Как отразить прибыль в 1с. Авансовые платежи по налогу на прибыль

Расчет налога на прибыль в 1С полностью автоматизирован. Можно выделить два этапа в этом процессе:

• формирование проводок по налоговому учету в режиме on-Line, то есть одновременно с бухгалтерскими проводками при проведении первичных документов;
• выполнение окончательного расчета в конце месяца при проведении специальной регламентной операции.

Рассмотрим небольшой пример, в котором проанализируем формирование налоговой базы и выполним расчет налога.

Предположим, предприятие ООО «Пионер» занимается выпуском и реализацией продукции. Для производственного процесса требуется закупать материалы, оборудование, выплачивать зарплату сотрудникам. Разница между доходами от реализации продукции и понесенными затратами составит базу для расчета налога на прибыль.

Посмотрим, какие проводки сформировались при проведении этого документа (рис.3). На рисунке выделено две группы проводок – бухгалтерские и налоговые. В группе налоговых проводок есть сразу три строчки – для суммы по налоговому учету (НУ) и для сумм постоянных и временных разниц (ПР и ВР).

В нашем варианте разницы не образуются, поэтому строчки пустые. Но в других случаях разницы будут рассчитаны и примут участие в формирование налоговой базы. В 1С запрограммирован расчет всех сумм, а также контроль главной формулы:

БУ = НУ + ПР + ВР

Стоит обратить внимание еще на один важный момент. Сумма 5400 по налоговому учету отображена только в колонке «Сумма Кт». Дело в том, что счета по учету НДС не включены в список налоговых в , поэтому возникают как бы односторонние налоговые проводки.

Так как все нюансы формирования сумм по налоговому учету уже заложены в алгоритмы расчета, пользователь может не волноваться за корректность и полноту данных. Остается только наблюдать за действиями программы 1С.

Поступление и принятие к учету основного средства

Перейдем к следующему документу. В январе предприятие (рис.4).

Интерес представляет документ, по которому станок (рис.5).

Для уменьшения налоговых выплат используем право на амортизационную премию (рис.6).

В 1С амортизационная премия учитывается на специальном счете КВ (рис.7).

Как именно применение амортизационной премии уменьшит налог, увидим позже.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Отражение оплаты труда в расходах

А пока учтем еще один вид расходов – оплата труда. Для этого сформируем документ « » (рис.8).

При проведении также формируются и бухгалтерские, и налоговые проводки (рис.9).

Списание материалов в производство и выпуск продукции

В проводках видим суммы и по бухгалтерскому, и по налоговому учету (рис.11).

Осталось отразить выпуск и реализацию продукции.

На рис.12 изображены проводки, сформированные документом « ». Главное, что нужно помнить, – сумма в проводках зависит от плановой цены, устанавливаемой заранее, и не имеет прямой связи с фактическими расходами.

Последний документ в нашей цепочке – « » — отражает продажу всей выпущенной продукции (рис.13) и формирует наши доходы.

Итак, все запланированные расходы и доходы учтены. Можно приступать к расчету налога на прибыль. Это второй и заключительный этап расчета налога в 1С.

Амортизация

Выполним закрытие за три месяца – январь, февраль и март. В феврале (рис.14), то есть в следующем после принятия к учету оборудования, будут проведены операции по учету амортизационной премии.

На рис.15 показаны проводки по амортизации. Амортизационная премия «отредактировала» сумму амортизации по налоговому учету, в результате чего появились временные разницы.

Расчет налога на прибыль в 1С

Следующий рисунок (рис.16) показывает справку-расчет по отложенным активам и обязательствам, в которой подробно расписаны расчеты по их формированию.

Сумма 1983,33 руб. равна проценту налога на прибыль (20%) от суммы временных разниц (9916,66).

Оборотно-сальдовая ведомость (рис.17) содержит данные по отложенным активам, которые отражены по счету 77.

В итоге налог на прибыль выглядит следующим образом (рис.18):

Поговорим еще раз о налоговом учете, вернее о расчете налога на прибыль в бухгалтерском учете. Все организации (за исключением бюджетных, страховых и субъектов малого предпринимательства) обязаны применять в учете Положение по бухгалтерскому учету 18/02 «Расчет по налогу на прибыль».

Но на практике большинство бухгалтеров «бояться» применять это ПБУ и пытаются сблизить данные бухгалтерского учета с данными налогового учета, чтобы затем не разбираться с разницами. На самом же деле все не так уж и сложно, если грамотно подойти к изучению этого вопроса. Учет ПБУ 18/02 особенно прост, если его вести в программе «1С:Бухгалтерия 8».
Для того, чтобы программа автоматически рассчитывала данные по налогу на прибыль в соответствии с нормами ПБУ 18/02 необходимо в учетной политике установить флаг «Применяется ПБУ 18/02 «Расчет по налогу на прибыль»» и заполнить регистр сведений «Ставки налога на прибыль».

Далее при проведении документов с указанием статьи затрат или статьи прочих доходов и расходов не принимаемых для целей обложения налогом на прибыль, будут создаваться проводки по виду учета «ПР».
А при проведении документов, в которых суммы доходов (расходов) в бухгалтерском и налоговом учетах отличаются, в связи с разными способами признания доходов (расходов), на сумму этих разниц будут образованы проводки с видом учета «ВР».
При проведении документа «Закрытие месяца» с отраженным флагом «Расчеты по налогу на прибыль (ПБУ 18/02)» будут сформированы на разницы проводки по образованию (погашению) отложенных налоговых активов и обязательств, а также постоянных налоговых обязательств (активов).

И вот здесь начинается самое интересное… Как проверить правильно ли программа рассчитала разницы? Начнем.

Первым этапом Вам необходимо проверить все доходы и расходы. По каждому счету в программе соблюдается равенство БУ= НУ+ПР+ВР. Для проверки достаточно сформировать два отчета, например, оборотно - сальдовую ведомость по бухгалтерскому учету и оборотно - сальдовую ведомость по налоговому учету без указания вида учета. Или можно воспользоваться отчетом «Анализ состояния налогового учета», в котором доходы и расходы сгруппированы по классификационным признакам в разрезе видов учета БУ, НУ, ПР, ВР и проверяется соблюдение равенства БУ= НУ+ПР+ВР, в случае не соблюдения, отчет выводит ошибки и документы, которыми они сформированы. Чаше всего встречаются следующие ошибки :

1. В документе «Операция, введенная вручную» не заполнили закладку «Налоговый учет»
2. В каких -либо документе не установили флаг «Отразить в налоговом учете»
3. В документе установили флаг «Ручная корректировка» исправили сумму в бухгалтерском учете, а в налоговом учете забыли.

А для начисления отложенных налоговых активов и обязательств в расчет берется место возникновения разницы. Т.е если разница возникла при разных способах начисления амортизации, то для начисления отложенного налогового обязательства будут анализироваться временные разницы, образованные на счете 02 «Амортизация ОС», если в способе списания спец. одежды - на счете 10.11 «Спец. одежда в эксплуатации» и т.д. Если разницы сформированы правильно, то сумма разниц на счетах 02, 10, и др. должна быть равна временным разницам на счете 99 «Прибыли и убытки».

Чаще всего встречаются следующие ошибки :
1. Опять «ручки» (все проблемы от ручных корректировок!), т.е. ручные корректировки по кредиту счета 10.11 откорректировали вид учета, например, ВР, а по дебету счета 20, 25,26,23 оставили НУ, соответственно, отложенные налоговые активы или обязательства начислены будут, а на счет 99 временные разницы не «дойдут».
2. Аналогично с документом «Операция, введенная вручную» - налоговый учет не требует принципа двойной записи, отразили временную разницу по кредиту счета 02, а корреспондирующий счет не указали.
С постоянными разницами проще они возникают на затратных счетах и на них начисляются, например, на счете 91, 20,26. Здесь ошибок практически не возникает.
Третьи этап . Проверяем текущий налог на прибыль: для этого сумму на счете 99 по налоговому учету умножаем на ставку налога на прибыль и получаем текущий налог по данным налогового учета. Сумму по бухгалтерскому учету по счету 99 умножаем на ставку налога на прибыль, прибавляем сумму временных разниц по счету 99, умноженную на ставку налога на прибыль, и прибавляем постоянные разницы по счету 99, умноженные на ставку налога на прибыль, и должны выйти на сумму налога на прибыль по данным налогового учета. И все это можно проверить при помощи одного отчета «Анализ состояния налогового учета» !

Отложенные активы и обязательства формируются в программе в разрезе групп активов и обязательств: основные средства, готовая продукция, материалы, незавершенное производство и т.д., а образование разниц по объектно можно просмотреть в отчете «Справка-расчет постоянных и временных разниц». В этом отчете проводки по формированию отложенных налоговых активов и обязательств, а также постоянных налоговых обязательств и активов отражаются развернуто, а в форму 2 «Отчет о прибылях и убытках» попадают свернуто, прошу это учесть при сверке отчетности.

Программа 1С предполагает проведение расчетов налога на прибыль, причем данная функция полностью автоматизирована. Данный процесс можно разделить на две части:

• Создание проводок налогового учета одновременно с бухгалтерскими проводками в реальном времени;
• Проведение расчетов по окончанию месяца вместе со специальной регламентной операцией.

Для наглядности целесообразно взять типичный пример, где организация, занимающая производственной деятельностью, приобретает материалы, сырье, выплачивает зарплату персоналу, а налогооблагаемая база формируется в виде разницы между выручкой от реализации и понесенными затратами.

Настройка учета налога на прибыль

В процессе настройки учетной политики выбирается вариант расчета налога на прибыль с учетом требований ПБУ/18

Поступление товаров

Первоначально производится формирование документов, отражающих факт понесенных расходов. В частности ниже представлен документ поступления товара.

Проведение данного документа обеспечивает формирование нескольких проводок, как бухгалтерских, так и налоговых. Для последних предлагается сразу три суммы (сумма по НУ, постоянные и временные разницы ПР и ВР).

В рассмотренном варианте разниц нет, поэтому данные поля остаются незаполненными. При других условиях в них окажутся значения, влияющие на величину рассчитываемой налогооблагаемой базы. Программа 1С построена таким образом, чтобы рассчитывать все суммы и контролировать соблюдение формулы БУ = НУ + ПР + ВР.

Внимание необходимо уделить факту отражения суммы 5.400 исключительно в столбце «Сумма Кт». Связано это с тем, что счета учета НДС не входят в план счетов по налоговому учету, что приводит к формированию «условно» односторонних проводок.

С учетом того, что расчетный алгоритм заложен в программу, за корректность проведения расчетов можно не сомневаться. Все операции 1С выполнит самостоятельно, разгружая бухгалтера.

Поступление и принятие к учету основных средств

Интересным является просмотр документа, обеспечивающего прием оборудования к учету

Уменьшить величину налоговых выплат можно за счет амортизационной премии

В программе 1С амортизационная премия отражается на специальном счете КВ

Влияние амортизационных премий на величину уплачиваемых налогов будет объяснено ниже.

Отражение оплаты труда в расходах

Учесть требуется и оплату труда. Для этого требуется создание документа «Отражение зарплаты в учете».

В процессе проведения проводок осуществляется формирование бухгалтерских и налоговых проводок.

Списание материалов в производство и выпуск продукции

Полученные материалы передаются в производство и должны быть списаны

Созданные проводки отражают суммы, как по бухгалтерскому, так и налоговому учету.

Далее идет этап отражения производства продукции и ее последующей реализации. По результатам формирования документа «Отчет производства за смену» система формирует набор бухгалтерских проводок. При этом во внимание необходимо принять тот факт, что указанные суммы находятся в зависимости не от величины фактических расходов, а от плановых цен, указанных ранее.

Завершающим цепочку операций документом выступает «Реализация (акт, накладная)». Он указывает на факт продажи продукции и определяет сумму полученного дохода.

После того, как определены размер доходов и расходов предприятия, остается определить величину налогооблагаемой базы и сумму взимаемого налога.

Амортизация

Предположим, что закрытие проводится за первый месяц, за период январь-март. Поступление оборудования произошло в январе, а в феврале уже проводится учет амортизационной премии.

Ниже представлены проводки, связанные с амортизацией. Наличие премии внесло коррективы в размер амортизации по налоговому учету, что стало причиной появления временных разниц.

Расчет налога на прибыль в 1С

Справка-расчет дает детальное описание расчетов, проводимых при определении суммы отложенных активов и обязательств. Указанная сумма составляет 1.983,33 рубля, что равняется 20% от величины временной разницы 9.916,66 (20-процентная ставка налога).

Оборотно-сальдовая ведомость предоставляет сведения по отложенным активам, отражаемым на счете 77.

В результате всех проведенных операций налог на прибыль представлен в следующем виде.

Величина условного расхода по налогу на прибыль исчисляется в виде процента от полученной прибыли:

42.079,09 х 20% = 8.415,82 рубля.

Сумма платежа в бюджет при этом составляет 6.432 рубля. Она определяется путем вычитания из условного расхода величины отложенных обязательств.

8.415,82 – 1.983,82 = 6.432 рубля.

Проверка и поиск ошибок в налоговом учете

Рассмотренный пример позволяет понять, что участие человека в процессе формирования налога на прибыль оказывается минимальным, что снижает риски возникновения ошибок. Проведение проверки правильности расчетов осуществляется через документ «Анализ состояния налогового учета по налогу на прибыль».

Налог на прибыль в 1С рассчитывается в автоматическом режиме. Изначально формируются бухгалтерские проводки в НУ по первичным документам, а затем при закрытии месяца.

Разберем на примере, каким образом формируется налоговая база и происходит расчет налога. Допустим, на предприятии производится продукция, которую это же предприятие продает. Возникает необходимость в закупке материалов и в выдаче зарплаты сотрудникам. В результате база по расчету налога с прибыли составит разницу от реализации произведенной продукции и оплатой труда.

Для учета этих процессов предусмотрен раздел организации «Учетная политика», где устанавливается метод расчета налога на прибыль с принятием ПБУ/18:

Данный документ создает проводки в БУ и налоговом учете (НУ, ПР и ВР). Если переменные и временные разницы отсутствуют, то строки останутся пустыми. В другом случае произойдет расчет разниц, на основании которых сформируется налоговая база. В программе 1С имеется встроенный расчет всех сумм по формуле БУ = НУ + ПР + ВР

Обратите внимание, что проводки в НУ отражаться будут только по кредитовому счету. Происходит это потому, что в список НУ в параметре «План счетов» не включены счета по учету НДС. Это соответствует алгоритмам расчета, заложенным в 1С.

Теперь необходимо оформить поступление оборудования и принять его к учету:

Обратите внимание на последнюю вкладку «Амортизационная премия» документа «Принятие к учету ОС»:

Заполнение данной вкладки предполагает уменьшение налоговых выплат на указанный процент:

Учет амортизационной премии происходит по специальному счету «КВ»:

Переходим к еще одному виду расходов – выплата зарплаты, которая оформляется через документ «Начисление зарплаты»:

Если посмотреть движение документа, то увидим проводки по БУ и НУ:

Затем оформляем списание материалов в производство:

В проводках отразятся суммы и по БУ и по НУ:

Отражаем выпуск продукции через оформление документа «Отчет производства за смену».

Можно проверить движение документа. Необходимо помнить, что сумма в проводках не имеет связь с фактическим расходом, а зависит от плановой цены:

Последним документом является реализация готовой продукции, по которому формируются доходы:

После принятия к учету дохода и расхода приступаем к процессу расчета налога на прибыль. Для примера проведем закрытие по трем месяцам, в течение которых происходило движение по всем документам. При этом нужно учесть, что амортизационная премия будет отражаться в следующем месяце после принятия ОС к учету:

В проводках по амортизации будут отражены временные разницы по налоговому учету:

Воспользуемся обработкой «Справка-расчет» для определения отложенных активов и обязательств. Из справки можно получить подробную информацию по формированию расчетов. Итоговая сумма в графе «Признаны Дт 68.04.2 Кт 77 (1)» будет равной проценту налога на прибыль от суммы ВР:

В отчете «Оборотно-сальдовая ведомость» можно просмотреть информацию по 77 счету (Отложенные активы):

После чего формируем обработку «Справка-расчет налога на прибыль»:

Обработка отразит условный расход по налогу на прибыль. Если из условного расхода вычесть сумму по условным обязательствам, то получим размер налога для уплаты в бюджет.

Обязательно после всех действий производим проверку расчета при помощи отчета «Анализ состояния налогового учета по налогу на прибыль».

Это статья не про тонкости кодекса, а больше посвящена программе учёта 1С, поэтому мы не будем давать определения из налогового кодекса, а ограничимся простыми понятиями, которых достаточно для понимания организации учёта налога на прибыль в программах 1С.

Итак, налог на прибыль - прямой налог , взимаемый с прибыли организации (предприятия, банка, страховой компании и т. д.). Прибыль для целей данного налога , как правило, определяется как доход от деятельности компании минус сумма установленных вычетов и скидок.

Разберем задаваемый вопрос. Организация ещё не начала полную деятельность и только закупила товар. Делаем декларацию по прибыли, а убытков по прямым расходам нет. Как так!, организация же закупала, тратила деньги, а нет! себестоимость будет формироваться ТОЛЬКО ПРИ ПРОДАЖЕ ТОВАРА . Нормативную базу можно смотреть, но 1С работает именно так и не как иначе. Не нравится, переходите на УСН.

Прибыль по факту - это 90 и 91 счета оборотно-сальдовой ведомости, но не по БУ, а по НУ.

Тут важно не путать - налоговый учёт, это не учет всех налогов, а всего лишь учет Налога на прибыль. По остальным налогам Учёт ведется не по НУ- например НДС - это регистры накопления «НДС покупки» и «НДС продажи», Налог на имущество - это вообще единственный из всех известных мне налогов, который платится исходя из данных бухгалтерского учёта. Но наша сегодняшняя тема- прибыль.

Вы можете сказать, а зачем тогда Налоговый учет по всем остальным счетам и будете частично правы, налоговый учет по всем счетам, кроме 90 и 91 особо и не нужен, во всяком случае на декларацию по налогу на прибыль он не повлияет. Просто для того, чтобы Налоговый учёт корректно отразился на счетах расходов, он должен пройти путь и стать из материала, или другой статьи затрат и в итоге списаться на 90 или 91 счета.

В учетной политике есть галочка Применяется ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организации», что же на самом деле для бухгалтера будет означать данная галочка.

Установка или снятие данной галочки конечно осуществляется согласно учётной политике, и что же нам выбрать, чтобы проще жить.

Первое, установка или снятие данной галочки никак не влияет на налог на прибыль- это для бухгалтеров в общем то понятно, ПБУ - это же Положение по Бухгалтерскому Учёту и не должно влиять на налоги, т.к. налоговый учёт нам трактуется Налоговым Кодексом.

В справке к данной галочке мы увидим такую расшифровку «Ведение учёта постоянных и временных разниц в оценке активов и обязательств с целью выполнения требований ПБУ 18/02».

Тут однозначного ответа дать нельзя, но надо понимать, что если Вы не поставите галочку, то данные бухгалтерского учёта по счету 68.04 и данные НУ, по которым будет формироваться декларация, в случае если допустим у вас есть хоть один не принимаемый расход разойдутся навсегда, и вы не сможете платить налог просто сформировав оборотку - надо будет всегда оглядывается на данные деклараций и пересчитывать остаток платежей.

Если Вы не используете ПБУ 18\02, а использовать его вы имеете право всегда, то остаток по налогу для его уплаты вы можете увидеть в оборотно-сальдовой ведомости по 68.04. Но тогда при закрытии месяца у Вас будут возникать движения по 77 счету «Отложенные налоговые активы» и 09 счету «Отложенные налоговые обязательства». А также движения по 99 счету по постоянным налоговым активам и обязательствам, но зато налог на прибыть по данным БУ будет этими операциями догоняться до данных НУ по оборотке. Кстати для понимания, Когда мы говорим, про движения по 09 счету, мы исключаем движения по субконто «Убытки текущего периода». Я вообще не знаю, зачем так сделано, но видимо правилами бухгалтерского учёта это как-то трактуется. Но оборот по 09 субконто «Убытки текущего периода» это вообще не «отложенный налоговый актив» в обычном понимании. Во всяком случае, из отчета «Анализ состояния налогового учета по налогу на прибыль» этот оборот исключается. Если Вы, к примеру, в 1 квартале текущего года получите убыток, то на 09 субконто «Убытки текущего периода» будет движение на сумму финансового результата помноженного на ставку налога на прибыль. А в периоде, когда вы получите прибыль, этот вид актива автоматически закроется.

Какие же проблемы нас ждут, если мы всё-таки хотим рассчитывать постоянные и временные разницы и как проверить корректность учёта при.

Начнем вообще с принципов проверки корректности учёта по прибыли

При проверке корректности расчета налога на прибыль рекомендую пользоваться отчетом "Анализ состояния налогового учета по налогу на прибыль".

В этом отчете блоки "Доходы" и "Расходы" формируются по регистру бухгалтерского учета и поддаются дополнительной расшифровке, а блок "Корректировка (ПНО, ПНА, ОНО, ОНА)" не расшифровывается. Мною разработаны специальные отчеты, которыми Вы смогли бы расшифровать образующиеся разницы. Отчеты доступны по ссылке

Отчёт «Анализ состояния налогового учета по налогу на прибыль» без применения ПБУ 18/02, вообще ничего не покажет. А регламентная операция «Расчет налога на прибыль» сделает одну проводку, рассчитав Условный доход или расход, а также «Убыток текущего периода» в случае, если у вас убыток, а не прибыль:

Давайте остановимся на самых распространённых ошибках, которые возникают в программе и о которых 1с никак не сигнализирует.

Посмотрим на примере. Посмотрим, месяц ноябрь полностью закрыт, все операции выполнены, Сформируем отчёт - Анализ состояния по налогу на прибыль - всё корректно БУ = НУ+ ВР + ПР.

Эта формула в итоге преобразуется в Анализ 68.04 = НУ*0,2 + Она - Оно + ПНА - ПНО.

Создам Бухгалтерскую справку,

Отменяем две последние операции в закрытии месяца и пере закрываем их вновь:

Видим результат - мы получаем расхождение в отчёте «Анализ состояния по налогу на прибыль»:

В чем наша ошибка, давайте сформируем оборотно- сальдовую ведомость по 91 счету. И увидим, что у на не заполнено субконто «Прочие доходы и расходы».

При этом программа 1С никак не сигнализирует там об этой ошибке.

Если у вас расхождения в этом отчёте, то первым делом проверьте заполненность субконто "Прочие Доходы И Расходы" по 91 счету - пустых субконто быть не должно.

Также попробуем воспроизвести ошибку с расчётом ОНО, ОНА.

К примеру, если вы сделаете операцию по 91 счету на сумму ПР,

никаких проблем у Вас не возникнет:

А если ту же операцию сделать по ВР, скорее всего получите ошибку:

Временные разницы не могут возникать просто так, а должны возникать на определённых в конфигураторе счетах. Так уж работает эта 1С: Бухгалтерия3.0)))

Вот список счетов, по которым возможно возникновение временных разниц, из конфигуратора. В общем модуле «НалоговыйУчёт» есть Функция «ПолучитьТаблицуВидовАктивовИОбязательств() Экспорт»:

Если у вас возникают вопросы с налогам на прибыль и вы не можете разобраться, пишите в личку, может, чем помогу.