क्षतिग्रस्त माल की पोस्टिंग को बट्टे खाते में डालना। क्षतिग्रस्त माल को रजिस्टर से लिखना

जैसा कि आप जानते हैं, खराब उत्पादों या वस्तुओं की बिक्री "उपभोक्ता अधिकारों के संरक्षण पर" कानून द्वारा निषिद्ध है: उन्हें केवल आगे की प्रक्रिया के लिए फिर से बेचा जा सकता है या नष्ट किया जा सकता है, लेकिन किसी भी मामले में उन्हें बट्टे खाते में डाल दिया जाना चाहिए। हमारी सामग्री में उन सामानों को बट्टे खाते में डालने के नियमों के बारे में और पढ़ें जो अनुपयोगी हो गए हैं।

माल को सही तरीके से कैसे बट्टे खाते में डालें

यदि किसी उत्पाद की समाप्ति तिथि बीत चुकी है, तो उसे केवल शेल्फ से हटाने और "भूलने" से काम नहीं चलेगा। रूसी संघ के कानून "उपभोक्ता अधिकारों के संरक्षण पर" के अनुच्छेद पांच के अनुच्छेद पांच के अनुसार, किसी भी कारण से क्षतिग्रस्त उत्पादों को व्यापार से हटा दिया जाना चाहिए, और यदि आवश्यक हो तो उनका निपटान या नष्ट कर दिया जाना चाहिए।

क्षतिग्रस्त सामान जो बाद में अपने इच्छित उद्देश्य के अलावा अन्य उद्देश्यों के लिए उपयोग किया जा सकता है, का निपटान किया जाना चाहिए। उदाहरण के लिए, उन्हें आगे की प्रक्रिया के लिए और राज्य नियंत्रण अधिकारियों से ऐसे कार्यों की अनुमति के साथ अन्य कंपनियों को बेच दिया जाता है।

जिन वस्तुओं के निपटान पर रोक है उन्हें नष्ट कर देना चाहिए। उदाहरण के लिए, दवाएं या रसायन।

सामान्य तौर पर, महत्वपूर्ण मात्रा में खराब हुए सामान की पहचान, एक नियम के रूप में, एक इन्वेंट्री प्रक्रिया के बाद की जाती है - क्षति के मामले, सामान के उपभोक्ता गुणों की हानि, अप्रचलन या उनके शेल्फ जीवन की समाप्ति आदि असामान्य नहीं हैं।

सामान के क्षतिग्रस्त होने के कई कारण हो सकते हैं, जिनमें अनुचित भंडारण से लेकर आग, बाढ़ आदि जैसी आपातकालीन स्थितियाँ शामिल हैं।

सामान्य तौर पर, वस्तु हानि को मानकीकृत किया जा सकता है (अपरिहार्य भौतिक और तकनीकी प्रक्रियाओं के परिणामस्वरूप उत्पन्न होता है, जैसे सिकुड़न, अपक्षय, पिघलना, टूटना, आदि) और गैर-मानकीकृत (टूटना, स्क्रैप, खराब होना, अनुचित भंडारण के कारण उत्पन्न होने वाली कमी) इसमें माल की हानि, आर्थिक रूप से जिम्मेदार व्यक्तियों की लापरवाही, दुर्घटनाओं आदि के कारण होने वाली सभी प्रकार की हानियाँ भी शामिल हैं।)

दूसरे शब्दों में, यदि किसी स्टोर में पहले प्रकार के नुकसान के लिए, तथाकथित प्राकृतिक नुकसान के लिए मानदंड स्थापित किए जाते हैं, जिसकी सीमा के भीतर कर लेखांकन में नुकसान को बट्टे खाते में डाल दिया जाता है, तो गैर-मानकीकृत नुकसान से होने वाले नुकसान को बट्टे खाते में डाल दिया जाना चाहिए। अपराधियों से.

आपात स्थिति या प्राकृतिक आपदाओं की स्थिति में असामान्य वस्तु हानि के कर लेखांकन के लिए, इन घटनाओं का दस्तावेजी साक्ष्य एक शर्त है।

उदाहरण के लिए, यदि किसी दुकान में आग लग गई थी और आग में इन्वेंट्री आइटम जल गए थे, तो करदाता को आग की रिपोर्ट, राज्य अग्निशमन सेवा के कार्यालय से संबंधित प्रमाण पत्र, घटनास्थल की जांच के लिए एक प्रोटोकॉल प्राप्त करने की आवश्यकता होती है। घटना, और आग लगने के बाद एक सूची रिपोर्ट।

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वस्तु हानि की दस्तावेजी पुष्टि: टीओआरजी-15 फॉर्म में कार्य करें

उद्यम के सभी कमोडिटी घाटे को लेखांकन दस्तावेजों में प्रतिबिंबित किया जाना चाहिए। इस प्रयोजन के लिए, व्यापार संचालन को रिकॉर्ड करने के लिए प्राथमिक दस्तावेज़ीकरण के एकीकृत रूप हैं। ये TORG-15 के रूप में "क्षति, क्षति, माल और सामग्रियों के स्क्रैप पर अधिनियम" और TORG-16 के रूप में "माल के बट्टे खाते में डालने पर अधिनियम" हैं।

पहला दस्तावेज़ - TORG-15 फॉर्म में एक अधिनियम का उपयोग माल की क्षति, क्षति या टूटने के तथ्यों की पहचान करने के लिए किया जाता है, जिसे बाद में छूट दी जाएगी और बट्टे खाते में डाल दिया जाएगा।

अधिनियम को एक विशेष आयोग की भागीदारी से भरा जाना चाहिए, जिसमें कंपनी प्रशासन के प्रतिनिधि, एक वित्तीय रूप से जिम्मेदार व्यक्ति आदि शामिल होने चाहिए।

अधिनियम को तीन प्रतियों में तैयार किया जाना चाहिए। प्रतियों में से एक वित्तीय रूप से जिम्मेदार व्यक्ति को हस्तांतरित कर दी जाती है, दूसरी उस विभाग में रहती है जहां नुकसान की पहचान की गई थी, और तीसरी प्रति लेखाकारों के लिए आवश्यक है, क्योंकि यह दस्तावेज़ वित्तीय रूप से माल और सामग्री के नुकसान को बट्टे खाते में डालने का आधार है। जिम्मेदार व्यक्ति से या माल को नुकसान पहुंचाने का दोषी पाए गए व्यक्ति से।

हम आपको याद दिला दें कि टीओआरजी-15 फॉर्म में अधिनियम उद्यम के प्रमुख द्वारा अनुमोदित है। आगे इस अधिनियम में निम्नलिखित शब्द हैं: "आयोग ने (कारण का नाम) के परिणामस्वरूप राइट-ऑफ़ (बट्टे खाते में डालने) के अधीन इन्वेंट्री वस्तुओं का निरीक्षण किया और स्थापित किया..."

आगे पंद्रह कॉलम वाली एक तालिका है जिसे भरना होगा। पहला कॉलम उत्पाद के नाम और विशेषताओं को इंगित करता है, फिर उसका कोड, माप की इकाइयों में नाम, ओकेईआई (माप की इकाइयों का अखिल रूसी कोड) के अनुसार कोड, पांचवां कॉलम उत्पाद की लेख संख्या को इंगित करता है, फिर उसका ग्रेड या श्रेणी, मात्रा (वजन), आठवें कॉलम में - माल की प्रति यूनिट लेखांकन कीमत, और नौवें में - माल की पूरी मात्रा के लिए राशि।

इसके बाद, चार कॉलमों को "मार्कडाउन के अधीन" अनुभाग में संयोजित किया जाता है, जहां कॉलम में आपको उत्पाद की मात्रा (वजन), नई कीमत - यानी, मार्कडाउन के बाद उत्पाद की लागत जैसे डेटा दर्ज करने की आवश्यकता होती है। , फिर नई कीमत पर क्षतिग्रस्त उत्पादों के पूरे बैच की कुल लागत और 13वें कॉलम में मार्कडाउन की राशि।

इन्वेंटरी के बाद माल को बट्टे खाते में डालना

इस दस्तावेज़ को सही ढंग से तैयार करना और भरना आवश्यक और महत्वपूर्ण है - इससे करदाता को क्षतिग्रस्त माल को बट्टे खाते में डालते समय कर घाटे को कम करने की अनुमति मिलेगी, और यदि मामला अदालत में जाता है, तो यह दस्तावेज़ पहली चीज़ होगी जिस पर लोग ध्यान देंगे। को।

अधिनियम भरते समय, आपको उत्पाद के पूरे नाम के साथ-साथ उसके आपूर्तिकर्ता के बारे में जानकारी पर भी ध्यान देना चाहिए।

दस्तावेज़ में सबसे महत्वपूर्ण बिंदुओं में से एक माल के बट्टे खाते में डालने या मार्कडाउन का कारण है। टैक्स ऑडिट के दौरान निरीक्षकों या नुकसान के मुआवजे के संबंध में विवादों पर विचार करते समय न्यायाधीशों का ध्यान इस जानकारी की ओर आकर्षित होता है।

तथ्य यह है कि माल के नुकसान के कारणों की पहचान करने से आप नुकसान को सामान्यीकृत या गैर-मानकीकृत खर्चों के लिए जिम्मेदार ठहरा सकते हैं, और फिर कर लेखांकन में इस डेटा को सही ढंग से प्रतिबिंबित कर सकते हैं।

जैसा कि हमने ऊपर देखा, टीओआरजी-15 फॉर्म में अधिनियम का 14वां कॉलम "दोष के लक्षण" है। इसे भी नज़रअंदाज नहीं किया जाना चाहिए, क्योंकि यह खंड माल के नुकसान के तथ्य की पुष्टि करता है और बताता है कि उनकी उपभोक्ता संपत्तियों को कितना नुकसान हुआ है।

उदाहरण के लिए, यदि किसी उत्पाद की उपभोक्ता संपत्ति आंशिक रूप से नष्ट हो जाती है, तो उसे कम कीमतों पर बेचने के मुद्दे पर विचार किया जा सकता है। साथ ही, इस कॉलम को भरना कंपनी को हुए नुकसान का एक और सबूत है।

अधिनियम के अनुभाग को सही ढंग से भरना भी महत्वपूर्ण है, जिसमें चार कॉलम शामिल हैं, जिन्हें "मार्कडाउन के अधीन" कहा जाता है। ये बिंदु महत्वपूर्ण हैं क्योंकि इनके आधार पर ही लेखांकन दस्तावेजों में बदलाव किए जाते हैं।

विशेषज्ञों के मुताबिक, टीओआरजी-15 फॉर्म में अधिनियम को आधार के रूप में लेना और इसका लिंक बनाना समझ में आता है।

वस्तु हानि की दस्तावेजी पुष्टि: टीओआरजी-16 फॉर्म में कार्य करें

किसी संगठन में माल के बट्टे खाते में डालने को टीओआरजी-16 के रूप में एक विशेष एकीकृत अधिनियम का उपयोग करके औपचारिक रूप दिया जाता है, जिसे रूस की राज्य सांख्यिकी समिति संख्या 132 के संकल्प द्वारा अनुमोदित किया जाता है।

फॉर्म टीओआरजी-15 में अधिनियम की तरह, फॉर्म टीओआरजी-16 में अधिनियम तीन प्रतियों में तैयार किया गया है: एक लेखा विभाग में रहता है, दूसरा उस विभाग को भेजा जाता है जहां कम गुणवत्ता वाले सामान की पहचान की गई थी, और तीसरा प्रतिलिपि वित्तीय रूप से जिम्मेदार व्यक्ति या अन्य व्यक्ति को हस्तांतरित की जाती है, जो माल और सामग्री के नुकसान का दोषी पाया जाएगा। आयोग के सभी सदस्य माल के नुकसान के तथ्य की पुष्टि करते हुए अधिनियम पर हस्ताक्षर करते हैं।

हम आपको याद दिला दें कि माल को तब बट्टे खाते में डाल दिया जाता है जब उनकी आगे की बिक्री असंभव हो। संगठन का मुखिया अपनी मुहर और हस्ताक्षर के साथ तैयार अधिनियम को मंजूरी देता है।

माल के बट्टे खाते में डालने पर अधिनियम के पहले पृष्ठ पर, अधिनियम तैयार करने का आधार (कंपनी के लिए आदेश या निर्देश की संख्या) दर्शाया जाना चाहिए, और नीचे, तालिका के कॉलम में, जैसे डेटा माल की प्राप्ति की तारीख और बट्टे खाते में डालने की तारीख, चालान की संख्या और उसकी तैयारी की तारीख दर्ज की जाती है।

TORG-16 फॉर्म का उपयोग करके फॉर्म के दूसरे पिछले पृष्ठ पर, निम्नलिखित डेटा भरें: उत्पाद का नाम, उसका कोड, माप की इकाइयाँ, मात्रा (टुकड़े), उत्पाद के एक टुकड़े का वजन, उसका शुद्ध वजन, फिर उत्पाद के प्रति टुकड़े की कीमत, इस नाम के सभी क्षतिग्रस्त सामानों की लागत।

"नोट" कॉलम में, आपको राइट-ऑफ़ का कारण भी दर्ज करना चाहिए - "बिक्री अवधि की समाप्ति।" इसके बाद, तालिका की सभी खाली पंक्तियों पर फिर से एक डैश लगाया जाता है।

आयोग के सभी सदस्य फॉर्म टीओआरजी-16 में इस अधिनियम पर हस्ताक्षर करते हैं, और नीचे प्रबंधक का निर्णय है कि बट्टे खाते में डाले गए माल की लागत का श्रेय किस खाते को दिया जाए।

दूसरे शब्दों में, यह सुनिश्चित करने के लिए कि कर अधिकारियों के पास कंपनी के क्षतिग्रस्त सामानों को बट्टे खाते में डालने के बारे में कोई प्रश्न न हो, लेखाकारों को आवश्यक रूप से इन्वेंट्री परिणामों के आधार पर आयोग के एक अधिनियम में घाटे को दर्ज करना होगा, और फिर एक जारी करना होगा घाटे के कारणों को निर्दिष्ट करने वाला आदेश। यह दस्तावेज़ कंपनी के प्रमुख द्वारा प्रमाणित होना चाहिए।

हमारा संगठन चिकित्सा उत्पादों के थोक व्यापार में लगा हुआ है। कुछ उत्पादों की समाप्ति तिथि होती है। कृपया मुझे बताएं: 1) क्या लेखांकन में लाभ की कीमत पर समाप्त हो चुके माल को बट्टे खाते में डालना संभव है? पूरी राशि को बट्टे खाते में डाला जा सकता है या क्या बट्टे खाते में डालने पर कोई सीमा है। 4) क्या ओएसएनओ के तहत लाभ की गणना करते समय बट्टे खाते में डाली गई वस्तुओं की मात्रा को खर्चों में शामिल किया जा सकता है। 5) लिखते समय कौन से दस्तावेज़ तैयार करने की आवश्यकता है बंद।

1) यदि क्षतिग्रस्त सामान का भविष्य में उपयोग नहीं किया जा सकता है, तो उनके मूल्य को खाता 94, खाता 41, खाता 94, खाता 42 पर लेखांकन में प्रतिबिंबित करें और उलटा किया जाना चाहिए। लेखांकन में माल की क्षति के तथ्य को दर्शाते समय, निम्नलिखित प्रविष्टियाँ करें:

डेबिट 94 क्रेडिट 41- माल की क्षति परिलक्षित होती है;

डेबिट 94 क्रेडिट 42- क्षतिग्रस्त माल के लिए जिम्मेदार व्यापार मार्जिन उलट दिया जाता है (यदि माल बिक्री मूल्य पर दर्ज किया जाता है)।

समाप्त हो चुके माल को बट्टे खाते में डालते समय, पोस्टिंग:

डेबिट 91-2 क्रेडिट 41 - समाप्त हो चुके, कम गुणवत्ता वाले सामान की वास्तविक (खरीद) लागत संगठन के अन्य खर्चों की कीमत पर लिखी जाती है।

2) नहीं, आप नहीं कर सकते। क्षतिग्रस्त माल के लिए भुगतान की लागत को सामग्री लागत के हिस्से के रूप में तभी ध्यान में रखा जा सकता है जब क्षति भंडारण या परिवहन के दौरान हुई हो। और केवल तभी जब नुकसान प्राकृतिक नुकसान के मानदंडों से अधिक न हो।

3) भंडारण और परिवहन के दौरान कमी (खराब होने) से होने वाले नुकसान को केवल प्राकृतिक हानि दर (आय कर की गणना के लिए उसी तरह) और (या) तकनीकी नुकसान (परिवहन के दौरान) की सीमा के भीतर खर्चों में शामिल किया जा सकता है (खंड रूसी संघ के कर संहिता के 7 अनुच्छेद 254)। इस मामले में, जिस सामान की कमी (क्षति) की पहचान की गई है, उसके लिए भुगतान किया जाना चाहिए ()।

4) माल की क्षति से होने वाले नुकसान को केवल प्राकृतिक हानि मानदंडों (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 254 के उप-खंड, खंड 7) की सीमा के भीतर ही ध्यान में रखा जा सकता है। सामग्री व्यय के हिस्से के रूप में आयकर की गणना करते समय प्राकृतिक हानि मानदंडों की सीमा के भीतर कमी को ध्यान में रखें (उपखंड 2, खंड 7, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 254)।

आयकर की गणना करते समय, जिन वस्तुओं की समाप्ति तिथि समाप्त हो गई है उनका खरीद मूल्य केवल कुछ प्रकार के सामानों के लिए ही ध्यान में रखा जा सकता है। यह खाद्य उत्पादों, इत्र, सौंदर्य प्रसाधन और तंबाकू उत्पादों, मौखिक स्वच्छता और दवाओं के उत्पादों और उत्पादों पर लागू होता है।

5) इन्वेंट्री का दस्तावेजीकरण करने के लिए, उदाहरण के लिए, इन्वेंट्री वस्तुओं की एक इन्वेंट्री सूची (फॉर्म नंबर INV-3) का उपयोग करें। इन्वेंट्री परिणाम पंजीकृत करते समय, निम्नलिखित दस्तावेज़ तैयार किए जाने चाहिए:

प्रपत्र संख्या INV-19 के अनुसार मिलान विवरण;

फॉर्म संख्या INV-26 के अनुसार, इन्वेंट्री द्वारा पहचाने गए परिणामों के रिकॉर्ड का विवरण।

माल के बट्टे खाते में डालने को दर्शाने के लिए कोई एकीकृत दस्तावेज़ प्रपत्र नहीं है। इसलिए, कोई संगठन ऐसे दस्तावेज़ को स्वतंत्र रूप से विकसित कर सकता है या फॉर्म नंबर TORG-16 का उपयोग कर सकता है (यदि आवश्यक हो, तो पहले इसे संशोधित करके, उदाहरण के लिए, अनावश्यक संकेतकों को छोड़कर)। प्रपत्र संख्या टीओआरजी-16 में अधिनियम तीन प्रतियों में तैयार किया गया है और संगठन के प्रमुख द्वारा हस्ताक्षरित है। एक प्रति लेखा विभाग को हस्तांतरित कर दी जाती है, दूसरी विभाग में रहती है, तीसरी - वित्तीय रूप से जिम्मेदार व्यक्ति के पास।

माल को बट्टे खाते में डालने के लिए, संगठन का प्रमुख एक आयोग बनाता है, जिसकी संरचना को आदेश द्वारा अनुमोदित किया जाता है।

ऐलेना पोपोवा,रूसी संघ की कर सेवा के राज्य सलाहकार, प्रथम रैंक

लेखांकन और कराधान में माल की क्षति और कमी को कैसे दर्शाया जाए

इन्वेंटरी: कमी और क्षति की पहचान करना

माल की कमी (क्षति) की खोज एक सूची () आयोजित करने का आधार है। * इस नियम का अपवाद माल पंजीकृत होने से पहले माल की कमी (क्षति) का पता लगाना है। अन्य कारणों से की गई इन्वेंट्री प्रक्रिया के दौरान भी कमी (क्षति) का तथ्य सामने आ सकता है।

माल की सूची बनाते समय किन शर्तों को पूरा किया जाना चाहिए, इसकी जानकारी के लिए तालिका देखें।

माल की सूची का दस्तावेजीकरण करने के लिए, आप निम्नलिखित मानक प्रपत्रों का उपयोग कर सकते हैं:*

• इन्वेंट्री आइटम की इन्वेंट्री सूची (फॉर्म नंबर INV-3);
• शिप की गई इन्वेंट्री की इन्वेंट्री का कार्य (फॉर्म नंबर INV-4);
• सुरक्षित रखने के लिए स्वीकृत इन्वेंट्री वस्तुओं की इन्वेंट्री सूची (फॉर्म संख्या INV-5);
• पारगमन में इन्वेंट्री वस्तुओं की सूची का कार्य (फॉर्म संख्या INV-6)।

इन्वेंट्री परिणाम पंजीकृत करते समय, निम्नलिखित दस्तावेज़ तैयार किए जाने चाहिए:*

• फॉर्म संख्या INV-19 में मिलान विवरण;
• इन्वेंट्री द्वारा पहचाने गए परिणामों के लेखांकन का विवरण, फॉर्म संख्या INV-26 के अनुसार।

इन फॉर्मों को भरने के बारे में अधिक जानकारी के लिए तालिका देखें।

इन्वेंटरी: मार्कडाउन और राइट-ऑफ़

यदि माल के क्षतिग्रस्त होने के तथ्य का पता चलता है, तो संगठन यह कर सकता है:*

• आगे की बिक्री के लिए माल को चिह्नित करें;
• माल को बट्टे खाते में डाल दें (यदि वे आगे बिक्री के अधीन नहीं हैं)।

यदि कोई संगठन किसी उत्पाद को क्षति के कारण छूट देने (बट्टे खाते में डालने) की योजना बनाता है, तो संगठन का प्रमुख एक आयोग बनाता है, जिसकी संरचना आदेश द्वारा अनुमोदित की जाती है। आयोग में शामिल होना चाहिए:*

• संगठन के प्रशासन का एक प्रतिनिधि (उदाहरण के लिए, एक प्रबंधक);
• आर्थिक रूप से जिम्मेदार व्यक्ति;
• स्वच्छता निरीक्षण प्रतिनिधि (यदि आवश्यक हो)।

क्षतिग्रस्त माल को चिह्नित करने (बट्टे खाते में डालने) का आयोग का निर्णय लिखित रूप में किया जाता है। इस प्रयोजन के लिए, एक अधिनियम तैयार किया गया है, उदाहरण के लिए इस रूप में:*

• संख्या टीओआरजी-15 (क्षति, टूट-फूट, स्क्रैप के परिणामस्वरूप माल को चिह्नित (लिखते हुए) करते समय जारी किया गया);
• क्रमांक टीओआरजी-16 (उन सामानों को बट्टे खाते में डालते समय जारी किया जाता है जो आगे बिक्री के अधीन नहीं हैं, उदाहरण के लिए, जब उनकी शेल्फ लाइफ समाप्त हो गई हो)।

कुछ उद्योगों में, फॉर्म नंबर टीओआरजी-15 (नंबर टीओआरजी-16) के बजाय, संबंधित विभागों द्वारा उपयोग के लिए अनुशंसित वस्तुओं को राइट-ऑफ करने के अन्य कृत्यों का उपयोग किया जा सकता है। उदाहरण के लिए, फार्मेसियों में चिकित्सा सामानों के संबंध में - फॉर्म संख्या ए-2.18 में एक अधिनियम (14 मई, 1998 संख्या 98/124 पर रूस के स्वास्थ्य मंत्रालय द्वारा अनुमोदित पद्धति संबंधी सिफारिशों की धारा 4)।*

इन्वेंट्री परिणामों द्वारा पुष्टि की गई हानि के लेखांकन में प्रतिबिंब इस पर निर्भर करता है:

• हानि का प्रकार (कमी या क्षति);
• घटना के कारण (प्राकृतिक हानि, अपराधी, अप्रत्याशित घटना)।

इन्वेंट्री के दौरान पहचानी गई कमियों को लेखांकन में प्रतिबिंबित करने के तरीके के बारे में जानकारी के लिए, इन्वेंट्री के दौरान पहचानी गई कमियों को लेखांकन और कराधान में कैसे प्रतिबिंबित करें देखें।

यदि भविष्य में क्षतिग्रस्त वस्तुओं का उपयोग (बेचा) नहीं किया जा सकता है, तो संपत्ति लेखांकन खातों (खाता 41) के साथ पत्राचार में खाता 94 "कीमती वस्तुओं की क्षति से होने वाली कमी और हानि" पर लेखांकन में उनके मूल्य को प्रतिबिंबित करें। इसके अलावा, यदि माल बिक्री मूल्य पर दर्ज किया जाता है, तो साथ ही माल के नुकसान के तथ्य को खाता 94 पर प्रतिबिंबित किया जाता है, क्षतिग्रस्त माल के लिए जिम्मेदार व्यापार मार्जिन और पहले से खाता 42 पर दर्ज किया जाना चाहिए। यह खातों के चार्ट (खाता, ,) का उपयोग करने के निर्देशों में कहा गया है। लेखांकन में माल की क्षति के तथ्य को दर्शाते समय, निम्नलिखित प्रविष्टियाँ करें:*

डेबिट 94 क्रेडिट 41
- माल की क्षति परिलक्षित होती है;

डेबिट 94 क्रेडिट 42
- क्षतिग्रस्त माल के लिए जिम्मेदार व्यापार मार्जिन उलट दिया जाता है (यदि माल बिक्री मूल्य पर दर्ज किया जाता है)।

लेखांकन में माल की क्षति को दर्शाने की यह प्रक्रिया 28 दिसंबर, 2001 के रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश संख्या 119एन के अनुच्छेद 29 के उप-अनुच्छेद "बी" में परिलक्षित होती है।

लेखांकन: क्षति से हानि

उपयोग नहीं की जा सकने वाली (बेची गई) वस्तुओं की क्षति से लेखांकन हानि को बट्टे खाते में डालने की प्रक्रिया क्षति के कारण पर निर्भर करती है:*

• प्राकृतिक गिरावट;
• वित्तीय रूप से जिम्मेदार व्यक्ति की गलती (अन्य व्यक्तियों को क्षति का दोषी पाया गया);

क़ीमती सामान की क्षति से होने वाले नुकसान को प्राकृतिक हानि की सीमा के भीतर पोस्ट करके लिखें:

डेबिट 44 क्रेडिट 94
- क्षतिग्रस्त माल की लागत प्राकृतिक हानि की सीमा के भीतर लिखी जाती है।

प्राकृतिक हानि के वर्तमान मानदंड तालिका में प्रस्तुत किए गए हैं।

प्राकृतिक हानि के मानदंडों से अधिक माल की क्षति का श्रेय अपराधियों को दें (रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 28 दिसंबर, 2001 संख्या 119एन के आदेश द्वारा खंड 30)। साथ ही, लेखांकन में निम्नलिखित प्रविष्टि करें:

डेबिट 73 (76, 60...) क्रेडिट 94
- प्राकृतिक हानि के मानदंडों से अधिक माल की क्षति से होने वाले नुकसान की राशि का श्रेय अपराधियों को दिया जाता है।

यदि संगठन का कोई कर्मचारी क्षति का दोषी पाया जाता है तो नुकसान की भरपाई कैसे की जाए, इस बारे में अधिक जानकारी के लिए देखें:

• संगठन को हुई सामग्री क्षति को वेतन से कैसे रोका जाए;
• संगठन को हुई भौतिक क्षति की मजदूरी से कटौती को लेखांकन और कराधान में कैसे दर्शाया जाए।

यदि अपराधियों की पहचान नहीं की गई है या अदालत ने उनसे हुई क्षति की राशि वसूलने से इनकार कर दिया है, तो संगठन के वित्तीय परिणामों में माल की क्षति को बट्टे खाते में डाल दें। क्षति की राशि को अन्य खर्चों में देखें। एक दस्तावेज़ जो दोषी व्यक्तियों की अनुपस्थिति की पुष्टि कर सकता है, वह हो सकता है, उदाहरण के लिए, एक अदालत का बरी होना, एक आपराधिक मामले को निलंबित करने का निर्णय, आदि (रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 13 जून के आदेश द्वारा अनुमोदित पद्धति संबंधी निर्देशों के खंड 5.2) , 1995 नंबर 49)। लेखांकन आंकड़ों के अनुसार क्षतिग्रस्त माल की लागत के आधार पर हानि की मात्रा निर्धारित करें। इस मामले में, वायरिंग करें:

डेबिट 91-2 क्रेडिट 94
- गलती करने वाले व्यक्ति की अनुपस्थिति (नुकसान की वसूली से इनकार) के कारण माल की क्षति से होने वाले नुकसान को बट्टे खाते में डाल दिया जाता है।

यदि माल की क्षति का कारण अप्रत्याशित घटना थी, तो बैलेंस शीट (लेखा) मूल्य पर रिपोर्टिंग वर्ष के नुकसान के हिस्से के रूप में क्षतिग्रस्त माल की लागत को ध्यान में रखें। निम्नलिखित वायरिंग करें:

डेबिट 91-2 क्रेडिट 94
- अप्रत्याशित घटना के परिणामस्वरूप माल की क्षति से होने वाली हानि को बट्टे खाते में डाल दिया जाता है।

बुनियादी: आयकर

आयकर की गणना करते समय कमी (क्षति) के लिए लेखांकन की प्रक्रिया उस कारण पर निर्भर करती है जिसके कारण यह कमी (क्षति) उत्पन्न हुई:*

• प्राकृतिक हानि के कारण (परिवहन के दौरान तकनीकी हानि);
• वित्तीय रूप से जिम्मेदार व्यक्ति (अन्य दोषी व्यक्तियों) की गलती के माध्यम से;
• अप्रत्याशित घटना (बाढ़, आग, आदि) के परिणामस्वरूप।

माल की क्षति से होने वाले नुकसान को केवल परिवहन के दौरान प्राकृतिक नुकसान और तकनीकी नुकसान की सीमा के भीतर ही ध्यान में रखा जा सकता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 254 के उपखंड 7)।*

सामग्री व्यय के हिस्से के रूप में आयकर की गणना करते समय प्राकृतिक हानि मानदंडों की सीमा के भीतर कमी को ध्यान में रखें (उपखंड 2, खंड 7, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 254)।*

प्राकृतिक हानि मानदंडों से अधिक की कमी का लेखांकन इस बात पर निर्भर करता है कि दोषी व्यक्ति की पहचान की गई है या नहीं।

यदि दोषी व्यक्ति की पहचान की जाती है, तो गैर-परिचालन आय (,) के हिस्से के रूप में उससे एकत्र की गई कमी को प्रतिबिंबित करें।

यदि अपराधियों की पहचान नहीं की गई है या अदालत ने उनसे हुई क्षति की राशि वसूलने से इनकार कर दिया है, तो गैर-परिचालन व्यय के हिस्से के रूप में आयकर की गणना करते समय संपत्ति की कमी को ध्यान में रखें। इस मामले में, यह तथ्य कि कोई अपराधी नहीं है, अधिकृत एजेंसी के एक अधिनियम द्वारा प्रलेखित किया जाना चाहिए। यह प्रक्रिया रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 265 के अनुच्छेद 2 के प्रावधानों का पालन करती है। इस मामले में खर्चों के दस्तावेजी साक्ष्य के बारे में अधिक जानकारी के लिए, आयकर की गणना करते समय गैर-परिचालन खर्चों को कैसे ध्यान में रखें, देखें।

यदि अप्रत्याशित घटना के परिणामस्वरूप माल की कमी (क्षति) उत्पन्न हुई, तो पूर्ण आयकर की गणना करते समय ऐसे नुकसान को भी ध्यान में रखा जा सकता है (रूसी संघ के कर संहिता के उपधारा 6, खंड 2, अनुच्छेद 265)।

परिस्थिति:क्या किसी व्यापार संगठन के लिए आयकर की गणना करते समय, उन वस्तुओं की खरीद मूल्य, जिनकी समाप्ति तिथि समाप्त हो गई है, साथ ही उनके निपटान (विनाश) की लागत को ध्यान में रखना संभव है?

हाँ, आप कर सकते हैं, लेकिन केवल कुछ विशेष प्रकार के सामानों के लिए।*

इस स्थिति में, संगठन को स्वतंत्र रूप से यह तय करना होगा कि आयकर की गणना में नष्ट किए गए माल की खरीद मूल्य और उनके निपटान की लागत को शामिल किया जाए या नहीं। नियामक एजेंसियों की स्थिति को ध्यान में रखते हुए, इन लागतों के कारण कर योग्य लाभ में कमी से निरीक्षकों के साथ असहमति हो सकती है। मध्यस्थता अभ्यास में, संगठनों के पक्ष में किए गए अदालती फैसलों के उदाहरण हैं (उदाहरण के लिए, रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय का निर्णय दिनांक 19 मई, 2008 संख्या 6127/08, संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा के निर्णय देखें) मॉस्को जिला दिनांक 1 फरवरी 2008 क्रमांक KA-A40/14839-07 -2, दिनांक 11 अक्टूबर 2007 क्रमांक KA-A40/10338-07).*

माल की कमी (क्षति) के तथ्य का दस्तावेजीकरण करते समय या वार्षिक वित्तीय विवरण तैयार करने की तिथि पर (अर्थात रिपोर्टिंग वर्ष के 31 दिसंबर के बाद नहीं) माल की क्षति (कमी) से होने वाले नुकसान को खर्च के रूप में शामिल करें। ऐसा तब भी करें जब संगठन खर्चों को संचय के आधार पर पहचानता हो और यदि वह नकद पद्धति का उपयोग करता हो। यह रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 272 के अनुच्छेद 1 और अनुच्छेद 273 के अनुच्छेद 3 से अनुसरण करता है। इसके अलावा, यदि संगठन नकद पद्धति का उपयोग करता है, तो नुकसान को ध्यान में रखें यदि जिस सामान की कमी (क्षति) का तथ्य सामने आया है उसका भुगतान किया जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 273 के खंड 3)।

यदि माल की कमी (क्षति) से होने वाले नुकसान की भरपाई गलती करने वाले व्यक्ति द्वारा की जाती है, तो संगठन को गैर-परिचालन आय () प्राप्त होती है। यदि कोई संगठन संचय के आधार पर आय को पहचानता है, तो उस समय आयकर की गणना करते समय क्षति के मुआवजे के रूप में आय को ध्यान में रखें जब दोषी व्यक्ति क्षति की भरपाई करने के दायित्व को पहचानता है या अदालत के फैसले के लागू होने के समय () . उदाहरण के लिए, नागरिकों के लिए, अदालत का निर्णय लागू होने के 10 दिन बाद लागू होता है (जब तक कि निर्णय के खिलाफ अपील नहीं की जाती) ()।

यदि संगठन नकद पद्धति का उपयोग करता है, तो दोषी पक्ष द्वारा क्षति के मुआवजे के समय आय के हिस्से के रूप में मुआवजे की राशि को ध्यान में रखें। उदाहरण के लिए, यदि कोई कर्मचारी दोषी पाया जाता है, तो क्षति के मुआवजे की राशि को उस दिन की आय के रूप में शामिल करें जिस दिन कर्मचारी संगठन के कैश डेस्क में पैसा जमा करता है।

समाप्त शेल्फ जीवन के साथ रियायती वस्तुओं की बिक्री को लेखांकन और कराधान में कैसे प्रतिबिंबित किया जाए इसका एक उदाहरण

एलएलसी "ट्रेडिंग कंपनी "हर्मीस" थोक व्यापार में लगी हुई है। संगठन मासिक आयकर का भुगतान करता है। आयकर की गणना करते समय, यह प्रोद्भवन विधि का उपयोग करता है। वस्तुओं का हिसाब खरीद मूल्य पर लगाया जाता है।

अगस्त में, एक सूची के परिणामस्वरूप, यह पता चला कि हर्मीस के गोदाम में अभी भी बिना बिके खाद्य उत्पादों के एक बैच का हिस्सा था जो समाप्त हो गया था। माल का खरीद मूल्य 60,000 रूबल है। (वैट के बिना)।

संगठन ने समाप्त हो चुकी वस्तुओं पर छूट देने और बेचने का निर्णय लिया। इस उद्देश्य से जांच करने के लिए 500 रूबल मूल्य के सामान के नमूने लिए गए। संगठन ने परीक्षा के लिए 283 रूबल का भुगतान किया, जिसमें वैट - 43 रूबल शामिल है।

विशेषज्ञ की राय प्राप्त करने के बाद, उत्पादों को वैट - 1,800 रूबल सहित 11,800 रूबल के लिए खेत में बेचा गया।

अगस्त में, हर्मीस अकाउंटेंट ने मार्कडाउन और समाप्त हो चुकी वस्तुओं की बिक्री पर लेनदेन को निम्नानुसार दर्शाया:

डेबिट 94 क्रेडिट 41
- 60,000 रूबल। - माल की क्षति खरीद मूल्य पर परिलक्षित होती है (फॉर्म संख्या टीओआरजी-15 में अधिनियम के आधार पर);

डेबिट 44 क्रेडिट 41 उपखाता "माल मार्कडाउन के अधीन है"
- 500 रूबल। - समाप्त हो चुकी वस्तुओं के नमूने जांच के लिए प्रस्तुत किए गए;

डेबिट 44 क्रेडिट 60
- 240 रूबल। (283 रूबल - 43 रूबल) - परीक्षा आयोजित करने का खर्च माफ कर दिया गया है;

डेबिट 19 क्रेडिट 60
- 43 रगड़। - परीक्षा लागत पर वैट की राशि परिलक्षित होती है;

डेबिट 68 उपखाता "वैट गणना" क्रेडिट 19
- 43 रगड़। - परीक्षा के आधार पर वैट कटौती के लिए प्रस्तुत;

डेबिट 41 उपखाता "माल मार्कडाउन के अधीन है" क्रेडिट 94
- 10,000 रूबल। - समाप्त हो चुके माल का मूल्य (बाजार, वास्तविक स्थिति को ध्यान में रखते हुए) एक अलग उप-खाते में दर्ज किया जाता है;

डेबिट 62 क्रेडिट 90-1
- 11,800 रूबल। - समाप्त हो चुके उत्पादों की बिक्री से प्राप्त राजस्व परिलक्षित होता है;

डेबिट 90-2 क्रेडिट 41 उपखाता "माल मार्कडाउन के अधीन है"
- 9,500 रूबल। (10,000 रूबल - 500 रूबल) - समाप्त शेल्फ जीवन वाले सामान की लागत को बट्टे खाते में डाल दिया जाता है;

डेबिट 90-3 क्रेडिट 68 उपखाता "वैट गणना"
- 1800 रूबल। - बेचे गए माल पर वैट लगाया जाता है;

डेबिट 90-2 क्रेडिट 44
- 740 रूबल। (500 रूबल + 240 रूबल) - बेची गई वस्तुओं की लागत में परीक्षा की लागत को ध्यान में रखा जाता है;

डेबिट 91-2 क्रेडिट 94
- 50,000 रूबल। - खरीद मूल्य पर माल की क्षति से होने वाली गैर-प्रतिपूर्ति योग्य हानि को अन्य खर्चों के रूप में बट्टे खाते में डाल दिया जाता है;

डेबिट 99 क्रेडिट 90-9
- 240 रूबल। (RUB 11,800 - RUB 1,800 - RUB 9,500 - RUB 740) - समाप्त हो चुके सामान की बिक्री से होने वाले नुकसान को दर्शाता है।

अगस्त में, संगठन ने आयकर की गणना करते समय 50,240 रूबल की राशि में समाप्त हो चुके सामानों की बिक्री से होने वाले नुकसान को खर्चों में शामिल किया। ((RUB 11,800 - RUB 1,800) - RUB 59,500 - (RUB 500 + RUB 240))

आधार: वैट

वैट की प्रतिपूर्ति केवल उन वस्तुओं से संबंधित लागतों पर की जा सकती है, जिनकी कमी (क्षति) प्राकृतिक हानि के मानदंडों से अधिक नहीं है। * यदि कमी (क्षति) की मात्रा में TZR शामिल है, तो इन लागतों पर इनपुट वैट की राशि हो सकती है केवल उस हिस्से में कटौती की जाती है जो प्राकृतिक हानि की सीमा के भीतर कमी (खराब होने) को संदर्भित करता है। तथ्य यह है कि वैट कटौती केवल उन वस्तुओं के लिए संभव है जो वैट के अधीन लेनदेन में उपयोग की जाती हैं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 172 के खंड 1)। और खोए हुए सामान का उपयोग वैट-कर योग्य लेनदेन में नहीं किया जा सकता है।

यदि माल स्वीकार करते समय माल की क्षति (कमी) का पता चलता है और यह वाहक की गलती के कारण नहीं है, तो आपूर्तिकर्ता को दावा प्रस्तुत करें। इस मामले में, आपूर्तिकर्ता को सुधार चालान जारी करने की आवश्यकता होगी। इस चालान के आधार पर वैट को कटौती के रूप में स्वीकार करें।

यदि माल की कमी (क्षति) परिवहन कंपनी की गलती के कारण हुई है, तो वाहक को दावा प्रस्तुत करें। और क्षतिग्रस्त (खोई हुई) वस्तुओं पर इनपुट वैट को खाते में 94 "अधिगृहीत मूल्यों की कमी और क्षति" में लिखें। इसे कटौती के रूप में नहीं लिया जा सकता, क्योंकि खोए हुए सामान का उपयोग वैट के अधीन लेनदेन में नहीं किया जा सकता है।

चोरी, आग या क्षति के परिणामस्वरूप उत्पाद खो जाने पर कटौती के लिए स्वीकार किए गए इनपुट वैट की बहाली पर, देखें कि किन मामलों में कटौती के लिए पहले से स्वीकार किए गए इनपुट वैट को बहाल करना आवश्यक है।

सरलीकृत कर प्रणाली

जो संगठन आय पर एकल कर का भुगतान करते हैं, उनमें माल की क्षति (कमी) से होने वाले नुकसान को खर्च के रूप में शामिल नहीं किया जाता है। यह इस तथ्य के कारण है कि ऐसे संगठन कर आधार (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.14 के खंड 1) का निर्धारण करते समय किसी भी खर्च को ध्यान में नहीं रखते हैं।

यदि कोई संगठन आय और व्यय के बीच अंतर पर एकल कर की गणना करता है, तो माल की क्षति (कमी) से होने वाले नुकसान का प्रतिबिंब उनकी घटना के कारणों पर निर्भर करता है:*

• भंडारण और परिवहन;
• अप्रत्याशित घटनाएँ।

भंडारण और परिवहन के दौरान कमी (क्षति) से होने वाले नुकसान को केवल प्राकृतिक हानि दर (आय कर की गणना के लिए उसी तरह) और (या) तकनीकी नुकसान (परिवहन के दौरान) (खंड 7) की सीमा के भीतर खर्चों में शामिल किया जा सकता है। रूसी संघ के टैक्स कोड की कला। 254)। इस मामले में, जिस सामान की कमी (क्षति) की पहचान की गई है, उसका भुगतान किया जाना चाहिए ()। * मानदंडों से अधिक होने वाली क्षति की मात्रा के रूप में व्यय कर आधार को कम नहीं करते हैं। ये लागत उन खर्चों की सूची में नहीं हैं जिन्हें एकल कर की गणना करते समय ध्यान में रखा जा सकता है (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 1, अनुच्छेद 346.16)।

यदि क्षति (कमी) का कारण अप्रत्याशित घटना (उदाहरण के लिए, प्राकृतिक आपदाएं) था, तो नुकसान की लागत को प्राकृतिक नुकसान मानदंडों की सीमा के भीतर भी ध्यान में नहीं रखा जा सकता है। तथ्य यह है कि एकल कर की गणना करते समय ध्यान में रखे गए खर्चों की सूची रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा सीमित है। प्राकृतिक आपदाओं, आग आदि के परिणामस्वरूप माल की क्षति से होने वाली हानि इस सूची में शामिल नहीं है। इसलिए, उन्हें कराधान के लिए ध्यान में नहीं रखा जा सकता है।* कला का खंड 2। 346.16 खंड 1 कला। 346.15

खराब खाद्य उत्पाद कई कारणों से खुदरा, खानपान और भंडारण गोदामों में दिखाई दे सकते हैं:

• भंडारण और बिक्री की शर्तों का उल्लंघन किया गया,
• परिवहन शर्तों का उल्लंघन किया गया था या उत्पाद अपर्याप्त गुणवत्ता के लोड किए गए थे,
• बेचने की तारीख (समाप्ति तिथि) समाप्त हो गई है,

यदि गोदाम में या बिक्री मंजिल पर स्थित उत्पाद समाप्ति तिथि से पहले अनुचित भंडारण के परिणामस्वरूप खराब हो गए हैं, तो ऐसी क्षति के लिए एक सूची के माध्यम से पुष्टि की आवश्यकता होती है।जैसा कि आप जानते हैं, इन्वेंट्री की योजना लेखांकन नीतियों के अनुसार बनाई जा सकती है, या इन्वेंट्री वस्तुओं के मात्रात्मक संकेतकों को प्रभावित करने वाले कारणों की घटना के परिणामस्वरूप अनियोजित की जा सकती है।

इन्वेंट्री आयोजित करने की प्रक्रिया संपत्ति और वित्तीय दायित्वों की इन्वेंट्री के लिए दिशानिर्देशों में वर्णित है, जो रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश दिनांक 13 जून, 1995 एन 49 द्वारा अनुमोदित हैं। इन्वेंट्री प्रक्रिया के दौरान, संपत्ति की वास्तविक उपलब्धता अनिवार्य पुनर्गणना, पुनः वजन या इन्वेंट्री आइटम को फिर से मापने के द्वारा जाँच की जाती है। प्राप्त डेटा को इन्वेंट्री सूची (फॉर्म नंबर INV-3) में दर्ज किया जाता है। इसके बाद, लेखांकन डेटा और इन्वेंट्री सूची के आधार पर, एक मिलान विवरण संकलित किया जाता है (फॉर्म नंबर INV-19), जो लेखांकन डेटा और इन्वेंट्री सूची डेटा के अनुसार संकेतकों के बीच विसंगतियों को दर्शाता है। साथ ही, खराब खाद्य उत्पादों/सामानों की लागत के लिए खराब होने पर एक रिपोर्ट (फॉर्म संख्या टीओआरजी-15) और माल को बट्टे खाते में डालने पर एक अधिनियम (फॉर्म संख्या टीओआरजी-16) तैयार किया जाता है। यदि उत्पाद समाप्त हो गए हैं तो भी यही बात लागू होती है।

यदि परिवहन के दौरान खाद्य उत्पाद खराब हो गए हैं, तो इस मामले में, प्रबंधक के आदेश के अनुसार, एक आयोग भी बनाया जाता है, जो खराब होने की रिपोर्ट तैयार करता है। नंबर टीओआरजी-2 (आयातित माल के लिए फॉर्म नंबर टीओआरजी-3)।अधिनियम में आपूर्तिकर्ता के बारे में जानकारी, माल के प्रेषण और प्राप्ति की तारीखें, आपूर्तिकर्ता को उत्पादों के नुकसान के बारे में फैक्स या अन्य दस्तावेज भेजने की तारीख, संलग्न दस्तावेजों की तुलना में मात्रा और गुणवत्ता में विसंगतियां, का विवरण शामिल है। उत्पाद की स्थिति, और आयोग के सदस्यों के हस्ताक्षर। यह अधिनियम क्षति के कारण के आधार पर आपूर्तिकर्ता या परिवहन कंपनी के खिलाफ दावा दायर करने का आधार होगा।

ऐसी स्थिति संभव है जब उत्पाद आंशिक रूप से अपनी मूल गुणवत्ता खो चुका हो, लेकिन फिर भी बेचा जा सकता है. उदाहरण के लिए, चेरी के बक्सों में, लगभग 20% जामुन खराब होने के लक्षण दिखाते हैं। इस स्थिति में, एफ के अनुसार एक अधिनियम तैयार करना भी आवश्यक है। क्रमांक टीओआरजी-15 या संगठन द्वारा विकसित प्रपत्र के अनुसार। यह दस्तावेज़ पुष्टि करेगा कि संगठन ने गुणवत्ता की हानि को ध्यान में रखते हुए उत्पाद का पुनर्मूल्यांकन किया है और क्षति के कारण उत्पाद को छूट पर बेच रहा है। ऐसा पुनर्मूल्यांकन संगठन के प्रमुख के आदेश/आदेश द्वारा किया जाता है।

उदाहरण 1 . एलएलसी "मास्क", कराधान प्रणाली "आय घटा व्यय" के साथ सरलीकृत कर प्रणाली पर स्थित, 7 जुलाई, 2013। खुदरा बिक्री के लिए, मैंने 200 किलोग्राम स्ट्रॉबेरी खरीदी; प्रति यूनिट वास्तविक लागत 45 रूबल थी। 1 किलो के लिए. 1 किलो का विक्रय मूल्य 65 रूबल है। गर्मी में अनुचित भंडारण के परिणामस्वरूप, जामुन की विपणन क्षमता कम हो गई: खराब जामुन दिखाई दिए, और इसलिए उनका बाजार मूल्य गिर गया। संगठन 17 जुलाई 2013 मैंने उन्हें व्यापार मार्जिन की पूरी राशि (200 किग्रा x 20 रूबल = 4000 रूबल) के लिए चिह्नित किया। अपराधियों की पहचान नहीं हो पाई है. कीमत में कटौती के बाद सभी उत्पाद 20 जुलाई 2013 तक खुदरा बिक्री पर बेचे गए।

मार्कडाउन के आधार पर, फॉर्म नंबर TORG-15 में माल के पुनर्मूल्यांकन का एक अधिनियम तैयार किया गया था।

लेखांकन में, रसीद दस्तावेजों और माल के पुनर्मूल्यांकन के कार्य के आधार पर, निम्नलिखित प्रविष्टियाँ की गईं:

स्ट्रॉबेरी की वास्तविक लागत परिलक्षित होती है:

डेबिट खाता 41 "माल" क्रेडिट खाता 60 "आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ बस्तियां" - 9000 रूबल;

व्यापार मार्जिन की राशि परिलक्षित होती है:

डेबिट खाता 41 क्रेडिट खाता 42 "व्यापार मार्जिन" - 4000 रूबल;

क्षतिग्रस्त माल के लिए जिम्मेदार व्यापार मार्जिन उलट दिया गया है:

डेबिट खाता 41 क्रेडिट खाता 42 4000 रूबल;

स्ट्रॉबेरी की खुदरा बिक्री से मान्यता प्राप्त राजस्व:

खाता 62 का डेबिट "खरीदारों और ग्राहकों के साथ समझौता" खाता 90 "बिक्री", उपखाता 1 "राजस्व" का क्रेडिट - 9000 रूबल;

बेची गई स्ट्रॉबेरी का बिक्री मूल्य बट्टे खाते में डाल दिया गया है:

डेबिट खाता 90, उपखाता 2 "बिक्री की लागत" क्रेडिट खाता 41 - 9000 रूबल;

इस बिक्री से संगठन को कोई लाभ नहीं मिला. संगठन के लिए इस बिक्री के लिए सरलीकृत कराधान प्रणाली के आवेदन के संबंध में भुगतान किए गए कर का कर योग्य आधार टर्नओवर का 1% होगा, यानी। 90 रगड़।

अनुच्छेद 346.16 के अनुच्छेद 5 और अनुच्छेदों के अनुसार। रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 254 के 2 खंड 7 कर उद्देश्यों के लिए, आप केवल प्राकृतिक हानि मानदंडों की सीमा के भीतर खाद्य उत्पादों के भंडारण और परिवहन के दौरान खराब होने से होने वाले नुकसान की मात्रा को ध्यान में रख सकते हैं।. इन मानकों को 12 नवंबर 2002 एन 814 के रूसी संघ की सरकार के डिक्री द्वारा अनुमोदित किया गया था। उपर्युक्त डिक्री के अनुसार, वे माल के भंडारण और परिवहन की तकनीकी स्थितियों, प्रभावित करने वाले जलवायु और मौसमी कारकों के अनुसार विकसित किए गए हैं। उनकी स्वाभाविक हानि. आवश्यकतानुसार मानकों की समीक्षा की जाती है, लेकिन हर 5 साल में कम से कम एक बार। मानक इस संकल्प के खंड 2 के अनुसार मंत्रालयों द्वारा विकसित किए जाते हैं और रूसी संघ के आर्थिक विकास मंत्रालय के साथ समझौते में अनुमोदित किए जाते हैं।

व्यापार और सार्वजनिक खानपान के क्षेत्र में खाद्य उत्पादों के प्राकृतिक नुकसान के मानदंड रूस के आर्थिक विकास मंत्रालय के दिनांक 7 सितंबर, 2007 एन 304 के आदेश द्वारा अनुमोदित हैं, और सभी प्रकार के परिवहन द्वारा परिवहन के दौरान लागू प्राकृतिक नुकसान के मानदंड (पाइपलाइनों को छोड़कर) रूसी संघ के परिवहन मंत्रालय के साथ संयुक्त रूप से अनुमोदित हैं।

यह ध्यान में रखा जाना चाहिए कि भंडारण के दौरान उत्पादों/वस्तुओं की प्राकृतिक हानि के मानदंड समान वस्तुओं/उत्पादों के नुकसान के मानदंडों से भिन्न होते हैं, लेकिन उनके परिवहन के दौरान, और यह उस परिवहन के प्रकार पर भी निर्भर करता है जिसके द्वारा उन्हें ले जाया जाता है। इसलिए, प्रत्येक मामले के लिए उपयुक्त नियामक दस्तावेज़ की तलाश करना आवश्यक है।

प्राकृतिक हानि के कारण उत्पाद हानि की मात्रा निर्धारित करने के लिए, आप निम्न सूत्र का उपयोग कर सकते हैं।

प्राकृतिक हानि की मात्रा को बेची गई वस्तुओं के द्रव्यमान के उत्पाद के भागफल के रूप में प्राकृतिक हानि की दर को 100 से विभाजित करके निर्धारित किया जाता है। इस मूल्य को मूल्य के संदर्भ में निर्धारित करने के लिए, उत्पाद की परिणामी मात्रा को उसकी इकाई (किलो, जी, आदि) के लेखांकन मूल्य से गुणा किया जाता है।

उदाहरण 2.500 किलोग्राम वजन के साथ लकड़ी के बक्से में जमे हुए स्ट्रॉबेरी का एक बैच 9 जुलाई को गोदाम में पहुंचा और अक्टूबर में भागों में बेचा गया: 14 नवंबर - 200 किलोग्राम, 26 नवंबर - 294.81 किलोग्राम। स्ट्रॉबेरी की शेल्फ लाइफ पहले भाग के लिए 5वें महीने में 4 पूरे महीने और 5 दिन और बैच के दूसरे भाग के लिए 5वें महीने में 4 पूरे महीने और 12 दिन थी।

यदि 4 महीने के भंडारण के लिए हानि की दर 0.98% है और 5 महीने के लिए - 1.18% है, तो मानक के भीतर प्राकृतिक हानि है:

(0.98 + 5 x (1.18 - 0.98) / 30)) x 200 / 100 + (0.98 + 12 x (1.18 - 0.98) / 30) x (300 - 2, 03) / 100 = 3.16+2.03 = 5.19 किग्रा।

वास्तविक हानि - 5.19 किग्रा (500 - 200 - 294.81)। वित्तीय रूप से जिम्मेदार व्यक्ति पर 5.19 किलोग्राम की मात्रा में जमे हुए स्ट्रॉबेरी की कमी का आरोप लगाया जाता है, अर्थात। वास्तविक कमी की मात्रा में.

उदाहरण 3. बेरेज़्का एलएलसी डेयरी उत्पादों के खुदरा व्यापार में लगी हुई है। 200 वर्ग मीटर के बिक्री क्षेत्र वाला स्टोर वोरोनिश में स्थित है। 25 जुलाई 2013 को एक सूची बनाई गई, जिसके परिणामस्वरूप यह पता चला कि वजन के हिसाब से 20 किलो पनीर खराब हो गया था। पनीर का खरीद मूल्य 60 रूबल था। 1 किलो के लिए. आखिरी इन्वेंटरी के बाद से 70 किलो पनीर बेचा जा चुका है। स्टोर कोई सुपरमार्केट या स्वयं-सेवा स्टोर नहीं है। खुदरा श्रृंखलाओं में डेयरी या वसा उत्पादों के प्राकृतिक नुकसान के मानदंड रूस के आर्थिक विकास मंत्रालय के दिनांक 7 सितंबर, 2007 एन 304 (परिशिष्ट एन 29) के आदेश द्वारा अनुमोदित हैं। वोरोनिश दूसरे जलवायु क्षेत्र में स्थित है, स्टोर दूसरे समूह का है, इसलिए इन स्थितियों के लिए हानि दर बिक्री की मात्रा का 0.47% है।

आइए प्राकृतिक हानि से उत्पन्न पनीर के नुकसान की लागत की गणना करें:

60 रगड़. x 70 किग्रा x 0.47% = 19.74 रूबल।

उत्पाद क्षति के कारण स्टोर की वास्तविक हानियाँ हैं:

60 रगड़. x 20 किग्रा = 1200 रूबल।

इस प्रकार, एक स्टोर में सामग्री लागत में 19.74 रूबल और 1180.26 रूबल शामिल हो सकते हैं। अन्य खर्चों के लिए जिम्मेदार ठहराया जाएगा जो सरलीकृत कर प्रणाली के आवेदन के संबंध में भुगतान किए गए कर के लिए कर योग्य आधार को कम नहीं करते हैं।

माल के परिवहन के दौरान प्राकृतिक हानि के मूल्य की लागत की गणना करने के लिए, आप सूत्र का उपयोग कर सकते हैं परिवहन के दौरान प्राकृतिक हानि के मूल्य की लागत को लाए गए माल की कुल लागत के उत्पाद को 100 से विभाजित करने के भागफल के रूप में निर्धारित किया जाता है। जिसके लिए प्राकृतिक हानि की दर से क्षति का पता लगाया गया था।

उदाहरण 4. बेरेज़्का एलएलसी खुदरा व्यापार में लगी हुई है। 2 अगस्त 2013 अर्ध-स्मोक्ड सॉसेज का एक बैच खरीदा गया और 120,000 रूबल की कुल लागत के साथ भुगतान किया गया। उसी दिन माल वितरित किया गया, और शिपमेंट का वह हिस्सा 20,000 रूबल का निकला। ख़राब निकला. इस उत्पाद को रेफ्रिजरेटेड ट्रक द्वारा 300 किमी की दूरी तक ले जाया गया।

सड़क मार्ग से परिवहन के दौरान मांस और मांस उत्पादों के प्राकृतिक नुकसान के मानदंड रूस के कृषि मंत्रालय और रूस के परिवहन मंत्रालय के आदेश दिनांक 21 नवंबर, 2006 एन 425/138 (परिशिष्ट संख्या 2) द्वारा अनुमोदित हैं। इन परिस्थितियों में अर्ध-स्मोक्ड सॉसेज के परिवहन के लिए, मानक 51 से 100 किमी तक परिवहन के लिए 0.09% और प्रत्येक अगले 100 किमी के लिए 0.05% है।

प्राकृतिक हानि मानदंडों की सीमा के भीतर व्यय की राशि बराबर होगी:

(120,000 रूबल - 20,000 रूबल) x (0.09 + 0.09 x (0.05 + 0.05) % = 99 रूबल।

दोषी व्यक्ति की पहचान की गई है या नहीं, इसके आधार पर, क्षति से होने वाले नुकसान को प्राकृतिक नुकसान के मानदंडों से अधिक दर्ज किया जाता है।

यदि अपराधी की पहचान नहीं की जाती है, तो आर्थिक रूप से अनुचित खर्चों के रूप में क्षति से होने वाले नुकसान को उन खर्चों के रूप में ध्यान में रखा जाता है जो सरलीकृत कर प्रणाली के तहत भुगतान किए गए कर के लिए कर योग्य आधार को कम नहीं करते हैं (रूसी कर संहिता के अनुच्छेद 270 के खंड 49) फेडरेशन).

यदि दोषी व्यक्ति की पहचान की जाती है, तो क्षति के लिए मुआवजे की राशि, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 250 के खंड 3 के अनुसार, गैर-परिचालन आय में परिलक्षित होती है। उनके भंडारण और बिक्री के दौरान पहचाने गए उत्पादों/सामानों की क्षति से होने वाले नुकसान खाता 94 "कीमती वस्तुओं की क्षति से होने वाली कमी और हानि" में परिलक्षित होते हैं। प्राकृतिक हानि मानदंडों की सीमा के भीतर माल की क्षति की मात्रा को उत्पादन या वितरण लागत के लिए जिम्मेदार ठहराया जाता है, और मानदंडों से अधिक की राशि को दोषी पक्षों के लिए जिम्मेदार ठहराया जाता है।

उदाहरण 5.कैफे "लास्टोचका" (सरलीकृत कर प्रणाली पर स्थित - "आय घटा व्यय") ने 1 जुलाई को 30 किलोग्राम आयातित मीठी मिर्च खरीदी। 31 जुलाई 2013 को, स्टोरकीपर एम.पी. ओसिना, जो आर्थिक रूप से जिम्मेदार व्यक्ति है, द्वारा सब्जियों के भंडारण के लिए तापमान की स्थिति के उल्लंघन के कारण काली मिर्च के नुकसान का पता चला। आयोग ने पाया कि 5 किलो काली मिर्च पूरी तरह से खराब हो गई थी और राइट-ऑफ के अधीन थी, जिसके बारे में टीओआरजी-16 फॉर्म में एक रिपोर्ट तैयार की गई थी। खुदरा मूल्य 140 रूबल है। 1 किलो के लिए. सार्वजनिक खानपान प्रतिष्ठानों की पैंट्री में भंडारण और रिलीज के दौरान ताजी सब्जियों और फलों के प्राकृतिक नुकसान के मानदंडों के अनुसार (रूस के आर्थिक विकास मंत्रालय का आदेश दिनांक 09/07/2007 एन 304), काली मिर्च के प्राकृतिक नुकसान का मानदंड गर्मियों में 0.9% है.

कैफे के लेखांकन रिकॉर्ड में निम्नलिखित प्रविष्टियाँ की गईं:

खराब हुई काली मिर्च की कीमत परिलक्षित होती है:

डेबिट 94 "कीमती वस्तुओं की क्षति से कमी और हानि" क्रेडिट 10 "कच्चा माल" - 700 रूबल। (140 रूबल x 5 किग्रा)

आइए प्राकृतिक हानि के कारण होने वाले नुकसान की लागत की गणना करें:

140 रूबल x 5 किग्रा x 0.9% = 63 रूबल।

वह। सरलीकृत कर प्रणाली के आवेदन के संबंध में भुगतान किए गए करों के लिए कर आधार को कम करने के लिए 63 रूबल आवंटित किए जाएंगे।

डेबिट 91.02 "गैर-परिचालन व्यय" क्रेडिट 94 "कीमती वस्तुओं की क्षति से कमी और हानि" - 63 रूबल।

शेष 637 रूबल। जिम्मेदार व्यक्ति को जिम्मेदार ठहराया जाएगा।

डेबिट 73 "अन्य कार्यों के लिए कर्मियों के साथ निपटान" क्रेडिट 94 "कीमती वस्तुओं की क्षति से कमी और हानि" - 637 रूबल।

दोषी व्यक्ति क्षति की भरपाई 2 तरीकों से कर सकता है - या तो क्षति की लागत के लिए उद्यम के कैश डेस्क को एकमुश्त भुगतान करके, या कला के अनुसार। रूसी संघ के श्रम संहिता के 138, माल को हुए नुकसान की पूरी राशि की प्रतिपूर्ति संगठन के प्रमुख के निर्णय द्वारा मजदूरी से की जानी चाहिए।

यदि, उत्पादों/वस्तुओं के नुकसान का पता चलने पर, उनके लिए प्राकृतिक नुकसान के कोई मानदंड नहीं हैं, तो नुकसान की राशि, यदि कोई दोषी व्यक्ति है, तो उसे पूरी तरह से बट्टे खाते में डाल दिया जाता है, और अन्यथा गैर-परिचालन व्यय के लिए यह सरलीकृत कर प्रणाली के आवेदन के संबंध में भुगतान किए गए कर के अनुसार कर आधार को कम नहीं करता है।

संगठन के नियंत्रण से परे घटनाओं (उदाहरण के लिए, क्षति, लड़ाई, चोरी, प्राकृतिक आपदा, आदि के कारण) के परिणामस्वरूप संपत्ति का कोई भी बट्टे खाते में डालना आवश्यक है। क्षतिग्रस्त माल का बट्टे खाते में डालना एक अधिनियम में दर्ज किया गया है, उदाहरण के लिए, टीओआरजी-15 या टीओआरजी-16 फॉर्म में।

लेखांकन: माल को बट्टे खाते में डालने की प्रक्रिया

विषय वस्तु को बट्टे खाते में डालने की प्रक्रिया उन कारणों पर निर्भर करेगी जिसके परिणामस्वरूप यह क्षतिग्रस्त हो गया या उपयोग के लिए अनुपयुक्त हो गया। हालाँकि, किसी भी मामले में, उत्पादों की लागत खाता 94 के डेबिट में कमी के रूप में परिलक्षित होती है "कीमती वस्तुओं की क्षति से कमी और हानि" (संगठनों की वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों के लेखांकन के लिए खातों के चार्ट के आवेदन के लिए निर्देश, अनुमोदित) रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश दिनांक 31 अक्टूबर 2000 संख्या 94एन द्वारा)। यदि यह निर्धारित किया जाता है कि भंडारण की शर्तों का उल्लंघन किया गया है, तो इसकी क्षति के लिए दोषी व्यक्ति को जिम्मेदार ठहराया जाएगा। ऐसी स्थिति में, कर्मचारी द्वारा प्रतिपूर्ति किए गए हिस्से में कमी की राशि 73-2 "सामग्री क्षति के मुआवजे के लिए गणना" खाते में लिखी जाती है। यदि कोई उत्पाद अपनी समाप्ति तिथि के परिणामस्वरूप उपयोग के लिए अनुपयुक्त हो गया है, तो उसकी कीमत खाता 91-2 "अन्य व्यय" के डेबिट में व्यय के रूप में लिखी जाती है। किसी ट्रेडिंग कंपनी का लेखांकन रिकॉर्ड इस तरह दिखेगा:

डेबिट 94   क्रेडिट 41
- क्षतिग्रस्त (अतिदेय) माल की लागत को बट्टे खाते में डाल दिया जाता है;

डेबिट 73-2   क्रेडिट 94
- क्षतिग्रस्त माल की लागत दोषी पक्षों की कीमत पर बट्टे खाते में डाल दी जाती है;

डेबिट 50 (51)   क्रेडिट 73-2
- क्षतिग्रस्त माल की कीमत दोषी पक्षों से वसूल की गई;

डेबिट 91-2   क्रेडिट 94
- समाप्त हो चुकी वस्तुओं की लागत बट्टे खाते में डाल दी जाती है;

डेबिट 44   क्रेडिट 94
- क्षतिग्रस्त माल की लागत प्राकृतिक हानि मानदंडों की सीमा के भीतर लिखी जाती है।

कर लेखांकन: आयकर की गणना

उदाहरण। दोषी व्यक्तियों की अनुपस्थिति में क्षतिग्रस्त माल को बट्टे खाते में डाल दिया गया

स्टोर प्रदर्शन सजावट के लिए माल की एक इकाई को बिक्री क्षेत्र में स्थानांतरित करता है। उत्पाद RUB 3,540 की कीमत पर खरीदा गया था। (वैट 540 रूबल सहित)। कुछ समय के बाद, सामान को पूरी तरह से क्षतिग्रस्त माना जाता है और बट्टे खाते में डाल दिया जाता है। इसमें किसी कर्मचारी की गलती नहीं है. कंपनी के लेखांकन में, लेनदेन निम्नानुसार परिलक्षित होना चाहिए।

कोई उत्पाद खरीदते समय:

डेबिट 41   क्रेडिट 60
- 3000 रूबल। - माल प्राप्त हो गया है (3540 - 540) (आपूर्तिकर्ता के शिपिंग दस्तावेज़, माल स्वीकृति प्रमाण पत्र);

डेबिट 19   क्रेडिट 60
- 540 रूबल। - प्रस्तुत वैट की राशि (चालान) को दर्शाता है;

डेबिट 68/वैट   क्रेडिट 19
- 540 रूबल। - प्रस्तुत वैट (चालान) कटौती के लिए स्वीकार कर लिया गया है;

डेबिट 60   क्रेडिट 51
- 3540 रूबल। - आपूर्तिकर्ता को भुगतान कर दिया गया है (बैंक खाता विवरण)।

यदि किसी क्षतिग्रस्त उत्पाद की पहचान की जाती है:

डेबिट 94   क्रेडिट 41
- 3000 रूबल। - क्षतिग्रस्त माल की लागत को बट्टे खाते में डाल दिया जाता है (क्षति, क्षति, स्क्रैप माल और सामग्री का कार्य);

डेबिट 44   क्रेडिट 94
- 3000 रूबल। - निर्धारित घाटे की राशि बिक्री की लागत (लेखा विवरण) में शामिल है।

आपसी समझौते से

सिटीऑडिट की प्रमुख लेखा परीक्षक एम्मा यागुदीना कहती हैं:

“अक्सर, क्षतिग्रस्त माल का बट्टे खाते में डालना इन्वेंट्री या अनियोजित ऑडिट के बाद होता है। यह बड़े खुदरा दुकानों और चेन हाइपरमार्केट के लिए विशेष रूप से सच है। उन पर माल की मात्रा बहुत अधिक है, और इसकी अखंडता की निगरानी करना असंभव है। कुछ नियोक्ता वित्तीय रूप से जिम्मेदार व्यक्तियों पर दंडात्मक उपाय लागू करते हैं, उन्हें उत्पादों की कमी, क्षति और स्क्रैप के लिए "दोषी" ठहराते हैं और इस तरह नुकसान को कवर करते हैं। क्या अपराधी का पता लगाना हमेशा संभव है? बिल्कुल नहीं। यहीं पर तथाकथित सामूहिक जिम्मेदारी सामने आती है। दरअसल, कंपनी का घाटा कर्मचारियों के वेतन से पूरा होता है। अक्सर ऐसे मामले होते हैं जब संपत्ति को नुकसान होने पर कोई कर्मचारी मौजूद भी नहीं था, लेकिन टीम समझौते के कारण, कमी उसके वेतन से काट ली जाएगी।

कोई भी संगठन अपने लिए नहीं बल्कि कंपनी की गतिविधियों के लिए सामग्री प्राप्त करता है। और खरीदी गई क़ीमती चीज़ें निर्देशक की प्रशंसा के लिए गोदाम में बेकार पड़ी नहीं रहेंगी। वे उत्पादन, बिक्री या प्रशासनिक उद्देश्यों में उपयोग के लिए अभिप्रेत हैं। इसलिए, खरीदी गई सामग्री का बाद में उत्पादन में उपभोग किया जाता है।

हालाँकि, गोदाम में स्टोरकीपर या गोदाम प्रबंधक उनके लिए जिम्मेदार होता है, और सामग्रियों को खाता 10 पर ध्यान में रखा जाता है। जब सामग्री गोदाम से निकलती है, तो स्थिति बदल जाएगी: खाता और प्रभारी व्यक्ति बदल जाएगा। इस लेख में हम आपके लिए इस प्रक्रिया के लिए चरण-दर-चरण निर्देशों के साथ सामग्रियों के राइट-ऑफ़ का विश्लेषण करेंगे।

1. सामग्री को बट्टे खाते में डालने के लिए लेखांकन प्रविष्टियाँ

2. सामग्रियों के बट्टे खाते में डालने का पंजीकरण

3. सामग्री का बट्टे खाते में डालना - चरण-दर-चरण निर्देश यदि सब कुछ उपभोग नहीं किया जाता है

4. उत्पादन के लिए सामग्री को बट्टे खाते में डालने के मानक

5. राइट-ऑफ अधिनियम का उदाहरण

6. उत्पादन के लिए सामग्री को बट्टे खाते में डालने की विधियाँ

7. विकल्प संख्या 1 - औसत लागत

8. विकल्प संख्या 2 - फीफो विधि

9. विकल्प संख्या 3 - प्रत्येक इकाई की कीमत पर

तो चलिए क्रम से चलते हैं। यदि आपके पास लंबा लेख पढ़ने का समय नहीं है, तो नीचे दिया गया छोटा वीडियो देखें, जिससे आप लेख के विषय के बारे में सभी सबसे महत्वपूर्ण बातें सीखेंगे।

(यदि वीडियो स्पष्ट नहीं है, तो वीडियो के नीचे एक गियर है, उस पर क्लिक करें और 720p गुणवत्ता चुनें)

हम सामग्री के राइट-ऑफ़ को लेख में बाद में वीडियो की तुलना में अधिक विस्तार से देखेंगे।

1. सामग्री को बट्टे खाते में डालने के लिए लेखांकन प्रविष्टियाँ

तो, आइए यह निर्धारित करके शुरुआत करें कि खरीदी गई सामग्री कहां भेजी जा सकती है। यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि सामग्रियां वास्तव में सर्वव्यापी हैं और संगठन के किसी भी समस्या क्षेत्र में "छेद प्लग करने" के तरीके हैं, जैसा कि वे कहते हैं:

• - उत्पादों के उत्पादन के आधार के रूप में कार्य करें
• - उत्पादन प्रक्रिया में सहायक उपभोज्य सामग्री बनें
• - तैयार उत्पादों की पैकेजिंग का कार्य करें
• - प्रबंधन प्रक्रिया में प्रशासन की जरूरतों के लिए उपयोग किया जाता है
• - निष्क्रिय अचल संपत्तियों के परिसमापन में सहायता करना
• - नई अचल संपत्तियों आदि के निर्माण के लिए उपयोग किया जाता है।

और सामग्रियों को बट्टे खाते में डालने के लिए लेखांकन प्रविष्टियाँ इस बात पर निर्भर करती हैं कि गोदाम से किस सामग्री के लिए जारी किया गया है:

डेबिट 20"प्राथमिक उत्पादन" - क्रेडिट 10- उत्पादन के लिए कच्चा माल जारी किया गया

डेबिट 23"सहायक उत्पादन" - क्रेडिट 10- सामग्री मरम्मत की दुकान पर भेज दी गई

डेबिट 25"सामान्य उत्पादन व्यय" - क्रेडिट 10- वर्कशॉप की सेवा करने वाली सफाई महिला को कपड़े और दस्ताने प्रदान किए गए

डेबिट 26"सामान्य परिचालन लागत" - क्रेडिट 10- लेखाकार को कार्यालय उपकरण के लिए कागज जारी किया गया था

डेबिट 44"बिक्री व्यय" – क्रेडिट 10- तैयार उत्पादों की पैकेजिंग के लिए कंटेनर जारी किए गए

डेबिट 91-2"अन्य खर्चों" - क्रेडिट 10- अचल संपत्तियों के परिसमापन के लिए सामग्री जारी की गई

यह ऐसी स्थिति में भी संभव है जहां यह पता चले कि खातों में सूचीबद्ध सामग्री वास्तव में गायब है। वे। एक कमी है. ऐसे मामले के लिए, एक लेखांकन प्रविष्टि भी है:

डेबिट 94"कमी और क़ीमती सामान की क्षति से हानि" - क्रेडिट 10- गुम सामग्री को बट्टे खाते में डाल दिया गया है

2. सामग्रियों के बट्टे खाते में डालने का पंजीकरण

कोई भी व्यावसायिक लेनदेन प्राथमिक लेखांकन दस्तावेज़ की तैयारी के साथ होता है, और सामग्रियों का बट्टे खाते में डालना कोई अपवाद नहीं है। अगले पैराग्राफ में चरण-दर-चरण निर्देशों में राइट-ऑफ़ प्रक्रिया के साथ आने वाले प्राथमिक दस्तावेज़ों का अध्ययन शामिल है।

वर्तमान में, किसी भी वाणिज्यिक संगठन को दस्तावेजों के सेट को स्वतंत्र रूप से निर्धारित करने का अधिकार है जिसका उपयोग सामग्रियों के बट्टे खाते में डालने को औपचारिक बनाने के लिए किया जाएगा, इसलिए सामग्रियों के बट्टे खाते में डालने का पंजीकरण संगठन से संगठन में भिन्न हो सकता है।

मुख्य बात यह है कि उपयोग किए गए दस्तावेज़ लेखांकन नीति के हिस्से के रूप में अनुमोदित हैं और इसमें कानून संख्या 402-एफजेड "ऑन अकाउंटिंग" के अनुच्छेद 9 में दिए गए सभी अनिवार्य विवरण शामिल हैं।

मानक प्रपत्र जिनका उपयोग सामग्री को बट्टे खाते में डालते समय किया जा सकता है (30 अक्टूबर 1997 संख्या 71ए के राज्य सांख्यिकी समिति के संकल्प द्वारा अनुमोदित):

• — मांग-चालान (फॉर्म संख्या एम-11) तब लागू किया जाता है जब संगठन के पास सामग्री प्राप्त करने की कोई सीमा नहीं है
• — सीमा-बाड़ कार्ड (फॉर्म संख्या एम-8) तब लागू किया जाता है जब संगठन ने सामग्री को बट्टे खाते में डालने की सीमा स्थापित कर दी हो
• — पक्ष को सामग्री जारी करने के लिए चालान (फॉर्म संख्या एम-15) संगठन के एक अन्य अलग प्रभाग पर लागू किया जाता है।

संगठन इन प्रपत्रों को संशोधित कर सकता है - अनावश्यक विवरण हटा सकता है और संगठन को आवश्यक विवरण जोड़ सकता है।

चालान की आवश्यकता किसी संगठन के भीतर, भौतिक रूप से जिम्मेदार व्यक्तियों या संरचनात्मक प्रभागों के बीच भौतिक संपत्तियों की आवाजाही के लिए लेखांकन के लिए उपयुक्त है।

दो प्रतियों में चालान भौतिक संपत्ति सौंपने वाली संरचनात्मक इकाई के वित्तीय रूप से जिम्मेदार व्यक्ति द्वारा तैयार किया जाता है। एक प्रति सौंपने वाली इकाई के लिए क़ीमती सामान को बट्टे खाते में डालने के आधार के रूप में कार्य करती है, और दूसरी प्रति प्राप्तकर्ता इकाई के लिए क़ीमती सामान को रिकॉर्ड करने के आधार के रूप में कार्य करती है।

3. यदि सब कुछ उपभोग नहीं किया गया है तो सामग्री को चरण-दर-चरण निर्देश लिखना

आमतौर पर, इन दस्तावेज़ों को तैयार करते समय, यह माना जाता है कि जारी की गई सामग्रियों का उपयोग तुरंत उनके इच्छित उद्देश्य के लिए किया गया था, जिसका अर्थ है कि वे उन पोस्टिंग के साथ हैं जिनकी हमने ऊपर चर्चा की है - खाते के क्रेडिट 10 और डेबिट 20, 25, 26, आदि के लिए। .

लेकिन ऐसा हमेशा नहीं होता, खासकर बड़े उत्पादन में। कार्य स्थल या कार्यशाला में स्थानांतरित की गई सामग्री का तुरंत उत्पादन में उपयोग नहीं किया जा सकता है। वास्तव में, वे बस एक भंडारण स्थान से दूसरे स्थान पर "स्थानांतरित" होते हैं। इसके अलावा, सामग्री का वितरण करते समय, यह हमेशा ज्ञात नहीं होता है कि वे किस प्रकार के उत्पाद के लिए हैं।

इसलिए, वे सामग्रियां जो गोदाम से जारी की जाती हैं लेकिन उपभोग नहीं की जाती हैं, उन्हें चालू माह के खर्चों के रूप में ध्यान में नहीं रखा जाना चाहिए, न तो लेखांकन में और न ही आयकर के लिए कर लेखांकन में। इस मामले में क्या करें, सामग्री को कैसे लिखें, चरण दर चरण निर्देश नीचे दिए गए हैं।

ऐसी स्थितियों में, गोदाम से उत्पादन विभाग तक सामग्रियों की रिहाई को एक आंतरिक आंदोलन के रूप में प्रतिबिंबित किया जाना चाहिए, उदाहरण के लिए, खाता 10 के लिए एक अलग उप-खाता का उपयोग करना, "कार्यशाला में सामग्री।" और महीने के अंत में, एक और दस्तावेज़ तैयार किया जाता है - एक सामग्री उपभोग अधिनियम, जहां सामग्री खपत की दिशा पहले से ही दिखाई देगी। और इस समय सामग्री बट्टे खाते में डाल दी जाएगी।

सामग्री की खपत की इस तरह की ट्रैकिंग आपको लेखांकन में अधिक विश्वसनीयता प्राप्त करने और आयकर की सही गणना करने की अनुमति देगी।

कृपया ध्यान दें कि यह न केवल उत्पादन में जाने वाली सामग्रियों पर लागू होता है, बल्कि प्रशासनिक जरूरतों के लिए उपयोग की जाने वाली स्टेशनरी सहित किसी भी संपत्ति पर भी लागू होता है। सामग्री "रिजर्व में" जारी नहीं की जानी चाहिए। इनका तुरंत उपयोग किया जाना चाहिए. इसलिए, ऑडिट के दौरान, 2 लोगों के लेखा विभाग के लिए 10 कैलकुलेटर को बट्टे खाते में डालने का एक बार का ऑपरेशन निश्चित रूप से सवाल उठाएगा कि इतनी मात्रा में उनकी आवश्यकता किस उद्देश्य से थी।

4. राइट-ऑफ अधिनियम का उदाहरण

1. - या आप जारी करते हैं और तुरंत केवल वही लिखते हैं जो वास्तव में उपभोग किया जाता है (इस मामले में, चालान की आवश्यकता काफी पर्याप्त है)
2. - या आप सामग्री को बट्टे खाते में डालने के लिए एक अधिनियम तैयार करते हैं (एक मांग चालान प्रेषित करना, और फिर धीरे-धीरे बट्टे खाते में डालने के लिए कृत्यों को बट्टे खाते में डालना)।

यदि आप राइट-ऑफ़ अधिनियमों का उपयोग करते हैं, तो लेखांकन नीति के भाग के रूप में उनके फॉर्म को अनुमोदित करना भी न भूलें।

अधिनियम आम तौर पर नाम इंगित करता है, और, यदि आवश्यक हो, प्रत्येक आइटम के लिए आइटम नंबर, मात्रा, लेखांकन मूल्य और राशि, संख्या (कोड) और (या) ऑर्डर (उत्पाद, उत्पाद) का नाम जिसके निर्माण के लिए वे थे प्रयुक्त, या संख्या (कोड) और (या) लागत का नाम, उपभोग मानकों के अनुसार मात्रा और राशि, मानकों से अधिक खपत की मात्रा और मात्रा और उनके कारण।

ऐसा कृत्य कैसा दिख सकता है इसका एक उदाहरण नीचे दी गई तस्वीर में है। मैं दोहराता हूं, यह सिर्फ एक उदाहरण है; कार्य का प्रकार काफी हद तक उद्यम की बारीकियों पर निर्भर करेगा। यहां, आधार के रूप में, मैंने उस अधिनियम का रूप लिया जो बजटीय संस्थानों में उपयोग किया जाता है।

5. उत्पादन के लिए सामग्री को बट्टे खाते में डालने के मानक

लेखांकन कानून ऐसे मानक स्थापित नहीं करता है जिनके अनुसार उत्पादन के लिए सामग्री को बट्टे खाते में डाला जाना चाहिए। लेकिन एमपीजेड के लेखांकन के लिए पद्धति संबंधी दिशानिर्देशों के अनुच्छेद 92 (वित्त मंत्रालय का आदेश दिनांक 28 दिसंबर, 2001 संख्या 119एन) में कहा गया है कि सामग्री को स्थापित मानकों और उत्पादन कार्यक्रम की मात्रा के अनुसार उत्पादन में जारी किया जाता है। वे। बट्टे खाते में डालने वाली सामग्री की मात्रा अनियंत्रित नहीं होनी चाहिए और उत्पादन में सामग्री को बट्टे खाते में डालने के मानदंडों को मंजूरी दी जानी चाहिए।

इसके अलावा, कर लेखांकन के लिए टैक्स कोड के अनुच्छेद 252 को याद रखना उपयोगी होगा: खर्च आर्थिक रूप से उचित और प्रलेखित हैं।

संगठन सामग्री की खपत (सीमा) के लिए अपने स्वयं के मानक निर्धारित करता है। . उन्हें अनुमानों, तकनीकी मानचित्रों और अन्य समान आंतरिक दस्तावेजों में तय किया जा सकता है। इस प्रकार के दस्तावेज़ लेखा विभाग द्वारा विकसित नहीं किए जाते हैं, बल्कि तकनीकी प्रक्रिया (प्रौद्योगिकीविदों) को नियंत्रित करने वाली इकाई द्वारा विकसित किए जाते हैं, और फिर उन्हें प्रबंधक द्वारा अनुमोदित किया जाता है।

अनुमोदित मानकों के अनुसार उत्पादन के लिए सामग्रियों को बट्टे खाते में डाल दिया जाता है। आप मानक से अधिक मात्रा में सामग्री को बट्टे खाते में डाल सकते हैं, लेकिन ऐसे प्रत्येक मामले में आपको अधिक मात्रा में सामग्री को बट्टे खाते में डालने का कारण बताना होगा। उदाहरण के लिए, दोषों या तकनीकी हानियों का सुधार।

सीमा से अधिक सामग्री का विमोचन केवल प्रबंधक या उसके अधिकृत व्यक्तियों की अनुमति से किया जाता है। प्राथमिक लेखांकन दस्तावेज़ - मांग चालान, अधिनियम - पर अतिरिक्त बट्टे खाते में डालने और उसके कारणों के बारे में एक नोट होना चाहिए। अन्यथा, बट्टे खाते में डालना अवैध है और इससे लागत, लेखांकन और कर रिपोर्टिंग में विकृति आती है।

तकनीकी नुकसान के रूप में खर्चों के विषय पर, आप पढ़ सकते हैं: उत्तरी काकेशस जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का संकल्प दिनांक 02/04/2011। क्रमांक ए63-3976/2010, रूस के वित्त मंत्रालय का 5 जुलाई 2013 का पत्र। क्रमांक 03-03-05/26008, दिनांक 31 जनवरी 2011. क्रमांक 03-03-06/1/39, दिनांक 10/01/2009 क्रमांक 03-03-06/1/634.

6. उत्पादन के लिए सामग्री को बट्टे खाते में डालने की विधियाँ

तो, अब हम जानते हैं कि सामग्रियों को बट्टे खाते में डालने के लिए हमें किन दस्तावेजों की आवश्यकता है, और हम उन खातों को भी जानते हैं जिनमें वे डेबिट किए गए हैं। दस्तावेज़ों से हमें पता चलता है कि कितनी सामग्री बट्टे खाते में डाल दी गई। अब बस उनके बट्टे खाते में डालने की लागत निर्धारित करना बाकी है। हम यह कैसे निर्धारित कर सकते हैं कि बेची गई सामग्री की लागत कितनी है, और राइट-ऑफ़ प्रविष्टि कितनी राशि होगी? आइए एक सरल उदाहरण देखें, जिसके आधार पर हम उत्पादन के लिए सामग्री को बट्टे खाते में डालने की विधियों का अध्ययन करेंगे।

उदाहरण

Sladkoezhka LLC चॉकलेट कैंडीज का उत्पादन करती है। इनकी पैकेजिंग के लिए कार्डबोर्ड बॉक्स खरीदे जाते हैं। मान लीजिए ऐसे 100 बक्से 10 रूबल की कीमत पर खरीदे जाते हैं। एक रचना। एक पैकर बक्से लेने के लिए गोदाम में आता है और स्टोरकीपर से उसे 70 बक्से देने के लिए कहता है।

अभी तक हमारे पास इस बारे में कोई सवाल नहीं है कि प्रत्येक बॉक्स की कीमत कितनी है। पैकर को 10 रूबल के लिए 60 बक्से मिलते हैं, कुल मिलाकर 600 रूबल।

भले ही 80 बक्से खरीदे गए हों, लेकिन कीमत पहले से ही 12 रूबल है। एक रचना। वही बक्से. बेशक, स्टोरकीपर पुराने और नए बक्सों को अलग-अलग नहीं रखता, वे सभी एक साथ रखे जाते हैं। पैकर फिर आया और और डिब्बे चाहता है - 70 टुकड़े। सवाल यह है कि दूसरी बार बेचे गए बक्सों का मूल्य क्या होगा? प्रत्येक डिब्बे पर यह बिल्कुल नहीं लिखा होता है कि इसकी लागत कितनी है - 10 या 12 रूबल।

इस प्रश्न के अलग-अलग उत्तर दिए जा सकते हैं, यह इस बात पर निर्भर करता है कि स्लैडकोएज़्का एलएलसी की लेखांकन नीति में उत्पादन के लिए सामग्री को बट्टे खाते में डालने की कौन सी विधि अनुमोदित है।

7. विकल्प संख्या 1 - औसत लागत

पैकर द्वारा पहली बार बक्सों के साथ गोदाम छोड़ने के बाद, प्रत्येक 10 रूबल के लिए 40 बक्से बचे थे। - जैसा कि वे कहते हैं, यह पहला गेम होगा। अन्य 80 बक्से 12 रूबल के लिए खरीदे गए। - यह पहले से ही दूसरा बैच है।

आइए परिणाम गिनें: अब हमारे पास कुल राशि के लिए 120 बक्से हैं: 40 * 10 + 80 * 12 = 1360 रूबल। आइए गणना करें कि एक बॉक्स की औसतन लागत कितनी है:

1360 रगड़। / 120 बक्से = 11.33 रूबल।

इसलिए, जब पैकर दूसरी बार बक्सों के लिए आएगा, तो हम उसे 11.33 रूबल के लिए 70 बक्से देंगे, यानी।

70*11.33=793.10 रूबल।

और हमारे पास गोदाम में 566.90 रूबल मूल्य के 50 बक्से बचे रहेंगे।

इस विधि को औसत लागत कहा जाता है (हमने एक बॉक्स की औसत लागत पाई)। जैसे-जैसे बक्सों के नए बैच आते रहेंगे, हम फिर से औसत की गणना करेंगे और बक्सों को फिर से जारी करेंगे, लेकिन एक नई औसत कीमत पर।

8. विकल्प संख्या 2 - फीफो विधि

तो, पैकर की दूसरी यात्रा के समय तक, हमारे गोदाम में 2 बैच हैं:

नंबर 1 - 10 रूबल के लिए 40 बक्से। - अधिग्रहण के समय के अनुसार, यह पहला बैच है - "पुराना" वाला

नंबर 2 - 12 रूबल के लिए 80 बक्से। - अधिग्रहण के समय के अनुसार, यह दूसरा बैच है - अधिक "नया"

हम मानते हैं कि हम पैकेजर जारी करेंगे:

"पुराने" से 40 बक्से - 10 रूबल की कीमत पर खरीदा गया पहला बैच। - कुल 40*10=400 रूबल के लिए।

"नए" से 30 बक्से - 12 रूबल की कीमत पर खरीदने के लिए समय पर दूसरा बैच। - कुल 30*12=360 रूबल के लिए।

कुल मिलाकर, हम 400 + 360 = 760 रूबल की राशि में जारी करेंगे।

गोदाम में 12 रूबल पर कुल 600 रूबल के लिए 50 बक्से बचे होंगे।

इस पद्धति को फीफो कहा जाता है - पहले अंदर, पहले बाहर। वे। सबसे पहले, हम पुराने बैच से सामग्री जारी करते हैं, और फिर नए बैच से।

9. विकल्प संख्या 3 - प्रत्येक इकाई की कीमत पर

इन्वेंट्री की एक इकाई की कीमत पर, यानी। सामग्री की प्रत्येक इकाई की अपनी लागत होती है। यह विधि साधारण गत्ते के बक्सों के लिए लागू नहीं है। कार्डबोर्ड बॉक्स एक दूसरे से अलग नहीं हैं।

लेकिन संगठन द्वारा विशेष तरीके से उपयोग की जाने वाली सामग्री और सामान (गहने, कीमती पत्थर, आदि), या ऐसी सूची जो सामान्य रूप से एक-दूसरे की जगह नहीं ले सकती हैं, का मूल्यांकन ऐसी सूची की प्रत्येक इकाई की कीमत पर किया जा सकता है। वे। यदि हमारे सभी बक्से अलग-अलग होते, तो हम हर एक पर एक अलग टैग लगाते, फिर उनमें से प्रत्येक की अपनी लागत होती।

सामग्री को बट्टे खाते में डालने के विषय पर यहां सबसे महत्वपूर्ण प्रश्न हैं: चरण-दर-चरण निर्देश अब आपकी आंखों के सामने हैं। जो लोग 1सी: लेखांकन कार्यक्रम में रिकॉर्ड रखते हैं, उनके लिए इस कार्यक्रम में सामग्री को राइट-ऑफ़ करने पर एक वीडियो ट्यूटोरियल देखें।

सामग्री को बट्टे खाते में डालने के संबंध में आपके पास क्या समस्याग्रस्त मुद्दे हैं? उनसे टिप्पणियों में पूछें!

आप तकनीकी नुकसान के मुद्दे पर भी, जिसका उल्लेख लेख में किया गया था, कर सकते हैं।

लेखांकन के लिए सामग्री को चरण-दर-चरण निर्देश लिखना