenia všetkých riadkov priznania. Nesprávne zadané kódy alebo porušenie kontrolných pomerov sú dôvodom odmietnutia prijatia správy, vykonania administratívneho auditu alebo vzniku administratívnej/daňovej povinnosti.

SÚBORY

Predpisy pre podávanie správ

Podľa platnej daňovej legislatívy sa všetky daňové priznania k DPH musia podávať prostredníctvom kanálov TKS. Pri generovaní hlásenia je potrebné sledovať zmeny vykonané ministerstvom financií na elektronickom formáte dokumentu. Pre správne podanie priznania by ste mali používať iba aktuálnu verziu výkazu.

Platiteľ DPH alebo daňový agent má 25 dní po skončení štvrťroka na vypracovanie výkazu.

Mysli na to: použitie papierovej verzie daňového priznania k DPH je povolené len pre tie podnikateľské subjekty, ktoré sú zo zákona oslobodené od dane alebo nie sú uznané za platiteľov DPH a niektoré kategórie daňových agentov.

Zloženie vyhlásenia

Štvrťročné daňové priznanie k DPH obsahuje dve časti, ktoré je potrebné vyplniť:

• hlava (titulná strana);
• výšku DPH, ktorá sa má odviesť do rozpočtu/vrátiť z rozpočtu.

Oznamovací dokument v zjednodušenom formáte (nadpis a oddiel 1 s pridanými pomlčkami) sa predkladá v týchto prípadoch:

• vykonávanie obchodných transakcií, ktoré nie sú predmetom DPH počas vykazovaného obdobia;
• vykonávanie činností mimo ruského územia;
• prítomnosť výrobných/komoditných operácií dlhého obdobia - keď konečné dokončenie práce vyžaduje viac ako šesť mesiacov;
• komerčný subjekt uplatňuje osobitné daňové režimy (Jednotná poľnohospodárska daň, UTII, PSN, zjednodušený daňový systém);
• pri vystavení faktúry s osobitnou daňou platiteľom dane oslobodeným od DPH.

Ak sú splnené špecifikované predpoklady, sumy predaja za preferenčné druhy činností sa zapíšu do oddielu 7 vyhlásenia.

Pre daňové subjekty vykonávajúce činnosť s DPH je povinné vyplniť všetky časti priznania, ktoré majú zodpovedajúce digitálne ukazovatele:

Sekcia 2– vypočítané sumy DPH pre organizácie/individuálnych podnikateľov s postavením daňových agentov;

Časť 3– sumy predaja podliehajúce zdaneniu;

Sekcie 4,5,6– používa sa, ak existujú obchodné transakcie s nulovou sadzbou dane alebo také, ktoré nemajú potvrdený „nulový“ status;

Sekcia 7– sú uvedené údaje o transakciách oslobodených od DPH;

Sekcie 8 – 12 obsahujú súhrn údajov z knihy nákupov, knihy predajov a denníka faktúr a vypĺňajú ich všetci platitelia DPH uplatňujúci odpočítanie dane.

Vyplnenie častí vyhlásenia

Predpisy o vykazovaní DPH musia spĺňať požiadavky pokynov Ministerstva financií a Federálnej daňovej služby, ktoré sú uvedené v príkaze č. ММВ-7-3/558 zo dňa 29. októbra 2014.

Titulná strana

Postup vyplnenia hlavného hárku daňového priznania k DPH sa nelíši od pravidiel stanovených pre všetky typy podávania správ Federálnej daňovej službe:

• Informácie o DIČ a KPP platiteľa sú uvedené v hornej časti hárku a nelíšia sa od informácií v registračných dokumentoch;
• Zdaňovacie obdobie je označené kódom, ktorý sa používa na vykazovanie dane. Dekódovanie kódov je uvedené v prílohe č.3 Pokynov na vyplnenie Vyhlásenia.
• Kód daňového inšpektorátu - vyhlásenie sa podáva oddeleniu Federálnej daňovej služby, kde je platiteľ registrovaný. Presné informácie o všetkých kódexoch územných daňových úradov sú zverejnené na webovej stránke Federálnej daňovej služby.
• Názov podnikateľského subjektu presne zodpovedá názvu uvedenému v zakladajúcej dokumentácii.
• Kód OKVED - hlavný druh činnosti podľa štatistického kódu je uvedený na titulnej strane. Indikátor je uvedený v informačnom liste Rosstat a vo výpise z Jednotného štátneho registra právnických osôb.
• Kontaktný telefón, počet vyplnených a odovzdaných hárkov a žiadostí.

Na titulnej strane je uvedený podpis zástupcu platiteľa a dátum vyhotovenia správy. Na pravej strane listu je priestor na potvrdenie záznamov oprávnenej osoby daňovej služby.

Sekcia 1

Oddiel 1 je posledný oddiel, v ktorom platiteľ DPH vykazuje sumy podliehajúce platbe alebo vráteniu na základe výsledkov účtovníctva/daňového účtovníctva a informácií z oddielu 3 priznania.

Na hárku musí byť uvedený kód územného subjektu (OKTMO), kde daňovník pôsobí a je registrovaný. IN riadok 020 pre tento druh dane sa eviduje KBK (kód rozpočtovej klasifikácie). Platiteľov DPH usmerňuje KBK pre štandardné činnosti - 182 103 01 00001 1000 110. KBK je možné upresniť v najnovšom vydaní vyhlášky Ministerstva financií č. 65n zo dňa 7. 1. 2013.

Pozor: Ak bude BCC v daňovom priznaní k DPH uvedená nepresne, zaplatená daň nebude pripísaná na osobný účet daňovníka a bude uložená na účty federálneho ministerstva financií, kým nebude objasnená identita platby. Za oneskorenú platbu dane bude účtovaná pokuta.

Linka 030 sa vypĺňa len v prípade, ak faktúru vyhotovil platiteľ dane oslobodený od DPH.

V riadkoch 040 a 050 Mali by sa zaznamenať sumy prijaté na výpočet dane. Ak je výsledok výpočtu kladný, suma splatnej DPH sa uvádza v riadku 040, ak je výsledok záporný, výsledok sa zapisuje do riadku 050 a je predmetom úhrady zo štátneho rozpočtu.

Sekcia 2

Daňoví agenti musia vyplniť túto časť pre každú organizáciu, pre ktorú majú tento štatút. Môže ísť o zahraničných partnerov, ktorí neplatia DPH, prenajímateľov a predajcov mestského majetku.

Pre každú protistranu sa vyplní samostatný hárok oddielu 2, kde musí byť uvedený jej názov, INN (ak existuje), BCC a kód transakcie.

Pri ďalšom predaji zhabaného tovaru alebo vykonávaní obchodných operácií so zahraničnými partnermi vypĺňajú daňoví agenti troki 080-100Časť 2 - výška zásielky a čiastky prijaté ako zálohová platba. Celková suma, ktorú má zaplatiť daňový agent, sa odráža v linka 060 berúc do úvahy hodnoty uvedené v nasledujúcom texte linky – 080 a 090. Suma odpočtu dane za realizované preddavky (riadok 100) znižuje výslednú sumu DPH.

Časť 3

Hlavná časť výkazníctva DPH, v ktorej daňovníci vypočítavajú splatnú/náhradnú daň podľa sadzieb stanovených zákonom, vyvoláva medzi účtovníkmi najviac otázok. Postupné vypĺňanie riadkov sekcií vyzerá takto:

• IN s.010-040 odráža výšku výnosu z predaja (za prepravu), zdaneného príslušnými daňovými a zúčtovacími sadzbami. Suma zaznamenaná v týchto riadkoch sa musí rovnať sume príjmu zaúčtovanej na účte 90.1 a uvedenej pri výpočte dane z príjmov. Ak sa zistia nezrovnalosti v ukazovateľoch vo vyhláseniach, daňové orgány požiadajú o vysvetlenie.
• Stránka 050 vyplnené v osobitnom prípade - keď sa organizácia predáva ako súbor účtovných aktív. Základom dane je v tomto prípade účtovná hodnota majetku vynásobená osobitným opravným ukazovateľom.
• Stránka 060 platí pre výrobné a stavebné organizácie vykonávajúce stavebné a montážne práce pre vlastnú potrebu. Tento riadok reprodukuje náklady na vykonanú prácu, ktoré zahŕňajú všetky skutočné náklady vynaložené počas výstavby alebo inštalácie.
• Strana 070– do stĺpca „Základ dane“ v tomto riadku zadajte sumu všetkých prijatých pokladničných dokladov na účte nadchádzajúcich dodávok. Výška DPH sa vypočíta sadzbou 18/118 alebo 10/110 v závislosti od druhu tovaru/služby/práce. Ak k predaju dôjde do 5 dní po tom, čo preddavok „pripadne“ na bežný účet, táto suma sa vo vyhlásení neuvádza ako prijatá záloha.

V časti 3 je potrebné uviesť sumy DPH, ktoré sa v súlade s požiadavkami odseku 3 článku 170 daňového poriadku musia obnoviť v daňovom účtovníctve. Týka sa to súm, ktoré boli predtým priznané ako odpočty dane zo zvýhodneného dôvodu – použitie osobitného režimu, oslobodenie od DPH. Obnovené sumy dane sa premietnu celkovo na riadok 080, s uvedením na riadok 090 a 100.

Na riadkoch 105-109 zadávajú sa údaje o úprave súm DPH v účtovníctve v priebehu vykazovacieho obdobia. Môže ísť o chybné uplatnenie zníženej sadzby dane, nesprávne zaradenie transakcií ako nezdaniteľné alebo nemožnosť potvrdiť nulovú sadzbu.

Celková suma časovo rozlíšenej DPH sa uvádza v riadku 110 a pozostáva zo súčtu všetkých ukazovateľov uvedených v stĺpci 5 riadkov 010-080, 105-109. Konečná suma dane by sa mala rovnať sume DPH v predajnej knihe na základe celkového obratu za vykazovaný štvrťrok.

Riadky 120-190(Stĺpec 3) sú venované odpočtom, ktoré vyžadujú zaplatenie sumy DPH:

• Výška odpočtov na riadku 120 sa tvorí na základe prijatých faktúr od protistrán-dodávateľov a rovná sa výške DPH v nákupnej knihe.
• Riadok 130 sa vypĺňa podobne ako strana 070, obsahuje však údaje o výške dane zaplatenej dodávateľovi ako preddavok.
• Riadok 140 duplikuje riadok 060 a premieta daň vypočítanú zo sumy skutočných nákladov pri uskutočňovaní stavebných a montážnych prác pre potreby daňovníka.
• Riadky 150 – 160 sa týkajú zahraničnej obchodnej činnosti a predstavujú DPH zaplatenú na colnici alebo časovo rozlíšenú z nákladov na tovar dovezený do Ruska z krajín colnej únie.
• V riadku 170 je potrebné uviesť sumu DPH, ktorá bola predtým naúčtovaná na prijaté preddavky, ak k predaju došlo vo vykazovanom štvrťroku.
• Riadok 180 vypĺňajú daňoví agenti a obsahuje sumu DPH uvedenú v 2. riadku 060.

Výsledok sčítania súm zrážok zo všetkých zákonných dôvodov sa eviduje v riadku 190 a riadky 200 a 210 sú výsledkom vykonania aritmetických operácií medzi riadkami 110 gr.5 a 190 gr.3. Ak je výsledok odpočítania výšky odpočtov od časovo rozlíšenej DPH kladný, výsledná hodnota sa premietne do riadku 200 ako splatná DPH. V opačnom prípade, ak výška odpočtov presahuje vypočítanú sumu DPH, mali by ste vyplniť stranu 210 gr. 3, akým spôsobom sa vracia DPH.

Sumy dane uvedené v riadkoch 200 alebo 210 oddielu 3 by mali patriť do riadkov 040 – 050 oddielu 1.

Daňové priznanie k DPH vyžaduje vyplnenie dvoch príloh k oddielu 3. Vypĺňajú sa tieto tlačivá:

• Pre dlhodobý majetok, ktorý sa používa pri činnostiach nepodliehajúcich DPH. Dôležitou podmienkou je, že daň z tohto majetku bola predtým akceptovaná na odpočet a teraz podlieha obnoveniu do 10 rokov. Aplikácia individuálne odráža typ OS, dátum uvedenia do prevádzky a sumu prijatú na odpočet za aktuálny rok. Túto žiadosť je potrebné vyplniť až vo výkaze za 4. štvrťrok.
• Pre zahraničné spoločnosti pôsobiace v Ruskej federácii prostredníctvom vlastných zastúpení/pobočiek.

Časti 4, 5, 6

Tieto oddiely musia vyplniť len tí platitelia, ktorí pri svojej činnosti využívajú právo na uplatnenie nulovej sadzby DPH. Rozdiel medzi sekciami pozostáva z niekoľkých nuancií:

• Časť 4 vyplní daňovník, ktorý vie zdokladovať oprávnené použitie 0 % sadzby. V § 4 sa povinne zohľadňuje kód obchodnej transakcie, výška prijatej tržby a výška priznaného odpočtu dane.
• Časť 6 sa vypĺňa v prípadoch, keď ku dňu podania vyhlásenia daňovník nestihol vyzdvihnúť kompletný balík dokumentov na potvrdenie výhody. Neodôvodnené transakcie sú zahrnuté v oddiele 6, ale následne môžu byť prijaté na úhradu a prevedené do oddielu 4. Na tento účel je potrebná dokumentácia.
• Sekcia 5 budú musieť vyplniť tie „nuly“, ktoré si predtým uplatnili odpočet na dokladoch, ale získali právo na uplatnenie zvýhodnenej sadzby až v tomto vykazovanom období.

Dôležité: ak existuje viacero dôvodov na uplatnenie oddielu 5, platiteľ dane musí vyplniť samostatne každé vykazovacie obdobie, v ktorom bol uplatnený odpočet.

Sekcia 7

Tento hárok je určený na prenos informácií o transakciách, ktoré boli uskutočnené vo vykazovanom štvrťroku av súlade s čl. 149 odsek 2 daňového poriadku Ruskej federácie, sú oslobodené od DPH. Všetky zdokumentované obchodné akcie sú zoskupené podľa kódov, ktoré sú vymenované v Prílohe č. 1 k aktuálnym pokynom.

Musí byť splnená len jedna podmienka - výroba výrobkov alebo realizácia prác je dlhodobého charakteru a bude ukončená za 6 kalendárnych mesiacov.

Sekcie 8, 9

Pomerne nedávno sa objavili časti umožňujúce zahrnúť do deklarácie informácie uvedené v predajnej knihe/nákupnej knihe za vykazované obdobie. Aby mohli daňové úrady automaticky vykonávať administratívny audit, tieto hárky uvádzajú všetky protistrany „zahrnuté“ v daňových registroch pre DPH.

Podľa predpisov v oddiely 8 a 9 mali by sa zverejniť informácie o dodávateľoch a kupujúcich (DIČ, KPP), podrobnosti o prijatých alebo vystavených faktúrach, nákladové charakteristiky tovaru/služieb, sumy výnosov a naakumulovaná DPH.

Dôležité: Moduly elektronického výkazníctva umožňujú zosúladiť údaje oddielov 8 a 9 s protistranami pred podaním priznania. V opačnom prípade, v prípade nezrovnalostí v údajoch počas krížovej kontroly s Federálnou daňovou službou, môžu byť sumy, ktoré sa majú odpočítať, ktoré nezodpovedajú predajnej knihe dodávateľa, vylúčené z výpočtu a suma splatnej DPH sa zvýši.

V prípade opravy údajov na predtým priznaných faktúrach je platiteľ dane povinný vytvárať prílohy k § 8 a 9.

Časť 10, 11

Tieto hárky sú špecifického charakteru a musia byť vydávané len podnikateľským subjektom niekoľkých kategórií:

• komisionári a agenti pracujúci v prospech tretích strán;
• osoby poskytujúce špedičné služby;
• developerské spoločnosti.

IN oddiely 10-11 musia byť uvedené informácie z denníka prijatých a predložených faktúr so sumami DPH a zdaniteľného obratu.

Časť 12

Hárok je určený na uvedenie do priznania platiteľom dane oslobodeným od DPH. Kritérium plnenia oddiel 12– dostupnosť faktúr s pridelenou DPH predložených protistranám.

Daňové priznanie k dani z príjmov: postupnosť vyplnenia

Začať plnenie potrebné z príloh k listu 02, keďže údaje z nich sa používajú pri vypĺňaní tohto listu. Prílohy 1 a 2 k daňové priznania k dani z príjmov predkladajú všetci daňovníci, ostatné vypĺňajú len vtedy, ak sú k dispozícii príslušné ukazovatele.

Potom môžete pristúpiť k vyplneniu listov. Všetci platitelia vypĺňajú hárok 02. Zvyšné hárky, ako aj prílohy k daňové priznania k dani z príjmov v prípade potreby v ňom zahrnuté.

Keď sú všetky listy pripravené, vytvoria sa podsekcie konečnej sekcie 1 daňové priznanie k dani z príjmov.

Počet strán priznania musí byť uvedený na titulnom liste, preto je lepšie ho vypĺňať ako posledný.

Daňové priznanie k dani z príjmov: pravidlá vypĺňania ukazovateľov

Všeobecné požiadavky na plnenie daňové priznania k dani z príjmov sú obsiahnuté v časti II. Tí, ktorí podávajú priznanie v listinnej podobe, vrátane vyplnenia tlačiva na počítači, by sa s nimi mali určite oboznámiť. Pri generovaní elektronickej verzie alebo používaní účtovných programov bude súlad s požiadavkami zabezpečovaný softvérom.

Takže generál pravidlá vypĺňania daňových priznaní k dani z príjmov sú:

• daň sa zostavuje kumulatívne od začiatku roka.

Podrobnosti nájdete v materiáli “ » .

• Sumy sú uvedené v celých rubľoch s hodnotami menšími ako 50 kopejok vyradených a 50 kopejok alebo viac zaokrúhlených na celý rubeľ.
• Strany sú číslované postupne od titulnej strany (001, 002 atď.).
• Každý indikátor zodpovedá jednému poľu, výnimkou sú dátum (3 polia s oddeľovačom bodiek) a desatinný zlomok (2 polia s oddeľovačom bodiek).

Príklad vyplnenia dátumového poľa:

Príklad vyplnenia poľa desatinným zlomkom:

• Pri absencii akéhokoľvek indikátora sa umiestni pomlčka - priama čiara nakreslená v strede známosti po celej dĺžke poľa.

Príklad pridania pomlčky:

• Polia sa vypĺňajú zľava doprava a prázdne miesta sú označené pomlčkami.

Príklad vyplnenia poľa DIČ:

• Pri plnení daňové priznania k dani z príjmov Pomocou softvéru sú hodnoty číselných ukazovateľov zarovnané na pravú (poslednú) známosť.

Príklad:

Nepovolené:

• oprava chýb opravnými alebo inými podobnými prostriedkami;
• obojstranná tlač a viazanie listov daňové priznania k dani z príjmov, čo vedie k poškodeniu papiera.

Pri tlači daňové priznanie k dani z príjmov, pripravené pomocou softvéru, je povolené, aby neexistovalo orámovanie známych miest a pomlčky pre prázdne známe miesta. Umiestnenie a veľkosť hodnôt atribútov by sa nemali meniť. Nápisy sú vytlačené písmom Courier New, 16-18 bodové písmo.

Uvedené pravidlá platia aj pri vypĺňaní daňové priznanie k dani z príjmov za rok 2016 rok.

Vyplnenie daňového priznania k dani z príjmov: hlavné listy a riadky

• prílohy č. 6, 6a a 6b k listu 02, ktoré sa vypĺňajú za konsolidovaný celok daňovníkov;
• oddiel B listu 03 - vypočítava daň z príjmov z príjmov vo forme úrokov zo štátnych a komunálnych cenných papierov;
• hárku 06, ktorý vypĺňajú len neštátne dôchodkové fondy.

Priznanie k dani z príjmov – tlačivo nájdete v článku “Tlačivo daňového priznania k dani z príjmov 2014-2015 (vzor stiahnuť)”

Titulná strana

Musíte vyplniť všetky ukazovatele okrem časti „Vyplní pracovník daňového úradu“.

Tu je niekoľko všeobecných informácií o vyhlásení

V prvom rade je potrebné uviesť (oddiel III Postup pri vypĺňaní daňového priznania k dani z príjmov):

1. Identifikačné číslo daňového poplatníka (DIČ) a kontrolné miesto (uveďte ďalej na všetkých vyplnených hárkoch).
2. Číslo úpravy: pre prvotné vyhlásenie uveďte „0--“, pre aktualizované vyhlásenie poradové číslo úpravy („1--“, „2--“ atď.) ( pozri tiež " Aktualizované vyhlásenie: čo potrebuje vedieť účtovník? » );
3. Daňové (vykazovacie) obdobie. Základné kódy:

• 21, 31, 33 a 34 - pre priznania podané za prvý štvrťrok, polrok, ​​9 mesiacov, rok;
• kódy 35 až 46 - pre priznania podávané mesačne tými, ktorí platia daň zo skutočného zisku;
• 50 - za priznanie za posledné zdaňovacie obdobie pri reorganizácii (likvidácii) organizácie.

Pre priznania ku konsolidovanej dani z príjmov sa uvádzajú samostatné kódy (pozri prílohu č. 1 Postupu pri vypĺňaní priznania).

1. Váš kód federálnej daňovej služby.
2. Úplný názov organizácie (samostatná divízia) v súlade so zakladajúcimi dokumentmi (vrátane latinského prepisu, ak je k dispozícii).
3. OKVED kód ( Prečítajte si o nuansách vyplnenia týchto informácií v časti „ » ).
4. Kontaktné číslo.
5. Počet strán daňové priznania k dani z príjmov.
6. Počet listov podporných dokumentov alebo ich kópií vrátane dokumentov (kópií) potvrdzujúcich oprávnenie zástupcu.

Oznamovacie informácie certifikujeme

• „1“ - ak informácie potvrdí vedúci organizácie;
• „2“ - ak to urobí zástupca.

Prečítajte si o uvedení pečiatky na vyhlásenie v materiáli “ Nuansy postupu pri zostavovaní a podávaní daňového priznania k dani z príjmov ».

Ak je zástupcom organizácia, uvádza sa jej meno a priezvisko, meno, priezvisko osoby oprávnenej v jej mene osvedčovať vyhlásenie.

Pri podpise daňové priznania k dani z príjmov každý zástupca poskytne aj informácie o dokumente potvrdzujúcom jeho oprávnenie.

Oddiel 1 a jeho pododdiely

Časť 1 obsahuje informácie o výške dane splatnej do rozpočtu (časť IV Postup pri vypĺňaní daňového priznania k dani z príjmov).

Táto sekcia obsahuje 3 podsekcie:

1. Daňové priznanie k dani z príjmov musí obsahovať časť 1.1. Obsahuje informácie o štvrťročných platbách do federálneho a regionálneho rozpočtu s uvedením BCC a čiastok, ktoré sa majú dodatočne zaplatiť alebo znížiť. Sumy sem pochádzajú z riadkov súčtov (270 – 281) hárku 02 priznania.
2. Časť 1.2 vypĺňajú len tie organizácie, ktoré v rámci štvrťroka platia mesačné zálohové platby. Zobrazuje mesačné sumy preddavkov na daň na nasledujúci štvrťrok. Tento pododdiel nie je zahrnutý v ročnom vyhlásení (odsek 1.1 Postup pri vypĺňaní daňového priznania k dani z príjmov). Riadky 120 – 140, ako aj 220 – 240 pododdielu uvádzajú sumy predstavujúce 1/3 súm uvedených v riadkoch 300 (330) a 310 (340) hárku 02.
3. Časť 1.3 je vyplnená vo vzťahu k sumám daní, ktoré organizácia platí z úrokov a dividend, a to aj ako daňový agent. Ak takáto daň neexistuje, oddiel v daňové priznanie k dani z príjmov nezapne sa.

List 02 vyhlásenia

Tento hárok obsahuje daňové výpočty. Vypĺňa sa v určitom poradí (časť V Postup pri vypĺňaní daňového priznania k dani z príjmov).

Pre detail „Identifikácia daňového poplatníka“ väčšina organizácií uvádza „1“. Poskytujú sa špeciálne kódy:

• pre poľnohospodárskych výrobcov - „2“;
• obyvatelia špeciálnej ekonomickej zóny - „3“;
• organizácie pôsobiace v novom uhľovodíkovom poli na mori – „4“.

Znak sa ďalej vypĺňa v podobnom poradí.

Zohľadňujeme príjmy a výdavky

V riadkoch 010-020 sa uvádzajú výnosy z predaja a neprevádzkové výnosy z prílohy č.1 k hárku 02.

Na riadkoch 030-040 - výdavky znižujúce tržby z predaja a neprevádzkové náklady z prílohy č.2 k hárku 02.

Na riadku 050 - suma strát, ktoré sa zohľadňujú osobitným spôsobom a sú uvedené v prílohe č. 3 k listu 02.

Zisťovanie základu dane

V riadku 060 zobrazujeme výsledok hospodárenia - výsledok hospodárenia. Vo väčšine prípadov bude táto suma základom dane pre daň, čo by sa malo prejaviť v riadku 100.

Pozri tiež " Aké sú dôsledky vykázania straty v daňovom priznaní k dani z príjmov? »

Riadok 110 vypĺňajú tí platitelia, ktorí prenášajú straty vzniknuté v minulosti do bežného obdobia.

Ak nie je čo previesť alebo aktuálny zisk kryje stratu, do riadku 120 je potrebné premietnuť výšku základu, z ktorého sa bude daň počítať. Indikátor tohto riadku sa rovná rozdielu medzi riadkami 100 a 110.

V riadku 130 sa uvádza základ dane podľa jednotlivých platiteľov, ktorí odvádzajú daň do rozpočtu subjektu v zníženej sadzbe.

Uvádzame sadzby a vypočítavame dane

Riadky 140 – 170 uvádzajú daňové sadzby: všeobecné, federálne, regionálne a regionálne znížené. Na riadkoch 180-200 - suma vypočítanej dane.

Na riadkoch 210 – 230 je potrebné uviesť sumy časovo rozlíšených preddavkov za vykazovacie (zdaňovacie) obdobie.

Pre vzor daňového priznania k dani z príjmov za rok 2016 jednotlivé riadky sú uvedené na našej webovej stránke.

Informácie o tom, ako vypočítať preddavky, nájdete v článku „ Ako vypočítať mesačné preddavky na daň z príjmov počas vykazovacieho obdobia ».

Pozri tiež " Ako sa vypĺňa riadok 220 hárku 02 daňového priznania k dani z príjmov? »

Riadky 240 – 260 sa vypĺňajú pri zahrnutí dane zaplatenej v zahraničí na odvod dane.

Federálna daňová služba tiež odporúča zohľadniť v týchto riadkoch obchodný poplatok – pozri „ Ako môžu moskovské organizácie premietnuť poplatok za živnosť do svojho daňového priznania? ».

Suma dane, ktorá sa má dodatočne zaplatiť alebo znížiť, sa na rozpočtovom základe premietne do riadkov 270-271 a 280-281.

Suma na zaplatenie sa vypočíta ako rozdiel dane vypočítanej za vykazovacie obdobie (r. 190 a 200), preddavkov za predchádzajúce obdobie (r. 220 a 230) a pripísanej „zahraničnej“ dane (riadok 250 a 260).

1. Preddavky na ďalší štvrťrok (riadky 290 – 310).

Ide o rozdiel medzi riadkom 180 aktuálneho priznania a riadkom 180 priznania za predchádzajúce vykazované obdobie. Ak je záporný alebo nulový, preddavky sa neplatia.

Cm." Ako vypočítať riadok 290 listu 02 daňového priznania k dani z príjmov? »

Riadky 290-310 sa nevypĺňajú:

• vo výročnom vyhlásení;
• organizácie, ktoré platia len štvrťročné preddavky;
• daňovníkov, ktorí prešli na výpočet mesačných preddavkov na základe skutočne dosiahnutého zisku.

1. Preddavky na prvý štvrťrok budúceho roka (riadky 320 – 340).

Je potrebné vyplniť tieto riadky:

• vo vyhlásení za 9 mesiacov (v tomto prípade sa suma mesačných preddavkov za 1. štvrťrok berie rovnajúca sa sume mesačných preddavkov splatných v 4. štvrťroku, tj ukazovatele riadkov 290-310);
• v priznaní za 11 mesiacov pri prechode z preddavkov na skutočne prijatý zisk do všeobecného postupu.

Príloha č.1 k listu 02

V prílohe č. 1 k hárku 02 sú uvedené príjmy organizácie z predaja a neprevádzkové príjmy (oddiel VI. Postup pri vypĺňaní daňového priznania k dani z príjmov).

Informácie o príjmoch

V riadku 010 musíte zobraziť celkovú výšku príjmov z predaja. Pre výrazy 011-014 je tento ukazovateľ podrobne rozpísaný podľa príjmov z predaja:

• tovary (práce, služby) pre vlastnú spotrebu;
• zakúpený tovar;
• majetkové práva okrem príjmov z predaja práv na uplatnenie dlhu uvedeného v prílohe č. 3 k listu 02;
• iný majetok.

Riadky 020-022 vypĺňajú len profesionálni účastníci trhu s cennými papiermi.

V riadkoch 023-024 od 1. januára 2015 uvádzajú výnosy z obchodovateľných cenných papierov platitelia, ktorí nie sú profesionálnymi účastníkmi.

Na riadku 027 sa uvádza výnos z predaja podniku ako majetkového celku.

Tržby z tržieb z prevádzky uvedené v prílohe č. 3 k hárku 02 sa prenášajú do riadku 030 (strana 340 prílohy č. 3 k hárku 02).

Riadok 040 je súčet za príjmy z predaja. Túto sumu je potrebné previesť na riadok 010 listu 02.

Neprevádzkový príjem

Daňové priznanie k dani z príjmov predpokladá, že neprevádzkový príjem sa odráža po predaji.

Cm." Aký príjem je neprevádzkový príjem? »

Riadok 100 uvádza ich celkovú sumu. Prejde na riadok 020 hárku 02.

• príjmy z minulých rokov zistené vo vykazovanom (zdaňovacom) období;
• náklady na materiál a iný majetok získaný pri demontáži alebo demontáži pri vyraďovaní dlhodobého majetku z prevádzky, ako aj pri oprave, modernizácii, rekonštrukcii, technickom vybavení, čiastočnej likvidácii dlhodobého majetku;
• prijaté vo forme bezodplatne prijatého majetku (práca, služby) alebo majetkových práv;
• obstarávacia cena prebytočných zásob a iného majetku, ktoré sa zistia ako výsledok inventarizácie;
• výška obnoveného odpisového bonusu ( pozri tiež " Odpisový bonus: kedy obnoviť? » );
• príjmy získané profesionálnymi účastníkmi trhu s cennými papiermi vykonávajúcimi činnosť obchodníkov (vrátane bánk) z operácií s finančnými nástrojmi futures obchodov, ktoré nie sú obchodované na organizovanom trhu;
• samoopravné sumy za transakcie so spriaznenými stranami ( cm." Federálna daňová služba vysvetlila, ako priznať daňové úpravy pri transakciách so závislými stranami ».

Príloha č.2 k listu 02

Daňové priznanie k dani z príjmov obsahuje prílohu 2 k listu 02, v ktorej sa vypočítava výška výdavkov organizácie - súvisiacich s výrobou a predajom, ako aj neprevádzkových (oddiel VII. Postup pri vypĺňaní daňového priznania k dani z príjmov). Pozrime sa na hlavné línie aplikácie.

Odrážame výrobné a predajné náklady

Výrobné náklady sú premietnuté do aplikácie, rozdelené na priame a nepriame.

Cm." Ako zohľadniť priame a nepriame výdavky v daňovom účtovníctve ».

Riadky 010-030 sú určené na priame výdavky:

• Riadok 010 vypĺňajú organizácie zaoberajúce sa výrobou tovaru, výkonom prác a poskytovaním služieb;
• pre obchodné operácie sú vyplnené podmienky 020-030.

Ďalej nasledujú nepriame náklady. Ich celková výška sa premietne na riadok 040 a v riadkoch 041-055 sa rozlúštia jednotlivé z nich, napríklad dane (nie je tu zahrnuté poistné), odpisy, obstaranie pôdy, VaV.

Pozor: hotovostná metóda!

Ak používate hotovostný spôsob účtovania, riadky 010-030 nevypĺňajte. Výdavky, ktoré znižujú základ dane v súlade s ust. 273 daňového poriadku Ruskej federácie, uveďte na riadku 040.

Na riadku 060 sa uvádza cena obstarania (tvorby) ostatného majetku (okrem cenných papierov, výrobkov vlastnej výroby, nakúpeného tovaru, odpisovaného majetku), ktorého príjem z predaja sa premietne do riadku 014 „Príjmy z predaja ostatného majetku“. prílohy č.1 k listu 02, ako aj náklady spojené s jeho realizáciou.

Riadok 061 uvádza hodnotu čistého majetku podniku predávaného ako majetkový komplex.

Riadky 070 a 071 vypĺňajú len profesionálni účastníci trhu s cennými papiermi. Neprofesionálni účastníci uvádzajú výdavky súvisiace s obchodovateľnými cennými papiermi v riadkoch 072-073, resp.

V riadku 080 sa uvádzajú výdavky na prevádzku uvedené v prílohe č. 3 k hárku 02 (strana 350 prílohy č. 3 k hárku 02).

Nasledujúce riadky by mali zobrazovať straty:

• 090 - časť straty priemyselných podnikov prijatá v predchádzajúcich obdobiach, zohľadnená v bežnom období ( cm." ») ;
• 100 - z predaja odpisovaného majetku, zohľadnený podľa odseku 3 čl. 268 Daňového poriadku Ruskej federácie a predtým zohľadnené na riadku 060 dodatku č. 3 k listu 02;
• 110 - z realizácie práva k pozemku parc.

V riadku 120 sa uvádza suma poistného zaplateného kupujúcim podniku ako majetkového komplexu (odsek 1, odsek 3, článok 268.1 daňového poriadku Ruskej federácie).

Na riadkoch 131 – 135 uveďte informácie o časovo rozlíšených odpisoch (vrátane nehmotného majetku) pomocou lineárnej/nelineárnej metódy časového rozlíšenia.

Neprevádzkové náklady

Celková suma neprevádzkových nákladov sa uvádza v riadku 200, v riadkoch 201-206 sa uvádzajú jednotlivé výdavky, a to najmä:

• úroky z dlhových záväzkov ( pozri tiež " Pozor: postup pri uznávaní úrokov bol spätne zmenený » );
• rezervy ( pozri napr. Rezerva na pochybné pohľadávky: postup tvorby a výpočtu zrážok » );
• zlikvidovať OS ( pozri tiež " Ako v daňovom účtovníctve zohľadniť náklady na likvidáciu pododpisovaného dlhodobého majetku? » );
• pokuty, penále, sankcie, náhrady škody a pod.

Termín 300 odráža straty rovnajúce sa neprevádzkovým nákladom, vrátane strát z predchádzajúcich rokov identifikovaných v bežnom období (riadok 301) a nedobytných pohľadávok (302).

Ak v aktuálnom období opravujete chyby z minulých rokov, ktoré nemali za následok podhodnotenie dane, vyplňte riadky 400-403.

Cm." Nuansy postupu pri zostavovaní a podávaní daňového priznania k dani z príjmov ».

Príloha č.3 k listu 02

Príloha č. 3 k listu 02 obsahuje výpočet finančných výsledkov zohľadnených osobitným spôsobom (články 264.1, 268, 275.1, 276, 279, 323 daňového poriadku Ruskej federácie).

Ide o príjmy, výdavky a výsledky operácií, ako sú:

• predaj odpisovaného majetku - riadky 010-060;
• uplatnenie práva na uplatnenie dlhu so splatnou a nenáležitou platbou - riadky 100-170 ( o vypĺňaní riadkov 160-170 čítaj “ Nuansy postupu pri zostavovaní a podávaní daňového priznania k dani z príjmov » );
• výsledok činnosti podniku - riadky 180-201 ( cm." Odvetvia služieb a farmy. Daň z príjmu » );
• správa dôvery - riadky 210-230;
• realizácia práva k pozemku - riadky 240-260.

Na konci žiadosti (riadky 340-360) sú uvedené: celkové príjmy, výdavky, straty za všetky tu uvedené transakcie.

Príloha č.4 k listu 02

Prílohu č. 4 vypĺňajú tí daňovníci, ktorí prenášajú straty vzniknuté v minulých obdobiach do bežného obdobia.

Pripomeňme, že takýto prevod je možný pre straty za 10 predchádzajúcich rokov (odseky 1, 2 článku 283 daňového poriadku Ruskej federácie).

Príloha je súčasťou priznania len za prvý štvrťrok a za rok (bod 1.1 Postup pri vypĺňaní daňového priznania k dani z príjmov).

Zostatok neuhradenej straty na začiatku zdaňovacieho obdobia sa premieta do riadku 010. V riadkoch 040 až 130 sa uvádzajú straty podľa roku ich vzniku.

Riadok 140 uvádza základ dane - tu je potrebné preniesť ukazovateľ riadku 100 listu 02.

V riadku 150 – suma straty, ktorá znižuje bežný základ dane. Tento riadok nemôže byť väčší ako riadok 140. Ukazovateľ z neho presuňte na riadok 110 listu 02 priznania.

Zostatok neuhradenej straty sa uvádza v riadku 160 (len v ročnom priznaní!).

Riadky 135, 151 a 161 sú určené na uvedenie strát z uskutočnených obchodov, ktoré boli prijaté z obchodov s cennými papiermi obchodovanými na organizovanom trhu s cennými papiermi, ktoré vznikli pred 31. decembrom 2014 vrátane a predtým sa nezohľadňovali pri zisťovaní základu dane.

Príloha č.5 k listu 02

Prílohu č. 5 k listu 02 vypĺňajú organizácie, ktoré majú samostatné divízie. Je vyplnený (bod 10.1 Postup pri vypĺňaní daňového priznania k dani z príjmov):

• pre organizáciu bez samostatných divízií;
• pre každú samostatnú divíziu vrátane divízií uzavretých v bežnom zdaňovacom období alebo skupinu samostatných divízií nachádzajúcich sa na území jedného zakladajúceho subjektu Ruskej federácie.

Počet vyplnených žiadostí závisí od počtu samostatných divízií alebo ich skupín.

Zadajte kód výpočtu

Do poľa „Výpočet zostavený (kód)“ zadajte:

• 1 - ak je žiadosť zostavená pre organizáciu bez samostatných divízií;
• 2 - pre samostatnú divíziu;
• 3 - pre samostatnú divíziu uzavretú v priebehu roka;
• 4 - pre skupinu samostatných divízií jedného kraja.

Potom vyplňte informácie o jednotke: kontrolný bod, meno, či je zodpovedná za skupinu.

Vypočítame základ a daň

V riadku 030 sa uvádza základ dane za organizáciu ako celok. Sem preneste údaje z riadku 120 listu 02 priznania.

V riadkoch 040-120 vypočítajte daň a preddavky na základe podielu základu dane divízie (alebo materskej organizácie) a sadzby dane v príslušnom zakladajúcom subjekte Ruskej federácie.

Pozor: do riadku 200 listu 02 sa prenesie súčet riadkov 070 Prílohy č. 5 za organizáciu bez jej samostatných divízií a za každú samostatnú divíziu (skupinu divízií).

Súčet riadkov 080 Prílohy č. 5 k hárku 02 sa musí rovnať sume vyjadrenej v riadku 230 hárku 02.

Rozdeľujeme zálohy

Riadok 120 uvádza mesačné preddavky splatné na nasledujúci štvrťrok. Výška mesačného preddavku za organizáciu ako celok (riadok 310 hárku 02) sa rozdelí medzi materskú organizáciu a každú divíziu (skupinu) na základe podielov základu dane (riadok 040 prílohy č. 5 k hárku 02 vyhlásenia):

strana 120 = strana 310 listu 02 x strana 040 prílohy č.5 k listu 02/100.

Mesačné preddavky na štvrtý štvrťrok sú zároveň mesačnými preddavkami na prvý štvrťrok budúceho roka, ktoré sa premietajú do riadku 121 prílohy č. 5 k priznaniu za 9 mesiacov.

Preddavky sú rozdelené do 3 platobných podmienok v rovnakých splátkach a sú zohľadnené vo vyhláseniach pre materskú organizáciu a divízie v podsekciách 1.2 sekcie 1.

Riadok 120 prílohy č. 5 k hárku 02 v ročnom vyjadrení daňové priznania k dani z príjmov nevyplnené.

List 03 vyhlásenia

Hárok 03 vypĺňajú organizácie, ktoré sú daňovými agentmi pre príjmy vo forme dividend, ako aj úrokov zo štátnych a komunálnych cenných papierov. Pozostáva z 3 sekcií:

• Oddiel A - výpočet dane z dividend;
• Oddiel B - výpočet dane z úrokov zo štátnych a komunálnych cenných papierov;
• Sekcia B – rozpis súm dividend (úrokov).

Vyplnenie daňového priznania k dani z príjmov podľa oddielov A, B, C listu 03 určených oddielom XI Postup pri vypĺňaní daňového priznania k dani z príjmov.

Upozornenie: Hárok 03 sa vypĺňa pre každé rozhodnutie o rozdelení zisku. Tie. ak sa platby uskutočňujú podľa viacerých rozhodnutí v bežnom období, predloží sa niekoľko zodpovedajúcich hárkov 03.

Majte tiež na pamäti, že hárok sa zostavuje len v tých obdobiach, kedy boli dividendy prevedené. Nie je potrebné ho uvádzať za tie obdobia, kedy neboli žiadne platby - vyplýva to z ods. 2 s. 1 čl. 289 Daňový poriadok Ruskej federácie, ods. 1.1, 1.7 a 11.1 Postup pri vypĺňaní daňového priznania k dani z príjmov.

Inými slovami, nebude existovať žiadny kumulatívny súčet, ktorý je uvedený na iných listoch vyhlásenia.

Cm." Ako správne vyplniť daňové priznanie k dani z príjmov na základe časového rozlíšenia? »

Príklad:

Povedzme, že rozhodnutie o rozdelení a vyplatení dividend nastalo v júni. V priebehu roka už takéto platby neboli. Potom je potrebné hárok 03 predložiť len ako súčasť polročného priznania. Informácie v ňom uvedené nie je potrebné uvádzať ani vo vyhlásení na základe výsledkov za 9 mesiacov, ani v ročnom.

Časť A listu 03

Takže oddiel A listu 03. Vypĺňajú ho organizácie:

• priamo vyplácajúce dividendy (emitenti);
• neemitentov, ako sú depozitáre.

Zodpovedajúci atribút („1“ alebo „2“) by sa mal uviesť do poľa „Kategória daňového agenta“ v oddiele A hárku 03.

Ďalšie pole („DIČ organizácie vydávajúcej cenné papiere“) vypĺňajú iba osoby, ktoré nie sú emitentmi. Emitenti sem dali pomlčku.

• druh dividend (1 - priebežná, 2 - ročná);
• kód zdaňovacieho obdobia z Prílohy č. 1 do;
• vykazovaný rok.

Potom sa zohľadnia informácie o výške vyplatených dividend a dani z príjmu:

• na riadku 001 - celková suma dividend rozdelených v prospech všetkých prijímateľov - ide o ukazovateľ D1 vo vzorci na výpočet dane z ods. 5 čl. 275 Daňový poriadok Ruskej federácie ( cm." Funkcie výpočtu dividend na určenie dane z príjmu » );
• na riadku 010 - dividendy splatné len tým akcionárom (účastníkom), vo vzťahu ku ktorým organizácia vystupuje ako daňový agent;
• na riadkoch 020-060 sú sumy dividend podrobne uvedené v závislosti od postavenia ich príjemcov (ruská alebo zahraničná organizácia, jednotlivci - rezidenti a nerezidenti Ruskej federácie, osoby s neznámym štatútom) a pre niektorých z nich aj v závislosti od použitej sadzby dane ( cm." Daňové priznanie k dani z príjmov za rok 2015 nezohľadňuje zmeny v sadzbe dividend. Federálna daňová služba nám povedala, ako ho vyplniť » );
• v riadku 070 sa uvádza suma dividend poukázaná osobám, ktoré sú nominálnymi majiteľmi cenných papierov, bez zrážky dane; ak ste emitent, potom súčet riadkov 010 a 070 by mal zodpovedať ukazovateľu D1 ( cm." Ako vypočítať daň z príjmu z dividend » );
• na riadkoch 080 a 081 uveďte výšku dividend, ktoré ste dostali od ruských a zahraničných organizácií, mínus daň zrazenú zdrojom platby - daňovým agentom (v tomto prípade by riadok 080 mal zahŕňať dividendy prijaté v predchádzajúcich obdobiach, ako aj od začiatku bežného roka do dňa vyplatenia dividend, ktoré sa predtým nezohľadňovali pri zisťovaní základu dane z príjmov prijatých vo forme dividend);
• na riadku 081 sa uvádzajú prijaté dividendy s výnimkou tých, ktoré sú uvedené v ods. 1 odsek 3 čl. 284 Daňového poriadku Ruskej federácie, z ktorého sa daň vypočítava sadzbou 0 % - tento riadok zodpovedá ukazovateľu D2 vo vzorci na výpočet dane z odseku 5 čl. 275 Daňový poriadok Ruskej federácie;
• na riadku 090 uvedie celkovú sumu vyplatených dividend v prospech všetkých prijímateľov zníženú o hodnotu ukazovateľa na riadku 081 (D1 - D2):

strana 090 = strana 001 - strana 081

strana 090 = strana 010 + strana 070 - strana 081.

Ak je riadok 090 záporný, nebudete musieť zaplatiť daň, ale z rozpočtu sa nevráti. V tomto prípade vložte pomlčky do nasledujúcich riadkov (091-120).

Pozor neemitenti!

Neemitenti musia vložiť pomlčky do riadkov 080, 081 a určiť ukazovateľ pre riadok 090 na základe informácií poskytnutých ruskou organizáciou vyplácajúcou príjem vo forme dividend.

• na riadkoch 091 a 092 sa uvádzajú sumy dividend použité na výpočet dane a v riadku 091 - dividendy zdanené sadzbou 9 a 13 % ( cm." Daňové priznanie k dani z príjmov za rok 2015 nezohľadňuje zmeny v sadzbe dividend. Federálna daňová služba nám povedala, ako ho vyplniť » );
• na riadku 100 uveďte z nich vypočítanú daň;
• na riadku 110 - daň vypočítaná z dividend vyplatených ruským organizáciám v predchádzajúcich obdobiach v súvislosti s každým rozhodnutím o rozdelení príjmu z majetkovej účasti;
• na riadku 120 - daň z dividend vyplatených ruským organizáciám v poslednom štvrťroku (mesiaci) vykazovacieho (zdaňovacieho) obdobia v súvislosti s každým rozhodnutím o rozdelení príjmu z majetkovej účasti.

Pri čiastočnom vyplácaní dividend (vo viacerých etapách) je potrebné zaplatenie dane premietnuť do riadku 040 pododdielu 1.3 ods. 1 priznania. V tomto prípade je lehota uvedená na základe dátumu výplaty dividend v súlade s odsekom 4 čl. 287 daňového poriadku Ruskej federácie, t.j. najneskôr v deň nasledujúci po dni úhrady.

Časť B listu 03

Je potrebné rozlúštiť dividendy uvedené v sekcii A listu 03.

Na rozlúštenie dividend vyplácaných právnickým osobám je určený oddiel B listu 03. Pre dividendy fyzických osôb sa vypĺňa príloha č.2 k priznaniu.

Cm." Príloha č.2 k vyhláseniu ».

Časť B sa vypĺňa pre každú organizáciu, ktorá dostáva príjem.

Pri vypĺňaní časti B pre dividendy:

• podľa atribútu „Atribút vlastníctva“ sa uvádza kód „A“ (to znamená, že dekódovanie sa vzťahuje na oddiel A listu 03);
• podľa detailu „Typ“ sa do primárneho výpočtu zadáva „00“ a pri predkladaní aktualizovaného (opravného) výpočtu sa uvádza číslo úpravy („01“, „02“ atď.);
• sú uvedené informácie o organizácii prijímajúcej príjem, výške dividend (pred zrážkou dane) a samotnej dani.

Ak sa dividendy prevedú bez zrážkovej dane na osoby uznané ako daňový agent, informácie o týchto osobách a výškach dividend, ktoré sa im prevedú, sú uvedené v oddiele B listu 03 s poznámkou „daňový agent“ za názvom organizácie a pomlčkou. na linke 070.

List 04 vyhlásenia

V liste 04 je daň z príjmov vypočítaná v sadzbách odlišných od všeobecnej sadzby 20 % (oddiel XII Postup pri vypĺňaní daňového priznania k dani z príjmov). Ide najmä o daň z príjmov vo forme úrokov z cenných papierov a dividend. V tomto prípade sa pre každý z týchto príjmov vyplní samostatný list 04:

• príjem vo forme úrokov zo štátnych cenných papierov členských štátov únie, štátnych cenných papierov zakladajúcich subjektov Ruskej federácie a komunálnych cenných papierov (sadzba 15 %);
• príjem vo forme úrokov z cenných papierov uvedených v písm. 2 odsek 4 čl. 284 Daňový zákonník Ruskej federácie (sadzba 9 %);
• príjmy vo forme úrokov zo štátnych a komunálnych dlhopisov, ktoré podliehajú zdaneniu (sadzba 0 %);
• príjem vo forme dividend (príjmy z majetkovej účasti v zahraničných organizáciách) vo výške 9 %;
• príjmy vo forme dividend (príjmy z majetkovej účasti v zahraničných organizáciách) so sadzbou 0 %;
• príjem vo forme dividend (príjmy z majetkovej účasti v ruských organizáciách) vo výške 9 %;
• príjem z predaja alebo iného nakladania s akciami (podielové účasti) v súlade s čl. 284.2 daňového poriadku Ruskej federácie (sadzba 0 %).

Do poľa „Druh príjmu“ je potrebné zadať zodpovedajúci kód pre typ príjmu (1-7).

Pre každý príjem musíte zohľadniť:

• základ dane (riadok 010);
• príjem, ktorý znižuje základ dane (riadok 020), výdavok vznikajúci v prípade časového rozlíšenia úrokových (kupónových) výnosov z cenných papierov, ktoré sú predmetom repo obchodu pri uzatváraní krátkej pozície v súlade s ods. 282 Daňový poriadok Ruskej federácie;
• sadzba dane (riadok 030) - 15, 9 alebo 0 %;
• výška vypočítanej dane (riadok 040 = (riadok 010 - riadok 020) x riadok 030 / 100);
• výška dane z dividend vyplatených mimo Ruskej federácie a započítaná na zaplatenie dane v súlade s čl. 275, 311 daňového poriadku Ruskej federácie v predchádzajúcich vykazovaných obdobiach (riadok 050 sa rovná súčtu riadkov 050 a 060 za predchádzajúce vykazované obdobie) av bežnom vykazovanom období (riadok 060); v tomto prípade sa riadky 050 a 060 vypĺňajú len pre list 04 s kódom „4“;
• výška dane za predchádzajúce účtovné obdobia (riadok 070 sa rovná súčtu riadkov 070 a 080 za predchádzajúce účtovné obdobie);
• suma dane z príjmov prijatých za posledný štvrťrok (mesiac) vykazovacieho (zdaňovacieho) obdobia (riadok 080 = riadok 040 - riadok 050 - riadok 060 - riadok 070).

Vypočítaná daň za konkrétne dátumy úhrady posledného štvrťroka (mesiaca) vykazovacieho (zdaňovacieho) obdobia sa premietne do riadku 040 pododdielu 1.3 1. časti priznania. V tomto prípade sa obdobie uvádza na základe dátumu prijatia príjmu alebo výplaty dividend v súlade s odsekmi. 1 a 4 lyžice. 287 Daňový poriadok Ruskej federácie.

List 05 vyhlásenia

Hárok 05 obsahuje výpočet základu dane z obchodov s cennými papiermi a FISS, ktorých hospodárske výsledky sa zohľadňujú osobitným spôsobom. V novom vyhlásení má tento hárok 2 formy:

• na ročné priznanie za rok 2014 o príjmoch prijatých za vykazovacie a zdaňovacie obdobie roku 2014 (oddiel XIII-I. Postup pri vypĺňaní daňového priznania k dani z príjmov);
• pre priznania od prvého štvrťroka 2015 (oddiel XIII-II Postup pri vypĺňaní daňového priznania k dani z príjmov).

Hárok 05 formulára 2014.

Vo formulári za rok 2014 hárok 05 odráža tieto transakcie:

• s cennými papiermi obchodovanými na organizovanom trhu cenných papierov (ďalej len ORSM);
• cenné papiere, s ktorými sa neobchoduje na trhu cenných papierov;
• finančné nástroje termínových transakcií, s ktorými sa neobchoduje na organizovanom trhu;
• neobchodovateľné finančné nástroje derivátových obchodov uzatvorených po 01.07.2009, ktorých termín ukončenia začína 01.01.2010;
• cenné papiere obchodované a neobchodované na bežnom trhu cenných papierov, ktoré získali primárni vlastníci štátnych cenných papierov v dôsledku novácie.

Do poľa „Typ činnosti“ zadajte príslušný kód (od 1 do 5). V závislosti od kódu v hárku 05 musíte uviesť:

1. Na riadku 010:

• kódy 1, 2 a 4 - výnosy z predaja, vyradenia vrátane spätného odkúpenia príslušných cenných papierov;
• kódy 3 a 5 - neprevádzkové výnosy z transakcií s príslušným FISS.

1. Na riadku 020:

• kód 1 - výška odchýlky skutočného výnosu z predaja (vyradenia) cenných papierov obchodovaných na trhu cenných papierov mimo organizovaného trhu pod minimálnu cenu obchodov na organizovanom trhu ku dňu uskutočnenia obchodov alebo odchýlka od predpokladanej hodnoty investičný podiel;
• kód 2 - výška odchýlky skutočného výnosu z cenných papierov od ich predpokladanej ceny (riadok sa vypĺňa, ak je skutočná cena cenných papierov nižšia ako predpokladaná cena o viac ako 20 %, alebo v prípade odchýlky od predpokladanej hodnoty (emisná cena) investičnej jednotky);
• kódy 3 a 5 - výška odchýlky skutočnej ceny FISS od jej odhadovaných nákladov, ak je skutočná cena o viac ako 20 % nižšia ako odhadovaná;
• kód 4 - výška odchýlky skutočného výnosu (obdoba kódu 1 pre obežné CP a kód 2 pre neobehové CP).

1. Na riadku 030:

• kódy 1, 2 a 4 - výdavky spojené s obstaraním a predajom príslušných cenných papierov;
• kódy 3 a 5 - neprevádzkové náklady za transakcie s FISS, ktoré nie sú obchodované na trhu.

1. V termíne 031:

• kód 1 - výška odchýlky skutočných nákladov na obstaranie cenných papierov obchodovaných na trhu cenných papierov mimo trhu je vyššia ako maximálna cena obchodov na trhu v deň uskutočnenia obchodu alebo odchýlka od predpokladanej hodnoty investičného podielu;
• kód 2 - výška odchýlky skutočných nákladov na obstaranie cenných papierov neobchodovaných na trhu s cennými papiermi od predpokladanej ceny (riadok sa vypĺňa, ak skutočné náklady prevyšujú predpokladanú cenu o viac ako 20 %, resp. odchýlka od predpokladanej hodnoty (emisných nákladov) investičnej jednotky);
• kódy 3 a 5 - výška odchýlky skutočnej ceny FISS od jej predpokladanej ceny, ak je skutočná cena o viac ako 20 % vyššia ako odhadovaná.

1. V riadku 040 je potrebné bez ohľadu na kód transakcie uviesť zisk alebo stratu (riadok 040 = riadok 010 + riadok 020 - riadok 030 + riadok 031).

• pri kódoch 1, 2, 3 a 5 je to najmä časť sumy kladného zostatku kurzových rozdielov vzniknutých odo dňa prijatia cudzej meny na účet organizácie do dňa prijatia OVGVZ série III. , IV, V pre účtovanie v podiele pripadajúcom na realizované (vyradené) štátne cenné papiere (pre primárnych vlastníkov);
• pre kód 4 (so ziskom) - časť sumy kladného zostatku kurzových rozdielov vzniknutých odo dňa prijatia cudzej meny na účet do dňa prijatia OVGVZ série III do účtovníctva, v podiele pripadajúcom na pred. (vyradených) štátnych cenných papierov (pre primárnych vlastníkov) alebo výšku kladného zostatku kurzových rozdielov na OVGVZ série III pripadajúce na predané (vyradené) štátne cenné papiere (pre primárnych vlastníkov).

1. V zostávajúcich riadkoch (okrem 091), bez ohľadu na prevádzkové kódy, uveďte:

• v riadku 060 - základ dane bez zohľadnenia strát minulých zdaňovacích období (riadok 060 = riadok 040 - riadok 050);
• v riadku 070 - suma straty alebo časti straty prijatej v minulých obdobiach (riadok 070 sa rovná riadku 090 listu 05 priznania za predchádzajúce zdaňovacie obdobie);
• v riadku 080 - strata (jej časť), zníženie základu bežného obdobia;
• v riadku 090 - výška nezaúčtovanej straty previesť do ďalšieho roka (r. 090 = riadok 070 - riadok 080). Ak je riadok 040< 0, то стр. 090 равна абсолютному значению показателя по стр. 040 плюс показатель по стр. 070;
• v riadku 100 - konečný základ dane (riadok 100 = riadok 060 - riadok 080). Ak je suma kladná, uveďte ju do riadku 100 hárku 02.

1. Riadok 091 sa vypĺňa len v hárku s kódom 3. Ten uvádza výšku straty z transakcií s FISS, ktoré nie sú obchodované na trhu, z uskutočnených transakcií, ktoré nie sú splatené do 1. januára 2010.

Hárok 05 formulára 2015.

Pre príjmy z cenných papierov a FISS prijaté od roku 2015 vyplňte druhý formulár listu 05. Vypočítava daň z príjmov z transakcií (kód druhu operácie):

• s cennými papiermi obchodovanými na ORTSM a FISS, ktoré nie sú obchodované na trhu;
• cenné papiere obchodované a neobchodované na bežnom trhu cenných papierov, ktoré získali primárni vlastníci štátnych cenných papierov v dôsledku novácie;
• FISS, neobchodovaná na trhu, uzatvorená po 7. 1. 2009, termín ukončenia začína 1. 1. 2010.

V závislosti od kódu typu transakcie sa v hárku 05 odrážajú nasledujúce údaje:

1. Na riadku 010:

• kódy 1, 2 a 3 - výnosy z predaja, vyradenia vrátane spätného odkúpenia príslušných cenných papierov a neprevádzkové výnosy z obchodov s príslušným FISS.

1. Na riadku 011:

• kódy 1, 2 - príjmy z predaja alebo iného nakladania s cennými papiermi neobchodovateľnými na trhu cenných papierov (aj zo splatenia alebo čiastočného splatenia ich menovitej hodnoty);

1. Na riadku 012:

• kódy 1 a 2 - odchýlka skutočných výnosov z predaja cenných papierov neobchodovaných na bežnom trhu cenných papierov pod odhadovanú cenu s prihliadnutím na maximálnu odchýlku ceny (riadok sa vypĺňa, ak je skutočná cena transakcie nižšia ako odhadovaná cena o viac ako 20 %, alebo v prípade odchýlky od predpokladanej hodnoty (náklady na emisiu) investičného celku);
• kód 3 - riadok nie je vyplnený.

1. Na riadku 013:

• kód 1 - príjem z transakcií s neobchodovateľnými FISS;
• kód 3 - neprevádzkový príjem z transakcií s FISS (článok 19 článku 250 daňového poriadku Ruskej federácie) neobchodovaných na organizovanom trhu (hodnota ukazovateľa sa zhoduje s riadkom 010).

1. Na riadku 014:

• kód 1 - celková výška odchýlok skutočných cien neobchodných FISS od ich predpokladanej hodnoty zvýšená o 20 %;
• kód 2 - riadok nie je vyplnený;
• kód 3 - výška odchýlky skutočnej ceny FISS od jej predpokladanej hodnoty, ak sa skutočná cena odchyľuje od predpokladanej o viac ako 20 % smerom nadol.

1. Na riadku 020:

• kód 1 - celková suma nákladov spojených s obstaraním a predajom cenných papierov neobchodovaných na trhu cenných papierov vrátane nákladov spojených s obehom investičných akcií, ako aj neprevádzkových nákladov na transakcie s neobchodovateľnými FISS;
• kód 2 - výdavky na predaj/likvidáciu (vrátane spätného odkúpenia) cenných papierov prijatých primárnymi vlastníkmi štátnych cenných papierov v dôsledku novácie, určené na základe zaplatenej ceny cenných papierov, výdavky spojené s ich obstaraním a náklady na predaj;
• kód 3 - neprevádzkové náklady na transakcie s FISS (článok 18, odsek 1, článok 265 daňového poriadku Ruskej federácie), neobchodované na trhu.

1. Na riadku 021:

• kódy 1 a 2 - výška nákladov spojených s obstaraním a predajom cenných papierov neobchodovaných na trhu cenných papierov vrátane nákladov spojených s obehom investičných podielov podielových fondov;
• kód 3 - riadok nie je vyplnený.

1. Na riadku 022:

• kódy 1 a 2 - súčet odchýlok skutočných nákupných cien cenných papierov neobchodovaných na bežnom trhu s cennými papiermi od vypočítaných cien s prihliadnutím na maximálnu odchýlku cien (riadok sa vypĺňa, ak je skutočná cena väčšia ako 20 % vyššia ako vypočítaná cena, alebo v prípade odchýlky od vypočítanej hodnoty (náklad emisie) akcie (pre kód 1));
• kód 3 - riadok nie je vyplnený.

1. Na riadku 023:

• kód 1 - výdavky na transakcie s neobchodnou FISS;
• kód 2 - riadok nie je vyplnený;
• kód 3 - neprevádzkové výdavky na transakcie s neobchodnou FISS (odsek 18, odsek 1, článok 265 daňového poriadku Ruskej federácie). Hodnota indikátora sa zhoduje s riadkom 020.

1. Na riadku 024:

• kód 1 - celková výška odchýlok skutočných cien neobchodných FISS od ich predpokladanej hodnoty znížená o 20 %;
• kód 2 - riadok nie je vyplnený;
• kód 3 - výška odchýlky skutočnej ceny FISS pri jej obstaraní od jej odhadovanej ceny, ak je odchýlka vyššia ako 20 %.

1. V riadku 040 je potrebné bez ohľadu na kód transakcie vykázať zisk alebo stratu (riadok 040 = riadok 010 - riadok 020).
2. V riadku 050 uveďte výšku úpravy zisku/straty:

• pre kódy 1 a 3 - časť sumy kladného zostatku kurzových rozdielov, ktoré vznikli odo dňa prijatia cudzej meny na účet do dňa prijatia OVGVZ série III, IV, V do účtovníctva, v podiele. pripadajúce na predané (vyradené) štátne cenné papiere (pre primárnych vlastníkov). Tento riadok vypĺňajú primárni vlastníci cenných papierov prijatých počas novácie OVGVZ série III, v prípade potreby len pri plnení práv a povinností s finančnými nástrojmi termínových obchodov;
• pre kód 2 (so ziskom) - časť sumy kladného zostatku kurzových rozdielov vzniknutých odo dňa prijatia cudzej meny na účet a do dňa prijatia OVGVZ série III do účtovníctva, v podiele pripadajúcom na predané (vyradené) štátne cenné papiere (pre primárnych vlastníkov) ; výška kladného zostatku kurzových rozdielov na OVGVZ série III pripadajúca na predané (vyradené) štátne cenné papiere (pre primárnych vlastníkov).

1. Zvyšné riadky sú vyplnené rovnako pre všetky typy operácií, pričom sa uvádza:

• v riadku 060 - základ dane: riadok 060 = riadok 040 - riadok 050 (ak je výsledok záporný, považuje sa za základ dane rovný 0);
• v riadku 080 - suma straty alebo časť straty zohľadnená v bežnom období na zníženie základu dane (sumu je potrebné preniesť na stranu 150 prílohy č. 4 k listu 02 s kódom 5);
• v riadku 100 - konečný základ dane: riadok 100 = riadok 060 - riadok 080 (ak je suma kladná, uveďte ju do čísla na riadok 100 listu 02 priznania).

List 07 vyhlásenia

Hárok 07 je výkaz o zamýšľanom použití majetku (vrátane finančných prostriedkov), práce, služieb prijatých v rámci charitatívnych aktivít, účelových príjmov a účelového financovania. Do priznania sa zahrnie až po prijatí určených finančných prostriedkov (oddiel XV Postup pri vypĺňaní daňového priznania k dani z príjmov).

Najprv musíte do prehľadu preniesť minuloročné údaje o prijatých, ale nevyužitých prostriedkoch:

• doba používania neuplynula;
• bez dátumu expirácie.

V tomto prípade je potrebné v stĺpci 2 uviesť dátum prijatia peňažných prostriedkov na účet alebo pokladňu, dátum prijatia majetku (práce, služby) s dobou použitia a v stĺpci 3 - sumu prostriedky, ktorým neuplynula lehota použitia, ako aj nepoužité prostriedky, ktoré nemajú uvedenú dobu použitia v stĺpci 6 výkazu za predchádzajúci rok.

V stĺpci 1 uveďte kód druhu účtenky. Je prevzatý z prílohy č.3 k Postup pri vypĺňaní daňových priznaní k dani z príjmov.

Vyplňte stĺpce 2 a 5 pre účelové prostriedky, ktoré majú životnosť.

V stĺpci 7 uveďte finančné prostriedky použité na iné účely alebo nevyužité v predpísanej lehote. Tieto prostriedky musíte zahrnúť do neprevádzkových príjmov (článok 14 článku 250, odsek 9 článku 4 článku 271 daňového poriadku Ruskej federácie).

Príloha č.1 k vyhláseniu

V tejto žiadosti musíte uviesť (oddiel XVI Postup pri vypĺňaní daňového priznania k dani z príjmov):

• príjmy nezohľadňované pri zisťovaní základu dane (kódy 510-600 z prílohy č. 4 k Postup pri vypĺňaní daňových priznaní k dani z príjmov),
• výdavky zohľadňované niektorými kategóriami daňovníkov (kódy 650-950 z prílohy č. 4 k Postup pri vypĺňaní daňových priznaní k dani z príjmov).

Väčšina príjmov a výdavkov je špecifických. Z najrozšírenejších zaznamenávame výdavky s kódmi 670-678 - vo forme odpisov vypočítaných pomocou špeciálnych koeficientov (článok 259.3 daňového poriadku Ruskej federácie).

Prečítajte si o použití špeciálnych koeficientov v materiáli “ Podstata a vlastnosti použitia metódy zrýchleného odpisovania ».

Príloha č.2 k vyhláseniu

Vyplňte túto žiadosť, ak ste daňovým agentom v súlade s čl. 226.1 Daňový poriadok Ruskej federácie:

• pri vykonávaní obchodov s cennými papiermi,
• pre operácie s FISS,
• o REPO obchodoch s cennými papiermi,
• pre transakcie požičiavania cenných papierov,
• pri platbách za cenné papiere ruských emitentov (dividendy).

Pamätajte však, že je zahrnutá iba v ročnom vyhlásení o zisku, pretože obsahuje informácie o dani z príjmu fyzických osôb a zdaňovacím obdobím pre túto daň je rok (článok 216 daňového poriadku Ruskej federácie).

Pre každého jednotlivca sa vydáva samostatný certifikát (alebo aj niekoľko). Napríklad pri vyplácaní príjmov zdaňovaných rôznymi sadzbami.

Pri vypĺňaní musíte uviesť (oddiel XVII Postup pri vypĺňaní daňového priznania k dani z príjmov):

• referenčné číslo;
• dátum zostavenia;
• typ („00“) – v primárnom osvedčení, opravné číslo („01“, „02“ atď.) – v osvedčení o objasňovaní;
• úplné osobné údaje fyzickej osoby, ktorá je príjemcom príjmu.

• v riadku 010 - sadzba dane z príjmov fyzických osôb;
• v riadku 020 - úhrn príjmov podľa výsledkov zdaňovacieho obdobia bez zohľadnenia odpočtov dane (súčet riadkov 041);
• v riadku 021 - úhrnná suma daňových zrážok, ktoré znižujú výšku príjmu, ktorá sa zistí súčtom ukazovateľov riadkov 043 a 051;
• v riadku 022 - základ dane (riadok 022 = riadok 020 - riadok 021);
• v riadkoch 030-034 sa uvádza výška dane: vypočítaná, zrazená, zaplatená, nadmerne zrazená a nezrazená;
• riadky 040-043 dešifrujú príjmy vyplatené fyzickej osobe a jej poskytnuté zrážky. Ich kódy je potrebné prevziať z adresárov „Príjmové kódy“ a „Kódy odvodov“ (prílohy č. 5 a 6 k Postup pri vypĺňaní daňových priznaní k dani z príjmov).

Ak boli fyzickej osobe poskytnuté štandardné odpočty dane z príjmu fyzických osôb (článok 218 daňového poriadku Ruskej federácie), musíte tiež vyplniť pododdiel osvedčenia „Výška poskytovaných štandardných daňových odpočtov“. Zároveň sa v riadku 051 uvádzajú kódy paušálnych odpočtov dane z referenčnej knihy „Kódy odpočtov“ (príloha č. 6 k Postup pri vypĺňaní daňových priznaní k dani z príjmov), a pre riadky 052 - ich súčty.

Malo by sa pamätať na to, že štandardné zrážky sa nevzťahujú na príjem vo forme dividend, a to aj napriek 13 % sadzbe dane z príjmu fyzických osôb (odsek 2, odsek 3, článok 210 daňového poriadku Ruskej federácie).

Nové tlačivo daňového priznania bolo schválené Príkazom č. ММВ-7-3/572 zo dňa 19. októbra 2016. Do aktualizovaného vyhlásenia boli doplnené dva listy: pre daňovníkov upravujúcich ceny pri transakciách so spriaznenými osobami a pre organizácie, ktoré kontrolujú zahraničné spoločnosti. Zvyšné hárky boli doplnené o nové riadky, staré ukazovatele boli vymazané pre ich nezáujem.

Kto je povinný podať daňové priznanie k dani z príjmov?

Vyhlásenie je absolútne povinné všetky organizácie uplatňujúce spoločný daňový systém.

Toto sa stane, keď organizácia vypláca dividendy v osobitnom režime organizácie a jednotlivci. Zloženie priznania potom závisí od organizačnej a právnej formy organizácie – daňového agenta.

Ako často sa vyhlásenie podáva daňovému úradu?

Na základe výsledkov by sa malo daňovému úradu predložiť „ziskové“ vyhlásenie každé vykazovacie a zdaňovacie obdobie.

Zdaňovacie obdobie pre daň z príjmu je kalendárny rok, preto sa vo vyhlásení vypĺňajú všetky ukazovatele, ktoré slúžia na výpočet základu dane kumulatívny súčet. Ročné vyhlásenie sa podáva do 28. marca nasledujúceho roka (.

Vykazovacie obdobia v prípade štvrťročné podávanie priznania budú: 1. štvrťrok, polrok, ​​9 mesiacov. Termín predloženia je najneskôr do 28. dňa mesiaca nasledujúceho po vykazovanom štvrťroku.

Kedy mesačné podávanie vykazovacie obdobia budú jeden mesiac, dva mesiace, tri mesiace, štyri mesiace atď. Termín na predloženie je najneskôr do 28. dňa mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom sa podáva správa.

organizácie majú právo si sami zvoliť, ako často podať hlásenie, neexistujú žiadne obmedzenia napríklad na objem tržieb či organizačnú a právnu formu.

Ak sa však daňovník rozhodne prejsť na výpočet mesačného preddavku na základe skutočne dosiahnutého zisku, je povinný informovať o tom daňový úrad do začiatku roka, v ktorej sa takýto prechod plánuje (odsek 2 § 286 daňového poriadku), a tiež nezabudnite vykonať zmeny v účtovnej politike na daňové účely.

Ak sa daňovník rozhodne podávať priznanie štvrťročne, musí si najprv určiť, či má počítať preddavky na takéto priznanie štvrťročne alebo mesačne. Pre toto on vypočíta priemerný výnos za predchádzajúce štyri štvrťroky. Ak je tento ukazovateľ prekročený 15 miliónov rubľov bude musieť platiť mesačné platby na základe dosiahnutého zisku za predchádzajúci štvrťrok (článok 3 § 286 daňového poriadku).

Čo vyhlásenie obsahuje?

Je potrebné, aby všetky hárky boli súčasťou podaného priznania?

Ak daňovník nepatrí do žiadnej konkrétnej kategórie alebo nie sú k dispozícii údaje o žiadnych ukazovateľoch, príslušné listy a oddiely nemusia byť zahrnuté do priznania. Ale existuje povinné časti pre všetkých daňovníkov. toto:

• Titulná strana s údajmi o daňovníkovi,
• Zobrazenie sekcie 1.1 výška splatnej dane, tie čísla, ktoré správca dane premietne do zúčtovacej karty spolu s rozpočtom (okrem neziskových organizácií, ktoré vykonávajú činnosť negenerujúcu príjmy)
• § 02 vrátane seba výpočet dane za vykazované obdobie,
• Prílohy k listu 02 č. 1 (Rozdelenie výnosov) a 2 (Rozpisovanie nákladov a strát). Pozor! Aplikácie nepredstavujú saorganizácií platenie mesačných zálohových platieb na základe skutočného zisku, keď podajú priznanie za 1, 2, 4, 5, 7, 8, 10 a 11 mesiacov.

Nie všetky organizácie vypĺňajú zvyšné hárky a prílohy, ale vždy môže nastať situácia, keď ich treba uviesť v predloženom vyhlásení:

Akú zodpovednosť má daňovník?za nepodanie priznania alebo podanie priznania v rozpore s ustanovenou lehotou?

Pozor! Ak platiteľ dane do desiatich pracovných dní nepredloží ročné priznanie, daňový úrad zablokuje jeho bežný účet(článok 3 článku 76 daňového poriadku Ruskej federácie)!

pri platení mesačných zálohových platieb na základe ziskupredchádzajúci štvrťrok?

Ak organizácia platí mesačné zálohové platby na základe zisku za predchádzajúci štvrťrok, je dôležité správne vyplniť hárok 02 a podľa toho aj oddiely 1.1 a 1.2 vyhlásenia.

Na riadku 210 sa uvádza suma časovo rozlíšených preddavkov za vykazované obdobie. Pozostáva zo súčtu riadkov 180 a 290 predchádzajúce vyhlásenie.

Príklad:

Zisk organizácie bol:

Prvý štvrťrok - 3 000 000 rubľov, polrok - 4 000 000 rubľov, 9 mesiacov - 7 000 000 rubľov.

Pri príprave vyhlásenia na pol rokaÚčtovník vo vyhlásení uviedol tieto údaje:

Stránka 180 - 800 000 rubľov.

Stránka 210 - 1 200 000 rubľov.

Stránka 280 - 400 000 rubľov.

Stránka 290 - 200 000 rubľov.

Pri príprave vyhlásenia za 9 mesiacovÚčtovník vyplnil riadky takto:

Stránka 180 - 1 400 000 rubľov.

Stránka 210 - 1 000 000 rubľov.

Stránka 270 - 400 000 rubľov.

Stránka 290 - 600 000 rubľov.

Stránka 320 - 600 000 rubľov.

Ako správne vyplniť hárok 02pri platbe mesačných zálohových platieb na základe skutočnýchzískaný zisk?

IN mesačné priznanie v riadku 180 sa uvádza vypočítaná daň pre prúd období, v riadku 210 – vypočítaná daň za predchádzajúce vykazované obdobie.

Príklad:

Organizácia má tieto údaje o získaných ziskoch:

január - 100 000 rub.,

január až február – 50 000 rub.,

január až marec - 200 000 rubľov.

Vo vyhláseniach bude organizácia odrážať:

Za január:

Stránka 180 - 20 000 rubľov,

Stránka 210 – 0,

Stránka 270 - 20 000 rubľov.

Za január až február:

Stránka 180 - 10 000 rubľov,

Stránka 210 - 20 000 rubľov,

Stránka 280 - 10 000 rubľov.

Za január až marec:

Stránka 180 - 40 000 rubľov,

Stránka 210 - 10 000 rubľov,

Stránka 270 - 30 000 rubľov.

Ako správne vyplniť vyhlásenie v týchto a ďalších prípadoch nájdete vo vzore vyhlásenia.

Ako vykonať zmeny vo vyhláseníz dôvodu zistenia chyby v predtým odoslanej?

Daňový poriadok Ruskej federácie je povinný predložiť aktualizované vyhlásenie iba ak chyba viedla k zvýšenie sumy vypočítanej na platbu do rozpočtu vo výške dane (článok 54 daňového poriadku).

V tomto prípade sa na úpravu použije aktuálny formulár priznania. v čase predloženia pôvodného vyhlásenia. V tomto prípade sú všetky hárky a sekcie vyplnené ako v origináli, aj keď neboli zmenené. Na titulnej strane musí daňovník dať opravné číslo.

Zabrániť daňovému úradu, aby zodpovedal daňovníkovi za nezaplatenie a neúplné zaplatenie dane vo výške 20 % z dlžnej sumy(článok 1 článku 122 daňového poriadku), pred podaním objasnenia je potrebné zaplatiť prípadné nedoplatky a penále.

Ak zistené chyby vedú k k preplatku na dani v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach zákonodarca dal právo takúto úpravu zaradiť do bežného obdobia a premietnuť tieto údaje do Príloha č.2 k listu 02 v riadku 400. Ukazovatele priznania obsahujú „jemnú“ nápovedu - takto je možné upraviť základ bežného zdaňovacieho obdobia len na základe chýb za posledné tri roky. Ak sa urobia chyby nad rámec trojročného obdobia je lepšie predložiť aktualizované vyhlásenie podľa v tom čase platnej formy.

Čo potrebuje daňovník?Mali by ste venovať pozornosť pri vypĺňaní správy?

Najčastejšie chyby pri vyplňovaní vyhlásenia - napodiv, daňové kódy (vykazovacie obdobia) A kódy v mieste registrácie. Sú uvedené v prílohe č. 1 Postupu pri vypĺňaní. Nesprávne plnenie kód obdobia môže viesť k nesprávny odraz vypočítaných daní v karte zúčtovania rozpočtu. Toto sa počíta technická chyba, a daňovníka by nemal byť zodpovedný za dane za nepodanie priznania (Bude to zaujímavé ⇒ ). Odporúča sa aplikovať aktualizované vyhlásenie s nesprávnym kódom a vynulovanými ukazovateľmi a primárny"správne" vyhlásenie.

Často účtovníci, keď predkladajú primárne vyhlásenie, opravné číslo uveďte číslo 1. Daňový úrad takéto vyhlásenie neakceptuje s odvolaním sa na chýbajúce primárne vyhlásenie.

Výkon zastaraná forma vyhlásenie obnáša priame odmietnutie registrácie.

Niektoré nuansy vyplnenia jednotlivých ukazovateľov

Ak si organizácia v bežnom roku zníži základ dane o sumu straty prijaté v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach, je povinná doplniť priznanie za 1. štvrťrok Príloha č.4 k listu 02.

Prijaté organizáciou strata z predaja dlhodobého majetku, túto sumu premietne do riadkov 060 a 360 prílohy č. 3 k listu 02. Výnosy z predaja a zostatková cena majetku boli zahrnuté do príjmov a výdavkov. V liste 02 vyhlásenia organizácia „obnoví“ výšku straty na riadku 050 listu 02 a na riadku 100 označuje výšku straty za vykazované obdobie, vypočítaná v pomere k počtu zostávajúcich mesiacov životnosti predávaného predmetu.

Organizácia dostala dividendy od ruskej organizácie, túto sumu zahrnul do neprevádzkových príjmov. Tieto príjmy boli zahrnuté do základu dane. Ale organizácia už dostala dividendy mínus zrážková daň. Preto sú potrebné vylúčiť z prijatého zisku, vyplnením príslušného riadku 070 v liste 02. V dôsledku toho táto suma nezvýši základ, z ktorého sa daň vypočítava.

Organizácia má kontrolovaná zahraničná spoločnosť. Ale vo vykazovanom roku zahraničná spoločnosť dostal stratu a nerozdeľovali zisky. Keďže vyhlásenie deklaruje nielen zisky, ale aj straty, organizácia musí doplniť vyhlásenie o list 09 a vyplniť ho z hľadiska strát prijatých zahraničnou spoločnosťou.