Aktualizácia kódov dane z príjmu fyzických osôb: na čo treba venovať pozornosť. Aktualizácia kódov dane z príjmu fyzických osôb: čo treba venovať pozornosť kódu príjmu z dovolenky za rok

V roku 2016 došlo k určitým zmenám v kódovaní príjmov pre daň z príjmov fyzických osôb. Podniky a podnikatelia, ktorí vypĺňajú osvedčenia pre zamestnancov, si musia dôkladne preštudovať nové pravidlá, aby sa nedopustili chýb.

Pozrime sa, ako sa tento alebo ten kód príjmu dešifruje v certifikáte 2-NDFL, čo bolo pridané do zoznamu a ako tieto informácie použiť v roku 2017.

Legislatívne dôvody

Príkazom č. ММВ-11-633 podpísaným 22. novembra 2016 Federálna daňová služba (FTS) upravila zoznam kódov používaných na označenie zdaniteľného príjmu fyzických osôb. Uvedené novinky sú účinné od 26. decembra uvedeného roku, sú teda aktuálne v roku 2017.

Zmeny sa dotkli týchto druhov príjmov od občanov:

1. zvýšil sa počet zrážok pre rodičov maloletých, vrátane:
   • bolo zavedené odlišné kódovanie pre prirodzené a adoptívne matky a otcov;
2. Do samostatnej skupiny sa zaraďujú prémie vyplácané zo zisku podniku;
3. niektoré položky sú zo zoznamu vylúčené.

Hlavná vyhláška upravujúca popisované šifry bola podpísaná 10. septembra 2015 a má číslo MMV-7-11/387. Nastali v ňom zmeny, ktoré by ste pri vypĺňaní certifikátov určite mali zohľadniť.

Vzor potvrdenia o príjme

Stiahnite si na prezeranie a tlač:

Vykonané objasnenia

Podľa nového poriadku zostali niektoré pozície prakticky nezmenené. Ich dekódovanie bolo jednoducho objasnené. Patria sem kódy:

• 1532;
• 1533;
• 1535;
• 2641.

Všetky opisujú výnosy z transakcií s finančnými nástrojmi. V objednávke bol ich popis spresnený pojmom „deriváty“, ktorý neovplyvnil sémantickú časť.

Pozor: Pozícia 2000 sa týka príjmu vojenského personálu. Jeho prepis bol rozšírený a obsahuje odkaz na § 217 daňového poriadku.

V popise šifry 3010 nastali malé nepodstatné zmeny.

Stiahnite si na prezeranie a tlač:

Vylúčené kódy

Federálna daňová služba považovala dve stanoviská za irelevantné. A vylúčené zo zoznamu:

• 1543 - výnosy z operácií na individuálnom investičnom účte;
• 2791 - časť príjmov pracovníkov získaných z poľnohospodárskych produktov.

Pozor: v roku 2017 nemusíte používať kódy:

• 1543;
• 2791.

Inovácie

V zozname sa objavili nové šifry. Sú uvedené v tabuľke:

Dôležité: ocenenia sú rozdelené do dvoch pozícií, berúc do úvahy zdroj ich financovania:

• 2003 - zo zisku podniku, cieľové výnosy;
• 2002 – z iných legitímnych zdrojov.

Kompletný zoznam kódov pre rok 2017

Na uľahčenie používania je zoznam zostavený podľa typu príjmu na účty jednotlivcov. Zahŕňa všetky možné príjmy plynúce občanom podľa platnej legislatívy. Tu sú niektoré z nich, ktoré nie sú uvedené vyššie:

Špeciálne podmienky

Na niektoré položky existujú limity odpočítateľnej dane. Mali by sa zohľadniť pri vypĺňaní certifikátu. Patria sem nasledujúce kódy:

• 2720 ​​- darčeky. Dane sa počítajú zo súm presahujúcich 4 000 rubľov.
• 2760 - finančná výpomoc. Táto pozícia je tiež obmedzená na 4 000 RUR. Ak časové rozlíšenie presiahne stanovenú hodnotu, vyberá sa z nich daň.
• 2762 - jednorazová platba pri narodení (adopcii) dieťaťa. Nemalo by presiahnuť 50 tisíc rubľov. pre jedno bábätko. Prebytky sa zahŕňajú do základu dane.

Čo vždy podlieha dani z príjmov fyzických osôb

Sú príjmy, ktoré nemožno vylúčiť zo základu dane. Ich kódy sú:

• 2000 - zárobok;
• 2002 a 2003 - bonus;
• 2010 - na základe občianskych zmlúv;
• 2012 - dovolenka;
• 2030;
• 2610;
• 2001 - odmena konateľa;
• 1400, 2400 - prenájom nehnuteľností a doprava;
• 1010 - dividendy.

Pozrite si video o certifikáte 2-NDFL

Certifikát vo forme 2-NDFL je jedným z najpopulárnejších dokumentov.

Zostavuje ho a predkladá regulačným orgánom daňový agent.

Teda podnikateľ alebo organizácia, ktorá vyplácala peniaze alebo iné príjmy podriadeným.

Osvedčenie vo formulári 2-NDFL uvádza výšku príjmu a množstvo prostriedkov, ktoré sa majú odpočítať do rozpočtu.

Postup na vyplnenie osvedčenia vo formulári 2-NDFL, ako aj formát na jeho predloženie v elektronickej forme, bol schválený nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 30. októbra 2015 č. ММВ-7-11/485 @.

Pre koho je potrebné predložiť certifikáty vo formulári 2-NDFL

• na základe kúpno-predajných zmlúv;
• na základe zmlúv uzatvorených s nimi ako podnikateľmi;
• vo forme dividend (ak je organizácia akciovou spoločnosťou).

Táto situácia je možná napríklad vtedy, keď jednotlivec, ktorý nie je zamestnancom organizácie, dostane nepeňažný dar v hodnote viac ako 4 000 rubľov.

Pre tých istých ľudí musíte predložiť aj certifikát 2-NDFL s atribútom 1 (list Federálnej daňovej služby z 30. marca 2016 č. BS-4-11/5443).

Termín odovzdania certifikátov vo formulári 2-NDFL

Osvedčenie 2-NDFL s znakom 2 je potrebné predložiť najneskôr 1. marca roku nasledujúceho po roku výplaty príjmu a osvedčenie s znakom 1 je potrebné predložiť najneskôr 1. apríla (odsek 5 článku 226 ods. 2 ods. článok 230 daňového poriadku Ruskej federácie).

Na rok 2016 teda musíte predložiť 2 certifikáty NDFL (odsek 7, článok 6.1 daňového poriadku Ruskej federácie):

• so znakom 2 - najneskôr do 3.1.2017;
• s označením 1 - najneskôr do 04.03.2017 (keďže 1.4.2017 je deň voľna).

Kto podpisuje certifikát vo formulári 2-NDFL

Sankcie za neskoré predloženie certifikátov vo formulári 2-NDFL

• na organizáciu - vo výške 200 rubľov. pre každé osvedčenie (článok 1 článku 126 daňového poriadku Ruskej federácie);
• pre úradníka organizácie - vo výške 300 až 500 rubľov. (Časť 1 článku 15.6 Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie).

Pokuty za nepravdivé informácie v certifikátoch vo formulári 2-NDFL

Ako vyplniť časť 1 certifikátu 2-NDFL

V tomto prípade v poli „Kód OKTMO“ a „KPP“ (oddiel III Postup na vyplnenie certifikátu):

• ak jednotlivec poberal príjem z vedúceho oddelenia organizácie - OKTMO a kód KPP organizácie;
• ak fyzická osoba poberala príjmy zo samostatného útvaru (SD) organizácie - OKTMO a kód KPP samostatného útvaru.

Ako vyplniť časť 2 certifikátu 2-NDFL

V poli „Občianstvo (kód krajiny)“ musíte uviesť kód krajiny, ktorej je jednotlivec občanom. Tento kód je prevzatý z All-Russian Classifier of Countries of the World (OKSM). Napríklad pre zamestnanca, ktorý je občanom Ruskej federácie, musíte zadať kód 643.

V poli „Kód dokladu totožnosti“ uveďte kód tohto dokladu v súlade s Adresárom. Napríklad pas občana Ruskej federácie zodpovedá kódu 21.

• „Vypočítaná výška dane“;
• „Výška zrazenej dane“;

Všeobecné pravidlá pre vyplnenie oddielov 3 - 5 certifikátu 2-NDFL

Ak neexistujú žiadne celkové ukazovatele, do príslušných polí osvedčenia sa zapíše nula (časť I postupu na vyplnenie osvedčenia).

Aké kódy príjmu a odpočtov musia byť uvedené v certifikáte 2-NDFL

Najbežnejšie príjmové kódy:

• 1010 — dividendy;
• 2000 - mzdy;
• 2010 - odmena na základe občianskej zmluvy o vykonaní práce (poskytovanie služieb);
• 2012 - dovolenka;
• 2300 - dočasná invalidná dávka;
• 2610 - vecný prospech z úspor na úrokoch za použitie požičaných prostriedkov;
• 2760 - peňažná pomoc zamestnancom (okrem peňažnej pomoci vydanej v súvislosti s úmrtím člena rodiny, narodením dieťaťa, živelnou pohromou alebo inými mimoriadnymi okolnosťami);
• 4800 - príjem, pre ktorý neexistujú žiadne kódy. Napríklad nadmerný denný príspevok, náhrada za nevyužitú dovolenku pri prepustení (Listy Federálnej daňovej služby z 19. septembra 2016 č. BS-4-11/17537, zo 6. júla 2016 č. BS-4-11/12127) .

Najbežnejšie kódy odpočtu:

• 126 - štandardná zrážka na prvé dieťa rodičovi (v jednej sume);
• 127 - štandardná zrážka na druhé dieťa rodičovi (v jednej sume);
• 128 - štandardná zrážka na tretie a ďalšie dieťa rodičovi (v jednej sume).
• 311 - odpočet majetku vo výške vynaloženej na kúpu (výstavbu) bývania;
• 327 - sociálny odpočet výdavkov zamestnanca na neštátne dôchodkové zabezpečenie, dobrovoľné dôchodkové poistenie, dobrovoľné životné poistenie;
• 403 - profesionálny odpočet podľa GPA za výkon práce (poskytovacie služby);
• 501 - odpočet z nákladov na darčeky (až 4 000 rubľov ročne);
• 503 - odpočet z výšky finančnej pomoci (až 4 000 rubľov ročne).

Ako vyplniť časť 3 certifikátu 2-NDFL

• o príjmoch poberaných fyzickou osobou, zdaňovaných špecifickou sadzbou dane (13, 15, 30 alebo 35 %);
• o daňových úľavách, ktoré sa vzťahujú na konkrétne druhy príjmov. Patria sem najmä profesionálne zrážky a sumy nepodliehajúce dani z príjmov fyzických osôb podľa čl. 217 daňového poriadku Ruskej federácie (oddiel V postupu pri vypĺňaní osvedčenia). Štandardné, majetkové a sociálne odvody v odd. 3 nie sú zobrazené.

Oproti sumám príjmov, pri ktorých sa uplatnili zrážky, je uvedený kód zrážky a jej výška.

Ako vyplniť časť 4 certifikátu 2-NDFL

Ako vyplniť časť 5 certifikátu 2-NDFL

• celková výška príjmu vyjadrená v oddiele. 3 potvrdenia podliehajúce dani z príjmov fyzických osôb v sadzbe uvedenej v nadpise tejto časti;
• celkové sumy dane z príjmov fyzických osôb vypočítané a zrazené z týchto príjmov;
• celková suma dane odvedená do rozpočtu.

• „Vypočítaná výška dane“;
• „Výška zrazenej dane“;
• "Prevedená suma dane."

Príklad vyplnenia certifikátu 2-NDFL

Zamestnanec organizácie je daňovým rezidentom Ruskej federácie.

Jeho mesačný plat je 30 000 rubľov.

V januári zamestnanec napísal žiadosť o „detský“ odpočet na svoje prvé dieťa.

Od 1. februára do 28. februára bol zamestnanec na dovolenke. Príplatok za dovolenku vo výške 28 900 rubľov. výplata mu bola 28.1.2016.

V júli bol chorý, boli mu vyplatené nemocenské dávky vo výške 3 700 rubľov.

V septembri bola zamestnancovi vyplatená finančná pomoc vo výške 5 000 rubľov. V decembri - bonus na základe výsledkov práce za rok vo výške 15 500 rubľov.

Daň z príjmu fyzických osôb zo všetkých príjmov zamestnancov sa zráža a odvádza v plnej výške.

Potvrdenie o príjme za rok 2016 bude vyplnené takto.

3. Príjem zdanený sadzbou 13 %

V certifikáte 2-NDFL daňový agent odráža príjem vyplatený jednotlivcovi, daňové odpočty a výšku dane z príjmu. Každý typ príjmu a odpočtu má svoj vlastný kód schválený nariadením Federálnej daňovej služby Ruskej federácie zo dňa 10. septembra 2015 č. ММВ-7-11/387. Toto nariadenie bolo zmenené 22. novembra 2016 (nadobudlo účinnosť 26. decembra 2016) a teraz pri príprave 2-NDFL certifikátov by sa mali používať tieto aktualizované kódy.

Pozrime sa bližšie na to, o akých zmenách hovoríme.

Nové príjmové kódy v certifikáte 2-NDFL na rok 2016

Pri vypĺňaní certifikátov 2-NDFL za rok 2016, ako aj za rok 2017, použite predchádzajúci formulár schválený nariadením Federálnej daňovej služby z 30. októbra 2015 č. ММВ-7-11/485. Neboli v ňom vykonané žiadne zmeny, no od 26.12.2016 musí potvrdenie obsahovať nové kódy príjmov a odvodov.

Jednotlivé príjmové kódy sú uvedené v časti 3 certifikátu 2-NDFL. Niektoré kódexy zmenili znenie, niektoré boli úplne zrušené a pribudli aj nové. Podrobnejšie zmeny vyzerajú takto:

• Pre kódy 1532, 1533, 1535, 2641 sa spresnili názvy príjmov z transakcií s derivátovými finančnými nástrojmi a teraz sa v nich neuvádzajú termínované transakcie.
• Namiesto jedného kódu 1543, ktorý sa používa na príjem generovaný na individuálnom investičnom účte, sa naraz objavilo desať nových. Kódy od 1544 do 1549 sú potrebné na vyjadrenie transakcií generujúcich príjem s derivátovými finančnými nástrojmi a cennými papiermi účtovanými na investičnom účte jednotlivca. Zostávajúce štyri kódy od roku 1551 do roku 1554 boli pridané na vyjadrenie výnosov na individuálnom investičnom účte vo forme úrokov z úverov a prijatých z repo obchodov.
• Teraz kód 2000 nepoužiteľné na označenie ocenení. Zaviedli sa nové kódy pre daň z príjmov 2 fyzických osôb v závislosti od zdroja výplaty: ak sa odmeny vyplácali nie zo zisku a nie z účelových príjmov a účelových fondov, použije sa kód 2002, ale ak sa vyplácajú odmeny a iné odmeny boli prevzaté z týchto zdrojov, sú označené kódom 2003.
• Kód 2791 je vylúčený, ktorý označuje naturálne príjmy zamestnancov poľnohospodárskych podnikov ako mzdy.
• Znenie kódu 3010 sa zmenilo, teraz ide o príjem vo forme výhier na stávkovej stránke a v kancelárii stávkovej kancelárie.

Zrážky: nové kódy v certifikáte 2-NDFL

Časť 4 osvedčenia 2-NDFL odráža všetky zrážky uplatňované na príjem jednotlivcov. Zmeny v tejto časti sú dosť významné:

• Kódy pre štandardné „detské“ odpočty boli zrušené(článok 218 daňového poriadku Ruskej federácie) od 114 do 125 a namiesto nich boli zavedené nové od 126 do 149. Ako vidíte, existuje oveľa viac „detských“ kódov, čo vysvetľuje úvod rôznej výšky zrážok v závislosti od počtu detí a objavilo sa aj rozdelenie pre kódy zrážok pre rodičov, opatrovníkov a osvojiteľov, poručníkov dieťaťa.
• Názvy kódov pre odpočty súvisiace s výdavkami na cenné papiere a derivátové finančné nástroje boli aktualizované (články 214.1, 214.4 daňového poriadku Ruskej federácie). Ide o kódy od 205 do 207, 209, 210 a 220. Kód 221 pre výdavky na cenné papiere na osobnom investičnom účte jednotlivca je vylúčený. Tu bol pridaný nový kód 208 a zavedený celý rad kódov od 225 do 241.
• Zaviedli sa nové kódy 250 až 252 pre odpočty uplatňované podľa čl. 214.9 Daňový poriadok Ruskej federácie. Všetky sa týkajú strát z transakcií s finančnými nástrojmi na investičnom účte.
• Kód 617 pre zrážku dane z investícií vo forme výnosov na investičnom účte podľa čl. 219.1 Daňový poriadok Ruskej federácie.

Ako vidíme, takmer všetci daňoví agenti budú musieť v roku 2017 používať nové kódy pre 2-NDFL, pretože zmeny sa dotkli tých najpoužívanejších, a to ako z hľadiska príjmov (platy, prémie), tak aj z hľadiska daňových úľav (zrážky na deti ).

Pripomíname, že 2-NDFL certifikáty za rok 2016 so znakom „1“ musia byť predložené Federálnej daňovej službe za každého jednotlivca, ktorý dostal príjem. Mali by ste tak urobiť najneskôr 3. apríla 2017, ako aj formulár 6-NDFL na 4. štvrťrok 2016. Ak z akéhokoľvek dôvodu nie je možné zraziť daň z príjmu fyzických osôb z príjmu vyplácaného fyzickej osobe, najneskôr do 1. marca 2017 musíte Federálnej daňovej službe a fyzickej osobe zaslať certifikát 2-NDFL so znakom „2“. sám.

Aktuálne príjmové kódy zahrnuté v certifikáte 2-NDFL boli schválené nariadením Federálnej daňovej služby na konci roka 2015 a aktualizované na konci roka 2017. Odvtedy už nedošlo k žiadnym zmenám v kódoch (príkazy Federálnej daňovej služby z 10. septembra 2015 č. ММВ-7-11/387@, zo dňa 24. októbra 2017 N ММВ-7-11/820@) .

Kód výnosu 2000 v osvedčení 2-NDFL označuje odmenu vyplatenú zamestnancovi ako odmenu. A kód príjmu 2010 v certifikáte 2-NDFL sa používa pri zohľadnení platieb podľa občianskych zmlúv (s výnimkou licenčných poplatkov).

Kód výnosov 2012 v certifikáte sa 2-NDFL používa na vyjadrenie platieb za dovolenku.

Kód príjmu 2300 v certifikáte 2-NDFL

Kód príjmu 2300 sa umiestňuje, keď sa zamestnancovi vyplácajú dočasné dávky v invalidite. To znamená, že tento kód príjmu označuje platbu práceneschopnosti. Keďže ide o dávku (článok 1 článku 217 daňového poriadku Ruskej federácie), jej výška musí byť uvedená v osvedčení.

2-NDFL: kód príjmu 2002 a kód príjmu 2003

Keď daňové úrady v roku 2016 aktualizovali zoznamy príjmových kódov a odpočtových kódov, bonusy dostali svoje vlastné kódy:

• kód 2002- v certifikáte 2-NDFL sa používa na bonusy vyplácané za výrobné výsledky a iné podobné ukazovatele stanovené normami právnych predpisov Ruskej federácie, pracovnými zmluvami (zmluvami) a / alebo kolektívnou zmluvou (nevyplácané na náklady zo zisku organizácie, nie na úkor účelových fondov alebo účelových príjmov);
• kód 2003- za odmeny nesúvisiace s výkonom pracovných povinností, vyplácané zo zisku organizácie, účelových fondov alebo účelových príjmov.

2760 kód príjmu v certifikáte 2-NDFL

Toto kód 2760 používa sa, keď zamestnávateľ vypláca finančnú pomoc zamestnancovi alebo bývalému zamestnancovi, ktorý odišiel do dôchodku z dôvodu zdravotného postihnutia alebo veku. Upozorňujeme, že keďže sumy finančnej pomoci nepodliehajú dani z príjmu fyzických osôb až do výšky 4 000 rubľov. za rok (článok 28 článku 217 daňového poriadku Ruskej federácie), potom sa kód 2760 v certifikáte 2-NDFL používa spolu s kód odpočtu 503.

Kód príjmu 2720 v certifikáte 2-NDFL

Kód výnosu 2720 znamená, že jednotlivec dostal dar. A jeho náklady sú zahrnuté do príjmu. Ak je to viac ako 4 000 rubľov, nadmerná suma podlieha dani z príjmu fyzických osôb (článok 28 článku 217 daňového poriadku Ruskej federácie). Preto je v riadku s kódom príjmu 2720 uvedený odpočet s kódom 501 za sumu 4000 rubľov.

Kód príjmu 1400 v certifikáte 2-NDFL

Kód 1400 osvedčenie 2-NDFL uvádza, či jednotlivec získal príjem z prenájmu majetku, s výnimkou vozidiel, komunikačných zariadení a počítačových sietí (napríklad optických a (alebo) bezdrôtových komunikačných liniek, elektrických vedení atď.). Ak sa takáto „špeciálna“ nehnuteľnosť prenajíma, uvádza sa vo formulári kód 2400.

Kód príjmu 1010 v certifikáte 2-NDFL

Používa sa pri vyplácaní dividend.

Kód príjmu 2510 v certifikáte 2-NDFL

Tento kód sa musí uviesť, keď sa v 2-NDFL vykazuje príjem vo forme platby pre jednotlivca a v jeho záujme organizáciami alebo individuálnymi podnikateľmi za tovar (práca, služby) alebo majetkové práva vrátane služieb, jedla, rekreácie, školenia.

Kód príjmu 2610 v certifikáte 2-NDFL

Používa sa pri uvádzaní materiálneho prospechu získaného z úspor na úrokoch za použitie vypožičaných (úverových) prostriedkov získaných od organizácií alebo individuálnych podnikateľov daňovníkom.

Kód príjmu 2762 v certifikáte 2-NDFL

Tento kód zodpovedá výške jednorazovej finančnej pomoci, ktorú zamestnávateľ poskytuje zamestnancom (rodičom, osvojiteľom, opatrovníkom) pri narodení (osvojení) dieťaťa.

Kód príjmu 4800 v certifikáte 2-NDFL

Toto kód 4800 označuje ostatné príjmy daňovníka. Teda tie, pre ktoré nie sú nastavené „osobné“ kódy. S týmto kódom pomocník zobrazuje napríklad:

• denné dávky vyplácané vracajúcemu sa zamestnancovi vo výške presahujúcej hranicu oslobodenú od dane z príjmu fyzických osôb (článok 3 článku 217 daňového poriadku Ruskej federácie);
• príplatky k dočasnej invalidite a materskému do výšky priemerného zárobku, vyplácané na náklady organizácie.

Mimochodom, samotné materské, ako aj opatrovateľské do 1,5 roka nepodliehajú dani z príjmu fyzických osôb. Pre nich nie sú stanovené príjmové kódy v 2-NDFL, pretože tieto sumy sa nemusia odrážať v osvedčení (článok 1 článku 217 daňového poriadku Ruskej federácie).

Kód 4800 v certifikáte 2-NDFL teda možno považovať za univerzálny pre všetky platby, ktorým nebol pridelený nezávislý kód.

Ďalšie 2-NDFL kódy

Ako sme uviedli vyššie, kódy boli naposledy aktualizované koncom roka 2017.

V dôsledku toho získali svoje osobné kódy tieto typy príjmov:

• náhrada za nevyčerpanú dovolenku ( kód 2013);
• výplaty vo forme odstupného, ​​priemerného mesačného zárobku za dobu trvania pracovného pomeru, náhrady mzdy vedúcemu, zástupcom vedúceho a hlavnému účtovníkovi organizácie vo všeobecnosti vo výške prevyšujúcej trojnásobok priemerného mesačného zárobku alebo šesťnásobku priemerného mesačného zárobku za „severskí“ pracovníci ( kód 2014);
• pokuty a penále platené organizáciou na základe rozhodnutia súdu za dobrovoľné nesplnenie požiadaviek spotrebiteľa ( kód 2301);
• suma nedobytných pohľadávok odpísaná v súlade so zavedeným postupom zo súvahy organizácie ( kód 2611);
• výška príjmu vo forme úroku (kupónu) z obežných dlhopisov ruských organizácií denominovaných v rubľoch ( kód 3023).

Tiež samostatný kód ( 619 ) bol priradený odpočet vo výške kladného finančného výsledku získaného z transakcií zaúčtovaných na individuálnom investičnom účte.

Po vyplnení sú všetky vyššie uvedené kódy platné.