Oprema na bilansu stanja preduzeća. Kako staviti materijale na vanbilansni račun - knjiženja

Pitanje:

Kupit ćemo opremu po cijeni većoj od 45 hiljada rubalja. Molim vas recite mi da li je potrebno to staviti na bilans stanja? Ili je dovoljno samo da imate kupoprodajni ugovor, prenosni akt, fakturu za registraciju opreme na našu kompaniju?

Pitanje koje pojašnjava: imamo pojednostavljeni sistem oporezivanja, da li treba da ga stavimo u bilans stanja? Ako treba sve tačno da podesimo, šta će nam biti da ne isporučimo opremu u bilans stanja?

odgovor:

Ukoliko navedena oprema ispunjava sve kriterijume po kojima se može klasifikovati kao osnovna sredstva, onda se ona mora staviti u bilans stanja (za više informacija o svim kriterijumima za osnovna sredstva videti). U suprotnom, ovu opremu nije potrebno stavljati na bilans stanja i dovoljna su dokumenta koja ste naveli + uplatni dokument koji potvrđuje plaćanje (nalog za plaćanje ili račun).

To. ako ova oprema pripada operativnom sistemu, tada da biste je registrovali (bilans stanja), pored dokumenata koje ste naveli, morate popuniti:
1. Potvrda o prijemu i prenosu osnovnih sredstava (obrazac OS-1);
2. Nalog o puštanju u rad OS (uzorak);
3. Inventarni karton za evidentiranje osnovnih sredstava (obrazac OS-6).
U servisu se kupovina ove opreme ogleda kao Otpis - Kupovina OS.

Obaveza stavljanja osnovnih sredstava u bilans stanja ne zavisi od korišćenog sistema oporezivanja, jer Ova procedura je predviđena i za poresko računovodstvo i za računovodstvene svrhe.

Budući da bez ravnoteže OS-a ne možete
- staviti u funkciju za upotrebu u aktivnostima organizacije (na primjer, za obračun prihoda minus rashod u rashodima po pojednostavljenom poreskom sistemu kada se primjenjuje pojednostavljeni poreski sistem).
- izračunati rezidualnu vrijednost osnovnih sredstava koja je neophodna za primjenu pojednostavljenog poreskog sistema.

Za referenciju
Pojednostavljeni poreski sistem se može koristiti sve dok rezidualna vrednost osnovnih sredstava (prvobitni trošak osnovnih sredstava minus obračunata amortizacija) ne pređe 100 miliona rubalja. Istovremeno, za utvrđivanje preostale vrijednosti, obračun amortizacije osnovnih sredstava vrši se prema računovodstvenim pravilima.

Dakle, da bi se pravilno obračunala amortizacija za računovodstvene svrhe, potrebno je u bilansu stanja odraziti plasman osnovnih sredstava, jer amortizacija se obračunava od mjeseca koji slijedi nakon mjeseca puštanja OS u rad.

Za referenciju
Ako sredstvo nije pušteno u rad, tada se ne obračunava amortizacija, što takođe direktno utiče na vaše računovodstvo. izvještavanje (tj. ne umanjuje dobit i zbog toga se stvaraju nepouzdani računovodstveni izvještaji),

To. Za neregistrovanje operativnog sistema možete se suočiti sa odgovornošću u vidu novčane kazne za grubo kršenje računovodstvenih evidencija. računovodstvo u iznosu do 3000 rubalja.

Stoga, čak i uprkos činjenici da vaše LLC preduzeće koristi pojednostavljeni poreski sistem (i ako ova oprema pripada OS), onda ga treba registrovati (tj. popuniti dokumente koji su vam prethodno preporučeni i prikazati njegovu kupovinu u servisu kao Write- off - Kupovina OS ).

Ne pojavljuju se sve stavke troškova u bilansu stanja. Postoje posebni vanbilansni računi koji prikazuju informacije o dragocjenostima koje su privremeno u upotrebi. Imaju trocifrenu šifru, pojavljuju se u korespondenciji sa glavnim stavkama troškova i ne pojavljuju se u bilansu stanja.

Svrha

Prema PBU, vanbilansni račun se koristi za sumiranje podataka o vrijednostima koje ne pripadaju organizaciji, ali su u njenoj upotrebi privremeno. To mogu biti iznajmljena osnovna sredstva, materijalna sredstva u skladištu, u preradi, imovina pod lizingom itd. Na osnovu takvih podataka sastavlja se „Potvrda o imovini na vanbilansnim računima“ koja se prilaže uz statističko izvještavanje. Organizacija može samostalno kreirati svoj obrazac, pod uslovom da dokument sadrži potpune informacije o njenom finansijskom položaju.

Koji račun je vanbilansni?

• 001 "Iznajmljeni OS".
• 002 "Inventar i materijali primljeni za skladištenje."
• 003 "Materijal u obradi".
• 004 "Roba prihvaćena za proviziju."
• 005 "Oprema u fazi instalacije."
• 006 "Obrasci za izvještavanje".
• 007 "Otpisana potraživanja."
• 008 "Primljeni kolateral".
• 009 "Izdati kolateral".
• 010 "Istrošenost OS".
• 011 "OS za iznajmljivanje".

Dodatno se mogu koristiti:

• 012 “Nematerijalna ulaganja primljena na korištenje.”
• 013 “Centralne banke primljene kao kolateral.”
• 014 “Nepredviđena imovina”.
• 015 “Nepredviđene obaveze”.

Oprema

Za prikaz kretanja imovine koriste se vanbilansni računi 001, 004. Član 001 sadrži podatke o predmetima koji se predaju na korištenje. Osnovna sredstva se obračunavaju po trošku naznačenom u dokumentima (ugovor, potvrda o prijemu, kopije kartice). Korespondencija se vrši prema zakupodavcima i inventarnim brojevima. Poravnanja sa klijentom su prikazana u članu 76: po zaduženju - obračun zakupnine, po kreditu - prijem sredstava.

Bilanse stavke "Oprema za ugradnju" izvođači koriste za prikaz kretanja imovine kojom raspolažu u fazi montaže. Podjela se vrši po jedinicama po cijenama navedenim u aktima. Prijem opreme dokumentuje se na obrascu broj OS-15. Kupac ga vodi na računu 07: DT08 KT 07. Ako se prenosi prethodno kapitalizirana imovina, vrši se unos: DT 01 podšal "Instalacija", KT 01 podšal "Na zalihama".

Osnovna sredstva na vanbilansnom računu pojavljuju se kod izvođača. Kada oprema stigne, generira se knjiženje DT005. Troškovi ugradnje su prikazani prema DT20 u skladu sa odgovarajućim stavkama troškova (10 „Materijal“, 70 „Obračun troškova rada“, 23 „Pomoćna proizvodnja“). Za obavljene radove treće lice izdaje račun: DT 62 CT 90-1. Po završetku radova ovi iznosi se otpisuju knjiženjem DT90-2 KT 20. Trošak gotovog objekta (izgradnje) formira se na sljedeći način: DT62 KT90-1. Porez se obračunava standardnim knjiženjem: DT90-3 KT68. Kako otpisati vanbilansne račune? Treba ih finansirati. Osnova za snimanje je aplikacija za puštanje OS-a za instalaciju. Prenesena oprema koja nije instalirana nije uključena u obim kapitalnih ulaganja.

Sirovine

Za prikaz kretanja materijala koriste se vanbilansni računi 002 – 004.

Članak „Inventar primljen na skladištenje“ koristi se za prikaz kretanja dragocjenosti ako:

• Kompanija ne želi da plaća materijale. Paradoks situacije je da se vlasništvo prenosi na kupca u trenutku prenosa robe i materijala. Informacija da se takvi materijali knjiže na vanbilansne račune moraju se dostaviti prodavcu u pisanoj formi.
• Od dobavljača su primljene zalihe koje se, prema uslovima ugovora, ne mogu potrošiti.

Državne institucije na računu 002 mogu ukazati na neiskorištenu imovinu koja još nije otpisana. Računovodstvo se vrši po cijenama iz akata. Analitika se vrši za sve vlasnike, tipove i skladišne ​​lokacije.

Dobavljači uzimaju u obzir plaćene dragocjenosti ostavljene u skladištu, izdate potvrde o prijemu, ali nisu iznesene. U ovom slučaju, pošiljka se odražava knjiženjem DT002. Tek nakon što je roba preuzeta, račun se može zatvoriti. Najčešće ovu stavku troška koriste kompanije koje prihvataju sirovine za skladištenje. Ne dobijaju nekretnine, sve transakcije se prikazuju iza bilansa stanja. Kao rezultat toga, ispostavilo se da je neto imovina organizacije znatno veća od onih navedenih u dokumentima.

Na računu 003 iskazuju se podaci o kretanju nabavljenih sirovina po ugovorenim cijenama. Analitiku vršimo prema kupcima i vrstama materijala. Troškovi obrade se uzimaju u obzir prema DT20. Trošak proizvoda prenesenih na prodavca se odražava knjiženjem DT62 KT90-1. PDV se obračunava na sljedeći način: DT90-3 KT68.

Članak „Roba na komisionu“ koriste komisione organizacije. Računovodstvo se vrši po cenama iz akta u kontekstu vrsta robe i klijenata.

Na vanbilansnom računu 006 iskazuje se kretanje obrazaca striktnog izvještavanja - priznanica, diploma, potvrda, pretplata, ulaznica, kupona itd. Spisak dokumenata utvrđuje organizacija. Analitika se vrši po skladišnoj lokaciji.

Primjer

Firma obavlja popravke po dva ugovora. Prva organizacija je prodala materijale izvođaču, a druga ih je platila. Sirovine su u potpunosti iskorištene u proizvodnji. Cijena materijala je 430 hiljada rubalja. (bez PDV-a). Druga organizacija je na prvu prenijela sirovine koje je isporučio kupac u iznosu od 787 hiljada rubalja. Prema izvještaju, u proizvodne svrhe korišteni su materijali u vrijednosti od 236,5 hiljada rubalja. Ove operacije će se odraziti u računovodstvenom sistemu na sljedeći način:

• DT 10-1 KT 60 – 430.000 – kapitalizovani materijali.
• DT 20 KT 10-1 – 430.000 – sirovine su uključene u troškove.
• DT 003 - 787 000 – računovodstvo nabavljenih sirovina.
• KT 003 – 236.500 – trošak utrošenog materijala je otpisan.

Cash

Vanbilansni računovodstveni računi 007 – 009 odražavaju kretanje kapitala. Članak „Dug nesolventnih dužnika je otpisan“ sadrži podatke o iznosima koji su pripisani gubitku tri godine od dana isplate. Narednih pet godina vode se na kontu 007. Nakon tog perioda dug je nemoguće naplatiti, čak i ako se promijeni materijalno stanje dužnika. Primanja uplata evidentiraju se knjiženjem DT 51 (52) KT 91-1. Analitika se vrši za svakog klijenta i duga.

Primljena (008) i izdata (009) garancija za ispunjenje obaveza evidentiraju se prema iznosima iz platnih dokumenata i otpisuju se otplatom duga. DT prikazuje:

• primljene/prenešene obveznice za obezbeđenje kredita;
• mjenice koje se koriste kao garancija za pošiljke;
• kupljene/prodane opcije i varanti.

Sve garancije primljene u obliku pisma od žiranta ili akta o prenosu dragocenosti služe kao obezbeđenje plaćanja. Obračunavaju se prema uplatnim dokumentima i evidentiraju se na teret računa 008.

Vrijedi se zadržati na sredstvima koja vlasnici trgovina uzimaju od finansijski odgovornih osoba. Pojedinci moraju uplatiti novac prije nego što dobiju pristup robi. Ova sredstva se mogu koristiti ili deponovati. U prvom slučaju govorimo o kreditu. Operacija je formalizirana knjiženjem DT 51 CT 66 (67). U drugom slučaju postoji depozit: DT 51 CT 76. Ovi unosi se zatim zadužuju od 008. Kada zaposlenik ode, sredstva mu se vraćaju. Ako je odnos formaliziran u obliku zajma, tada se mora platiti dodatna kamata.

Otpis cijene objekta

Na računu 010 se ispisuju podaci o visini amortizacije stambenih sredstava, eksternih poboljšanja i osnovnih sredstava za neprofitne organizacije. Obračun se vrši na kraju godine. Prilikom otuđenja iznosi se otpisuju na KT 010.

Važno je odmah razjasniti razliku između deprecijacije i amortizacije u kontekstu ove operacije. U prvom slučaju, osnovna sredstva se evidentiraju u bilansu stanja, au drugom - na vanbilansnom računu. Budžetske i neprofitne organizacije ne stvaraju vrijednost. Shodno tome, ne iskazuju amortizaciju u bilansu stanja. Za njih se trošak OS-a u potpunosti otpisuje u trenutku kupovine. Nema prihoda, a nema ni mogućnosti da se rashodi razvuku. U takvim slučajevima preporučuje se obračun amortizacije osnovnih sredstava jednom godišnje na račun 010. Ova operacija ne povećava troškove i ne umanjuje osnovicu za obračun PDV-a, ali je korisna organizacijama koje plaćaju porez na imovinu. Osnova za njegov obračun je rezidualna vrijednost imovine. Određuje se sljedećom formulom:

Stanje na početku godine (01) – obračunata amortizacija (02) – amortizacija (010).

Leasing

Članak „Osnovna sredstva u zakup“ koristi se ako, prema uslovima transakcije, imovina mora biti na bilansu stanja zakupca. Računovodstvo se vrši za svaki objekat po ugovorenim cijenama. Ovdje se pojavljuju i lizing poslovi. Ugovorom je precizirano koja strana treba da kreditira predmet na račun 011. U oba slučaja, osnovna sredstva se otpisuju po povratu predmeta. Ako je ugovorom predviđeno da se imovina evidentira u bilansu stanja zakupca, onda se generiše sljedeći unos:

• DT08 KT76.
• DT01 KT08 - troškovi i trošak primljenog objekta se otpisuju.

Primjer

Organizacija je pružala usluge skladištenja žitarica. Ugovorna vrijednost transakcije je 100 hiljada rubalja. Usluge se procjenjuju na 15 hiljada rubalja, troškovi čuvara su 10 hiljada rubalja. U računovodstvenom sistemu ova operacija se odražava na sljedeći način:

• DT002 - 100 hiljada rubalja. - zrno primljeno za skladištenje.
• DT62 KT90/1 - 15 hiljada rubalja. - uplata za uslugu je primljena.
• DT90/2 KT20 (25, 26) - 10 hiljada rubalja. - reflektuju se troškovi čuvara.
• DT51 KT62 - 15 hiljada rubalja. - prihod se odražava.
• DT90/9 KT99 – 5 hiljada rubalja. - identifikuje se dobit od operacije.
• KT002 - 100 hiljada rubalja. - žito vraćeno klijentu.

Imovina na vanbilansnim računima

Proces pisanja velikih objekata ne postavlja nikakva pitanja. Problemi počinju kada je potrebno registrirati, a zatim otpisati OS u vrijednosti do 3.000 rubalja, posebno ako govorimo o vladinoj instituciji. U tom slučaju potrebno je popuniti „Izjavu o izdavanju robe i materijala za potrebe organizacije“, tada se sva šteta uzima u obzir na račun 21.

Imovina koja košta više od 3.000 rubalja navodi se do odlaganja. Dovoljno je ispisati otpis na CT vanbilansnog računa. Nema potrebe za stvaranjem dodatnog ožičenja. Knjigovodstvena vrijednost objekata do 40 hiljada rubalja. nakon puštanja u rad treba biti nula. Za jedinice koje se procjenjuju između 3-40 hiljada rubalja, potrebno je vratiti prvobitni trošak i amortizaciju.

Otpisi sa vanbilansnog računa vrše se odlukom komisije na osnovu akta koji potpisuju vlasnik nekretnine i upravnik. Unos se kreira za iznos originalnog troška. Prijem objekata na korišćenje se formalizuje na osnovu akta knjiženjem na račun 21 uz istovremenu promenu odgovornog lica.

Predmeti u vrijednosti do 3.000 rubalja kreditiraju se na vanbilansne račune budžeta po punoj cijeni. Izuzetak su bibliotečke zbirke i nekretnine. OS se prima prema primarnim dokumentima koji potvrđuju puštanje jedinice u rad. Unutrašnje kretanje se odražava promjenom odgovorne osobe i/ili mjesta skladištenja.

Kršenja

Evidentiranje vrijednih stvari na vanbilansnim računima obično nije problem. Održava se prilično jednostavno: prijem, izdavanje ili prijem garancija se ogleda samo u zaduženju, a otplata obaveza - u kreditu. Vanbilansni računi ne korespondiraju jedan sa drugim. Ali čak i uz tako jednostavnu šemu, kompanije ne obraćaju dovoljno pažnje na računovodstvo. Kao rezultat toga, poreski službenici pronalaze greške u dokumentaciji i kažnjavaju organizacije.

Art. 15. Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije utvrđuje se administrativna odgovornost za kršenje računovodstvenih pravila, u okviru koje se izriče novčana kazna od 2000-3000 rubalja. Takva kršenja uključuju izobličenje bilo koje linije izvještavanja za više od 10%. Art. 120 Poreskog zakona Ruske Federacije dodatno predviđa odgovornost za potcjenjivanje stavki prihoda ili vrijednosti oporezive stavke.

Ugovor o komisiji

Ustupanjem robe komisionu na prodaju, nalogodavac ne gubi pravo vlasništva. Stoga se takve vrijednosti prenose na vanbilansni račun 004 po cijenama navedenim u aktu. U trenutku prijenosa ove brojke se u cijelosti otpisuju. Problem će nastati ako organizacija prikaže takvu robu na računu bilansa stanja. Poreska uprava može ugovor kvalifikovati kao običnu kupoprodaju. Ako robu plaća pošiljalac od strane dobavljača treće strane, onda ni na sudu neće biti moguće dokazati zakonitost transakcije.

Inventar

Ispravnost obračuna poreza na imovinu zavisi od potpunosti podataka iskazanih na računu 002. Ukoliko se inspekcijom utvrdi da je organizacija stekla osnovna sredstva i neopravdano ih kapitalizovala na vanbilansni račun, onda će poreski obveznik morati da plati kaznu i dodatni porez. Vlasnička prava su kritična u takvim transakcijama. Ako je preduzeće dobilo OS na zakup, besplatno korištenje i kapitaliziralo ga kao 01 umjesto 001, negativne posljedice u vidu inspekcija i kazni neće dugo čekati.

Nijanse

Računovodstvo vanbilansnih računa državnih organizacija prati sličan algoritam, ali sa specifičnim karakteristikama. Zemljišne parcele koje je institucija dobila na besplatno korišćenje uključene su u bilans stanja po katastarskoj vrednosti. Procjena će se morati izvršiti samo ako se objekt nalazi izvan Ruske Federacije. Vanbilansni računi u budžetskom računovodstvu prikazuju podatke na obrascima kao što su potvrde o bolovanju. Prilikom odlaganja vozila rezervni dijelovi koji su navedeni na 009 moraju biti otpisani. Primici (odlivi) sredstava iskazuju se na teretu 17. Državne organizacije mogu otpisati potraživanja prije roka ako:

• dužnik je likvidiran, a ta činjenica je dokumentovana;
• Rok za nastavak postupka naplate duga je istekao.

Vanbilansni računi sa zalihama sada mogu sadržavati i podatke o kretanju dragocjenosti koje podliježu otpisu zbog dotrajalosti ili zbog nemogućnosti daljeg korištenja.

Zaključak

Za evidentiranje vrijednosti koje su u privremenoj upotrebi u organizaciji i ne pripadaju joj, koriste se posebni vanbilansni računi. Sve transakcije kapitalizacije se prikazuju kao zaduženje, a otpisi kao kredit. Ako je potrebno, možete dodati vanbilansne 1C račune i voditi evidenciju bez kršenja zakona. Sve stavke troškova i podkonto su već ugrađeni u osnovnu verziju programa. Standardne transakcije i izvještavanje se generiraju korištenjem standardnih dokumenata. Iznosi na takvim računima nisu uključeni u stanje. Stoga je neto imovina lizing kompanija i organizacija koje prihvataju velike količine materijala za skladištenje potcijenjena.

Postupak stavljanja nekretnina i opreme u bilans stanja preduzeća

Privredna društva mogu dobiti imovinu od drugih preduzeća, individualnih preduzetnika ili fizičkih lica na različite načine, od kupovine i prodaje mašina ili opreme do reorganizacije preduzeća ili unošenja imovine u osnovni kapital. Kompanija koja prihvata imovinu mora pripremiti ne samo pravne (na primjer, ugovor, akt o prijenosu), već i računovodstvene dokumente, kao i izvršiti niz radnji kako bi ovu imovinu uključila u svoj bilans stanja.

Razmotrimo najčešći način na koji kompanija dolazi do imovine - na osnovu ugovora o kupoprodaji. Ako ove stavke nisu osnovna sredstva, onda ih nema potrebe stavljati u bilans stanja preduzeća - dovoljni su dokumenti koji potvrđuju kupovinu i prodaju i činjenica plaćanja. Ali ako je imovina klasifikovana kao osnovna sredstva, ona se mora staviti u bilans stanja. To se može uraditi popunjavanjem sljedećih dokumenata:

1. Potvrda o prijemu i prenosu osnovnih sredstava na obrascu OS-1.
2. Nalog za puštanje u rad.
3. Inventarni karton za obračun osnovnih sredstava po obrascu OS-6.

Napominjemo da se predmet može klasificirati kao osnovna sredstva kada istovremeno ispunjava tri kriterija:

1. Vrijednost imovine prelazi 100 hiljada rubalja.
2. Korisni vijek imovine prelazi 1 godinu.
3. Imovina je namijenjena preduzeću za obavljanje svojih redovnih aktivnosti i ostvarivanje dobiti.

Zašto je potrebno uknjižiti imovinu?

Registracija imovine kod organizacije je odgovornost svih kompanija, bez obzira na vrstu djelatnosti i primijenjeni sistem oporezivanja. Prvo, takav iskaz je neophodan za pravilno računovodstveno i poresko izvještavanje, jer se u suprotnom amortizacija opreme ne može uzeti u obzir prilikom utvrđivanja oporezive osnovice. Neregistrovanje je kršenje računovodstvenih pravila, za koje je predviđena administrativna odgovornost u vidu novčane kazne.

Drugo, registracija je neophodna za ispravno oporezivanje. Na primjer, ako se otkrije da rezidualna vrijednost osnovnih sredstava kompanije prelazi 100 miliona rubalja, preduzeće će morati da pređe sa pojednostavljenog poreskog sistema na drugi sistem oporezivanja.

Pomoć oko opreme za balansiranje

Ako kompanija nema svoje osoblje računovođa, može biti prilično teško staviti imovinu u bilans stanja, jer svaki način prenosa imovine ima svoje karakteristike. Neispravno popunjena dokumentacija i netačno računovodstvo mogu izazvati ozbiljna pitanja kod Federalne poreske službe i kao rezultat toga brojne inspekcije, uključujući inspekcije na licu mjesta.

Stoga, ako ne želite da rad vaše kompanije bude „paralizovan“, kontaktirajte advokatsku kancelariju SOYUZ. Iskusni računovođe će Vam pomoći da brzo pripremite sve potrebne papire kako bi pravilno i pravilno stavili imovinu na bilans Vašeg preduzeća.

Personalni računar je sistem elektronskih uređaja dizajniranih za obavljanje računarskih funkcija. Posebnosti njegovog računovodstva u preduzeću su da se PC, čak i prema fakturi dobavljača, sastoji od različitih blokova. Tu nastaju klasične nesuglasice - uzeti u obzir kao cjelinu (uz obavezno sastavljanje odgovarajućeg akta) ili formalno rastaviti na dijelove? Da li da ga stavim na osnovna sredstva ili na stavke inventara? Računovodstveni propisi ne sadrže konkretne preporuke. Ranije je bilo lakše izaći iz toga - ako je PC imao neslužbeni status "šejtan mašine", onda je uz poštovanje i sastavljanje OS kartice dodan na račun 01, a napredniji korisnici su odmah otpisali računar u dijelovima za nisku vrijednost.

Šta zaista može razjasniti maglu ove dileme u konkretnom preduzeću, pokazati? Odgovor je jednostavan, kao i sve genijalno: sa varijabilnim pristupom zakonodavstvu, specifična računovodstvena metodologija za određeni pravac utvrđuje se sopstvenom računovodstvenom politikom preduzeća. Ovaj dokument zahtijeva obavezno podnošenje poreznim vlastima, gdje se moraju pregledati zbog mogućih neslaganja.

Prilikom određivanja metodologije otpisa treba obratiti pažnju na razliku u korisnom vijeku trajanja pojedinog elektroničkog uređaja. Ako postoji značajna neusklađenost, sastavljanje akta o računovodstvu personalnog računara kao jedne celine je nepraktično.

Prilikom računovodstva na računu 01 „Osnovna sredstva“, različiti uređaji se prikazuju prema sljedećim kodovima Sveruskog klasifikatora osnovnih sredstava OK 013-94:

Kodom 14 3020000 - se ogleda elektronska računarska oprema;

Prema šifri 14 3020030 - uređaji računarskih sistema i elektronskih mašina;

Po šifri 14 3020260 - procesori, uređaji za upravljanje;

Prema šifri 14 3020310 - upravljački uređaji za računarske mreže, sisteme, komplekse i digitalne elektronske mašine;

Pod šifrom 14 3020544 - alati i pribor za računarsku tehniku.

Međutim, treba imati na umu da ako je trošak bilo kojeg od ovih objekata manji od 10.000 rubalja, onda ga organizacija ima pravo otpisati kao troškove proizvodnje (troškove prodaje) kako se puštaju u proizvodnju ili rad, kako u računovodstvu i poresko računovodstvo.

Posebna nijansa prilikom stavljanja računara u ravnotežu je potreba za instaliranjem softvera. Sliku upotpunjuje i prvobitna politika Ministarstva poreza po kojoj se svakog kvartala desi suštinski beznačajna, ali značajna za računovodstveni program, promena u bilo kom računovodstvenom obliku. Ovo stvara ozbiljnu potrebu za stalnim ažuriranjem BU programa.

Inače, u toku su i „parlamentarne rasprave“ o stavljanju softvera na bilans stanja. Nekima je bliža klasifikacija programa kao nematerijalne imovine, drugi, videći jasan rok za ažuriranje nekih programa, zalažu se za dopunu računa „Odloženi troškovi“. Jedno od pojašnjenja Centralne banke postavlja zahtjeve za softver za RBP: njihov značajan trošak i obavezno navođenje odabrane metodologije u računovodstvenoj politici preduzeća. Ovo posljednje uputstvo, iz gore navedenih razloga, ima najveću praktičnu vrijednost. Prilikom obračuna softvera na računu „Odloženi troškovi“ potrebno je izdati nalog o periodu njegovog korišćenja za ravnomerni otpis (obično je to 1 godina).

Pa, prirodno je da je pripisivanje troškova softvera troškovima nemoguće bez prisustva personalnog računara u bilansu stanja preduzeća, čak i ako je njegova rezidualna vrednost nula.

To je verovatno sve o čemu sam hteo da kažem kako pravilno balansirati računare i softver. Ne želite da se razbijate i sav posao povjerite ljudima koji se svakodnevno bave ovim problemom? Kontaktirajte kompaniju KLIK! Definitivno ćemo pomoći!

Organizacija je nabavila mašine (nove i polovne) i prihvatila ih na računovodstvo kao osnovna sredstva. Da li ove mašine podležu porezu na imovinu preduzeća u svetlu promena koje su unete u Poreski zakonik Ruske Federacije federalnim zakonom br. 202-FZ od 29. novembra 2012? Da li je bitno da li su mašine nove ili ih je prethodni vlasnik već koristio?

U skladu sa stavom 1. čl. 374 Poreskog zakona Ruske Federacije, predmet oporezivanja poreza na imovinu organizacija je pokretna i nepokretna imovina evidentirana u bilansu stanja organizacije kao osnovna sredstva na način utvrđen za računovodstvo, osim ako nije drugačije određeno čl. 378 i 378.1 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Federalni zakon br. 202-FZ od 29. novembra 2012. „O izmjenama i dopunama drugog dijela Poreskog zakonika Ruske Federacije” (u daljem tekstu: Zakon br. 202-FZ) klauzula 4 čl. 374 Poreskog zakona Ruske Federacije dopunjen je stavovima. 8, u skladu sa kojim se pokretna imovina registrovana kao osnovna sredstva od 01.01.2013. godine ne priznaje kao predmet oporezivanja na imovinu organizacija.

Prema čl. 3 Zakona N 202-FZ, ovaj regulatorni akt je stupio na snagu 1. januara 2013. godine, ali ne ranije od mjesec dana od dana njegovog zvaničnog objavljivanja i ne ranije od 1. dana sljedećeg poreskog perioda za relevantne poreze.

Podsjetimo, porezni period za porez na imovinu je kalendarska godina (član 1. člana 379. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Uzimajući u obzir činjenicu da je tekst Zakona N 202-FZ posebno objavljen na Službenom internet portalu pravnih informacija (www.pravo.gov.ru) 29. novembra 2012. godine, predmetna izmjena je stupila na snagu 1. januara 2013.

Dakle, u cilju primjene olakšice od poreza na imovinu utvrđenu st. 8 klauzula 4 čl. 374 Poreskog zakona Ruske Federacije, imovina prihvaćena za računovodstvo mora istovremeno biti:

• objekat pokretne imovine;
• objekat osnovnih sredstava (u daljem tekstu: osnovna sredstva) prihvaćen od strane organizacije na računovodstvo nakon 01.01.2013.

Napominjemo da Poreski zakonik Ruske Federacije ne sadrži definiciju pojma „pokretna imovina“. Shodno tome, u ovom slučaju treba primijeniti definiciju pokretne imovine utvrđenu građanskim pravom (član 1. člana 11. Poreskog zakonika Ruske Federacije).

Prema stavu 2 čl. 130 Građanskog zakonika Ruske Federacije, sve stvari se priznaju kao pokretna imovina, uključujući novac i vrijednosne papire koji nisu povezani s nekretninama.

S druge strane, nekretnine obuhvataju zemljišne parcele, podzemne parcele i sve što je čvrsto povezano sa zemljištem, odnosno objekte čije je kretanje bez nesrazmjerne štete njihovoj namjeni nemoguće, uključujući zgrade, građevine, objekte nedovršene izgradnje (čl. 130 Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Pored toga, takođe treba uzeti u obzir da, kako je navedeno u rezoluciji Federalne antimonopolske službe Volgo-Vjatskog okruga od 28. decembra 2006. N A43-19271/2005-12-644, u smislu čl. 130 Građanskog zakonika Ruske Federacije, čvrsta veza sa zemljištem nije jedini znak po kojem se objekat može klasificirati kao nekretnina. Prilikom kvalificiranja objekta provjerava se i njegova nezavisna funkcionalna namjena. Drugim riječima, kada se kvalifikuje objekat, provjerava se sljedeće:

• da li je stvar dio druge stvari (ako heterogene stvari čine jedinstvenu cjelinu, što implicira njihovu upotrebu za opću svrhu, smatraju se jednom stvari (složenom) (član 134. Građanskog zakonika Ruske Federacije));
• da li je stvar dodatak drugoj glavnoj stvari (stvar koja služi drugoj (glavnoj) stvari i povezana s njom zajedničkom svrhom (pribor) prati sudbinu glavne stvari, osim ako ugovorom nije drugačije određeno (član 135. Građanski zakonik Ruske Federacije)).

U sudskoj praksi također postoji stav da je prilikom klasificiranja objekta kao pokretne ili nepokretne imovine potrebno utvrditi da li je ovaj objekt čvrsto povezan sa zemljom (vidi, na primjer, rezolucije Federalne antimonopolske službe Urala Distrikt od 23. januara 2012. N F09-8735/11 u predmetu N A76-7475/2011 (odlukom Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 25. maja 2012. N VAS-6106/12, prenos ovog predmeta za reviziju putem nadzora odbijen), Osmi arbitražni apelacioni sud od 17. novembra 2011. godine N 08AP-3006/11).

Dakle, odluka da se određeni objekat klasifikuje kao pokretna ili nepokretna imovina zavisi od specifičnih okolnosti i karakteristika navedenog objekta.

Postupak računovodstva osnovnih sredstava u bilansu stanja organizacija regulisan je normama PBU 6/01 „Računovodstvo osnovnih sredstava“ i Metodološkim uputstvima za računovodstvo osnovnih sredstava, odobrenim Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 13. oktobra 2003. N 91n.

Klauzula 4 PBU 6/01 sadrži listu kriterijuma po čijem se istovremenom ispunjavanju sredstvo prihvata u računovodstvo kao deo osnovnih sredstava:

• predmet je namijenjen za upotrebu u proizvodnji proizvoda, prilikom obavljanja poslova ili pružanja usluga, za potrebe upravljanja organizacije, ili da ga organizacija daje uz naknadu za privremeno posjedovanje i korištenje ili za privremenu upotrebu;
• predmet je predviđen za dugotrajnu upotrebu, tj. period duži od 12 mjeseci ili uobičajeni radni ciklus ako je duži od 12 mjeseci;
• organizacija ne namjerava naknadnu preprodaju ovog objekta;
• objekat je sposoban da organizaciji u budućnosti donese ekonomske koristi (prihod).

Posebno treba napomenuti da su stručnjaci iz ruskog Ministarstva finansija u više navrata izražavali mišljenje da je imovina prihvaćena za računovodstvo kao imovina i, shodno tome, uključena je u osnovicu poreza na imovinu kada se ovaj objekat dovede u stanje pogodno za upotrebu. . Činjenica njegovog puštanja u rad nije bitna (vidi, na primjer, pisma Ministarstva finansija Rusije od 25.6.2012. N 03-05-05-01/28, od 22.6.2011. N 03-05- 05-01/50, od 22.06.2010. godine N 03-03-06/1/425).

Imajte na umu da u paragrafima. 8 klauzula 4 čl. 374 Poreznog zakonika Ruske Federacije ne utvrđuje nikakve druge kriterije za primjenu ove norme, osim onih koje smo ranije spomenuli.

Drugim riječima, ova pogodnost se odnosi i na novu i na rabljenu pokretnu imovinu, pod uslovom da je primljena na računovodstvo kao dio osnovnih sredstava nakon 01.01.2013. Slično mišljenje, međutim, u vezi sa pokretnom imovinom koja je predmet lizinga, izneli su stručnjaci iz Ministarstva finansija Rusije (videti pisma Ministarstva finansija Rusije od 29. januara 2013. N 03-05-05-01 /1603 od 10. januara 2013. godine N 03-05-05 -01/01).

Dakle, mašine koje je organizacija prihvatila na računovodstvo kao osnovna sredstva (dovedene u stanje pogodno za upotrebu) od 01.01.2013. godine ne priznaju se kao predmet oporezivanja poreza na imovinu preduzeća, pod uslovom da su klasifikovane kao pokretne. imovine. Nije bitno da li su ove mašine nove ili ih je koristio prethodni vlasnik.

Tekstovi dokumenata navedenih u odgovoru stručnjaka mogu se pronaći u sistemu pravnih referenci GARANT.