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यह आवेदन उन कंपनियों द्वारा भरा जाता है जिन्होंने अचल संपत्ति खरीदी, कटौती के लिए उस पर वैट स्वीकार किया और कर-मुक्त लेनदेन करने के लिए इस संपत्ति का उपयोग करना शुरू किया।

घोषणा के परिशिष्ट 1 से धारा 3 को वर्ष में एक बार (कैलेंडर वर्ष की अंतिम तिमाही की घोषणा के साथ) 10 वर्षों के लिए तैयार किया जाता है, उस वर्ष से शुरू होता है जिसमें संपत्ति का मूल्यह्रास शुरू हुआ था, जिसमें पिछले कैलेंडर वर्षों के डेटा का संकेत दिया गया था। .

ऐसी संपत्ति पर वैट एक विशेष तरीके से बहाल किया जाता है। यह किसी भी अचल संपत्ति (विमान, समुद्री और अंतर्देशीय नेविगेशन जहाजों, साथ ही अंतरिक्ष वस्तुओं के अपवाद के साथ) और पूंजी निर्माण करते समय ठेकेदारों द्वारा कंपनी को प्रस्तुत किए गए या कंपनी द्वारा अर्जित वैट की राशि दोनों पर लागू होता है। अपने स्वयं के उपभोग के लिए निर्माण और स्थापना कार्य करना।

वैट को न केवल खरीदी गई (निर्मित) संपत्ति पर बहाल किया जाना चाहिए, जिसका उपयोग कर-मुक्त लेनदेन में किया जाने लगा, बल्कि इसके पुनर्निर्माण या आधुनिकीकरण की स्थिति में भी किया जाना चाहिए (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 171 के खंड 6)।

कटौती के लिए पहले स्वीकार किया गया कर तब बहाली के अधीन है जब अचल संपत्ति का बाद में संचालन में उपयोग किया जाता है:

• कर के अधीन नहीं या कर से छूट प्राप्त नहीं;
• कार्यान्वयन द्वारा मान्यता प्राप्त नहीं;
• रूस को बिक्री के स्थान के रूप में मान्यता नहीं दी गई है।

उन लेनदेन की सूची जो वैट के अधीन नहीं हैं, टैक्स कोड के अनुच्छेद 149 में दी गई है। इनमें विशेष रूप से शामिल हैं:

• उपयोग के लिए आवासीय परिसर के प्रावधान के लिए सेवाएँ;
• विमान रखरखाव के लिए रूसी हवाई अड्डों पर प्रदान की जाने वाली सेवाएँ;
• नकद में ऋण प्रदान करने के लिए सेवाएँ;
• रूसी संघ की सरकार द्वारा अनुमोदित सूची के अनुसार चिकित्सा सामानों की बिक्री;
• लोक कला और शिल्प की बिक्री, जिसके नमूने रूसी संघ की सरकार द्वारा स्थापित तरीके से पंजीकृत हैं;
• आवासीय भवनों, आवासीय परिसरों, साथ ही उनमें शेयरों की बिक्री;
• लौह और अलौह धातुओं के स्क्रैप और अपशिष्ट की बिक्री।

बिक्री के रूप में मान्यता प्राप्त नहीं किए गए लेनदेन की सूची टैक्स कोड के अनुच्छेद 39 के पैराग्राफ 3 में निहित है। वस्तुओं, कार्यों और सेवाओं की बिक्री का स्थान निर्धारित करने के नियम इसके अनुच्छेद 147 और 148 में हैं।

कोड दो शर्तों का प्रावधान करता है जिसके तहत वैट को बहाल करने की आवश्यकता नहीं है:

• यदि संपत्ति कम से कम 15 वर्षों से कंपनी द्वारा परिचालन में है। लेकिन पुनर्निर्माण और आधुनिकीकरण लागत पर वैट बहाल करना होगा, भले ही काम शुरू होने तक सुविधा का संचालन शुरू हुए 15 साल से अधिक समय बीत चुका हो;
• यदि संपत्ति पूरी तरह से मूल्यह्रास हो गई है (कर रिकॉर्ड के अनुसार)।

कर को प्रत्येक कैलेंडर वर्ष के अंत में 10 वर्षों के लिए बहाल किया जाना चाहिए। कर लेखांकन में अचल संपत्ति पर मूल्यह्रास की आरंभ तिथि से 10 वर्ष की अवधि की गणना शुरू होनी चाहिए। पुनर्निर्माण और आधुनिकीकरण व्यय के लिए, इस अवधि की गणना उस वर्ष से की जाती है जिसमें वस्तु के परिवर्तित मूल्य पर कर मूल्यह्रास का संचय शुरू हुआ था।

10 वर्षों के लिए, प्रत्येक कैलेंडर वर्ष के अंत में, कटौती के लिए पहले स्वीकृत वैट की राशि का 1/10 हिस्सा बहाल करना आवश्यक है।

आवेदन उन अचल संपत्ति वस्तुओं के लिए भरा जाता है जिनके लिए 1 जनवरी 2006 से मूल्यह्रास अर्जित किया जाता है। आधुनिकीकरण या पुनर्निर्माण से वैट वसूली के प्रत्येक मामले के लिए, आपको एक अलग आवेदन भरना होगा।

आवेदन संकलित किया जाता है और केवल वर्ष के अंत में कर कार्यालय में जमा किया जाता है। यानी, रिपोर्टिंग वर्ष की चौथी तिमाही (अगले वर्ष के 25 जनवरी तक) के लिए वैट रिटर्न जमा करने के लिए स्थापित समय सीमा के भीतर।

लाइन 010 पर संपत्ति का नाम बताएं।

लाइन 020 पर, संपत्ति के स्थान का वास्तविक पता बताएं। यहां वस्तु का डाक कोड और पता, साथ ही रूसी संघ के विषय का कोड लिखें, जिसे आप घोषणा को भरने की प्रक्रिया के परिशिष्ट संख्या 2 से लेते हैं।

संपत्ति के लिए लेन-देन कोड को लाइन 030 पर प्रतिबिंबित करें। घोषणा को भरने की प्रक्रिया में इस कोड को परिशिष्ट संख्या 1 से लें।

लाइन 040 पर, उस दिन, महीने और वर्ष को इंगित करें जब संपत्ति को लेखांकन डेटा के अनुसार परिचालन में लाया गया था।

लाइन 050 उस तारीख को दर्शाती है जब कर लेखांकन में अचल संपत्ति पर मूल्यह्रास लगाया जाना शुरू हुआ। और पुनर्निर्माण (आधुनिकीकरण) के मामले में - पुनर्निर्मित (आधुनिकीकरण) वस्तु पर मूल्यह्रास की प्रारंभ तिथि। इस पंक्ति पर दर्शाया गया वर्ष पंक्ति 080 पर कॉलम 1 की पहली पंक्ति में दर्शाए गए वर्ष के साथ मेल खाना चाहिए।

1 जनवरी 2006 से शुरू होने वाले लेखांकन डेटा (वैट को छोड़कर) के अनुसार संपत्ति का मूल्य लाइन 060 पर दर्ज किया गया है।

लाइन 070 पर, कर रिटर्न के अनुसार अचल संपत्ति पर कटौती के लिए स्वीकृत वैट की राशि इंगित करें।

कृपया ध्यान दें: पंक्तियाँ 010 - 070 10 वर्षों के लिए समान संकेतकों के साथ भरी जाती हैं।

पंक्ति 080 इस प्रकार भरी जाती है। यदि आप पहली बार आवेदन भर रहे हैं, तो कॉलम 1 (पहली पंक्ति) में उस वर्ष को इंगित करें जिसमें कर लेखांकन में अचल संपत्ति के लिए मूल्यह्रास की गणना शुरू हुई थी।

भविष्य में, पंक्ति 2, 3, 4, आदि के साथ, पंक्ति 080 आरोही क्रम में मूल्यह्रास के बाद के वर्षों को दर्शाती है।

उदाहरण के लिए, एक कंपनी ने अचल संपत्ति खरीदी, जिसके लिए उसने वैट को कटौती के रूप में स्वीकार किया और 2016 में मूल्यह्रास की गणना शुरू की। 2017 में, संपत्ति का उपयोग वैट के अधीन नहीं लेनदेन के लिए किया जाने लगा। कंपनी को कटौती के लिए पहले स्वीकार किए गए कर का हिस्सा बहाल करना होगा और संपत्ति के लिए घोषणा के लिए एक अनुलग्नक प्रस्तुत करना होगा।

2017 की घोषणा के परिशिष्ट में, पंक्ति 080 (पहली पंक्ति) इंगित करेगी:

• पहली पंक्ति में - 2016;
• दूसरे स्थान पर - 2017.

2018 के लिए आवेदन में, पंक्ति 080 इंगित करेगी:

• पहली पंक्ति में - 2016;
• दूसरे स्थान पर - 2017;
• तीसरे स्थान पर - 2018.

2019 के लिए आवेदन में, पंक्ति 080 इंगित करेगी:

• पहली पंक्ति में - 2016;
• दूसरे स्थान पर - 2017;
• तीसरे स्थान पर - 2018;
• चौथे स्थान पर - 2019.

पंक्ति 080 के कॉलम 2 में, उस कैलेंडर वर्ष में वैट के अधीन नहीं लेनदेन के लिए अचल संपत्ति का उपयोग करने की प्रारंभ तिथि दर्ज करें जिसके लिए आप परिशिष्ट संख्या 1 तैयार कर रहे हैं। यदि इस कैलेंडर वर्ष में आपने कर योग्य लेनदेन के लिए अचल संपत्ति का उपयोग किया है, तो कॉलम 2 - 4 में लाइन 080 पर डैश लगाएं।

लाइन 080 पर कॉलम 3 में, शिपमेंट की कुल लागत में शिप किए गए सामान (कार्य, सेवाएं), संपत्ति के अधिकार जो वैट के अधीन नहीं हैं, का हिस्सा दर्शाते हैं। शेयर को प्रतिशत के रूप में दर्शाया गया है और एक दशमलव स्थान तक पूर्णांकित किया गया है।

जिस वर्ष के लिए आप पंक्ति 080 के कॉलम 4 में परिशिष्ट संख्या 1 तैयार कर रहे हैं, उस वर्ष बजट में बहाल और भुगतान की जाने वाली वैट की राशि की गणना करें। इसे इस प्रकार करें: पंक्ति 070 में दर्शाई गई राशि का 1/10, गुणा करें जिस कैलेंडर वर्ष के लिए आप आवेदन संख्या 1 तैयार कर रहे हैं, उसके लिए पंक्ति 080 के कॉलम 3 में दिए गए आंकड़े से, और 100 से विभाजित करें।

इसके बाद, यह राशि चौथी तिमाही के लिए तैयार की गई घोषणा की धारा 3 की पंक्ति 080 में स्थानांतरित कर दी जाती है।

12 जनवरी 2016 को, एक्टिव जेएससी ने कार्यशाला भवन का अधिग्रहण किया। उसी दिन, इमारत को परिचालन में लाया गया, और फरवरी में इस पर मूल्यह्रास शुरू हो गया।

इमारत की लागत 19,200,000 रूबल थी। (वैट सहित - RUB 3,200,000)।

इस पर कर की राशि कटौती के लिए स्वीकार की गई। 2017 और उसके बाद के वर्षों में, कार्यशाला ने वैट-कर योग्य और वैट-मुक्त दोनों उत्पादों का उत्पादन शुरू किया।

2017 से शुरू होकर, वर्कशॉप भवन की मूल लागत पर वैट बहाल करने के लिए एक्टिव को 10 वर्षों तक सालाना परिशिष्ट संख्या 1 भरना होगा। बहाल किए जाने वाले कर की राशि की गणना RUB 320,000 की वैट राशि के आधार पर की जाती है। (रगड़ 3,200,000: 10 वर्ष)।

अक्टूबर 2019 में, एक्टिव ने इमारत का पुनर्निर्माण किया, जिसकी लागत RUB 4,800,000 थी। (वैट सहित - 800,000 रूबल)। पुनर्निर्माण लागत की मात्रा से भवन की लागत में वृद्धि हुई। नवंबर 2019 से, नए परिवर्तित मूल्य से मूल्यह्रास अर्जित होना शुरू हुआ।

2019 से शुरू होकर, एक्टिव को भवन पुनर्निर्माण लागत पर वैट वसूलने के लिए 10 वर्षों के लिए सालाना अतिरिक्त परिशिष्ट संख्या 1 भरने की आवश्यकता है। बहाल किए जाने वाले कर की राशि की गणना 80,000 रूबल की वैट राशि के आधार पर की जाती है। (रगड़ 800,000: 10 वर्ष)।

इस प्रकार, 2019 से, "संपत्ति" खंड 3 के दो परिशिष्ट संख्या 1 को भर देगी।

मान लीजिए कि उत्पाद की बिक्री से राजस्व (वैट को छोड़कर) था:

2017 में

• वैट के अधीन उत्पादों की बिक्री से - 42,000,000 रूबल। (इसकी कुल राशि का 40%);
• वैट के अधीन नहीं उत्पादों की बिक्री से - 63,000,000 रूबल। (इसकी कुल राशि का 60%);

2018 में

• वैट के अधीन उत्पादों की बिक्री से - 27,000,000 रूबल। (इसकी कुल राशि का 30%);
• वैट के अधीन नहीं उत्पादों की बिक्री से - 63,000,000 रूबल। (इसकी कुल राशि का 70%);

2019 में

• वैट के अधीन उत्पादों की बिक्री से - 21,000,000 रूबल। (इसकी कुल राशि का 15%);
• वैट के अधीन नहीं उत्पादों की बिक्री से - 119,000,000 रूबल। (इसकी कुल राशि का 85%).

वैट रिटर्न भरने की प्रक्रिया

सातवीं. घोषणा के परिशिष्ट संख्या 1 से धारा 3 को भरने की प्रक्रिया
"वैट की राशि रिपोर्टिंग वर्ष और पिछले रिपोर्टिंग वर्षों के बजट में वसूली और भुगतान के अधीन है"

39. घोषणा का "परिशिष्ट संख्या 1 से धारा 3" (बाद में परिशिष्ट संख्या 1 के रूप में संदर्भित) करदाताओं द्वारा वर्ष में एक बार (कैलेंडर वर्ष की अंतिम कर अवधि के लिए घोषणा के साथ) 10 वर्षों के लिए तैयार किया जाता है। , उस वर्ष से प्रारंभ जिसमें यह क्षण संहिता के "अनुच्छेद 259 के अनुच्छेद 4" में निर्दिष्ट है (1 जनवरी 2009 तक - संहिता के "अनुच्छेद 259 के अनुच्छेद 2 के अनुच्छेद दो" में), पिछले के लिए डेटा दर्शाता है। संहिता के "पैराग्राफ 4" और "पैरा 6 के 5" अनुच्छेद 171" द्वारा स्थापित प्रक्रिया के संबंध में कैलेंडर वर्ष।

39.1. "परिशिष्ट संख्या 1" प्रत्येक संपत्ति (अचल संपत्ति) (इसके बाद संपत्ति के रूप में संदर्भित) के लिए अलग से भरा गया है।

39.2. "परिशिष्ट संख्या 1" कैलेंडर वर्ष के लिए भरा जाता है, जो "सूचक" "रिपोर्टिंग वर्ष" में शीर्षक पृष्ठ पर दर्शाया गया है।

39.3. "परिशिष्ट संख्या 1" उन सभी अचल संपत्ति वस्तुओं के लिए भरा गया है जिनके लिए मूल्यह्रास की गणना संहिता के "अनुच्छेद 259 के खंड 4" (1 जनवरी 2009 से पहले - "अनुच्छेद 259 के खंड 2 के अनुच्छेद दो" के अनुसार की जाती है) संहिता) 1 जनवरी 2006 से प्रारंभ हो रही है।

उन अचल संपत्ति वस्तुओं के लिए जिनके लिए मूल्यह्रास पूरा हो चुका है या किसी दिए गए करदाता के लेखांकन रिकॉर्ड के अनुसार उन्हें परिचालन में लाने के क्षण से कम से कम 15 वर्ष बीत चुके हैं, "परिशिष्ट संख्या 1" प्रस्तुत नहीं किया गया है।

39.4. "परिशिष्ट संख्या 1" भरते समय करदाता के आईएनएन और केपीपी को प्रतिबिंबित करना आवश्यक है; पृष्ठ क्रमांक.

39.5. 10 वर्षों के लिए, कैलेंडर वर्ष से शुरू होकर जिसमें कर लेखांकन डेटा के अनुसार संपत्ति पर मूल्यह्रास शुरू हुआ, करदाता निम्नलिखित क्रम में "परिशिष्ट संख्या 1" भरता है।

39.6. डेटा "लाइनें 010" - "070" समान संकेतकों के साथ 10 वर्षों के लिए भरे जाते हैं।

39.7. पंक्ति 010 संपत्ति का नाम दर्शाती है।

39.8. "लाइन 020" इस प्रक्रिया, जिला, शहर, इलाके (गांव, कस्बे) के "परिशिष्ट संख्या 2" के अनुसार अचल संपत्ति के वास्तविक स्थान (पोस्टल कोड, रूसी संघ के विषय का कोड) का डाक पता दर्शाता है। , आदि), सड़क (एवेन्यू, गली, आदि), घर (संपत्ति) नंबर, भवन (भवन) नंबर, अपार्टमेंट (कार्यालय) नंबर)।

39.9. "लाइन 030" इस प्रक्रिया के "परिशिष्ट संख्या 1" के अनुसार रियल एस्टेट वस्तुओं के लिए लेनदेन कोड को दर्शाती है।

39.10. लेखांकन में मूल्यह्रास की गणना के उद्देश्य से "लाइन 040" उस तारीख को दर्शाती है जब संपत्ति को परिचालन में लाया गया था (वह दिन, महीना और कैलेंडर वर्ष जिसमें लेखांकन डेटा के अनुसार संपत्ति को परिचालन में लाया गया था)।

39.11. "लाइन 050" संहिता के "अनुच्छेद 259 के खंड 4" (1 जनवरी 2009 तक - "संहिता के अनुच्छेद 259 के खंड 2 के अनुच्छेद दो") के अनुसार संपत्ति पर मूल्यह्रास की आरंभ तिथि को दर्शाता है। इस पंक्ति पर दर्शाया गया वर्ष "लाइन 080" पर कॉलम 1 की पहली पंक्ति में दर्शाए गए वर्ष के साथ मेल खाना चाहिए।

39.12. "लाइन 060" 1 जनवरी 2006 से शुरू होने वाले लेखांकन डेटा के अनुसार इसके चालू होने की तारीख पर कर राशि को छोड़कर संपत्ति के मूल्य को दर्शाता है।

39.13. "लाइन 070" घोषणाओं के अनुसार संपत्ति पर कटौती के लिए स्वीकृत कर की राशि को दर्शाती है।

39.14. "लाइन 080" पर कॉलम 1 कैलेंडर वर्ष को दर्शाता है।

"लाइन 080" पर कॉलम 1 की पहली पंक्ति उस कैलेंडर वर्ष को दर्शाती है जिसमें कर लेखांकन डेटा के अनुसार संपत्ति पर मूल्यह्रास अर्जित होना शुरू हुआ था।

कॉलम 1 में "लाइन 080" पर कैलेंडर वर्ष आरोही क्रम में दर्शाए गए हैं। पहले कैलेंडर वर्ष या पिछले कैलेंडर वर्षों के लिए संकलित संकेतकों को उस कैलेंडर वर्ष में जिसके लिए "परिशिष्ट संख्या 1" संकलित किया गया है, कॉलम 2 - 4 से "लाइन 080" (कॉलम 8, 10 - 11 से "लाइन 020" में स्थानांतरित किया जाता है) घोषणा का परिशिष्ट, 2006 और 2007 के लिए रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश दिनांक 7 नवंबर, 2006 एन 136एन द्वारा अनुमोदित फॉर्म में संकलित "मूल्य वर्धित कर के लिए कर रिटर्न के फॉर्म के अनुमोदन और भरने की प्रक्रिया पर" इट आउट" (30 नवंबर 2006 को रूस के न्याय मंत्रालय द्वारा पंजीकृत, पंजीकरण संख्या 8544 )), इन वर्षों के लिए संकलित, परिशिष्ट संख्या 1 की संबंधित पंक्तियों में "पंक्ति 080" पर कॉलम 2 - 4 में, संकलित "सूचक" "रिपोर्टिंग वर्ष" में शीर्षक पृष्ठ पर दर्शाए गए कैलेंडर वर्ष के लिए।

39.15. "लाइन 080" पर कॉलम 2 कैलेंडर वर्ष में कोड के "अनुच्छेद 170 के खंड 2" में निर्दिष्ट संचालन को पूरा करने के लिए संपत्ति के उपयोग की शुरुआत की तारीख को दर्शाता है, जिसके लिए "परिशिष्ट संख्या 1" संकलित है। यदि करदाता, कैलेंडर वर्ष के दौरान जिसके लिए परिशिष्ट संख्या 1 संकलित है, के पास संहिता के "अनुच्छेद 170 के खंड 2" में निर्दिष्ट कार्यों को करने के लिए इस संपत्ति का उपयोग करने के मामले नहीं हैं, तो कॉलम 2 में डैश रखे गए हैं - 4 "लाइन 080" पर।

39.16. "लाइन 080" पर कॉलम 3 शेयर को प्रतिशत के रूप में दर्शाता है, जो कैलेंडर वर्ष में भेजे गए सामान (कार्य, सेवाओं) की लागत के आधार पर निर्धारित किया जाता है, जिसके लिए "परिशिष्ट संख्या 1" तैयार किया जाता है, संपत्ति के अधिकार हस्तांतरित किए जाते हैं, कर-मुक्त और कोड के "अनुच्छेद 170 के खंड 2" में निर्दिष्ट है, कैलेंडर वर्ष में माल (कार्य, सेवाओं), भेजे गए (हस्तांतरित) संपत्ति अधिकारों की कुल लागत में, जिसके लिए परिशिष्ट संख्या 1 संकलित है। प्रतिशत हिस्सेदारी को गोल किया गया है निकटतम दशमलव स्थान तक (अर्थात् एक दशमलव स्थान तक पूर्णांकित)।

39.17. "लाइन 080" पर कॉलम 4 उस कैलेंडर वर्ष के लिए संपत्ति पर बजट में बहाल और भुगतान किए जाने वाले कर की राशि को दर्शाता है जिसके लिए "परिशिष्ट संख्या 1" तैयार किया गया है। निर्दिष्ट राशि की गणना निम्नानुसार की जाती है: "पंक्ति 070" पर इंगित राशि (सूचक) का 1/10 भाग उस कैलेंडर वर्ष के लिए "पंक्ति 080" के कॉलम 3 में संकेतक से गुणा किया जाता है जिसके लिए परिशिष्ट संख्या 1 संकलित और विभाजित किया गया है। 100 से.

39.18. जिस कैलेंडर वर्ष के लिए "परिशिष्ट संख्या 1" तैयार किया गया है, उसके लिए संबंधित पंक्ति में "पंक्ति 080" पर कॉलम 4 में दर्शाई गई कर की राशि "पंक्ति 090" में स्थानांतरित कर दी गई है "वसूली के अधीन कर राशि, कुल" अनुभाग की कैलेंडर वर्ष की अंतिम कर अवधि के लिए तैयार की गई घोषणा का 3।

नियमित वैट रिपोर्टिंग के लिए एकाउंटेंट को विशेष रूप से सावधान रहने और घोषणा की सभी पंक्तियों को भरने की प्रक्रिया को सटीक रूप से समझने की आवश्यकता होती है। गलत तरीके से दर्ज किए गए कोड या नियंत्रण अनुपात का उल्लंघन रिपोर्ट को स्वीकार करने से इनकार करने, डेस्क ऑडिट करने या प्रशासनिक/कर दायित्व लाने का कारण है।

फ़ाइलें

रिपोर्ट प्रस्तुत करने के लिए विनियम

वर्तमान कर कानून के अनुसार, सभी वैट रिटर्न टीकेएस चैनलों के माध्यम से जमा किए जाने चाहिए। रिपोर्ट तैयार करते समय, वित्त मंत्रालय द्वारा दस्तावेज़ के इलेक्ट्रॉनिक प्रारूप में किए गए परिवर्तनों की निगरानी करना आवश्यक है। घोषणा को सही ढंग से सबमिट करने के लिए, आपको रिपोर्ट के केवल वर्तमान संस्करण का ही उपयोग करना चाहिए।

वैट भुगतानकर्ता या कर एजेंट को तिमाही की समाप्ति के बाद रिपोर्ट तैयार करने के लिए 25 दिन का समय दिया जाता है।

ध्यान रखें:वैट रिटर्न के कागजी संस्करण के उपयोग की अनुमति केवल उन व्यावसायिक संस्थाओं के लिए है जो कानूनी रूप से कर से मुक्त हैं या वैट भुगतानकर्ताओं और कर एजेंटों की कुछ श्रेणियों के रूप में मान्यता प्राप्त नहीं हैं।

घोषणा की संरचना

त्रैमासिक वैट रिटर्न में दो खंड होते हैं जिन्हें पूरा किया जाना चाहिए:

• शीर्ष (शीर्षक पृष्ठ);
• बजट में भुगतान की जाने वाली/बजट से वापस की जाने वाली वैट की राशि।

निम्नलिखित मामलों में सरलीकृत प्रारूप (शीर्षक और डैश के साथ धारा 1) के साथ एक रिपोर्टिंग दस्तावेज़ प्रस्तुत किया जाता है:

• रिपोर्टिंग अवधि के दौरान वैट के अधीन नहीं होने वाले व्यावसायिक लेनदेन करना;
• रूसी क्षेत्र के बाहर गतिविधियों का संचालन करना;
• लंबी अवधि के उत्पादन/वस्तु संचालन की उपस्थिति - जब काम के अंतिम समापन के लिए छह महीने से अधिक की आवश्यकता होती है;
• एक वाणिज्यिक इकाई विशेष कराधान व्यवस्था (एकीकृत कृषि कर, यूटीआईआई, पीएसएन, सरलीकृत कराधान प्रणाली) लागू करती है;
• वैट से छूट प्राप्त करदाता द्वारा समर्पित कर के साथ चालान जारी करते समय।

यदि निर्दिष्ट पूर्वापेक्षाएँ मौजूद हैं, तो अधिमान्य प्रकार की गतिविधियों के लिए बिक्री राशि घोषणा की धारा 7 में दर्ज की जाती है।

वैट का उपयोग करके गतिविधियाँ संचालित करने वाले कर विषयों के लिए, घोषणा के सभी अनुभागों को भरना अनिवार्य है जिनमें संबंधित डिजिटल संकेतक हों:

धारा 2- कर एजेंटों की स्थिति वाले संगठनों/व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए वैट राशि की गणना;

धारा 3- कराधान के अधीन बिक्री राशि;

धारा 4,5,6- इसका उपयोग तब किया जाता है जब शून्य कर दर वाले व्यावसायिक लेनदेन होते हैं या जिनकी पुष्टि "शून्य" स्थिति नहीं होती है;

धारा 7- वैट से मुक्त लेनदेन पर डेटा दर्शाया गया है;

धारा 8-12इसमें खरीद पुस्तक, बिक्री पुस्तक और चालान जर्नल से जानकारी का सारांश शामिल है और कर कटौती लागू करने वाले सभी वैट भुगतानकर्ताओं द्वारा भरा जाता है।

घोषणा के अनुभागों को भरना

वैट के लिए रिपोर्टिंग नियमों को वित्त मंत्रालय और संघीय कर सेवा के निर्देशों की आवश्यकताओं का पालन करना चाहिए, जो 29 अक्टूबर 2014 के आदेश संख्या ММВ-7-3/558 में निर्धारित हैं।

शीर्षक पेज

वैट रिटर्न की मुख्य शीट भरने की प्रक्रिया संघीय कर सेवा को सभी प्रकार की रिपोर्टिंग के लिए स्थापित नियमों से भिन्न नहीं है:

• भुगतानकर्ता के टिन और केपीपी के बारे में जानकारी शीट के शीर्ष पर लिखी गई है और पंजीकरण दस्तावेजों में दी गई जानकारी से भिन्न नहीं है;
• कर रिपोर्टिंग के लिए उपयोग किए गए कोड द्वारा कर अवधि का संकेत दिया जाता है। कोड का डिकोडिंग घोषणा पत्र भरने के निर्देशों के परिशिष्ट संख्या 3 में दर्शाया गया है।
• कर निरीक्षणालय कोड - घोषणा संघीय कर सेवा के उस प्रभाग को प्रस्तुत की जाती है जहां भुगतानकर्ता पंजीकृत है। क्षेत्रीय कर अधिकारियों के सभी कोडों के बारे में सटीक जानकारी संघीय कर सेवा वेबसाइट पर प्रकाशित की जाती है।
• व्यवसाय इकाई का नाम घटक दस्तावेज़ में निर्दिष्ट नाम से बिल्कुल मेल खाता है।
• OKVED कोड - सांख्यिकीय कोड के अनुसार मुख्य प्रकार की गतिविधि शीर्षक पृष्ठ पर इंगित की गई है। संकेतक को रोसस्टैट सूचना पत्र और यूनिफाइड स्टेट रजिस्टर ऑफ लीगल एंटिटीज एक्सट्रैक्ट में दर्शाया गया है।
• संपर्क फ़ोन नंबर, पूर्ण और प्रस्तुत घोषणा पत्रों और आवेदनों की संख्या।

भुगतानकर्ता के प्रतिनिधि के हस्ताक्षर और रिपोर्ट तैयार करने की तारीख शीर्षक पृष्ठ पर चिपका दी जाती है। शीट के दाईं ओर कर सेवा के अधिकृत व्यक्ति के रिकॉर्ड की पुष्टि के लिए जगह है।

खंड 1

धारा 1 अंतिम खंड है जिसमें वैट भुगतानकर्ता लेखांकन/कर लेखांकन के परिणामों और घोषणा की धारा 3 की जानकारी के आधार पर भुगतान या प्रतिपूर्ति के अधीन राशि की रिपोर्ट करता है।

शीट में उस क्षेत्रीय इकाई (ओकेटीएमओ) का कोड अवश्य दर्शाया जाना चाहिए जहां करदाता संचालित होता है और पंजीकृत है। में पंक्ति 020इस प्रकार के कर के लिए KBK (बजट वर्गीकरण कोड) दर्ज किया जाता है। वैट भुगतानकर्ताओं को मानक गतिविधियों के लिए केबीके द्वारा निर्देशित किया जाता है - 182 103 01 00001 1000 110। केबीके को वित्त मंत्रालय के आदेश संख्या 65एन दिनांक 07/01/2013 के नवीनतम संस्करण में स्पष्ट किया जा सकता है।

ध्यान:यदि वैट रिटर्न में बीसीसी को गलत तरीके से दर्शाया गया है, तो भुगतान किया गया कर करदाता के व्यक्तिगत खाते में जमा नहीं किया जाएगा और भुगतान की पहचान स्पष्ट होने तक संघीय खजाने के खातों में जमा किया जाएगा। देर से टैक्स भुगतान करने पर जुर्माना लगाया जाएगा.

पंक्ति 030केवल तभी भरा जाता है जब चालान वैट से छूट प्राप्त कर-लाभार्थी करदाता द्वारा जारी किया गया हो।

पंक्तियों 040 और 050 मेंकर गणना के लिए प्राप्त रकम को दर्ज किया जाना चाहिए। यदि गणना का परिणाम सकारात्मक है, तो देय वैट की राशि पंक्ति 040 में इंगित की गई है; यदि परिणाम नकारात्मक है, तो परिणाम पंक्ति 050 में दर्ज किया गया है और राज्य के बजट से प्रतिपूर्ति के अधीन है।

धारा 2

इस अनुभाग को प्रत्येक संगठन के लिए कर एजेंटों द्वारा पूरा किया जाना आवश्यक है जिसके लिए उनके पास यह स्थिति है। ये विदेशी साझेदार हो सकते हैं जो वैट का भुगतान नहीं करते हैं, नगरपालिका संपत्ति के पट्टेदार और विक्रेता।

प्रत्येक प्रतिपक्ष के लिए, धारा 2 की एक अलग शीट भरी जाती है, जहां उसका नाम, आईएनएन (यदि कोई हो), बीसीसी और लेनदेन कोड दर्शाया जाना चाहिए।

जब्त किए गए सामान को दोबारा बेचते समय या विदेशी भागीदारों के साथ व्यापार संचालन करते समय, कर एजेंट भरते हैं ट्रॉकी 080-100धारा 2 - शिपमेंट की राशि और अग्रिम भुगतान के रूप में प्राप्त राशि। कर एजेंट द्वारा देय कुल राशि परिलक्षित होती है पंक्ति 060निम्नलिखित में दर्शाए गए मूल्यों को ध्यान में रखते हुए लाइनें - 080 और 090. वसूले गए अग्रिमों के लिए कर कटौती की राशि (लाइन 100) वैट की अंतिम राशि को कम कर देती है।

धारा 3

वैट रिपोर्टिंग का मुख्य भाग, जिसमें करदाता कानून द्वारा प्रदान की गई दरों पर देय/प्रतिपूर्ति योग्य कर की गणना करते हैं, एकाउंटेंट के बीच सबसे अधिक प्रश्न उठाता है। अनुभाग पंक्तियों का अनुक्रमिक भरना इस तरह दिखता है:

• में पृ.010-040लागू कर और निपटान दरों पर क्रमशः बिक्री (शिपमेंट के लिए) से प्राप्त राजस्व की राशि को दर्शाता है। इन पंक्तियों में दर्ज की गई राशि खाता 90.1 में दर्ज आय की राशि के बराबर होनी चाहिए और आयकर की गणना में दिखाई जानी चाहिए। यदि घोषणाओं में संकेतकों में विसंगतियां पाई जाती हैं, तो राजकोषीय अधिकारी स्पष्टीकरण का अनुरोध करेंगे।
• पृष्ठ 050एक विशेष मामले में भरा गया - जब किसी संगठन को लेखांकन परिसंपत्तियों के एक परिसर के रूप में बेचा जाता है। इस मामले में कर आधार एक विशेष समायोजन संकेतक द्वारा गुणा की गई संपत्ति का बही मूल्य है।
• पृष्ठ 060यह उन उत्पादन और निर्माण संगठनों पर लागू होता है जो अपनी जरूरतों के लिए निर्माण और स्थापना कार्य करते हैं। यह पंक्ति प्रदर्शन किए गए कार्य की लागत को पुन: प्रस्तुत करती है, जिसमें निर्माण या स्थापना के दौरान होने वाली सभी वास्तविक लागतें शामिल होती हैं।
• पृष्ठ 070- इस पंक्ति में "कर आधार" कॉलम में आपको आगामी डिलीवरी के कारण प्राप्त सभी नकद प्राप्तियों की राशि दर्ज करनी चाहिए। वैट राशि की गणना वस्तुओं/सेवाओं/कार्य के प्रकार के आधार पर 18/118 या 10/110 की दर से की जाती है। यदि बिक्री पूर्व भुगतान चालू खाते में "गिरने" के 5 दिनों के भीतर होती है, तो यह राशि प्राप्त अग्रिम के रूप में घोषणा में इंगित नहीं की जाती है।

धारा 3 में वैट राशि दर्ज करना आवश्यक है, जिसे टैक्स कोड के अनुच्छेद 170 के पैराग्राफ 3 की आवश्यकताओं के अनुसार, कर लेखांकन में बहाल किया जाना चाहिए। यह पहले से अधिमान्य आधार पर कर कटौती के रूप में घोषित रकम पर लागू होता है - एक विशेष व्यवस्था का उपयोग, वैट से छूट। पुनर्स्थापित कर राशियाँ लाइन 080 पर कुल मिलाकर, लाइन 090 और 100 पर विशिष्टताओं के साथ परिलक्षित होती हैं।

105-109 की तर्ज पररिपोर्टिंग अवधि के दौरान लेखांकन में वैट राशि के समायोजन पर डेटा दर्ज किया जाता है। यह कम कर दर का गलत अनुप्रयोग, गैर-कर योग्य के रूप में लेनदेन का गलत वर्गीकरण, या शून्य दर की पुष्टि करने में असमर्थता हो सकता है।

अर्जित वैट की कुल राशि पंक्ति 110 में इंगित की गई है और इसमें पंक्ति 010-080, 105-109 के कॉलम 5 में परिलक्षित सभी संकेतकों का योग शामिल है। अंतिम कर का आंकड़ा रिपोर्टिंग तिमाही के कुल कारोबार के आधार पर बिक्री पुस्तक में वैट की राशि के बराबर होना चाहिए।

पंक्तियाँ 120-190(कॉलम 3) उन कटौतियों के लिए समर्पित हैं जिनके लिए भुगतान की जाने वाली वैट की राशि की आवश्यकता होती है:

• लाइन 120 पर कटौती की राशि प्रतिपक्ष-आपूर्तिकर्ताओं से प्राप्त चालान के आधार पर बनाई जाती है और खरीद पुस्तक में वैट की राशि के बराबर होती है।
• पंक्ति 130 पृष्ठ 070 के समान भरी गई है, लेकिन इसमें आपूर्तिकर्ता को अग्रिम भुगतान के रूप में भुगतान की गई कर की राशि का डेटा शामिल है।
• लाइन 140 लाइन 060 की नकल करती है और करदाता की जरूरतों के लिए निर्माण और स्थापना कार्य करते समय वास्तविक लागत की राशि से गणना किए गए कर को दर्शाती है।
• पंक्तियाँ 150 - 160 विदेशी व्यापार गतिविधियों से संबंधित हैं और सीमा शुल्क पर भुगतान किए गए वैट की राशि या सीमा शुल्क संघ देशों से रूस में आयातित माल की लागत पर अर्जित होती हैं।
• पंक्ति 170 में रिपोर्टिंग तिमाही में बिक्री होने पर प्राप्त अग्रिमों पर पहले अर्जित वैट की राशि को इंगित करना आवश्यक है।
• लाइन 180 कर एजेंटों द्वारा भरी जाती है और इसमें धारा 2 की लाइन 060 में दर्शाई गई वैट राशि शामिल होती है।

सभी कानूनी कारणों से कटौतियों की मात्रा जोड़ने का परिणाम पंक्ति 190 में दर्ज किया गया है, और पंक्तियाँ 200 और 210 पंक्ति 110 जीआर.5 और 190 जीआर.3 के बीच अंकगणितीय संचालन करने का परिणाम हैं। यदि अर्जित वैट से कटौतियों की राशि घटाने का परिणाम सकारात्मक है, तो परिणामी मूल्य देय वैट के रूप में लाइन 200 में परिलक्षित होता है। अन्यथा, यदि कटौती की राशि गणना की गई वैट राशि से अधिक है, तो आपको पृष्ठ 210 जीआर भरना चाहिए। 3, वैट कैसे वापसी योग्य है।

धारा 3 की पंक्ति 200 या 210 में दर्शाई गई कर राशियाँ धारा 1 की पंक्ति 040-050 में आनी चाहिए।

वैट रिटर्न के लिए धारा 3 में दो परिशिष्ट भरने की आवश्यकता होती है। ये फॉर्म भरे जाते हैं:

• अचल संपत्तियों के लिए जिनका उपयोग गैर-वैट कर योग्य गतिविधियों में किया जाता है। एक महत्वपूर्ण शर्त यह है कि इन परिसंपत्तियों पर कर पहले कटौती के लिए स्वीकार किया गया था और अब 10 वर्षों के भीतर बहाली के अधीन है। आवेदन व्यक्तिगत रूप से ओएस के प्रकार, कमीशनिंग की तारीख और चालू वर्ष के लिए कटौती के लिए स्वीकृत राशि को दर्शाता है। यह आवेदन केवल चौथी तिमाही के रिटर्न में ही पूरा किया जाना चाहिए।
• अपने स्वयं के प्रतिनिधि कार्यालयों/शाखाओं के माध्यम से रूसी संघ में काम करने वाली विदेशी कंपनियों के लिए।

धारा 4, 5, 6

इन अनुभागों को केवल उन भुगतानकर्ताओं द्वारा पूरा किया जाना चाहिए जो अपनी गतिविधियों में शून्य वैट दर लागू करने के अधिकार का उपयोग करते हैं। अनुभागों के बीच अंतर में कुछ बारीकियाँ शामिल हैं:

• धारा 4एक करदाता द्वारा भरा गया जो 0% दर के वैध उपयोग का दस्तावेजीकरण करने में सक्षम है। धारा 4 व्यापार लेनदेन कोड, प्राप्त राजस्व की राशि और घोषित कर कटौती की राशि के अनिवार्य प्रतिबिंब के लिए प्रदान करती है।
• धारा 6ऐसे मामलों में भरा जाता है, जहां घोषणा जमा करने की तिथि पर, करदाता के पास लाभ की पुष्टि के लिए दस्तावेजों का पूरा पैकेज इकट्ठा करने का समय नहीं था। अनुचित लेनदेन को धारा 6 में शामिल किया गया है, लेकिन बाद में प्रतिपूर्ति के लिए स्वीकार किया जा सकता है और धारा 4 में स्थानांतरित किया जा सकता है। इसके लिए दस्तावेज़ की आवश्यकता होती है।
• धारा 5उन "शून्यों" को पूरा करना होगा जिन्होंने पहले दस्तावेजों पर कटौती का दावा किया था, लेकिन केवल इस रिपोर्टिंग अवधि में अधिमान्य दर लागू करने का अधिकार प्राप्त किया था।

महत्वपूर्ण: यदि धारा 5 को लागू करने के लिए कई आधार हैं, तो करदाता को कटौती का दावा किए जाने पर प्रत्येक रिपोर्टिंग अवधि को अलग से भरना होगा।

धारा 7

इस शीट का उद्देश्य रिपोर्टिंग तिमाही में और कला के अनुसार किए गए लेनदेन के बारे में जानकारी प्रसारित करना है। रूसी संघ के कर संहिता के 149 खंड 2, वैट से मुक्त हैं। सभी प्रलेखित व्यावसायिक कार्रवाइयों को कोड द्वारा समूहीकृत किया गया है, जिन्हें वर्तमान निर्देशों के परिशिष्ट संख्या 1 में नामित किया गया है।

केवल एक शर्त पूरी होनी चाहिए - उत्पादों का निर्माण या कार्य का कार्यान्वयन प्रकृति में दीर्घकालिक है और 6 कैलेंडर महीनों में पूरा किया जाएगा।

धारा 8, 9

अपेक्षाकृत हाल ही में सामने आए अनुभाग रिपोर्टिंग अवधि के लिए बिक्री पुस्तक/खरीद पुस्तक में सूचीबद्ध जानकारी की घोषणा में शामिल करने का प्रावधान करते हैं। राजकोषीय अधिकारियों के लिए स्वचालित रूप से डेस्क ऑडिट करने के लिए, ये शीट वैट के लिए कर रजिस्टरों में "शामिल" सभी प्रतिपक्षों को दर्शाती हैं।

में नियमों के अनुसार धारा 8 और 9आपूर्तिकर्ताओं और खरीदारों (टीआईएन, केपीपी) के बारे में जानकारी, प्राप्त या जारी किए गए चालान का विवरण, वस्तुओं/सेवाओं की लागत विशेषताओं, राजस्व की मात्रा और अर्जित वैट का खुलासा किया जाना चाहिए।

महत्वपूर्ण:इलेक्ट्रॉनिक रिपोर्टिंग मॉड्यूल घोषणा प्रस्तुत करने से पहले प्रतिपक्षों के साथ धारा 8 और 9 के डेटा का मिलान करना संभव बनाते हैं। अन्यथा, संघीय कर सेवा के साथ क्रॉस-चेक के दौरान डेटा विसंगतियों की स्थिति में, कटौती की जाने वाली राशि जो आपूर्तिकर्ता की बिक्री पुस्तक के अनुरूप नहीं है, उसे गणना से बाहर रखा जा सकता है और देय वैट की राशि बढ़ जाएगी।

पहले घोषित चालान में डेटा के सुधार के मामले में, करदाता धारा 8 और 9 के लिए अनुलग्नक बनाने के लिए बाध्य है।

धारा 10, 11

ये शीट एक विशिष्ट प्रकृति की हैं और इन्हें केवल कई श्रेणियों की व्यावसायिक संस्थाओं को जारी किया जाना चाहिए:

• तीसरे पक्ष के लाभ के लिए काम करने वाले कमीशन एजेंट और एजेंट;
• अग्रेषण सेवाएँ प्रदान करने वाले व्यक्ति;
• डेवलपर कंपनियाँ।

में धारा 10-11वैट की मात्रा और कर योग्य टर्नओवर के साथ प्राप्त और प्रस्तुत चालान की पत्रिका से जानकारी सूचीबद्ध की जानी चाहिए।

धारा 12

यह शीट वैट से छूट प्राप्त करदाताओं द्वारा घोषणा में शामिल करने के लिए है। भरने की कसौटी धारा 12- समकक्षों को प्रस्तुत आवंटित वैट के साथ चालान की उपलब्धता।

आयकर रिटर्न: पूरा होने का क्रम

शुरु करो भरनेशीट 02 के परिशिष्टों से आवश्यक है, क्योंकि इस शीट को भरते समय उनसे प्राप्त डेटा का उपयोग किया जाता है। परिशिष्ट 1 और 2 आयकर रिटर्नसभी करदाताओं द्वारा प्रस्तुत किए जाते हैं, बाकी केवल तभी भरे जाते हैं जब प्रासंगिक संकेतक उपलब्ध हों।

फिर आप शीट भरने के लिए आगे बढ़ सकते हैं। सभी भुगतानकर्ता शीट 02 भरते हैं। शेष शीट, साथ ही संलग्नक आयकर रिटर्नयदि आवश्यक हो तो इसमें शामिल करें।

सभी शीट तैयार होने के बाद, अंतिम खंड 1 के उपखंड बनाए जाते हैं इनकम टैक्स रिटर्न।

घोषणा के पृष्ठों की संख्या को शीर्षक पृष्ठ पर दर्शाया जाना चाहिए, इसलिए इसे अंत में भरना बेहतर है।

आयकर रिटर्न: संकेतक भरने के नियम

सामान्य भरने की आवश्यकताएँ आयकर रिटर्नखंड II में निहित हैं। जो लोग कंप्यूटर पर फॉर्म भरने सहित कागजी फॉर्म में घोषणा पत्र जमा करते हैं, उन्हें निश्चित रूप से उनसे परिचित होना चाहिए। इलेक्ट्रॉनिक संस्करण तैयार करते समय या लेखांकन कार्यक्रमों का उपयोग करते समय, सॉफ़्टवेयर द्वारा आवश्यकताओं का अनुपालन सुनिश्चित किया जाएगा।

तो, सामान्य आयकर रिटर्न भरने के नियमहैं:

• करवर्ष की शुरुआत से संचयी आधार पर संकलित किया गया है।

विवरण के लिए, सामग्री देखें " » .

• राशियाँ पूर्ण रूबल में इंगित की जाती हैं, जिसमें 50 कोप्पेक से कम मूल्य को छोड़ दिया जाता है, और 50 कोप्पेक या अधिक को पूर्ण रूबल में शामिल किया जाता है।
• पृष्ठों को शीर्षक पृष्ठ (001, 002, आदि) से क्रमानुसार क्रमांकित किया जाता है।
• प्रत्येक संकेतक एक फ़ील्ड से मेल खाता है, अपवाद दिनांक (डॉट सेपरेटर के साथ 3 फ़ील्ड) और दशमलव अंश (डॉट सेपरेटर के साथ 2 फ़ील्ड) हैं।

दिनांक फ़ील्ड भरने का उदाहरण:

किसी फ़ील्ड को दशमलव भिन्न से भरने का एक उदाहरण:

• किसी भी संकेतक के अभाव में, एक डैश लगाया जाता है - मैदान की पूरी लंबाई के साथ परिचितता के बीच में खींची गई एक सीधी रेखा।

डैश जोड़ने का एक उदाहरण:

• फ़ील्ड बाएँ से दाएँ भरी जाती हैं, और रिक्त स्थानों को डैश से चिह्नित किया जाता है।

टिन फ़ील्ड भरने का उदाहरण:

• भरते समय आयकर रिटर्नसॉफ़्टवेयर का उपयोग करके, संख्यात्मक संकेतकों के मूल्यों को सही (अंतिम) परिचितता से संरेखित किया जाता है।

उदाहरण:

अनुमति नहीं:

• सुधारात्मक या अन्य समान माध्यमों से त्रुटियों को सुधारना;
• डुप्लेक्स प्रिंटिंग और शीट बाइंडिंग आयकर रिटर्न, जिससे कागज़ ख़राब हो गया।

मुद्रण करते समय इनकम टैक्स रिटर्नसॉफ़्टवेयर का उपयोग करके तैयार किया गया, यह अनुमति है कि परिचित स्थानों की कोई फ़्रेमिंग नहीं है और खाली परिचित स्थानों के लिए डैश नहीं है। विशेषता मानों का स्थान और आकार नहीं बदलना चाहिए। संकेत कूरियर न्यू फ़ॉन्ट, 16-18 पॉइंट फ़ॉन्ट में मुद्रित होते हैं।

भरते समय निर्दिष्ट नियम भी लागू होते हैं 2016 के लिए आयकर रिटर्नवर्ष।

आयकर रिटर्न भरना: मुख्य पत्रक और पंक्तियाँ

• परिशिष्ट संख्या 6, 6ए और 6बी से शीट 02, जो करदाताओं के समेकित समूह के लिए भरे गए हैं;
• शीट 03 का खंड बी - यह राज्य और नगरपालिका प्रतिभूतियों पर ब्याज के रूप में आय पर आयकर की गणना करता है;
• शीट 06, जो केवल गैर-राज्य पेंशन फंडों द्वारा भरी जाती है।

आयकर रिटर्न - प्रपत्रआप लेख "आयकर रिटर्न फॉर्म 2014-2015 (डाउनलोड नमूना)" में पा सकते हैं।

शीर्षक पेज

आपको "कर प्राधिकरण कर्मचारी द्वारा पूरा किया जाने वाला" अनुभाग को छोड़कर सभी संकेतक भरने होंगे।

यहां घोषणा के बारे में कुछ सामान्य जानकारी दी गई है

सबसे पहले, यह इंगित करना आवश्यक है (धारा III आयकर रिटर्न भरने की प्रक्रिया):

1. करदाता पहचान संख्या (टीआईएन) और चेकप्वाइंट (सभी पूर्ण शीटों पर आगे लिखें)।
2. समायोजन संख्या: प्राथमिक घोषणा के लिए, "0--" डालें, अद्यतन घोषणा के लिए, समायोजन की क्रम संख्या ("1--", "2--", आदि) डालें ( यह सभी देखें " अद्यतन घोषणा: एक एकाउंटेंट को क्या जानने की आवश्यकता है? » );
3. कर (रिपोर्टिंग) अवधि. मूल कोड:

• 21, 31, 33 और 34 - क्रमशः पहली तिमाही, छमाही, 9 महीने, वर्ष के लिए प्रस्तुत घोषणाओं के लिए;
• कोड 35 से 46 - वास्तविक लाभ पर कर का भुगतान करने वालों द्वारा मासिक रूप से प्रस्तुत घोषणाओं के लिए;
• 50 - संगठन के पुनर्गठन (परिसमापन) के दौरान अंतिम कर अवधि की घोषणा के लिए।

समेकित आयकर पर घोषणाओं के लिए अलग-अलग कोड प्रदान किए गए हैं (घोषणा भरने की प्रक्रिया के लिए परिशिष्ट संख्या 1 देखें)।

1. आपका संघीय कर सेवा कोड.
2. घटक दस्तावेजों (यदि उपलब्ध हो तो लैटिन प्रतिलेखन सहित) के अनुसार संगठन का पूरा नाम (अलग प्रभाग)।
3. OKVED कोड ( इस जानकारी को भरने की बारीकियों के बारे में पढ़ें " » ).
4. संपर्क संख्या।
5. पृष्ठों की संख्या आयकर रिटर्न.
6. प्रतिनिधि के अधिकार की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों (प्रतियों) सहित सहायक दस्तावेजों या उनकी प्रतियों की शीट की संख्या।

हम रिपोर्टिंग जानकारी प्रमाणित करते हैं

• "1" - यदि जानकारी की पुष्टि संगठन के प्रमुख द्वारा की जाती है;
• "2" - यदि कोई प्रतिनिधि ऐसा करता है।

सामग्री में घोषणा पर मुहर लगाने के बारे में पढ़ें " आयकर रिटर्न तैयार करने और जमा करने की प्रक्रिया की बारीकियाँ ».

यदि प्रतिनिधि एक संगठन है, तो उसका नाम और उपनाम, पहला नाम, उसकी ओर से घोषणा को प्रमाणित करने के लिए अधिकृत व्यक्ति का संरक्षक नाम दिया गया है।

हस्ताक्षर करने पर आयकर रिटर्नकोई भी प्रतिनिधि अपने अधिकार की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़ के बारे में भी जानकारी प्रदान करता है।

धारा 1 और उसके उपधारा

धारा 1 में बजट के लिए देय कर की राशि के बारे में जानकारी शामिल है (धारा IV)। आयकर रिटर्न भरने की प्रक्रिया).

इस अनुभाग में 3 उपखंड शामिल हैं:

1. इनकम टैक्स रिटर्नअनुभाग 1.1 शामिल होना चाहिए. इसमें संघीय और क्षेत्रीय बजट के त्रैमासिक भुगतान के बारे में जानकारी शामिल है, जिसमें बीसीसी और अतिरिक्त भुगतान या कम की जाने वाली राशि का संकेत दिया गया है। घोषणा की शीट 02 की कुल पंक्तियों (270-281) से राशियाँ यहाँ आती हैं।
2. धारा 1.2 केवल उन संगठनों द्वारा पूरी की जाती है जो तिमाही के भीतर मासिक अग्रिम भुगतान करते हैं। यह अगली तिमाही के लिए मासिक कर अग्रिम राशि दिखाता है। यह उपधारा वार्षिक घोषणा (खंड 1.1) में शामिल नहीं है आयकर रिटर्न भरने की प्रक्रिया). पंक्तियाँ 120-140, साथ ही उपधारा की 220-240, शीट 02 की पंक्तियों 300 (330) और 310 (340) में दर्शाई गई राशियों का 1/3 भाग दर्शाती हैं।
3. धारा 1.3 उस कर की मात्रा के संबंध में पूरी हो गई है जो संगठन कर एजेंट के रूप में ब्याज और लाभांश पर भुगतान करता है। यदि ऐसा कोई कर नहीं है, तो अनुभाग में इनकम टैक्स रिटर्नचालू नहीं करता है।

घोषणा पत्र की शीट 02

इस शीट में कर गणना शामिल है. इसे एक निश्चित क्रम में भरा जाता है (धारा V आयकर रिटर्न भरने की प्रक्रिया).

"करदाता पहचान" विवरण के लिए, अधिकांश संगठन "1" डालते हैं। विशेष कोड प्रदान किए गए हैं:

• कृषि उत्पादकों के लिए - "2";
• विशेष आर्थिक क्षेत्र के निवासी - "3";
• एक नए अपतटीय हाइड्रोकार्बन क्षेत्र में काम करने वाले संगठन - "4"।

आगे भी इसी क्रम में चिन्ह भरा जाता है।

हम आय और व्यय को दर्शाते हैं

पंक्तियाँ 010-020 परिशिष्ट संख्या 1 से शीट 02 तक बिक्री से आय और गैर-परिचालन आय को दर्शाती हैं।

030-040 की तर्ज पर - व्यय जो बिक्री आय और गैर-परिचालन व्यय को परिशिष्ट संख्या 2 से शीट 02 तक कम करते हैं।

ऑन लाइन 050 - नुकसान की राशि जो एक विशेष तरीके से ध्यान में रखी जाती है और परिशिष्ट संख्या 3 से शीट 02 में परिलक्षित होती है।

कर आधार का निर्धारण

पंक्ति 060 में हम वित्तीय परिणाम प्रदर्शित करते हैं - लाभ या हानि। अधिकांश मामलों में, यह राशि कर के लिए कर आधार होगी, जिसे पंक्ति 100 में दर्शाया जाना चाहिए।

यह सभी देखें " आपके आयकर रिटर्न पर हानि की रिपोर्ट करने के क्या परिणाम होंगे? »

पंक्ति 110 उन भुगतानकर्ताओं द्वारा भरी जाती है जो अतीत में हुए नुकसान को वर्तमान अवधि में स्थानांतरित करते हैं।

यदि हस्तांतरित करने के लिए कुछ भी नहीं है या वर्तमान लाभ हानि को कवर करता है, तो पंक्ति 120 में आपको उस आधार की राशि को प्रतिबिंबित करने की आवश्यकता है जिससे कर की गणना की जाएगी। इस रेखा का सूचक रेखा 100 और 110 के बीच के अंतर के बराबर है।

पंक्ति 130 में, कर आधार व्यक्तिगत भुगतानकर्ताओं द्वारा प्रतिबिंबित होता है जो कम दरों पर विषय के बजट में कर का भुगतान करते हैं।

हम दरें दर्शाते हैं और करों की गणना करते हैं

पंक्तियाँ 140-170 कर दरों को दर्शाती हैं: सामान्य, संघीय, क्षेत्रीय और क्षेत्रीय कटौती। 180-200 की तर्ज पर - परिकलित कर की राशि।

210-230 की तर्ज पर आपको रिपोर्टिंग (कर) अवधि के लिए अर्जित अग्रिम भुगतान की मात्रा को इंगित करना होगा।

के लिए आयकर रिटर्न 2016 नमूनाहमारी वेबसाइट पर अलग-अलग पंक्तियाँ दी गई हैं।

अग्रिमों की गणना कैसे करें, इसकी जानकारी के लिए लेख पढ़ें " रिपोर्टिंग अवधि के दौरान आयकर के लिए मासिक अग्रिम भुगतान की गणना कैसे करें ».

यह भी देखें " आयकर रिटर्न की शीट 02 की पंक्ति 220 कैसे भरी जाती है? »

पंक्तियाँ 240-260 तब भरी जाती हैं जब विदेश में चुकाए गए कर को कर भुगतान में शामिल किया जाता है।

संघीय कर सेवा भी इन पंक्तियों में व्यापार शुल्क को प्रतिबिंबित करने की अनुशंसा करती है - देखें " मॉस्को संगठन अपने आयकर रिटर्न में व्यापार शुल्क को कैसे दर्शा सकते हैं? ».

अतिरिक्त या कम भुगतान किए जाने वाले कर की राशि बजटीय आधार पर क्रमशः 270-271 और 280-281 में परिलक्षित होती है।

भुगतान की जाने वाली राशि की गणना रिपोर्टिंग अवधि (लाइनें 190 और 200) के लिए गणना किए गए कर, पिछली अवधि के लिए अग्रिम (लाइनें 220 और 230) और जमा किए गए "विदेशी" कर (लाइनें 250 और 260) के बीच अंतर के रूप में की जाती है।

1. अगली तिमाही के लिए अग्रिम (पंक्तियाँ 290-310)।

यह वर्तमान घोषणा की पंक्ति 180 और पिछली रिपोर्टिंग अवधि की घोषणा की पंक्ति 180 के बीच का अंतर है। यदि यह नकारात्मक या शून्य है, तो अग्रिम भुगतान नहीं किया जाता है।

सेमी। " आयकर रिटर्न की शीट 02 की पंक्ति 290 की गणना कैसे करें? »

पंक्तियाँ 290-310 भरी नहीं गई हैं:

• वार्षिक घोषणा में;
• संगठन जो केवल त्रैमासिक अग्रिम भुगतान करते हैं;
• करदाता जिन्होंने प्राप्त वास्तविक लाभ के आधार पर मासिक अग्रिम भुगतान की गणना करना शुरू कर दिया।

1. अगले वर्ष की पहली तिमाही के लिए अग्रिम (पंक्तियाँ 320-340)।

इन पंक्तियों को भरना होगा:

• 9 महीनों के लिए घोषणा में (इस मामले में, पहली तिमाही के लिए मासिक अग्रिमों की राशि चौथी तिमाही में देय मासिक अग्रिमों की राशि के बराबर ली जाती है, यानी लाइन 290-310 के संकेतक);
• 11 महीनों के लिए घोषणा में जब अग्रिमों से वास्तव में प्राप्त लाभ पर सामान्य प्रक्रिया पर स्विच किया जाता है।

परिशिष्ट संख्या 1 से शीट 02

परिशिष्ट संख्या 1 से शीट 02 बिक्री और गैर-परिचालन आय से संगठन की आय को दर्शाता है (धारा VI) आयकर रिटर्न भरने की प्रक्रिया).

राजस्व की जानकारी

लाइन 010 पर आपको बिक्री राजस्व की कुल राशि दिखानी होगी। शर्तों 011-014 के लिए, यह सूचक बिक्री राजस्व द्वारा विस्तृत है:

• स्वयं के उपभोग के लिए सामान (कार्य, सेवाएँ);
• खरीदा हुआ सामान;
• संपत्ति के अधिकार, परिशिष्ट संख्या 3 से शीट 02 में निर्दिष्ट ऋण का दावा करने के अधिकारों की बिक्री से आय को छोड़कर;
• अन्य संपत्ति.

पंक्तियाँ 020-022 केवल प्रतिभूति बाजार में पेशेवर प्रतिभागियों द्वारा भरी जाती हैं।

पंक्ति 023-024 में, 1 जनवरी 2015 से, विपणन योग्य प्रतिभूतियों पर आय उन भुगतानकर्ताओं द्वारा दिखाई गई है जो पेशेवर भागीदार नहीं हैं।

पंक्ति 027 एक संपत्ति परिसर के रूप में उद्यम की बिक्री से प्राप्त आय को दर्शाती है।

परिशिष्ट संख्या 3 से शीट 02 में दर्शाए गए परिचालन से बिक्री से राजस्व को पंक्ति 030 (परिशिष्ट संख्या 3 से शीट 02 के पृष्ठ 340) में स्थानांतरित किया जाता है।

पंक्ति 040 बिक्री से होने वाली आय का योग है। इस राशि को शीट 02 की पंक्ति 010 में स्थानांतरित किया जाना चाहिए।

गैर - प्रचालन आय

इनकम टैक्स रिटर्नयह मानता है कि गैर-परिचालन आय बिक्री आय के बाद परिलक्षित होती है।

सेमी। " कौन सी आय गैर-परिचालन आय है? »

पंक्ति 100 उनकी कुल राशि दर्शाती है। यह शीट 02 की लाइन 020 पर जाएगा।

• रिपोर्टिंग (कर) अवधि में पहचानी गई पिछले वर्षों की आय;
• सेवा से बाहर की जा रही अचल संपत्तियों के परिसमापन के साथ-साथ मरम्मत, आधुनिकीकरण, पुनर्निर्माण, तकनीकी पुन: उपकरण, अचल संपत्तियों के आंशिक परिसमापन के दौरान निराकरण या निराकरण के दौरान प्राप्त सामग्री और अन्य संपत्ति की लागत;
• नि:शुल्क प्राप्त संपत्ति (कार्य, सेवाएँ) या संपत्ति अधिकारों के रूप में प्राप्त;
• अधिशेष सूची और अन्य संपत्ति की लागत जो सूची के परिणामस्वरूप पहचानी जाती है;
• बहाल मूल्यह्रास बोनस की राशि ( यह सभी देखें " मूल्यह्रास बोनस: कब पुनर्स्थापित करें? » );
• संगठित बाजार में कारोबार नहीं किए गए वायदा लेनदेन के वित्तीय साधनों के साथ संचालन पर डीलर गतिविधियों (बैंकों सहित) को चलाने वाले प्रतिभूति बाजार में पेशेवर प्रतिभागियों द्वारा प्राप्त आय;
• संबंधित पक्षों के साथ लेन-देन के लिए स्व-समायोजन राशियाँ ( सेमी। " संघीय कर सेवा ने बताया कि आश्रित पक्षों के साथ लेनदेन के लिए कर समायोजन की घोषणा कैसे की जाए ».

परिशिष्ट संख्या 2 से शीट 02

इनकम टैक्स रिटर्नशीट 02 में परिशिष्ट 2 शामिल है, जो संगठन के खर्चों की मात्रा की गणना करता है - उत्पादन और बिक्री और गैर-परिचालन दोनों से संबंधित (धारा VII) आयकर रिटर्न भरने की प्रक्रिया). आइए एप्लिकेशन की मुख्य पंक्तियों पर नजर डालें।

हम उत्पादन और बिक्री की लागत दर्शाते हैं

उत्पादन लागत आवेदन में परिलक्षित होती है, जो प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष में विभाजित होती है।

सेमी। " कर लेखांकन में प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष खर्चों को कैसे ध्यान में रखें ».

पंक्तियाँ 010-030 प्रत्यक्ष व्यय के लिए आवंटित की गई हैं:

• लाइन 010 माल के उत्पादन, कार्य के प्रदर्शन और सेवाओं के प्रावधान में लगे संगठनों द्वारा भरी जाती है;
• ट्रेडिंग संचालन के लिए शर्तें 020-030 भरी जाती हैं।

इसके बाद अप्रत्यक्ष लागतें आती हैं। उनकी कुल राशि लाइन 040 पर दिखाई देती है, और लाइन 041-055 में उनमें से अलग-अलग को समझा जाता है, उदाहरण के लिए कर (बीमा प्रीमियम यहां शामिल नहीं हैं), मूल्यह्रास प्रीमियम, भूमि का अधिग्रहण, आर एंड डी।

ध्यान दें: नकद विधि!

यदि आप लेखांकन की नकद पद्धति का उपयोग करते हैं, तो पंक्तियाँ 010-030 न भरें। व्यय जो कला के अनुसार कर आधार को कम करते हैं। रूसी संघ के टैक्स कोड के 273, लाइन 040 पर दिखाएं।

लाइन 060 अन्य संपत्ति (प्रतिभूतियों, स्वयं के उत्पादन के उत्पादों, खरीदे गए सामान, मूल्यह्रास योग्य संपत्ति को छोड़कर) के अधिग्रहण (निर्माण) की कीमत दिखाती है, जिसकी बिक्री से होने वाली आय लाइन 014 "अन्य संपत्ति की बिक्री से आय" में परिलक्षित होती है। परिशिष्ट संख्या 1 से शीट 02 तक, साथ ही इसके कार्यान्वयन से जुड़ी लागतें।

पंक्ति 061 संपत्ति परिसर के रूप में बेची गई उद्यम की शुद्ध संपत्ति के मूल्य को इंगित करती है।

पंक्तियाँ 070 और 071 केवल प्रतिभूति बाजार में पेशेवर प्रतिभागियों द्वारा भरी जाती हैं। गैर-पेशेवर प्रतिभागी विपणन योग्य प्रतिभूतियों से संबंधित खर्चों को क्रमशः 072-073 पंक्तियों में दर्शाते हैं।

लाइन 080 परिशिष्ट संख्या 3 से शीट 02 (परिशिष्ट संख्या 3 से शीट 02 का पृष्ठ 350) में परिलक्षित परिचालन के खर्चों को दर्शाता है।

निम्नलिखित पंक्तियों में नुकसान दर्शाया जाना चाहिए:

• 090 - पिछली अवधि में प्राप्त औद्योगिक उद्यमों के नुकसान का हिस्सा, वर्तमान अवधि में ध्यान में रखा गया ( सेमी। " ») ;
• 100 - मूल्यह्रास योग्य संपत्ति की बिक्री से, कला के अनुच्छेद 3 के अनुसार ध्यान में रखा गया। रूसी संघ के टैक्स कोड के 268 और पहले परिशिष्ट संख्या 3 से शीट 02 की लाइन 060 पर ध्यान में रखा गया था;
• 110 - भूमि भूखंड के अधिकार के कार्यान्वयन से।

लाइन 120 एक संपत्ति परिसर के रूप में उद्यम के खरीदार द्वारा भुगतान किए गए प्रीमियम की राशि को दर्शाता है (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 1, खंड 3, अनुच्छेद 268.1)।

पंक्ति 131-135 पर, रैखिक/गैर-रेखीय उपार्जन विधि का उपयोग करके अर्जित मूल्यह्रास (अमूर्त संपत्तियों सहित) के बारे में जानकारी प्रतिबिंबित करें।

गैर परिचालन व्यय

गैर-परिचालन व्ययों की कुल राशि पंक्ति 200 में दिखाई गई है, व्यक्तिगत व्यय पंक्ति 201-206 में दिखाए गए हैं, विशेष रूप से:

• ऋण दायित्वों पर ब्याज ( यह सभी देखें " ध्यान दें: रुचि को पहचानने की प्रक्रिया पूर्वव्यापी रूप से बदल दी गई है » );
• आरक्षित ( उदाहरण के लिए देखें, " संदिग्ध ऋणों के लिए प्रावधान: कटौतियों के निर्माण और गणना की प्रक्रिया » );
• ओएस को ख़त्म करने के लिए ( यह सभी देखें " कर लेखांकन में कम मूल्यह्रास वाली अचल संपत्तियों के परिसमापन की लागत को कैसे ध्यान में रखा जाए? » );
• जुर्माना, जुर्माना, प्रतिबंध, हर्जाना, आदि।

टर्म 300 गैर-परिचालन खर्चों के बराबर घाटे को दर्शाता है, जिसमें वर्तमान अवधि (लाइन 301) और खराब ऋण (302) में पहचाने गए पिछले वर्षों के नुकसान शामिल हैं।

यदि वर्तमान अवधि में आप पिछले वर्षों की त्रुटियों को सुधार रहे हैं जिसके परिणामस्वरूप कर में कमी नहीं हुई है, तो पंक्तियाँ 400-403 भरें।

सेमी। " आयकर रिटर्न तैयार करने और जमा करने की प्रक्रिया की बारीकियाँ ».

परिशिष्ट संख्या 3 से शीट 02

परिशिष्ट संख्या 3 से शीट 02 में एक विशेष तरीके से ध्यान में रखे गए वित्तीय परिणामों की गणना शामिल है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 264.1, 268, 275.1, 276, 279, 323)।

ये ऐसे कार्यों के लिए आय, व्यय और परिणाम हैं:

• मूल्यह्रास योग्य संपत्ति की बिक्री - पंक्तियाँ 010-060;
• देय और अनुचित भुगतान के साथ ऋण का दावा करने के अधिकार का प्रयोग - पंक्तियाँ 100-170 ( पंक्तियाँ 160-170 भरने के बारे में पढ़ें " आयकर रिटर्न तैयार करने और जमा करने की प्रक्रिया की बारीकियाँ » );
• उद्यम की गतिविधियों का परिणाम - पंक्तियाँ 180-201 ( सेमी। " सेवा उद्योग और फार्म। आयकर » );
• ट्रस्ट प्रबंधन - पंक्तियाँ 210-230;
• भूमि भूखंड के अधिकार की प्राप्ति - पंक्तियाँ 240-260।

आवेदन के अंत में (पंक्तियाँ 340-360) दी गई हैं: यहां दर्शाए गए सभी लेनदेन के लिए कुल राजस्व, व्यय, हानि।

परिशिष्ट संख्या 4 से शीट 02

परिशिष्ट संख्या 4 उन करदाताओं द्वारा भरा जाता है जो पिछली अवधि में हुए नुकसान को वर्तमान अवधि में स्थानांतरित करते हैं।

हम आपको याद दिला दें कि ऐसा स्थानांतरण पिछले 10 वर्षों के नुकसान (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 283 के खंड 1, 2) के लिए संभव है।

परिशिष्ट केवल पहली तिमाही और वर्ष के लिए घोषणा में शामिल है (खंड 1.1) आयकर रिटर्न भरने की प्रक्रिया).

कर अवधि की शुरुआत में अकारण हानि का संतुलन पंक्ति 010 में दर्शाया गया है। पंक्तियाँ 040-130 उनके गठन के वर्ष के अनुसार हानि दिखाती हैं।

लाइन 140 कर आधार को इंगित करता है - यहां आपको शीट 02 की लाइन 100 के संकेतक को स्थानांतरित करने की आवश्यकता है।

पंक्ति 150 में - हानि की राशि जो वर्तमान कर आधार को कम करती है। यह रेखा पंक्ति 140 से बड़ी नहीं हो सकती। इसमें से संकेतक को घोषणा पत्र की शीट 02 की पंक्ति 110 पर ले जाएँ।

अकारण हानि का शेष पंक्ति 160 में दर्शाया गया है (केवल वार्षिक घोषणा में!)।

पंक्तियों 135, 151 और 161 का उद्देश्य पूर्ण लेनदेन पर होने वाले नुकसान को इंगित करना है जो कि संगठित प्रतिभूति बाजार में कारोबार की गई प्रतिभूतियों के साथ लेनदेन से प्राप्त हुए थे, जो 31 दिसंबर 2014 से पहले उत्पन्न हुए थे और कर आधार का निर्धारण करते समय पहले ध्यान में नहीं रखा गया था।

परिशिष्ट संख्या 5 से शीट 02

परिशिष्ट संख्या 5 से शीट 02 उन संगठनों द्वारा भरा जाता है जिनके अलग-अलग प्रभाग हैं। इसे भर दिया गया है (खंड 10.1 आयकर रिटर्न भरने की प्रक्रिया):

• अलग-अलग प्रभागों के बिना एक संगठन के लिए;
• प्रत्येक अलग डिवीजन के लिए, जिसमें वर्तमान कर अवधि में बंद किए गए, या रूसी संघ के एक घटक इकाई के क्षेत्र में स्थित अलग-अलग डिवीजनों का समूह शामिल है।

पूर्ण किए गए आवेदनों की संख्या अलग-अलग प्रभागों या उनके समूहों की संख्या पर निर्भर करती है।

गणना कोड निर्दिष्ट करें

"गणना संकलित (कोड)" फ़ील्ड में, दर्ज करें:

• 1 - यदि आवेदन किसी ऐसे संगठन के लिए संकलित किया गया है जिसमें अलग-अलग प्रभाग शामिल नहीं हैं;
• 2 - एक अलग प्रभाग के लिए;
• 3 - वर्ष के दौरान बंद किए गए एक अलग प्रभाग के लिए;
• 4 - एक क्षेत्र के अलग-अलग प्रभागों के समूह के लिए।

फिर इकाई के बारे में जानकारी भरें: चेकपॉइंट, नाम, क्या वह समूह के लिए जिम्मेदार है।

हम आधार और कर की गणना करते हैं

लाइन 030 समग्र रूप से संगठन के लिए कर आधार को इंगित करता है। घोषणा पत्र की शीट 02 की पंक्ति 120 से डेटा यहां स्थानांतरित करें।

पंक्तियों 040-120 में, प्रभाग (या मूल संगठन) के कर आधार की हिस्सेदारी और रूसी संघ के संबंधित घटक इकाई में कर की दर के आधार पर कर और अग्रिम भुगतान की गणना करें।

कृपया ध्यान दें: संगठन के लिए अलग-अलग प्रभागों के बिना और प्रत्येक अलग प्रभाग (विभागों के समूह) के लिए परिशिष्ट संख्या 5 की पंक्तियों 070 का योग शीट 02 की पंक्ति 200 में स्थानांतरित किया जाता है।

परिशिष्ट संख्या 5 से शीट 02 की पंक्तियों 080 का योग शीट 02 की पंक्ति 230 में परिलक्षित राशि के बराबर होना चाहिए।

हम अग्रिम राशि वितरित करते हैं

पंक्ति 120 अगली तिमाही के लिए देय मासिक अग्रिमों को दर्शाती है। समग्र रूप से संगठन के लिए मासिक अग्रिम भुगतान की राशि (शीट 02 की पंक्ति 310) कर आधार के शेयरों के आधार पर मूल संगठन और प्रत्येक प्रभाग (समूह) के बीच वितरित की जाती है (शीट के परिशिष्ट संख्या 5 की पंक्ति 040) घोषणा के 02):

पृष्ठ 120 = शीट 02 का पृष्ठ 310 x शीट 02/100 के परिशिष्ट संख्या 5 का पृष्ठ 040।

चौथी तिमाही के लिए मासिक अग्रिम अगले वर्ष की पहली तिमाही के लिए भी मासिक अग्रिम हैं, जो 9 महीनों के लिए घोषणा के परिशिष्ट 5 की पंक्ति 121 में परिलक्षित होते हैं।

अग्रिमों को समान किश्तों में 3 भुगतान शर्तों में विभाजित किया गया है और धारा 1 के उपधारा 1.2 में मूल संगठन और प्रभागों के लिए घोषणाओं में दर्शाया गया है।

वार्षिक शर्तों में परिशिष्ट संख्या 5 से शीट 02 की पंक्ति 120 आयकर रिटर्ननहीं भरा गया.

घोषणा पत्र की शीट 03

शीट 03 उन संगठनों द्वारा भरी जाती है जो लाभांश के रूप में आय के साथ-साथ राज्य और नगरपालिका प्रतिभूतियों पर ब्याज के लिए कर एजेंट हैं। इसमें 3 खंड शामिल हैं:

• धारा ए - लाभांश पर कर की गणना;
• धारा बी - राज्य और नगरपालिका प्रतिभूतियों पर ब्याज पर कर की गणना;
• धारा बी - लाभांश राशि (ब्याज) का विवरण।

आयकर रिटर्न भरनाधारा XI द्वारा निर्धारित शीट 03 के खंड ए, बी, सी के अनुसार आयकर रिटर्न भरने की प्रक्रिया.

कृपया ध्यान दें: लाभ वितरण पर प्रत्येक निर्णय के लिए शीट 03 पूरी हो गई है। वे। यदि भुगतान वर्तमान अवधि में कई निर्णयों के तहत किया जाता है, तो कई संबंधित पत्रक 03 प्रस्तुत किए जाते हैं।

यह भी ध्यान रखें कि शीट केवल उन्हीं अवधियों में संकलित की जाती है जब लाभांश हस्तांतरित किए गए थे। इसे उन अवधियों के लिए प्रस्तुत करने की कोई आवश्यकता नहीं है जब कोई भुगतान नहीं हुआ था - यह पैराग्राफ से निम्नानुसार है। 2 पी. 1 कला. 289 रूसी संघ का टैक्स कोड, पैराग्राफ। 1.1, 1.7 और 11.1 आयकर रिटर्न भरने की प्रक्रिया.

दूसरे शब्दों में, कोई संचयी योग नहीं होगा, जो घोषणा की अन्य शीटों में मौजूद है।

सेमी। " प्रोद्भवन आधार पर आयकर रिटर्न सही ढंग से कैसे भरें? »

उदाहरण:

मान लीजिए कि लाभांश के वितरण और भुगतान पर निर्णय जून में हुआ। वर्ष के दौरान ऐसा कोई और भुगतान नहीं हुआ। फिर शीट 03 को केवल अर्धवार्षिक घोषणा के भाग के रूप में प्रस्तुत करना होगा। इसमें दर्शाई गई जानकारी को 9 महीने के परिणामों के आधार पर या वार्षिक घोषणा में शामिल करने की आवश्यकता नहीं है।

शीट 03 का अनुभाग ए

तो, शीट 03 का खंड ए। यह संगठनों द्वारा भरा जाता है:

• सीधे लाभांश का भुगतान (जारीकर्ता);
• गैर-जारीकर्ता, जैसे डिपॉजिटरी।

संबंधित विशेषता ("1" या "2") को शीट 03 के अनुभाग ए में "कर एजेंट की श्रेणी" फ़ील्ड में दर्ज किया जाना चाहिए।

अगला फ़ील्ड ("प्रतिभूतियाँ जारी करने वाले संगठन का टीआईएन") केवल गैर-जारीकर्ताओं द्वारा भरा जाता है। जारीकर्ताओं ने यहां डैश डाला।

• लाभांश का प्रकार (1 - अंतरिम, 2 - वार्षिक);
• परिशिष्ट संख्या 1 से रिपोर्टिंग (कर) अवधि कोड;
• रिपोर्टिंग वर्ष.

फिर भुगतान किए गए लाभांश की राशि और आयकर के बारे में जानकारी परिलक्षित होती है:

• ऑन लाइन 001 - सभी प्राप्तकर्ताओं के पक्ष में वितरित लाभांश की कुल राशि - यह कला के खंड 5 से कर गणना सूत्र में संकेतक डी1 है। रूसी संघ का 275 टैक्स कोड ( सेमी। " आयकर निर्धारण के लिए लाभांश की गणना की विशेषताएं » );
• ऑन लाइन 010 - लाभांश केवल उन शेयरधारकों (प्रतिभागियों) को देय है जिनके संबंध में संगठन कर एजेंट के रूप में कार्य करता है;
• 020-060 की तर्ज पर, लाभांश राशियाँ उनके प्राप्तकर्ताओं (रूसी या विदेशी संगठन, व्यक्तिगत - रूसी संघ के निवासी और गैर-निवासी, अज्ञात स्थिति वाले व्यक्ति) की स्थिति के आधार पर विस्तृत हैं, और उनमें से कुछ के लिए भी - लागू कर दर के आधार पर ( सेमी। " 2015 के आयकर रिटर्न में लाभांश दर में बदलाव को ध्यान में नहीं रखा गया है। संघीय कर सेवा ने हमें बताया कि इसे कैसे भरना है » );
• लाइन 070 उन व्यक्तियों को हस्तांतरित लाभांश की राशि को इंगित करती है जो कर रोक के बिना प्रतिभूतियों के नाममात्र धारक हैं; यदि आप एक जारीकर्ता हैं, तो पंक्तियों 010 और 070 का योग संकेतक डी1 के अनुरूप होना चाहिए ( सेमी। " लाभांश पर आयकर की गणना कैसे करें » );
• लाइन 080 और 081 पर, रूसी और विदेशी संगठनों से प्राप्त लाभांश की राशि को प्रतिबिंबित करें, भुगतान के स्रोत - कर एजेंट द्वारा रोके गए कर को घटाकर (इस मामले में, लाइन 080 में पिछली अवधि में प्राप्त लाभांश, साथ ही शामिल होना चाहिए) चालू वर्ष की शुरुआत से वितरण की तारीख तक लाभांश जिन्हें पहले लाभांश के रूप में प्राप्त आय के लिए कर आधार निर्धारित करते समय ध्यान में नहीं रखा गया था);
• लाइन 081 पर पैराग्राफ में निर्दिष्ट लाभांश को छोड़कर, प्राप्त लाभांश दिखाएं। 1 खंड 3 कला. रूसी संघ के कर संहिता के 284, जिस पर कर की गणना 0% की दर से की जाती है - यह रेखा कला के खंड 5 से कर गणना सूत्र में संकेतक डी2 से मेल खाती है। रूसी संघ का 275 टैक्स कोड;
• लाइन 090 पर, सभी प्राप्तकर्ताओं के पक्ष में वितरित लाभांश की कुल राशि को लाइन 081 (डी1 - डी2) पर संकेतक के मूल्य से घटाकर इंगित करें:

पृष्ठ 090 = पृष्ठ 001 - पृष्ठ 081

पृष्ठ 090 = पृष्ठ 010 + पृष्ठ 070 - पृष्ठ 081।

यदि लाइन 090 नकारात्मक है, तो आपको टैक्स नहीं देना होगा, लेकिन बजट से कोई रिफंड नहीं किया जाएगा। इस स्थिति में, अगली पंक्तियों (091-120) में डैश लगाएं।

गैर-जारीकर्ता ध्यान दें!

गैर-जारीकर्ताओं को लाइन 080, 081 पर डैश लगाना होगा और लाभांश के रूप में आय का भुगतान करने वाले रूसी संगठन द्वारा प्रदान की गई जानकारी के आधार पर लाइन 090 के लिए संकेतक निर्धारित करना होगा।

• पंक्ति 091 और 092 पर कर की गणना के लिए उपयोग किए गए लाभांश की मात्रा को दर्शाया गया है, और पंक्ति 091 में - लाभांश पर 9 और 13% की दर से कर लगाया गया है ( सेमी। " 2015 के आयकर रिटर्न में लाभांश दर में बदलाव को ध्यान में नहीं रखा गया है। संघीय कर सेवा ने हमें बताया कि इसे कैसे भरना है » );
• लाइन 100 पर, उन पर गणना किए गए कर को इंगित करें;
• ऑन लाइन 110 - इक्विटी भागीदारी से आय के वितरण पर प्रत्येक निर्णय के संबंध में पिछली अवधि में रूसी संगठनों को भुगतान किए गए लाभांश पर कर की गणना;
• ऑन लाइन 120 - इक्विटी भागीदारी से आय के वितरण पर प्रत्येक निर्णय के संबंध में रिपोर्टिंग (कर) अवधि की अंतिम तिमाही (महीने) में रूसी संगठनों को भुगतान किए गए लाभांश पर अर्जित कर।

आंशिक रूप से (कई चरणों में) लाभांश का भुगतान करते समय, कर का भुगतान घोषणा की धारा 1 की उपधारा 1.3 की पंक्तियों 040 में परिलक्षित होना चाहिए। इस मामले में, कला के खंड 4 के अनुसार लाभांश के भुगतान की तारीख के आधार पर अवधि का संकेत दिया जाता है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 287, अर्थात्। भुगतान के दिन के अगले दिन से बाद में नहीं।

शीट 03 का अनुभाग बी

शीट 03 के खंड ए में परिलक्षित लाभांश को समझने की आवश्यकता है।

कानूनी संस्थाओं को भुगतान किए गए लाभांश को समझने के लिए, शीट 03 का खंड बी व्यक्तियों से लाभांश के लिए है, घोषणा में परिशिष्ट संख्या 2 भरा गया है।

सेमी। " घोषणा का परिशिष्ट क्रमांक 2 ».

आय प्राप्त करने वाले प्रत्येक संगठन के लिए अनुभाग बी पूरा किया जाता है।

लाभांश के लिए अनुभाग बी भरते समय:

• विशेषता "स्वामित्व का गुण" के अनुसार, कोड "ए" दर्ज किया गया है (इसका मतलब है कि डिकोडिंग शीट 03 के अनुभाग ए को संदर्भित करता है);
• "प्रकार" विवरण के अनुसार, "00" प्राथमिक गणना में दर्ज किया गया है, और एक अद्यतन (सुधारात्मक) गणना सबमिट करते समय, समायोजन संख्या ("01", "02", आदि) इंगित किया गया है;
• आय प्राप्त करने वाले संगठन, लाभांश की राशि (कर रोकने से पहले) और कर के बारे में जानकारी दी गई है।

यदि कर एजेंटों के रूप में मान्यता प्राप्त व्यक्तियों को कर रोक के बिना लाभांश हस्तांतरित किया जाता है, तो इन व्यक्तियों के बारे में जानकारी और उन्हें हस्तांतरित लाभांश की मात्रा शीट 03 के खंड बी में संगठन के नाम के बाद "कर एजेंट" नोट और एक डैश के साथ दिखाई देती है। लाइन 070 पर.

घोषणा पत्र की शीट 04

शीट 04 में, आयकर की गणना 20% की सामान्य दर (धारा XII) से भिन्न दरों पर की जाती है आयकर रिटर्न भरने की प्रक्रिया). यह मुख्य रूप से प्रतिभूतियों और लाभांश पर ब्याज के रूप में आय पर लगने वाला कर है। इस मामले में, निम्नलिखित प्रत्येक आय के लिए एक अलग शीट 04 भरी जाती है:

• संघ राज्य के सदस्य राज्यों की सरकारी प्रतिभूतियों, रूसी संघ के घटक संस्थाओं की सरकारी प्रतिभूतियों और नगरपालिका प्रतिभूतियों पर ब्याज के रूप में आय (दर 15%);
• उप-अनुच्छेद में निर्दिष्ट प्रतिभूतियों पर ब्याज के रूप में आय। 2 खंड 4 कला। रूसी संघ का 284 टैक्स कोड (दर 9%);
• कराधान के अधीन राज्य और नगरपालिका बांड पर ब्याज के रूप में आय (दर 0%);
• 9% की दर से लाभांश के रूप में आय (विदेशी संगठनों में इक्विटी भागीदारी से आय);
• 0% की दर से लाभांश के रूप में आय (विदेशी संगठनों में इक्विटी भागीदारी से आय);
• 9% की दर से लाभांश के रूप में आय (रूसी संगठनों में इक्विटी भागीदारी से आय);
• कला के अनुसार शेयरों (सहभागी हितों) की बिक्री या अन्य निपटान से आय। रूसी संघ के टैक्स कोड का 284.2 (दर 0%)।

आय के प्रकार (1-7) के लिए संबंधित कोड को "आय का प्रकार" फ़ील्ड में दर्ज किया जाना चाहिए।

प्रत्येक आय के लिए आपको यह प्रतिबिंबित करना होगा:

• कर आधार (पंक्ति 010);
• आय जो कर आधार को कम करती है (पंक्ति 020), प्रतिभूतियों पर ब्याज (कूपन) आय के संचय के मामले में उत्पन्न होने वाला व्यय जो कला के खंड 9 के अनुसार एक छोटी स्थिति को बंद करते समय रेपो लेनदेन का विषय है। 282 रूसी संघ का टैक्स कोड;
• कर की दर (पंक्ति 030) - 15, 9 या 0%;
• परिकलित कर की राशि (पंक्ति 040 = (पंक्ति 010 - पंक्ति 020) x पंक्ति 030/100);
• रूसी संघ के बाहर भुगतान किए गए लाभांश पर कर की राशि और कला के अनुसार कर के भुगतान में गिना जाता है। पिछली रिपोर्टिंग अवधि में रूसी संघ के टैक्स कोड के 275, 311 (लाइन 050 पिछली रिपोर्टिंग अवधि के लिए लाइन 050 और 060 के योग के बराबर है) और वर्तमान रिपोर्टिंग अवधि (लाइन 060) में; इस मामले में, पंक्तियाँ 050 और 060 केवल शीट 04 के लिए कोड "4" के साथ भरी जाती हैं;
• पिछली रिपोर्टिंग अवधि में अर्जित कर की राशि (पंक्ति 070 पिछली रिपोर्टिंग अवधि के लिए पंक्ति 070 और 080 के योग के बराबर है);
• रिपोर्टिंग (कर) अवधि की अंतिम तिमाही (माह) में प्राप्त आय पर अर्जित कर की राशि (पंक्ति 080 = पंक्ति 040 - पंक्ति 050 - पंक्ति 060 - पंक्ति 070)।

रिपोर्टिंग (कर) अवधि की अंतिम तिमाही (महीने) की विशिष्ट भुगतान तिथियों के लिए परिकलित कर घोषणा की धारा 1 की उपधारा 1.3 की पंक्तियों 040 पर परिलक्षित होता है। इस मामले में, अवधि को पैराग्राफ के अनुसार आय प्राप्त होने या लाभांश के भुगतान की तारीख के आधार पर दर्शाया गया है। 1 और 4 बड़े चम्मच। 287 रूसी संघ का टैक्स कोड।

घोषणा पत्र की शीट 05

शीट 05 में प्रतिभूतियों और FISS के साथ लेनदेन के लिए कर आधार की गणना शामिल है, जिसके वित्तीय परिणामों को एक विशेष तरीके से ध्यान में रखा जाता है। नई घोषणा में, इस शीट के 2 रूप हैं:

• 2014 की रिपोर्टिंग और कर अवधि के दौरान प्राप्त आय पर वार्षिक घोषणा - 2014 के लिए (धारा XIII-I) आयकर रिटर्न भरने की प्रक्रिया);
• 2015 की पहली तिमाही से शुरू होने वाली घोषणाओं के लिए (धारा XIII-II)। आयकर रिटर्न भरने की प्रक्रिया).

2014 फॉर्म की शीट 05।

2014 फॉर्म में, शीट 05 निम्नलिखित लेनदेन को दर्शाता है:

• संगठित प्रतिभूति बाजार में कारोबार की जाने वाली प्रतिभूतियों के साथ (बाद में इसे ओआरएसएम के रूप में संदर्भित किया जाएगा);
• प्रतिभूति बाज़ार में कारोबार नहीं की जाने वाली प्रतिभूतियाँ;
• संगठित बाज़ार में कारोबार न किए जाने वाले वायदा लेनदेन के वित्तीय उपकरण;
• 01.07.2009 के बाद संपन्न हुए डेरिवेटिव लेनदेन के गैर-व्यापारिक वित्तीय उपकरण, जिसकी समाप्ति तिथि 01.01.2010 से शुरू होती है;
• नवीनता के परिणामस्वरूप सरकारी प्रतिभूतियों के प्राथमिक मालिकों द्वारा प्राप्त प्रतिभूतियों का कारोबार किया जाता है और सामान्य प्रतिभूति बाजार में कारोबार नहीं किया जाता है।

आप "ऑपरेशन का प्रकार" फ़ील्ड में संबंधित कोड (1 से 5 तक) दर्ज करें। शीट 05 में कोड के आधार पर आपको यह बताना होगा:

1. ऑन लाइन 010:

• कोड 1, 2 और 4 - प्रासंगिक प्रतिभूतियों के मोचन सहित बिक्री, निपटान से प्राप्त आय;
• कोड 3 और 5 - संबंधित FISS के साथ लेनदेन से गैर-परिचालन आय।

1. ऑन लाइन 020:

• कोड 1 - संगठित बाजार के बाहर प्रतिभूति बाजार में कारोबार की गई प्रतिभूतियों की बिक्री (निपटान) से वास्तविक आय के विचलन की राशि, लेनदेन की तारीख पर संगठित बाजार में लेनदेन की न्यूनतम कीमत से कम या अनुमानित मूल्य से विचलन की राशि निवेश हिस्सेदारी;
• कोड 2 - प्रतिभूतियों पर उनके अनुमानित मूल्य से वास्तविक आय के विचलन की राशि (यदि प्रतिभूतियों की वास्तविक कीमत अनुमानित मूल्य से 20% से कम है, या अनुमानित मूल्य से विचलन के मामले में लाइन भरी जाती है) (निवेश इकाई की निर्गम लागत);
• कोड 3 और 5 - इसकी अनुमानित लागत से FISS की वास्तविक कीमत के विचलन की मात्रा, यदि वास्तविक कीमत अनुमानित कीमत से 20% कम है;
• कोड 4 - वास्तविक राजस्व के विचलन की राशि (परिचालित प्रतिभूतियों के लिए कोड 1 और गैर-परिसंचारी प्रतिभूतियों के लिए कोड 2 के समान)।

1. ऑन लाइन 030:

• कोड 1, 2 और 4 - प्रासंगिक प्रतिभूतियों के अधिग्रहण और बिक्री से जुड़े खर्च;
• कोड 3 और 5 - FISS के साथ लेनदेन के लिए गैर-परिचालन व्यय जिनका बाजार में कारोबार नहीं किया जाता है।

1. टर्म 031 में:

• कोड 1 - बाजार के बाहर प्रतिभूति बाजार में कारोबार की जाने वाली प्रतिभूतियों को प्राप्त करने की वास्तविक लागत के विचलन की मात्रा लेनदेन की तारीख पर बाजार में लेनदेन की अधिकतम कीमत से अधिक है या निवेश शेयर के अनुमानित मूल्य से विचलन है;
• कोड 2 - अनुमानित मूल्य से प्रतिभूति बाजार में कारोबार नहीं की गई प्रतिभूतियों के अधिग्रहण के लिए वास्तविक लागत के विचलन की राशि (यदि वास्तविक लागत अनुमानित मूल्य से 20% से अधिक हो, या मामले में, तो लाइन भरी जाती है) निवेश इकाई के अनुमानित मूल्य (निर्गम लागत) से विचलन);
• कोड 3 और 5 - FISS की वास्तविक कीमत के अनुमानित लागत से विचलन की मात्रा, यदि वास्तविक कीमत अनुमानित कीमत से 20% अधिक है।

1. लाइन 040 में, लेन-देन कोड की परवाह किए बिना, आपको लाभ या हानि दिखाना होगा (लाइन 040 = लाइन 010 + लाइन 020 - लाइन 030 + लाइन 031)।

• कोड 1, 2, 3 और 5 के लिए, यह, विशेष रूप से, संगठन के खाते में विदेशी मुद्रा की प्राप्ति की तारीख से लेकर ओवीजीवीजेड श्रृंखला III की स्वीकृति की तारीख तक उत्पन्न होने वाले विनिमय दर अंतर के सकारात्मक संतुलन की राशि का हिस्सा है। लेखांकन के लिए , IV, V, एहसास (सेवानिवृत्त) सरकारी प्रतिभूतियों (प्राथमिक मालिकों के लिए) के कारण हिस्से में;
• कोड 4 के लिए (लाभ के साथ) - खाते में विदेशी मुद्रा की प्राप्ति की तारीख से लेखांकन के लिए ओवीजीवीजेड श्रृंखला III की स्वीकृति की तारीख तक उत्पन्न विनिमय दर अंतर के सकारात्मक संतुलन की राशि का हिस्सा, बेचे जाने वाले हिस्से में (सेवानिवृत्त) सरकारी प्रतिभूतियाँ (प्राथमिक स्वामियों के लिए) या बेची गई (सेवानिवृत्त) सरकारी प्रतिभूतियों (प्राथमिक स्वामियों के लिए) के कारण OVGVZ श्रृंखला III पर विनिमय दर अंतर के सकारात्मक संतुलन की राशि।

1. शेष पंक्तियों में (091 को छोड़कर), ऑपरेशन कोड की परवाह किए बिना, इंगित करें:

• लाइन 060 में - पिछले कर अवधि के नुकसान को ध्यान में रखे बिना कर आधार (लाइन 060 = लाइन 040 - लाइन 050);
• पंक्ति 070 में - पिछली अवधियों में प्राप्त हानि की राशि या हानि का हिस्सा (पंक्ति 070 पिछली कर अवधि के लिए घोषणा की शीट 05 की पंक्ति 090 के बराबर है);
• पंक्ति 080 में - हानि (इसका हिस्सा), वर्तमान अवधि के आधार को कम करना;
• पंक्ति 090 में - बेहिसाब हानि की राशि को अगले वर्ष तक ले जाया जाएगा (पंक्ति 090 = पंक्ति 070 - पंक्ति 080)। यदि पंक्ति 040< 0, то стр. 090 равна абсолютному значению показателя по стр. 040 плюс показатель по стр. 070;
• पंक्ति 100 में - अंतिम कर आधार (पंक्ति 100 = पंक्ति 060 - पंक्ति 080)। यदि राशि सकारात्मक है, तो इसे शीट 02 की पंक्ति 100 में शामिल करें।

1. लाइन 091 को केवल कोड 3 वाली शीट में भरा गया है। यह एफआईएसएस के साथ लेनदेन पर नुकसान की मात्रा को दर्शाता है जो बाजार में कारोबार नहीं किया जाता है, पूर्ण लेनदेन पर जो 1 जनवरी 2010 से पहले चुकाया नहीं गया है।

2015 फॉर्म की शीट 05।

2015 से प्राप्त प्रतिभूतियों और FISS से आय के लिए, शीट 05 का दूसरा फॉर्म भरें। यह लेनदेन पर आयकर की गणना करता है (ऑपरेशन प्रकार कोड):

• ओआरटीएसएम और एफआईएसएस पर कारोबार की जाने वाली प्रतिभूतियों का बाजार में कारोबार नहीं किया जाता है;
• नवीनता के परिणामस्वरूप सरकारी प्रतिभूतियों के प्राथमिक मालिकों द्वारा प्राप्त प्रतिभूतियों का व्यापार किया गया और साधारण प्रतिभूति बाजार में व्यापार नहीं किया गया;
• FISS, जिसका बाज़ार में कारोबार नहीं हुआ, 07/01/2009 के बाद समाप्त हुआ, जिसकी समाप्ति तिथि 01/01/2010 से शुरू होती है।

लेन-देन प्रकार कोड के आधार पर, निम्नलिखित डेटा शीट 05 में परिलक्षित होता है:

1. ऑन लाइन 010:

• कोड 1, 2 और 3 - बिक्री, निपटान से आय, जिसमें प्रासंगिक प्रतिभूतियों का मोचन और संबंधित एफआईएसएस के साथ लेनदेन से गैर-परिचालन आय शामिल है।

1. ऑन लाइन 011:

• कोड 1, 2 - प्रतिभूति बाजार में कारोबार न की गई प्रतिभूतियों की बिक्री या अन्य निपटान से आय (उनके नाममात्र मूल्य के मोचन या आंशिक मोचन सहित);

1. ऑन लाइन 012:

• कोड 1 और 2 - अनुमानित मूल्य से नीचे साधारण प्रतिभूति बाजार में कारोबार न की गई प्रतिभूतियों की बिक्री से वास्तविक आय का विचलन, अधिकतम मूल्य विचलन को ध्यान में रखते हुए (यदि वास्तविक लेनदेन मूल्य अनुमानित मूल्य से कम है तो लाइन भर दी जाती है) 20% से अधिक, या अनुमानित मूल्य (निर्गम की लागत) निवेश इकाई से विचलन के मामले में);
• कोड 3 - पंक्ति भरी नहीं है।

1. ऑन लाइन 013:

• कोड 1 - गैर-परक्राम्य FISS के साथ लेनदेन से आय;
• कोड 3 - FISS के साथ लेनदेन से गैर-परिचालन आय (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 250 के खंड 19) का संगठित बाजार में कारोबार नहीं किया जाता है (संकेतक का मूल्य लाइन 010 के साथ मेल खाता है)।

1. ऑन लाइन 014:

• कोड 1 - उनके अनुमानित मूल्य से गैर-व्यापारिक FISS की वास्तविक कीमतों के विचलन की कुल राशि, 20% की वृद्धि;
• कोड 2 - पंक्ति भरी नहीं है;
• कोड 3 - वास्तविक FISS मूल्य के अनुमानित मूल्य से विचलन की मात्रा, यदि वास्तविक मूल्य अनुमानित मूल्य से 20% से अधिक नीचे की ओर विचलन करता है।

1. ऑन लाइन 020:

• कोड 1 - प्रतिभूति बाजार में कारोबार नहीं की गई प्रतिभूतियों के अधिग्रहण और बिक्री से जुड़े खर्चों की कुल राशि, जिसमें निवेश शेयरों के संचलन से जुड़े खर्च, साथ ही गैर-व्यापारित एफआईएसएस के साथ लेनदेन पर गैर-परिचालन खर्च शामिल हैं;
• कोड 2 - नवीनीकरण के परिणामस्वरूप सरकारी प्रतिभूतियों के प्राथमिक मालिकों द्वारा प्राप्त प्रतिभूतियों की बिक्री/निपटान (मोचन सहित) के लिए व्यय, प्रतिभूतियों के भुगतान किए गए मूल्य, उनके अधिग्रहण से जुड़े खर्च और बिक्री लागत के आधार पर निर्धारित किया जाता है;
• कोड 3 - FISS के साथ लेनदेन के लिए गैर-परिचालन व्यय (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 18, खंड 1, अनुच्छेद 265), बाजार में कारोबार नहीं किया जाता है।

1. ऑन लाइन 021:

• कोड 1 और 2 - प्रतिभूति बाजार में कारोबार न की गई प्रतिभूतियों के अधिग्रहण और बिक्री से जुड़े खर्चों की राशि, जिसमें म्यूचुअल फंड की निवेश इकाइयों के संचलन से जुड़े खर्च भी शामिल हैं;
• कोड 3 - पंक्ति भरी नहीं है।

1. ऑन लाइन 022:

• कोड 1 और 2 - गणना की गई कीमतों से सामान्य प्रतिभूति बाजार में कारोबार नहीं की गई प्रतिभूतियों की वास्तविक खरीद कीमतों के विचलन का योग, कीमतों के अधिकतम विचलन को ध्यान में रखते हुए (यदि वास्तविक कीमत 20 से अधिक है तो लाइन भरी जाती है) परिकलित मूल्य से % अधिक, या किसी शेयर के परिकलित मूल्य (लागत जारी करने) से विचलन के मामले में (कोड 1 के लिए));
• कोड 3 - पंक्ति भरी नहीं है।

1. ऑन लाइन 023:

• कोड 1 - गैर-व्यापारिक FISS के साथ लेनदेन के लिए खर्च;
• कोड 2 - पंक्ति भरी नहीं है;
• कोड 3 - गैर-व्यापारिक FISS के साथ लेनदेन पर गैर-परिचालन व्यय (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 18, खंड 1, अनुच्छेद 265)। सूचक मान पंक्ति 020 से मेल खाता है।

1. ऑन लाइन 024:

• कोड 1 - उनके अनुमानित मूल्य से गैर-व्यापारिक FISS की वास्तविक कीमतों के विचलन की कुल राशि, 20% कम;
• कोड 2 - पंक्ति भरी नहीं है;
• कोड 3 - इसकी अनुमानित लागत से इसके अधिग्रहण पर FISS की वास्तविक कीमत के विचलन की मात्रा, यदि विचलन 20% से अधिक है।

1. लाइन 040 में, लेन-देन कोड की परवाह किए बिना, आपको लाभ या हानि दिखाना होगा (लाइन 040 = लाइन 010 - लाइन 020)।
2. पंक्ति 050 में, लाभ/हानि समायोजन की राशि दर्शाएँ:

• कोड 1 और 3 के लिए - खाते में विदेशी मुद्रा की प्राप्ति की तारीख से लेकर शेयर में लेखांकन के लिए ओवीजीवीजेड श्रृंखला III, IV, V की स्वीकृति की तारीख तक उत्पन्न विनिमय दर अंतर के सकारात्मक संतुलन की राशि का हिस्सा बेची गई (सेवानिवृत्त) सरकारी प्रतिभूतियों (प्राथमिक मालिकों के लिए) के कारण। यह पंक्ति OVGVZ श्रृंखला III के नवीनीकरण के दौरान प्राप्त प्रतिभूतियों के प्राथमिक मालिकों द्वारा भरी जाती है, यदि आवश्यक हो, केवल वायदा लेनदेन के वित्तीय साधनों के साथ अधिकारों और दायित्वों को पूरा करते समय;
• कोड 2 के लिए (लाभ के साथ) - खाते में विदेशी मुद्रा की प्राप्ति की तारीख से और लेखांकन के लिए ओवीजीवीजेड श्रृंखला III की स्वीकृति की तारीख तक उत्पन्न होने वाले विनिमय दर अंतर के सकारात्मक संतुलन की राशि का हिस्सा, के कारण शेयर में बेची गई (सेवानिवृत्त) सरकारी प्रतिभूतियाँ (प्राथमिक स्वामियों के लिए); बेची गई (सेवानिवृत्त) सरकारी प्रतिभूतियों (प्राथमिक मालिकों के लिए) के कारण OVGVZ श्रृंखला III पर विनिमय दर अंतर के सकारात्मक संतुलन की राशि।

1. शेष पंक्तियाँ सभी प्रकार के कार्यों के लिए समान रूप से भरी जाती हैं, जो दर्शाती हैं:

• पंक्ति 060 में - कर आधार: पंक्ति 060 = पंक्ति 040 - पंक्ति 050 (यदि परिणाम नकारात्मक है, तो कर आधार 0 के बराबर माना जाता है);
• पंक्ति 080 में - कर आधार को कम करने के लिए वर्तमान अवधि में नुकसान की राशि या नुकसान का हिस्सा ध्यान में रखा गया है (राशि को परिशिष्ट संख्या 4 के पृष्ठ 150 से कोड 5 के साथ शीट 02 में स्थानांतरित किया जाना चाहिए);
• पंक्ति 100 में - अंतिम कर आधार: पंक्ति 100 = पंक्ति 060 - पंक्ति 080 (यदि राशि सकारात्मक है, तो इसे घोषणा की शीट 02 की पंक्ति 100 के आंकड़े में शामिल करें)।

घोषणा पत्र की शीट 07

शीट 07 संपत्ति के इच्छित उपयोग (धन सहित), कार्य, धर्मार्थ गतिविधियों के हिस्से के रूप में प्राप्त सेवाओं, लक्षित आय और लक्षित वित्तपोषण पर एक रिपोर्ट है। इसे केवल निर्दिष्ट धनराशि (धारा XV) प्राप्त होने पर ही घोषणा में शामिल किया जाता है आयकर रिटर्न भरने की प्रक्रिया).

सबसे पहले, आपको प्राप्त लेकिन अप्रयुक्त धनराशि पर पिछले वर्ष का डेटा रिपोर्ट में स्थानांतरित करना होगा:

• जिसके उपयोग की अवधि समाप्त नहीं हुई है;
• जिसकी कोई समाप्ति तिथि न हो.

इस मामले में, कॉलम 2 में खाते या कैश डेस्क पर धन की प्राप्ति की तारीख, संपत्ति (कार्य, सेवाओं) की प्राप्ति की तारीख जिसका उपयोग की अवधि है, और कॉलम 3 में - राशि को इंगित करना आवश्यक है उन निधियों की जिनकी उपयोग अवधि समाप्त नहीं हुई है, साथ ही अप्रयुक्त निधियों की जिनकी उपयोग की कोई अवधि नहीं है, पिछले वर्ष की रिपोर्ट के कॉलम 6 में दर्शाई गई है।

कॉलम 1 में, रसीद के प्रकार का कोड इंगित करें। इसे परिशिष्ट संख्या 3 से लिया गया है आयकर रिटर्न भरने की प्रक्रिया.

उपयोगी जीवन वाले लक्षित फंडों के लिए कॉलम 2 और 5 भरें।

कॉलम 7 में, अन्य उद्देश्यों के लिए उपयोग की गई या निर्धारित अवधि के भीतर उपयोग नहीं की गई धनराशि दिखाएं। आपको इन फंडों को गैर-परिचालन आय (अनुच्छेद 250 के खंड 14, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 271 के खंड 4 के खंड 9) में शामिल करना होगा।

घोषणा का परिशिष्ट क्रमांक 1

इस आवेदन में आपको (धारा XVI) अवश्य इंगित करना होगा आयकर रिटर्न भरने की प्रक्रिया):

• कर आधार निर्धारित करते समय आय को ध्यान में नहीं रखा गया (परिशिष्ट संख्या 4 से कोड 510-600) आयकर रिटर्न भरने की प्रक्रिया),
• करदाताओं की कुछ श्रेणियों द्वारा ध्यान में रखे गए व्यय (परिशिष्ट संख्या 4 से कोड 650-950) आयकर रिटर्न भरने की प्रक्रिया).

अधिकांश आय और व्यय विशिष्ट हैं। सबसे व्यापक में से, हम कोड 670-678 के साथ खर्चों को नोट करते हैं - विशेष गुणांक (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 259.3) का उपयोग करके गणना की गई मूल्यह्रास राशि के रूप में।

सामग्री में विशेष गुणांकों के उपयोग के बारे में पढ़ें ” त्वरित मूल्यह्रास पद्धति का उपयोग करने का सार और विशेषताएं ».

घोषणा का परिशिष्ट क्रमांक 2

यदि आप कला के अनुसार कर एजेंट हैं तो इस आवेदन को पूरा करें। 226.1 रूसी संघ का टैक्स कोड:

• प्रतिभूतियों के साथ लेनदेन करते समय,
• FISS के साथ संचालन के लिए,
• प्रतिभूतियों के साथ आरईपीओ लेनदेन पर,
• प्रतिभूति ऋण लेनदेन के लिए,
• रूसी जारीकर्ताओं (लाभांश) की प्रतिभूतियों पर भुगतान करते समय।

हालाँकि, याद रखें कि यह केवल वार्षिक लाभ घोषणा में शामिल है, क्योंकि इसमें व्यक्तिगत आयकर की जानकारी शामिल है, और इस कर की कर अवधि एक वर्ष है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 216)।

प्रत्येक व्यक्ति के लिए एक अलग प्रमाणपत्र (या कई भी) जारी किया जाता है। उदाहरण के लिए, विभिन्न दरों पर आयकर का भुगतान करते समय।

भरते समय, आपको (धारा XVII) अवश्य इंगित करना चाहिए आयकर रिटर्न भरने की प्रक्रिया):

• संदर्भ संख्या;
• संकलन की तिथि;
• प्रकार ("00") - प्राथमिक प्रमाणपत्र में, सुधार संख्या ("01", "02", आदि) - स्पष्टीकरण प्रमाणपत्र में;
• उस व्यक्ति का पूर्ण व्यक्तिगत डेटा जो आय प्राप्तकर्ता है।

• पंक्ति 010 में - व्यक्तिगत आयकर दर;
• पंक्ति 020 में - कर कटौती को ध्यान में रखे बिना कर अवधि के परिणामों के आधार पर आय की कुल राशि (पंक्तियों 041 का योग);
• लाइन 021 में - कर कटौती की कुल राशि जो आय की मात्रा को कम करती है, जो लाइन 043 और 051 के संकेतकों के योग द्वारा निर्धारित की जाती है;
• पंक्ति 022 में - कर आधार (पंक्ति 022 = पंक्ति 020 - पंक्ति 021);
• पंक्तियाँ 030-034 कर की राशि दर्शाती हैं: क्रमशः गणना, रोकी गई, भुगतान की गई, अधिक रोकी गई और बिना रोकी गई;
• पंक्तियाँ 040-043 किसी व्यक्ति को दी गई आय और उसे प्रदान की गई कटौतियों को दर्शाती हैं। उनके कोड निर्देशिका "आय कोड" और "कटौती कोड" (परिशिष्ट संख्या 5 और 6) से लिए जाने चाहिए आयकर रिटर्न भरने की प्रक्रिया).

यदि किसी व्यक्ति को व्यक्तिगत आयकर के लिए मानक कटौती प्रदान की गई थी (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 218), तो आपको प्रमाणपत्र के उपधारा "प्रदान की गई मानक कर कटौती की राशि" भी भरना होगा। उसी समय, पंक्ति 051 में संदर्भ पुस्तक "कटौती कोड" से मानक कर कटौती के कोड दर्शाए गए हैं (परिशिष्ट संख्या 6 से) आयकर रिटर्न भरने की प्रक्रिया), और पंक्तियों 052 के लिए - उनका योग।

यह याद रखना चाहिए कि 13% व्यक्तिगत आयकर दर (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 2, अनुच्छेद 3, अनुच्छेद 210) के बावजूद, मानक कटौती लाभांश के रूप में आय पर लागू नहीं होती है।

नए टैक्स रिटर्न फॉर्म को आदेश संख्या ММВ-7-3/572 दिनांक 19 अक्टूबर, 2016 द्वारा अनुमोदित किया गया था। अद्यतन घोषणा में दो शीट जोड़ी गईं: संबंधित पक्षों के साथ लेनदेन के लिए कीमतों को समायोजित करने वाले करदाताओं के लिए और विदेशी कंपनियों को नियंत्रित करने वाले संगठनों के लिए। शेष शीटों को नई लाइनों के साथ पूरक किया गया था, पुराने संकेतक उनकी मांग की कमी के कारण हटा दिए गए थे।

आयकर रिटर्न जमा करना किसे आवश्यक है?

घोषणा पूर्णतया अनिवार्य है सभी संगठन एक समान कर प्रणाली लागू करते हैं.

ऐसा तब होता है जब संगठन एक विशेष व्यवस्था में लाभांश का भुगतान करता हैसंगठन और व्यक्ति। घोषणा की संरचना तब संगठन के संगठनात्मक और कानूनी रूप - कर एजेंट - पर निर्भर करती है।

कर प्राधिकरण को घोषणा कितनी बार प्रस्तुत की जाती है?

परिणामों के आधार पर कर प्राधिकरण को एक "लाभदायक" घोषणा प्रस्तुत की जानी चाहिए प्रत्येक रिपोर्टिंग और कर अवधि।

कर अवधिआयकर के लिए है कैलेंडर वर्षइसलिए, कर योग्य आधार की गणना के लिए उपयोग किए जाने वाले सभी संकेतक घोषणा में भरे गए हैं संचयी योग. वार्षिक घोषणा अगले वर्ष 28 मार्च तक प्रस्तुत की जाती है।

मामले में रिपोर्टिंग अवधि त्रैमासिक दाखिलघोषणाएँ होंगी: पहली तिमाही, छमाही, 9 महीने। सबमिशन की अंतिम तिथि रिपोर्टिंग तिमाही के बाद महीने के 28वें दिन से पहले नहीं है।

कब मासिक प्रस्तुतिकरणघोषणा रिपोर्टिंग अवधि एक महीने, दो महीने, तीन महीने, चार महीने और इसी तरह होगी। सबमिशन की समय सीमा रिपोर्टिंग महीने के बाद महीने के 28वें दिन से पहले नहीं है।

संगठनों कितनी बार अपने लिए चुनने का अधिकार हैएक रिपोर्ट सबमिट करें, उदाहरण के लिए, राजस्व की मात्रा या संगठनात्मक और कानूनी रूप पर कोई प्रतिबंध नहीं है।

लेकिन, यदि करदाता प्राप्त वास्तविक लाभ के आधार पर मासिक अग्रिम भुगतान की गणना करने का निर्णय लेता है, तो वह बाध्य है वर्ष की शुरुआत से पहले कर प्राधिकरण को इसके बारे में सूचित करें, जिसमें इस तरह के संक्रमण की योजना बनाई गई है (टैक्स कोड के अनुच्छेद 286 के खंड 2), और कर उद्देश्यों के लिए लेखांकन नीति में बदलाव करना भी न भूलें।

यदि कोई करदाता त्रैमासिक रिटर्न दाखिल करने का निर्णय लेता है, तो उसे पहले यह निर्धारित करना होगा कि क्या उसे ऐसे रिटर्न पर अग्रिम भुगतान की गणना त्रैमासिक या मासिक करनी चाहिए। इसके लिए वह पिछली चार तिमाहियों के औसत राजस्व की गणना करता है. यदि यह सूचक पार हो गया है 15 मिलियन रूबलउसे पिछली तिमाही के लिए प्राप्त लाभ के आधार पर मासिक भुगतान करना होगा (कर संहिता के अनुच्छेद 286 के खंड 3)।

घोषणा में क्या शामिल है?

क्या प्रस्तुत घोषणा में सभी शीटों को शामिल करने की आवश्यकता है?

यदि करदाता किसी विशिष्ट श्रेणी से संबंधित नहीं है या किसी संकेतक पर कोई डेटा नहीं है, तो संबंधित शीट और अनुभाग घोषणा में शामिल नहीं किए जा सकते हैं। लेकिन यहां सभी करदाताओं के लिए अनिवार्य अनुभाग. यह:

• शीर्षक पेजकरदाता के बारे में जानकारी के साथ,
• धारा 1.1 दिखा रहा है देय कर की राशि, वे आंकड़े जो कर प्राधिकरण बजट के साथ कर निपटान कार्ड पर प्रतिबिंबित करेगा (गैर-लाभकारी संगठनों को छोड़कर जो गैर-आय-सृजन गतिविधियों को अंजाम देते हैं)
• धारा 02 स्वयं सहित रिपोर्टिंग अवधि के लिए कर गणना,
• शीट 02 नंबर 1 (आय का डिकोडिंग) और 2 (खर्चों और घाटे का डिकोडिंग) का परिशिष्ट। ध्यान! अनुप्रयोग अपना परिचय न देंसंगठनोंमासिक अग्रिम भुगतान का भुगतान करना वास्तविक लाभ पर आधारित, जब वे 1, 2, 4, 5, 7, 8, 10 और 11 महीने के लिए घोषणा प्रस्तुत करते हैं।

सभी संगठन शेष पत्रक और परिशिष्ट नहीं भरते हैं, लेकिन ऐसी स्थिति हमेशा उत्पन्न हो सकती है जब उन्हें प्रस्तुत घोषणा में शामिल करने की आवश्यकता होती है:

करदाता की क्या जिम्मेदारी है?स्थापित समय सीमा के उल्लंघन में घोषणा प्रस्तुत करने में विफलता या घोषणा प्रस्तुत करने में विफलता के लिए?

ध्यान! यदि करदाता दस कार्य दिवसों के भीतर वार्षिक जमा नहीं करेंगेघोषणा, कर प्राधिकरण उसके चालू खाते को ब्लॉक कर देंगे(रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 76 के खंड 3)!

लाभ के आधार पर मासिक अग्रिम भुगतान करते समयपिछली तिमाही?

यदि संस्था भुगतान करती है पिछली तिमाही के लाभ के आधार पर मासिक अग्रिम भुगतान, शीट 02 और तदनुसार, घोषणा के खंड 1.1 और 1.2 को सही ढंग से भरना महत्वपूर्ण हो जाता है।

पंक्ति 210 रिपोर्टिंग अवधि के लिए अर्जित अग्रिम भुगतान की राशि को इंगित करती है। इसमें रेखाओं का योग होता है 180 और 290पिछली घोषणा.

उदाहरण:

संगठन का लाभ था:

पहली तिमाही - 3,000,000 रूबल, अर्ध-वर्ष - 4,000,000 रूबल, 9 महीने - 7,000,000 रूबल।

घोषणा पत्र तैयार करते समय आधे साल के लिएलेखाकार ने घोषणा में निम्नलिखित डेटा दर्शाया:

पृष्ठ 180 - 800,000 रूबल।

पृष्ठ 210 - 1,200,000 रूबल।

पृष्ठ 280 - 400,000 रूबल।

पृष्ठ 290 - 200,000 रूबल।

घोषणा पत्र तैयार करते समय 9 महीने मेंलेखाकार ने पंक्तियाँ इस प्रकार भरीं:

पृष्ठ 180 - 1,400,000 रूबल।

पृष्ठ 210 - 1,000,000 रूबल।

पृष्ठ 270 - 400,000 रूबल।

पृष्ठ 290 - 600,000 रूबल।

पृष्ठ 320-600,000 रूबल।

शीट 02 को सही तरीके से कैसे भरेंवास्तविक के आधार पर मासिक अग्रिम भुगतान करते समयलाभ प्राप्त हुआ?

में मासिक घोषणापंक्ति 180 परिकलित कर को इंगित करती है वर्तमान के लिएअवधि, पंक्ति 210 में - परिकलित कर पिछले के लिएरिपोर्टिंग अवधि।

उदाहरण:

संगठन के पास प्राप्त लाभ पर निम्नलिखित डेटा है:

जनवरी - 100,000 रूबल,

जनवरी-फरवरी - 50,000 रूबल,

जनवरी-मार्च - 200,000 रूबल।

घोषणाओं में संगठन प्रतिबिंबित करेगा:

जनवरी के लिए:

पृष्ठ 180 - 20,000 रूबल,

पृष्ठ 210 – 0,

पृष्ठ 270 - 20,000 रूबल।

जनवरी-फरवरी के लिए:

पृष्ठ 180 - 10,000 रूबल,

पृष्ठ 210 - 20,000 रूबल,

पृष्ठ 280 - 10,000 रूबल।

जनवरी-मार्च के लिए:

पृष्ठ 180 - 40,000 रूबल,

पृष्ठ 210 - 10,000 रूबल,

पृष्ठ 270 - 30,000 रूबल।

इन और अन्य मामलों में घोषणा को सही ढंग से कैसे भरें, यह नमूना घोषणा में पाया जा सकता है।

घोषणा में परिवर्तन कैसे करेंपहले सबमिट की गई किसी त्रुटि का पता चलने के कारण?

रूसी संघ का टैक्स कोड एक अद्यतन घोषणा प्रस्तुत करने के लिए बाध्य हैकेवल अगर त्रुटि के कारण हुआ भुगतान के लिए गणना की गई राशि में वृद्धिकर की राशि में बजट में (कर संहिता का अनुच्छेद 54)।

इस मामले में, समायोजन करने के लिए वर्तमान घोषणा प्रपत्र का उपयोग किया जाता है। प्रारंभिक घोषणा प्रस्तुत करते समय. इस मामले में, सभी शीट और अनुभाग मूल शीट की तरह ही भरे जाते हैं, भले ही उन्हें बदला न गया हो। शीर्षक पृष्ठ पर, करदाता को अवश्य डालना चाहिए सुधार संख्या.

कर प्राधिकरण को करदाताओं को करों का भुगतान न करने और अधूरे भुगतान के लिए उत्तरदायी ठहराने से रोकना देय राशि के 20% की राशि में(कर संहिता के अनुच्छेद 122 का खंड 1), स्पष्टीकरण प्रस्तुत करने से पहले यह आवश्यक है किसी भी बकाया और जुर्माने का भुगतान करें.

यदि त्रुटियों का पता चलता है कर का अधिक भुगतान करने के लिएपिछली कर अवधि में, विधायक ने इस तरह के समायोजन को वर्तमान अवधि में शामिल करने और इस डेटा को प्रतिबिंबित करने का अधिकार दिया था पंक्ति 400 में परिशिष्ट संख्या 2 से शीट 02 तक. घोषणा संकेतकों में एक "सूक्ष्म" संकेत होता है - वर्तमान कर अवधि का आधार केवल पिछले तीन वर्षों से संबंधित त्रुटियों के आधार पर इस तरह से समायोजित किया जा सकता है। अगर गलतियाँ होती हैं तीन वर्ष की अवधि के बाद, अद्यतन घोषणा प्रस्तुत करना बेहतर हैउस समय प्रचलित प्रपत्र के अनुसार।

करदाता को क्या चाहिए?क्या आपको रिपोर्ट भरते समय ध्यान देना चाहिए?

सबसे आम त्रुटियाँघोषणा भरते समय - अजीब तरह से, कर कोड (रिपोर्टिंग अवधि)और पंजीकरण के स्थान पर कोड. वे भरने की प्रक्रिया के परिशिष्ट संख्या 1 में सूचीबद्ध हैं। ग़लत भराई अवधि कोडयह हो सकता है गणना किए गए करों का गलत प्रतिबिंबबजट निपटान कार्ड में. यह मायने रखता है तकनीकी त्रुटि, और करदाता करों के लिए उत्तरदायी नहीं ठहराया जाना चाहिएघोषणा प्रस्तुत करने में विफलता के लिए (यह दिलचस्प होगा ⇒)। इसे लागू करने की अनुशंसा की जाती है अद्यतनगलत कोड और शून्य संकेतकों के साथ घोषणा और प्राथमिक"सही" घोषणा.

प्राय: लेखाकार, प्राथमिक घोषणा प्रस्तुत करते समय, सुधार संख्यासंख्या 1 इंगित करें। कर प्राधिकरण प्राथमिक घोषणा की कमी का हवाला देते हुए ऐसी घोषणा को स्वीकार नहीं करता है।

प्रदर्शन पुराना रूपघोषणा शामिल है इसे पंजीकृत करने से सीधे इनकार.

व्यक्तिगत संकेतक भरने की कुछ बारीकियाँ

यदि कोई संगठन चालू वर्ष में कर आधार को राशि से कम कर देता है पिछली कर अवधि में प्राप्त हानियाँ, वह घोषणा को पूरक करने के लिए बाध्य है 1 ली तिमाहीपरिशिष्ट संख्या 4 से शीट 02।

संस्था द्वारा प्राप्त किया गया अचल संपत्तियों की बिक्री पर हानि, यह इस राशि को परिशिष्ट संख्या 3 से शीट 02 की पंक्तियों 060 और 360 में दर्शाता है। बिक्री से प्राप्त आय और संपत्ति के अवशिष्ट मूल्य को आय और व्यय में शामिल किया गया था। संगठन की घोषणा की शीट 02 में शीट 02 की पंक्ति 050 पर हानि की राशि को "पुनर्स्थापित" करता है, और ऑन लाइन 100 इंगित करता है रिपोर्टिंग अवधि के लिए हानि की राशि,बेची गई वस्तु के उपयोगी जीवन के शेष महीनों की संख्या के अनुपात में गणना की जाती है।

संस्था को प्राप्त हुआ एक रूसी संगठन से लाभांश, इस राशि को गैर-परिचालन आय में शामिल किया गया। इन आय को कर आधार में शामिल किया गया था। लेकिन संगठन को लाभांश पहले ही मिल चुका है माइनस विदहोल्डिंग टैक्स. इसलिए ये जरूरी हैं प्राप्त लाभ से बाहर रखें, शीट 02 में संबंधित पंक्ति 070 को भरना। परिणामस्वरूप, यह राशि उस आधार में वृद्धि नहीं करेगी जिससे कर की गणना की जाती है।

संगठन के पास है नियंत्रित विदेशी कंपनी. लेकिन रिपोर्टिंग वर्ष में, एक विदेशी कंपनी हानि प्राप्त हुईऔर मुनाफ़ा वितरित नहीं किया। चूँकि घोषणा में न केवल लाभ, बल्कि हानि की भी घोषणा की जाती है, संगठन को घोषणा को शीट 09 के साथ पूरक करना होगा, इसे भरना होगा किसी विदेशी कंपनी द्वारा प्राप्त घाटे के संदर्भ में.